Hoàn thiện việc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty việt thắng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ĐÀO THỊ THU HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY VIỆT THẮNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ĐÀO THỊ THU HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY VIỆT THẮNG Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.PHẠM VĂN DƯỢC TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin số liệu sử dụng luận văn trung thực Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Đào Thị Thu MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Tổng quan báo cáo tài hợp 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Hình thức phân loại hợp 1.1.3 Các lý thuyết hợp 1.1.4 Báo cáo tài hợp 1.2 Đối tượng, phương pháp lập báo cáo tài hợp 16 1.2.1 Đối tượng phạm vi lập báo cáo tài hợp 16 1.2.2 Trình tự bút toán hợp 17 1.2.3 Xác định quyền kiểm sốt, tỷ lệ lợi ích cơng ty mẹ công ty tỷ lệ lợi ích cổ đơng thiểu số 20 1.3 So sánh chuẩn mực VAS 25 với IFRS 10 20 1.3.1 Quá trình hình thành phát triển IFRS 10 20 1.3.2 Những điểm giống VAS 25 IFRS 10 21 1.3.3 Những điểm khác VAS 25 IFRS 10 21 KẾT LUẬN CHƢƠNG 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY VIỆT THẮNG 26 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần Việt Thắng 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 29 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 30 2.2 Thực trạng lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng 31 2.2.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp 31 2.2.2 Trình tự phương pháp hợp 33 2.2.3 Ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân hạn chế lập trình bày báo cáo tài hợp tổng công ty Việt Thắng 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 48 CHƢƠNG HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY VIỆT THẮNG 49 3.1 Quan điểm nguyên tắc hoàn thiện 49 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 49 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 49 3.2 Hồn thiện việc lập trình bày BCTCHN tổng công ty Việt Thắng 50 3.2.1 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn 50 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống biểu mẫu thu thập thông tin phục vụ hợp BCTC 53 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp lập trình bày BCTCHN 55 3.3 Kiến nghị 62 3.3.1 Đối với tổng công ty Việt Thắng 62 3.3.2 Đối với quan quản lý nhà nước 63 3.3.3 Hội nghề nghiệp kế toán 63 3.3.4 Đối với Cơ sở đào tạo 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT BCTCHN : Báo cáo tài hợp BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKTHN : Bảng cân đối kế toán hợp BCKQHĐKDHN : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp BCLCTTHN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp PHẦN MỞ ĐẦU  Phần mở đầu Khi nắm quyền kiểm sốt hoạt động cơng ty con, dựa quyền chi phối cơng ty mẹ gây ảnh hưởng chí định giao dịch phát sinh công ty bao gồm giao dịch công ty này, qua ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Trong bối cảnh việc lập báo cáo tài riêng lẻ cho cơng ty khơng có nhiều ý nghĩa, lập báo cáo tài bó hẹp cơng ty Để biết trạng tài tình hình kinh doanh tập đồn cần phải có tranh phản ánh tồn cảnh tình hình tài kết kinh doanh tập đồn Vì vậy, báo cáo tài hợp có ý nghĩa vơ quan trọng tập đoàn, xuất phát từ tầm quan trọng nên tơi định chọn đề tài : “ Hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng” để từ có nhìn thực tế việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng công ty Việt Thắng đưa hướng giải pháp giúp việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng tốt Do tính phức tạp vấn đề nên việc nghiên cứu gặp khơng khó khăn, dù cố gắng khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy/Cơ Tổng quan đề tài