Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng TMCP công thương việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HANG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành Mã số : Tài Ngân hàng : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác HỌC VIÊN CAO HỌC NGUYỄN THỊ HẢI YẾN i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PAGEREF _Toc409033214 \h iv DANH MỤC CÁC BẢNG PAGEREF _Toc409033215 \h v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ PAGEREF _Toc409033216 \h vi MỞ ĐẦU PAGEREF _Toc409033219 \h CHƢƠNG 1: PAGEREF _Toc409033220 \h CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI PAGEREF _Toc409033222 \h 1.1 Lý luận Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Định nghĩa Hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các yêu cầu nguyên tắc hoạt động hệ thống kiểm soát nội TCTD: 12 1.2 Lý luận kiểm toán nội ngân hàng thƣơng mại 14 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, chức máy kiểm toán nội 14 1.2.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội 17 1.3 Lý luận chung đánh giá hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.1 Khái niệm hiệu hoạt động Kiểm toán nội 19 1.3.2 Phương pháp đánh giá hiệu hoạt Kiểm toán nội 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ; KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƢƠNG VIỆT NAM PAGEREF _Toc409033234 \h 30 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam 30 2.1.2 Mơ hình tổ chức chức hoạt động 31 HYPERLINK \l "_Toc409033238" Error! Hyperlink reference not valid PAGEREF _Toc409033238 \h 32 HYPERLINK \l Deleted: ¶ Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Field Code Changed Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ ii Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Formatted Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Công Thương Việt Formatted Formatted Deleted: ¶ "_Toc409033239" Error! Hyperlink reference not valid _Toc409033239 \h PAGEREF 32 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Vietinbank 38 2.2 Thực trạng hoạt động Kiểm tra, kiểm soát nội bộ, Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng Việt Nam 41 2.2.1 Hệ thống kiểm soát nội Vietinbank 41 HYPERLINK \l "_Toc409033243" Error! Hyperlink reference not valid PAGEREF _Toc409033243 \h 43 HYPERLINK "_Toc409033244" Error! Hyperlink reference not valid \l PAGEREF _Toc409033244 \h 43 2.2.2 Tổ chức hoạt động Bộ máy Kiểm tra, kiểm soát nội 43 2.2.3 Tổ chức hoạt động Bộ máy Kiểm toán nội 45 2.2.4 Phương pháp thực kiểm tra, kiểm soát nội bộ: 47 2.3 Đánh giá hiệu hoạt động phận Kiểm tra, kiểm soát nội Kiểm toán nội 59 2.3.1 Những mặt tích cực 59 2.3.2 Những tồn hạn chế: 69 2.3.3 Phân tích nguyên nhân tác động đến chất lượng hiệu hoạt động KTKSNB, KTNB NHCTVN: 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ, KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƢƠNG VIỆT NAM PAGEREF _Toc409033257 \h 76 3.1.1 Định hướng phát triển chung Vietinbank 76 3.1.2 Định hướng xây dựng, hoàn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội 78 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Kiểm tra, kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam 80 Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Formatted Deleted: Formatted Deleted: Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Hệ thống Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Deleted: Formatted Deleted: Formatted Deleted: (Nguồn: Ngân hàng Công Thương Việt Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ iii Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 3.2.1 Tổ chức lại Bộ máy KTKSNB, KTNB 80 3.2.3 Đổi hoạt động kiểm toán nội bộ: 84 3.3 Một số kiến nghị thực giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội Vietinbank 86 3.3.1 Về phía đội ngũ cán kiểm tra, kiểm toán 86 3.3.2 Về phía Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam 86 3.3.3 Về phía Ngân hàng Nhà nước 87 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PAGEREF _Toc409033267 \h 89 PAGEREF _Toc409033269 \h 106 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT BCTC CIF DN DNNN Nguyên nghĩa Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Error! Hyperlink reference not Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ Section Break (Next Page) Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Doanh nghiệp nhà nƣớc Formatted Formatted Báo cáo tài Customer information - Số thơng tin khách hàng Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị Formatted Formatted KH Khách hàng Formatted Formatted KPCS Khắc phục chỉnh sửa Formatted Formatted Key perfomance indicator- Chỉ số đánh giá thực Formatted cơng việc Formatted Formatted Kiểm sốt nội Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 10 11 12 KPI KSNB KTKSKBKV KTKSNB KTNB Kiểm tra kiểm soát nội khu vực Kiểm tra kiểm soát nội Kiểm toán nội iv Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Ngân hàng Nhà nƣớc Formatted Formatted NHCT Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Formatted Formatted 