Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng an bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH PHAN HỒNG HẢO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG AN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THỊ LOAN TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 TĨM TẮT Ngân hàng đóng vai trị quan trọng góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế xã hội Trong tín dụng ngân hàng đóng vai trị khâu then chốt chủ yếu hoạt động NHTM Và với Ngân hàng TMCP An Bình Việt Nam vậy, tín dụng hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận cho ngân hàng Tuy nhiên, tín dụng hoạt động kinh doanh phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro so với hoạt động kinh doanh khác ngân hàng thương mại Do đó, việc đảm bảo tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội nói chung hoạt động tín dụng nói riêng vơ cần thiết Trên thực tế, việc vận dụng lý luận tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội vào ngân hàng tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố khác như: quy mơ, tính chất hoạt động mục tiêu ngân hàng Chính vậy, luận văn sâu vào nghiên cứu “Tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP An Bình Việt Nam” Dựa tảng lý thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ, từ vận dụng vào thực tiễn để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP An Bình Việt Nam, kết hợp với việc thu thập nhận xét, đánh giá cán quản lý, nhân viên tín dụng nhân viên kiểm tốn nội tồn hệ thống Từ làm sở đưa giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP An Bình Việt Nam LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn có lời cam đoan danh dự cơng trình khoa học mình, cụ thể: Tơi tên là: PHAN HỒNG HẢO Sinh ngày 26 tháng 04 năm 1989 Quy Nhơn, Bình Định Quê quán: Bình Định Hiện cư ngụ tại: 65 Trương Đăng Quế, Phường 3, Quận Gò Vấp, Tp Hồ Chí Minh Hiện cơng tác tại: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín – Hội sở Tp Hồ Chí Minh Là học viên cao học khóa XV – lớp 15B, niên khóa 2013 – 2015 Trường Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh Thực đề tài: “Tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng An Bình” Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Thị Loan Luận văn thực Trường Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh Xin cam đoan: luận văn chưa trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trường đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung cơng bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự Tp HCM, ngày 23 tháng 10 năm 2015 Tác giả Phan Hoàng Hảo LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, luận văn “Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng NHTMCP An Bình” hồn thành Ngồi cố gắng thân, nhận động viên hỗ trợ nhiều từ phía thầy cơ, gia đình, đồng nghiệp bạn bè Trước hết, tác giả xin thể cảm ơn sâu sắc đến Phó giáo sư - Tiến sỹ Nguyễn Thị Loan, khoa Kế toán – kiểm toán, Trường đại học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh cho tác giả lời khuyên xác đáng hướng dẫn tận tình cho tác giả thực luận văn thạc sỹ Tôi xin cảm ơn thầy Phịng đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức quý báu, hỗ trợ hướng dẫn nhiệt tình suốt thời gian học tập Đồng thời, tác giả muốn thể cảm ơn chân thành đến lãnh đạo Ngân hàng TMCP An Bình tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành luận văn Đặc biệt, tác giả chân thành cảm ơn cán tín dụng kiểm toán nội ngân hàng chia sẻ kinh nghiệm quý báu hỗ trợ tác giả trình thu thập số liệu phân tích ngân hàng Cuối cùng, tác giả thể tình cảm trân trọng đến bố mẹ, bạn bè thầy (cô) giáo tác giả trình học tập Khoa sau đại học khích lệ, động viên tác giả trình thực luận văn Tác giả Phan Hoàng Hảo MỤC LỤC CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CẤP TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cấp tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái quát hoạt động cấp tín dụng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.2 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cấp tín dụng theo COSO HTKSNB nghiệp vụ tín dụng bao gồm nhân tố: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát .6 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt .6 1.2.2 Đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng 1.2.3 Các thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ tín dụng 1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 12 1.2.5 Giám sát 12 1.3 Tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cấp tín dụng 13 1.3.1 Đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội thơng qua số hoạt động tín dụng ngân hàng 13 1.3.2 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng từ khảo sát ngân hàng 16 Kết luận chương 17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 18 2.1 Giới thiệu tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình 18 2.1.1 Giới thiệu cấu tổ chức Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình 18 2.1.2 Thực tế hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình giai đoạn 2012 – 2014 19 2.2 Thực trạng tổ chức quy định nội kiểm soát nội ảnh hưởng đến hiệu hoạt động cấp tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình 22 2.2.1 Thực tế tổ chức quy định kiểm soát nội hoạt động cấp tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình 22 2.2.2 Thực tế kiểm soát nội ảnh hưởng đến hiệu hoạt động cấp tín dụng Abbank 36 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HIỆU LỰC CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 42 3.1 3.2 Mơ hình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 42 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu 42 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 42 3.1.3 Thiết kế thang đo bảng câu hỏi 43 3.1.4 Thiết kế mẫu 45 3.1.5 Thu thập liệu 45 3.1.6 Phân tích liệu 45 Kết nghiên cứu mơ hình 48 3.2.1 Thống kê mô tả 48 3.2.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố hồi quy khám phá (EFA) 50 3.2.3 Phân tích hồi quy bội 52 3.2.4 Mơ hình nghiên cứu tổng qt 52 3.2.5 Kiểm định phương pháp phân tích phương sai yếu tố .53 Kết luận chương 54 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 55 4.1 Kết nghiên cứu kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình 55 4.1.1 Kết hạn chế đạt kiểm soát nội ảnh hưởng đến hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình .55 4.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình 57 4.2 Các nhóm giải pháp 63 4.2.1 Nhóm giải pháp kiểm sốt nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động tín dụng 63 4.2.2 Nhóm giải pháp tác động đến nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình 64 4.3 Hạn chế đề tài 73 Kết luận chương 4: 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Abbank NHNN NHTM NHTMCP TCDC KSNB HTKSNB HĐQT CIC COSO CVKH GDV CVQLTD KSVQLTD CVQLN CVTTQT KTNB TSĐB DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Ảnh hưởng kiểm soát nội đến tiêu hiệu hoạt động tín dụng NHTM Bảng 2.2 Kết hoạt động kinh doanh Abbank từ 2012 - 2014 Bảng 2.4 Thực tế tổ chức kiểm soát nội hoạt động tín dụng Abbank Bảng 2.5 Mức phán cấp tín dụng hội sở Bảng 2.6 Mức phán cấp tín dụng đ Bảng 2.7 Mức phán cấp tín dụng đ Bảng 2.8 Trọng số tài phi tài Bảng 2.9 Đánh giá xếp hạng khách hàng Bảng 2.10 Chất lượng tín dụng Abbank giai đoạn 2012 – 2014 Bảng 2.12 Dư nợ cấp tín dụng theo ngành Abbank giai đoạn 2012 - 2014 Bảng 2.13 KSNB ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng NHTMCP An Bình giai đoạn 2012 - 2014 39 Bảng 3.1 Thống kê đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Abbank Bảng 3.2 Kết thống kê mô tả liệu DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức hoạt động Abbank 19 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức Abbank 22 Biểu đồ 2.11 Cơ cấu tín dụng theo kỳ hạn Abbank giai đoạn 2012 – 2014 37 74 KẾT LUẬN Hoạt động tín dụng ln hoạt động chủ yếu quan trọng ngân hàng thương mại đem lại thu nhập cao cho NHTM Tuy nhiên, hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan Hệ thống kiểm soát nội NHTM có tác dụng hạn chế, giảm thiểu rủi ro tín dụng nguyên nhân chủ quan nhờ đảm bảo kiểm soát chặt chẽ khâu quy trình nghiệp vụ tín dụng đồng thời giám sát, cảnh báo sớm dấu hiệu rủi ro Hiện NHNN ban hành quy định việc xây dựng trì hệ thống kiểm sốt nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Tuy nhiên việc vận dụng, thiết kế xây dựng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại phụ thuộc vào nhiều yếu tố quy mơ, tính chất hoạt động, mục tiêu… Vì việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nói chung hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng nói riêng NHTM vấn đề mang tính cấp thiết mà NHTM cần thực để phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt mục tiêu đề Đề tài “Tính hữu hiệu hệ thống kiểm nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP An Bình Việt Nam” tập trung đánh giá hệ thống kiểm soát nội thực trạng hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng Abbank Nội dung luận văn làm rõ số nội dung chủ yếu sau:  Hệ thống hoá lý luận hệ thống kiểm sốt nội bộ, tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng  Phân tích, đánh giá, nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP An Bình  Đưa số giải pháp, kiến nghị Abbank việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng nhằm đảm bảo an tồn hoạt động ngân hàng 75 Hy vọng qua luận văn này, nghiên cứu tác giả góp phần nhỏ bé cơng tác xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Abbank nói riêng NHTM nói chung Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Quý thầy cô, anh chị bạn quan tâm để luận văn hoàn thiện DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục – Phiếu điều tra Phụ lục – Kết đánh giá độ tin cậy Cronbach’s Alpha Phụ lục – Kết phân tích hồi quy khám phá EFA Phụ lục – Kết phân tích hồi quy bội Phụ lục – Kết phân tích phương sai yếu tố PHỤ LỤC Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA Xin chào anh/chị! Tơi Phan Hồng Hảo, học viên cao học tài ngân hàng trường đại học Ngân hàng Tp HCM Hiện thực đề tài nghiên cứu “tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng NHTM Cổ Phần An Bình” cho luận văn cao học Để hồn thành nghiên cứu này, cần giúp đỡ anh/chị người trực tiếp tham gia vào quy trình nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng TMCP An Bình cách trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tôi xin cam đoan thông tin anh/chị giữ bí mật, thơng tin điều tra phục vụ mục đích nghiên cứu mà khơng mục đích sinh lời khác Nội dung câu hỏi Anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi cách khoanh tròn vào ô tương ứng với mức độ đồng ý anh/chị phát biểu (mức độ lớn đồng ý cao) Trong đó: Kém STT Mã I Mơi trường kiểm sốt MT1 MT2 MT3 MT4 MT5 MT6 DG1 DG2 DG3 II Đánh giá rủi ro III Các thủ tục kiểm soát 10 TTKS1 11 TTKS2 12 TTKS3 13 TTKS4 14 TTKS5 15 TTKS6 16 TTKS7 IV Thông tin truyền thông 17 TT1 18 TT2 19 TT3 20 TT4 21 TT5 VII Giám sát 20 GS1 21 GS2 22 GS3 VIII Đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 23 HH Anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi đây: Chức vụ anh/chị thuộc nhóm đây: Nhân viên tín dụng Cán quản lý Kiểm toán nội Phụ lục 2: Kết đánh giá độ tin cậy Cronbach’s Alpha Biến sát I Môi trường kiểm soát, alpha = 0,930, N = MT1 MT2 MT3 MT4 MT5 MT6 II Đánh giá rủi ro, alpha = 0,835, N = DG1 DG2 DG3 III Các thủ tục kiểm soát, alpha = 0,870, N = TTKS1 TTKS2 TTKS3 TTKS4 TTKS5 TTKS6 TTKS7 IV Thông tin truyền thông, alpha = 0,925, N = TT1 TT2 TT3 TT4 TT5 V Giám sát, alpha = 0,854, N = GS1 GS2 GS3 quan Phụ lục 3: Kết phân tích hồi quy khám phá EFA KMO and Bartlett’s test: Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett’s test of Sphericity Total