nghiên cứu liên quan Hợp kinh doanh chiến lược doanh nghiệp ưu tiên lựa chọn hàng đầu để tồn phát triển giai đoạn nay, hợp giúp doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường khả cạnh tranh góp phần gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đáp ứng nhu cầu quản lý Bộ tài ban hành chuẩn mực VAS 25 thông tư số 23/2005/TTBTC hướng dẫn lập trình bày báo cáo tài hợp Tuy nhiên đời thông tư 23/2005/TT-BTC tồn nhiều bất cập nên thu hút nhiều nhà nghiên cứu khoa học nước nghiên cứu vấn đề thế, xuất nhiều báo đăng tải tạp chí khoa học rõ bất cập thơng tư số 23/2005/TT-BTC báo khoa học TS Trần Văn Hợi “Những bất cập báo cáo tài hợp theo mơ hình tập đồn, cơng ty mẹ - cơng ty con, Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn số (106) – 2012” Nhận thấy bất cập ngày 31/12/007 Bộ tài ban hành thông tư 161/2007/TT-BTC thay cho thông tư số 23/2005/TT-BTC Việc lập trình bày báo cáo tài hợp theo VAS 25 thơng tư số 161/2007/TT-BTC đáp ứng nhu cầu hợp báo cáo tài doanh nghiệp Tuy nhiên việc lập trình bày báo cáo tài hợp cịn tồn hạn chế chưa bao quát hết tình hình thực tế, nên cịn xuất nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp Điểm qua số cơng trình nghiên cứu khoa học gần hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp sau:  Luận văn thạc sĩ –“Hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp Cơng ty cổ phần đầu tư Lạc Hồng”, Nguyễn Thị Ánh Tuyết, 2013  Luận văn thạc sĩ – “Hồn thiện quy trình lập trình bày báo cáo tài hợp Tập đoàn Phan Vũ”, Hà Thị Phương Thảo, 2013 Kết đạt cơng trình nghiên cứu khoa học : tìm tồn việc lập trình bày báo cáo tài hợp tập đồn, đưa giải pháp phù hợp giúp hoàn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp tập đồn Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu khoa học bị hạn chế việc nghiên cứu giới hạn tập đoàn, việc đưa kiến nghị sửa đổi bổ sung quy định ban hành lập trình bày báo cáo tài hợp khơng xác Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận chung hợp báo cáo tài chính, sở nghiên cứu thực trạng lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng, từ tìm ưu điểm nhược điểm công ty việc lập trình bày báo cáo tài hợp nhất, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng công ty Việt Thắng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu Các thơng tư, chuẩn mực kế tốn chế độ kế tốn liên quan đến báo cáo tài hợp nhất, cách lập trình bày báo cáo tài hợp công ty Việt Thắng  Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn việc lập trình bày báo cáo tài hợp cơng ty Việt Thắng thơng qua việc thu thập, phân tích, xử lý số liệu bảng cân đối kế toán hợp nhất, báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp thuyết minh báo cáo tài hợp Phƣơng pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập số liệu: số liệu thu thập chủ yếu thông qua ban lãnh đạo công ty chuyên viên phụ trách kế toán  Phương pháp xử lý số liệu: số liệu sau thu thập phân tích, so sánh, đánh giá, tổng hợp đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cách lập trình bày báo cáo tài hợp cơng ty Đóng góp thực tiễn đề tài  Hoàn thiện cách lập trình bày báo cáo tài hợp cơng ty Việt Thắng  Cung cấp thơng tin xác cho nhà đầu tư, nhà quản lý, quan nhà nước đối tượng có nhu cầu sử dụng báo cáo tài hợp tập đồn 60 cơng ty tổng hợp tồn số liệu giao dịch bán hàng nội tập đoàn loại trừ toàn Hiện tại, hàng tồn kho cuối kỳ khơng có số dư nên cách làm cơng ty Việt Thắng hồn toàn phù hợp Tuy nhiên, tương lai giao dịch hàng tồn kho nội tập đồn có phát sinh số dư cuối kỳ việc loại trừ lãi chưa thực hàng tồn kho cuối kỳ phải ý đến tính chất bán thuận hướng hay bán ngược hướng vì, bán thuận hướng phần lãi chưa thực hàng tồn kho cuối kỳ thuộc cơng ty mẹ, cịn bán ngược hướng phần lãi chưa thực hàng tồn kho cuối kỳ phân bổ cho công ty mẹ cổ đơng thiểu số Vì vậy, tác giả đề xuất tổng công ty nên mở sổ theo dõi riêng cho giao dịch bán hàng thuận hướng(công ty mẹ bán hàng cho công ty con) bán ngược hướng(công ty bán hàng cho công ty mẹ) để thông tin cung cấp xác 3.2.3.2 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp Hiện lập trình bày báo cáo LCTTHN chưa có chuẩn mực hướng dẫn phương pháp lập cụ thể Do phương pháp lập trình bày báo cáo LCTTHN tổng cơng ty Việt Thắng áp dụng theo VAS 24 – “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” thông tư 105/2003/TT-BTC hướng dẫn phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phương pháp lập báo cáo LCTTHN tập đoàn vào bảng CĐKTHN, báo cáo KQHĐKDHN thuyết minh BCTCHN vừa lập để bóc tách số liệu, xác định tiêu hợp báo cáo LCTTHN Theo phương pháp lập báo cáo LCTTHN phức tạp dễ sai sót phải tính tốn lại tiêu báo cáo LCTTHN bảng tính lập excel, số liệu lấy từ nhiều bảng báo cáo nên việc rà soát, kiểm tra số liệu vất vả Để phương pháp lập báo cáo LCTTHN đơn giản tạo thuận lợi cho người xem việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, tác giả đề xuất công ty nên thiết lập bảng tổng hợp tiêu hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Sau đó, vào bảng tổng hợp tiêu hợp để lấy số liệu đưa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Thiết lập bảng tổng hợp tiêu hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 61 Chỉ tiêu LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trƣớc thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao Các khoản dự phòng Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Lãi từ hoạt động đầu tư Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ công ty liên kết Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi vốn lƣu động Biến động khoản phải thu Biến động hàng tồn kho Biến động khoản phải trả nợ khác Biến động chi phí trả trước Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác cho hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Tiền thu từ hoạt động kinh doanh LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ Tiền chi mua tài sản cố định tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý tài sản cố định Tiền chi cho vay Tiền thu hồi cho vay Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi tiền gửi, cho vay cổ tức Mua công ty (đã trừ số tiền công ty mua) Tiền chi cho hoạt động đầu tƣ LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ phát hành cổ phiếu Tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền trả cổ tức cho cổ đông Công ty Tiền trả cổ tức cho cổ đông thiểu số Tiền chi cho hoạt động tài Lƣu chuyển tiền năm (50 = 20 + 30 + 40) 62  Số liệu cột (3), (4), (5) lấy từ bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng công ty Việt Thắng công ty tập đoàn  Cột (6) = Cột (3) + Cột (4) + Cột (5)  Cột (8) = Cột (6) ± Cột (7) Số liệu báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp lấy từ cột (8) bảng tổng hợp tiêu hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với tổng công ty Việt Thắng Để việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty xác, minh bạch cung cấp đầy đủ thông tin cho người sử dụng, tổng công ty Việt Thắng cần xem xét khắc phục hạn chế sau:  Phân bổ nguồn lực hợp lý tổ chức máy kế tốn tổng cơng ty, tránh trường hợp tập trung nhiều phần hành kế toán vào người dẫn đến tải công việc làm ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin trình bày BCTCHN  Cần phải thay đổi nhận thức tầm quan trọng BCTCHN cấp lãnh đạo cơng ty để BCTCHN lập ngồi phục vụ mục đích báo cáo cịn phải phục vụ cho mục đích quản lý  Thiết lập thêm sổ sách kế tốn cịn thiếu, phục vụ cho việc lập BCTCHN để cung cấp đầy đủ thông tin cho người đọc BCTCHN tạo thuận lợi cho việc kiểm tra số liệu nhằm đảm bảo số liệu cung cấp xác  Thiết lập bảng tổng hợp tiêu hợp BCLCTTHN để lập BCLCTTHN đơn giản  Đặt viết phần mềm kế toán hỗ trợ lập trình bày BCTCHN để giảm bớt vất vả cho kế toán phụ trách hợp BCTC 63 3.3.2 Đối với quan quản lý nhà nƣớc Ngày 30/12/2003, Bộ tài ban hành chuẩn mực kế tốn VAS25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” ban hành theo định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Đây pháp lý quy định việc lập trình bày BCTCHN cho tập đồn hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ, cơng ty Ngày 30/3/2005 Bộ tài ban hành thơng tư số 23/2005/TT-BTC thông tư 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007, hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn VAS25 Như tính đến thời điểm việc vận dụng VAS25 trải qua 10 năm với phát triển hội nhập kinh tế giới VAS 25 chưa có chuyển biến để phù hợp với tốc độ phát triển chung kinh tế Ngược lại, với phát triển kinh tế giới, IAS 27 trải qua nhiều lần cập nhật, bổ sung nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn, lần cập nhật gần vào năm 2008 năm 2010 Cho đến IAS 27 thay IFRS 10 phát hành có hiệu lực vào ngày 01/01/2013 Như vậy, để hướng đến phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế rút ngắn khoản cách VAS 25 với IFRS 10, nhiệm vụ đặt quan quản lý nhà nước cần phải nắm bắt nhu cầu thực tiễn, nghiên cứu thay đổi IFRS 10, có xét đến đặc điểm kinh tế, trị xã hội Việt Nam, bổ sung quy định thiếu, khắc phục hạn chế quy định ban hành, có chuẩn mực kế tốn Việt Nam xích lại gần với chuẩn mực kế toán quốc tế 3.3.3 Hội nghề nghiệp kế toán Với tư cách cầu nối doanh nghiệp nhà nước, hội nghề nghiệp kế toán nên thường xuyên tổ chức buổi hội thảo để cập nhật quy định cho doanh nghiệp tiếp thu ý kiến đóng góp phản hồi từ phía doanh nghiệp việc áp dụng sách kế tốn nhà nước ban hành vào thực tế Trên sở tham vấn cho phủ việc ban hành sách kế tốn sâu sát với thực tế 64 3.3.4 Đối với Cơ sở đào tạo Hiện chương trình đào tạo trường Đại học chưa đưa vào chương trình giảng dạy BCTCHN, khiến cho sinh viên trường tiếp cận vấn đề hợp BCTC gặp nhiều khó khăn Lập BCTCHN khơng q phức tạp không cung cấp kiến thức tảng giảng đường Đại học nên việc nghiên cứu thực cơng việc lập BCTCHN trở nên phức tạp Vì vậy, để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho đất nước, để sinh viên trường đáp ứng nhu cầu thực tiễn, trường Đại học nên nghiên cứu để đưa chương trình lập BCTCHN vào chương trình giảng dạy nhà trường Có BCTCHN lập phản ánh thơng tin xác, nguồn thơng tin hữu ích giúp cho nhà quản lý, nhà đầu tư đưa sách kinh tế đắn 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua nghiên cứu thực trạng lập trình bày BCTCHN tổng công ty Việt Thắng tác giả đưa số giải pháp hoàn thiện việc lập trình bày BCTCHN tổng cơng ty Việt Thắng giúp cho BCTCHN phản ánh trung thực, hợp lý phản ánh kịp thời tình hình tài kết kinh doanh tập đoàn Những giải pháp hoàn thiện việc lập trình bày BCTCHN tổng cơng ty Việt Thắng đưa dựa quan sát, vấn Sau đó, kiểm tra đối chiếu việc lập trình bày BCTCHN tổng cơng ty với chuẩn mực, thông tư hướng dẫn việc lập trình bày BCTCHN ban hành đồng thời hướng tới phù hợp với chuẩn mực kế tốn quốc tế lập trình bày BCTCHN Những ý kiến đóng góp xuất phát từ hạn chế quy định ban hành việc lập trình bày BCTCHN tổng cơng ty Việt Thắng 66 KẾT LUẬN   o - Báo cáo tài hợp báo cáo quan trọng phản ánh tình hình tài tập đồn vậy, thơng tin cung cấp phải bảo đảm tính xác, trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu Theo xu hướng hội nhập lập trình bày báo cáo tài hợp việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế tốn nước cịn phải phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Thực trạng lập trình bày báo cáo tài hợp tổng công ty Việt Thắng tuân thủ quy định hướng dẫn chế độ kế tốn ban hành, thơng tư, chuẩn mực kế tốn hướng dẫn lập trình bày báo cáo tài hợp đáp ứng việc hạch toán kế toán tập đoàn Tuy nhiên để đáp ứng tốc độ phát triển kinh tế quan ban hành chuẩn mực kế tốn cần phải có tầm nhìn phải trước bước so với thực tiễn, đừng để hệ thống văn pháp luật phát triển sau tốc độ phát triển kinh tế, gây lúng túng công tác quản lý Những giải pháp đưa dựa hạn chế tác giả quan sát việc lập trình bày báo cáo tài hợp tập đồn Những ý kiến đóng góp dựa sở so sánh việc lập trình bày báo cáo tài hợp chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế tốn quốc tế, từ đưa kiến nghị hướng đến phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Trong phạm vi giới hạn kiến thức, thời gian tiếp cận với thực tế, đề tài đề cập đến việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, (2007) Thơng tư 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007: Hướng dẫn thực (16) chuẩn mực kế toán Ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ – BTC ngày 31/12/2002 Quyết định số 234/2003/QĐ – BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25, (2004) Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào Công ty Ban hành công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ – BTC ngày 31/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài Hà Thị Phương Thảo, (2013) Hồn thiện quy trình lập trình bày báo cáo tài hợp Tập đồn Phan Vũ Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Lê Thị Thu Hà, (2013) Các thay đổi chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế báo cáo tài hợp Tạp chí kế tốn kiểm tốn số 120, tháng 9, trang 17-20 Nguyễn Phú Giang, (2009) Kế toán hợp kinh doanh hợp báo cáo tài Nhà xuất tài Nguyễn Thị Ánh Tuyết, (2013) Hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp Cơng ty cổ phần đầu tư Lạc Hồng Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Trần Văn Hợi, (2012) Những bất cập báo cáo tài hợp theo mơ hình tập đồn, cơng ty mẹ - cơng ty Tạp chí nghiên cứu tài kế toán số (106) Trang 31 – 35 PHỤ LỤC 01 BẢNG 1: HỢP CỘNG CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BẢNG CĐKT Số TK 111 112 113 114 128 129 131 132 136 134 138 139 151 152 153 154 155 156 157 158 159 142 133 135 141 144 137 211 Tên TK Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Các khoản tương đương tiề Tiền khoản tương đư Các khoản đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư n Các khoản đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ kế hoạ Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải th Các khoản phải thu ngắn hạ Hàng mua đường Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Chi phí sản xuất dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa kho bảo thuế Dự phòng giảm giá hàng tồ Hàng tồn kho Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng k Thuế khoản khác ph Tạm ứng Thế chấp, ký cược, ký quỹ Tài sản thiếu chờ xử lý Tài sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn Phải thu dài hạn khách 212 213 218 219 2.110 2.111 2.112 2.113 2.114 2.118 21.410 21.411 21.412 21.413 21.414 21.418 212 2.142 2.131 2.132 2.133 2.134 2.135 21.431 21.432 21.433 21.434 21.435 2.411 2.412 2.413 Vốn kinh doanh cấp cho cá Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Nâng cấp tài sản thuê Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận chuyển Thiết bị dụng cụ quản lý Tài sản cố đinh khác Nguyên giá tài sản cố định HMLK-Nâng cấp tài sản th HMLK-Nhà cửa, vật kiến tr HMLK-Máy móc thiết bị HMLK-Phương tiện vận ch HMLK-Thiết bị dụng cụ qu HMLK-Tài sản cố đinh Giá trị hoa mòn lũy kế Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hì Ngun giá tài sản cố định t HMLK-tài sản cố định thuê Giá trị lại TSCĐ thuê tà Quyền sử dụng đất Phần mềm máy tính Bản quyền sáng ch Thương hiệu Quan hệ khách hàng Nguyên giá tài sản cố định HMLK-Quyền sử dụng đất HMLK-Phần mềm máy tính HMLK-Bản quyền HMLK-Thương hiệu HMLK-Quan hệ khách hàn Giá trị hao mịn lũy kế Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hìn Chi mua sắm máy móc thiết Chi xây dựng dở dan Chi nâng cấp sửa chữa lớ Xây dựng co Tài sản cố định 217 2.147 221 222 223 228 229 269 21.469 242 243 244 311 315 331 332 333 334 335 336 337 338 352 353 321 322 323 341 347 351 3.522 3.387 354 Bất động sản đầu tư HMLK-Bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doa Đầu tư vào công ty liên kết Các khoản đầu tư dài hạn k Dự phòng giảm giá đầu tư t Các khoản đầu tư tài Lợi thương mại HMLK-Lợi thương mại Lợi thương mại Chi phí trả trước dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải Tài sản dài hạn khác Tài sản dài hạn khác Tài sản dài hạn Tổng tài sản Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạ Các khoản phải trả, phải nộ Dự phòng ngắn hạn Quỹ khen thưởng phúc l Nợ ngắn hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải Dự phịng trợ cấp thơi việc Dự phịng dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học Vay nợ dài hạn Nợ phải trả 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 4.211 4.212 4.213 4.214 4.215 4.216 432 433 471 Vốn chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phốiTrích quỹ khen thưởng phú Thưởng hội đồng quản trị Trích quỹ đầu tư phát triển Cổ tức Lợi nhuận phát sinh n Vốn chủ sở hữu Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp đ Nguồn kinh phí nghiệp v Vốn chủ sở hữu Lợi ích cổ đông thiểu số Tổng nguồn vốn BẢNG 2: HỢP CỘNG CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BẢNG BCKQKD Số TK Tên TK 511Doanh thu bán hàng 521Các khoản giảm trừ Doanh thu 632Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp 515Doanh thu hoạt động t 635Chi phí tài 6351Trong đó: chi phí lãi v 641Chi phí bán hàng 642Chi phí quản lý doanh Lợi nhuận từ hoạt độ 711Thu nhập khác 811Chi phí khác Lợi nhuận khác 1Lợi nhuận từ hoạt độ Lợi nhuận trước thuế 8211Chi phí thuế TNDN hi 8212Chi phí thuế TNDN ho Lợi nhuận sau thuế Phân bổ cho: 2Cổ đông thiểu số 3Chủ sở hữu Công t THIẾT LẬP BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT CỦA BCLCTTHN Chỉ tiêu LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản Khấu hao Các khoản dự phòng Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Lãi từ hoạt động đầu tư Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ công ty liên kết Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước n Biến động khoản phải thu Biến động hàng tồn kho Biến động khoản phải trả nợ khác Biến động chi phí trả trước Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác cho hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi mua tài sản cố định tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý tài sản cố định Tiền chi cho vay Tiền thu hồi cho vay Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi tiền gửi, cho vay cổ tức Mua công ty (đã trừ số tiền công ty mua) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ phát hành cổ phiếu Tiền vay ngắn hạn dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền trả cổ tức cho cổ đông Công ty Tiền trả cổ tức cho cổ đông thiểu số Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm (50 = 20 +30+40) ... lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng, từ tìm ưu điểm nhược điểm cơng ty việc lập trình bày báo cáo tài hợp nhất, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài. .. lập trình bày báo cáo tài hợp Điểm qua số cơng trình nghiên cứu khoa học gần hoàn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp sau:  Luận văn thạc sĩ –? ?Hoàn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp. .. tài : “ Hoàn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng? ?? để từ có nhìn thực tế việc lập trình bày báo cáo tài hợp tổng cơng ty Việt Thắng đưa hướng giải pháp giúp việc lập