15 QLRR Quản lý rủi ro Formatted Formatted 16 TCTD Tổ chức tín dụng Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted 13 14 17 18 19 NHNN Tổ chức kinh tế TCKT TSĐB Tài sản đảm bảo Vietinbank Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Nội dung Một số tiêu chủ yếu giai đoạn 2009-2013 Tƣơng quan doanh số mua bán ngoại tệ thị trƣờng NHCTVN Cụ thể quy trình thực kiểm tra trực tiếp NHCTVN Ví dụ bảng mã lỗi nghiệp vụ Kế tốn nội Trang 39 41 Deleted: 42 53 61 Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng minh họa kết xếp hạng KPI tuân thủ số CN tháng 3/2014 Bảng thống kê thời gian thực kiểm tra, kiểm toán Vietinbank Bảng thống kê số vụ việc xảy nhân kiểm tra, kiểm toán nội 65 68 72 Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: 56 Formatted Formatted Formatted Deleted: Ví dụ biên kiểm tra Chi nhánh Formatted Deleted: Formatted Formatted Formatted Deleted: 80 v Formatted Deleted: Ví dụ bảng mã lỗi nghiệp vụ Kế toán nội Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Formatted Deleted: ¶ ¶ ¶ Formatted Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Times New Roman Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted Formatted: English (United Kingdom) Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Formatted: English (United Kingdom) Formatted: Font: Not Bold SƠ ĐỒ Deleted: 46 Formatted: No underline, Font color: Auto Sơ đồ STT Nội dung Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức NHCTVN Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức Hệ thống KSNB NHCTVN Formatted: No underline, Font color: Auto Trang Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto 34 Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 51 43 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold Sơ đồ 2.3 Lƣu đồ quy trình thực giám sát 48 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ mơ hình Hệ thống KSNB đề xuất 80 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 99 Formatted: No underline, Font color: Auto ¶ Deleted: Formatted: Font: Not Bold Formatted: No underline, Font color: Auto BIỂU ĐỒ Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto STT Biểu đồ Nội dung Trang Biểu đồ 2.1 Diễn biến tỷ lệ lỗi nghiệp vụ tín dụng tồn hệ thống 66 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Deleted: 85 Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Not Bold vi Formatted: Font: Times New Roman vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Formatted: Font: Times New Roman, 13 pt, Bold, No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto Sự phát triển hệ thống ngân hàng thƣơng mại có vai trị định tới phát triển ổn định kinh tế quốc dân Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bền vững, đặc biệt bối cảnh hoạt động ngân hàng ngày phức tạp, đa dạng Formatted: No underline, Font color: Auto Formatted: Font: Bold, No underline, Font color: Auto Formatted: No underline, Font color: Auto nghiệp vụ với nhiều rủi ro tiềm ẩn nhƣ nay, cần thiết phải có hệ thống kiểm tra kiểm soát nội hiệu lực, hiệu với có mặt khơng thể thiếu máy kiểm tốn nội đủ mạnh, có trình độ, có lực chun mơn, có kinh nghiệm làm việc tâm đức với nghề Các quy định Ủy ban Basel nhấn mạnh tầm quan trọng cần Formatted: No underline, Font color: Auto thiết phải có hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thƣơng mại Việc phát sinh khoản thiệt hại đáng kể mà ngân hàng giới phải gánh chịu năm gần buộc ngân hàng phải ý nhiều tới kiểm toán nội Khi phân tích vấn đề liên quan đến khoản thiệt hại này, Ủy ban Basel ngân hàng tránh đƣợc thiệt hại trì hệ thống kiểm tốn nội hiệu quả, thực kiểm soát tất các mặt hoạt động ngân hàng Kiểm toán nội ngăn chặn tìm nguyên nhân dẫn đến khoản thiệt hại, qua hạn chế tổn thất cho ngân hàng Cũng nhƣ ngân hàng thƣơng mại khác, Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần (NHTMCP) Công Thƣơng Việt Nam xác định đánh giá cao tầm quan trọng máy kiểm toán nội Đồng thời, NHTMCP Công Thƣơng Việt Nam số ngân hàng thƣơng mại trì tồn song song máy kiểm tra kiểm soát nội chuyên trách bên cạnh máy kiểm toán nội thời gian dài Trong bối cảnh biến động khơn lƣờng thị trƣờng khó khăn hoạt động kinh doanh nhƣ nay, hết Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Công Thƣơng xác định phƣơng châm: Kiện toàn, nâng cao chất lượng máy kiểm tra, kiểm toán nội từ trụ sở đến chi nhánh, đổi tổ chức, đạo, phương pháp kiểm tra, kiểm toán từ kiểm tra tính tuân thủ đến Formatted: No underline, Font color: Auto ... trạng hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam - Chƣơng 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân. .. hoàn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội 78 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Kiểm tra, kiểm soát nội bộ; Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam ... số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Kiểm tra, kiểm soát Formatted: Font: Times New Roman nội bộ; Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Để nâng cao chất lƣợng hoạt động Kiểm toán