variance explained: # Total % variance 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 5,112 4,145 3,692 2,358 2,070 0,871 0,697 0,667 0,636 0,509 0,491 0,448 0,398 0,354 0,293 0,232 0,198 0,188 0,161 0,128 0,105 0,091 0,088 0,066 Rotated component matrix: MT5 MT1 MT3 MT4 MT2 MT6 TTKS7 TTKS4 TTKS3 TTKS2 TTKS5 TTKS6 TTKS1 TT5 TT4 TT1 TT3 TT2 GS2 GS3 GS1 DG3 DG1 DG2 Phụ lục 4: Kết phân tích hồi quy bội Model Anova phương pháp Enter: Model Regression Residual Total Các hệ số mô hình ước lượng phương pháp Enter: Model Constant MT DG TTKS TT GS Phụ lục 5: Kết phân tích phương sai yếu tố 5.1 Descriptives: N 49 20 17 Total 86 5.2 Test of homogeneity of variances: Levene statistic 0,942 5.3 Anova: Between Within groups Total TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Lâm Thị Hồng Hoa 2003, Giáo trình Kiểm tốn ngân hàng, NXB Thống kê, Tp Hồ Chí Minh Vũ Hữu Đức Võ Anh Dũng 2009, Giáo trình Kiểm tốn, NXB Lao động – Xã Hội, Hà Nội Nguyễn Minh Kiều 2011, Nghiệp vụ ngân hàng đại, NXB Thống Kê, Tp Hồ Chí Minh NHNN Việt Nam 2011, Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/11 NHNN Việt Nam 2010, Luật tổ chức tín dụng, cơng văn số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010 Nguyễn Thị Đoan Trang 2007, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại địa bàn Tp Hồ Chí Minh, Tạp chí cơng nghệ ngân hàng (số 20), Tp HCM Nguyễn Minh Phương 2014, Một số yếu quy trình kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại khuyến nghị, Tạp chí ngân hàng (số 06), Tp HCM Đào Minh Phúc Lê Văn Hinh 2012, Hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại giai đoạn nay, Tạp chí cơng nghệ ngân hàng (số 24), Tp Hồ Chí Minh Võ Thị Hoàng Nhi Lê Thị Thanh Huyền 2014, Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại Việt Nam theo mơ hình COSO, Tạp chí cơng nghệ ngân hàng (số 14), Tp Hồ Chí Minh 10 Nguyễn Minh Phương: “một số yếu quy trình kiểm sốt nội hoạt động tín dụng NHTM khuyến nghị”- tạp chí cơng nghệ ngân hàng (số 6), Tp Hồ Chí Minh 11 Quang Tùng Minh 2012, Ngân hàng Nhà nước nâng kiểm soát nội lên tầm, truy cập http://fmit.vn/tin-tuc/ngan-hang-nha-nuoc-da-nangkiem-soatnoi-bo-len-dung-tam/73/ 12 Phạm Huy Hùng 2012, Xếp hạng tín dụng nội NHTM Việt Nam – Thực trạng giải pháp hoàn thiện, truy cập tại: http://www.vietinbankschool.edu.vn/home/edu/vn/news/research/taichinhnganhang/ 2012/20120906.html 13 Peter S.Rose 2001, Quản trị ngân hàng thương mại, NXB Tài chính, Hà Nội 14 KPMG 2014, Khảo sát ngành ngân hàng Việt Nam 2013, truy cập https://www.kpmg.com/SG/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Docume nts/Advisory-FS-Vietnam-Banking-Survey-2013.pdf 15 NHNN Việt Nam 2013, Phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, Thơng tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 16 Thơng tư 44/2011/TT-NHNN, Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngày 29/12/2011 Tiếng Anh Internal Control: Intergrated framework 1992 – COSO, truy cập http://www.coso.org/documents/Internal%20ControlIntegrated%20Framework.pdf Internal Control: The 2013 COSO framework & Sox comliance, truy cập http://www.coso.org/documents/COSO%20McNallyTransition%Final%20COSO%20Version%20Proof_5-31-13.pdf Framework for Internal Control in Banking Organisations 1998, truy cập http://www.bis.org/publ/bcbs40.html ... CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 55 4.1 Kết nghiên cứu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần An Bình. .. tín dụng 1.1.2 Tính hữu hiệu kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.2.1 Khái niệm tính hữu hiệu kiểm soát nội  Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội bộ: Q trình nhận thức nghiên cứu kiểm soát. .. kiểm soát nội hoạt động cấp tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái quát hoạt động cấp tín dụng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.2 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín