Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ THU PHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFRS) TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS MAI THỊ HỒNG MINH Tp Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thơng tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2014 Nguyễn Thị Thu Phương MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đóng góp đề tài nghiên cứu Giới thiệu kết cấu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG IFRS CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 11 2.1 Tổng quan IFRS 11 2.1.1 Lịch sử hình thành IFRS 11 2.1.2 Tình hình áp dụng IFRS quốc gia giới 15 2.1.3 Lợi ích khó khăn việc áp dụng IFRS Việt Nam 18 2.2 Lý thuyết việc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng 21 2.2.1 Thuyết hành vi dự định 21 2.2.2 Thuyết định chế 24 2.3 Mơ hình nghiên cứu đề nghị 26 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.1 Các giả thuyết cần kiểm định nhân tố ảnh hưởng việc áp dụng IFRS Việt Nam 28 3.1.1 Nhân tố văn hóa 28 3.1.2 Nhân tố tăng trưởng kinh tế 29 3.1.3 Nhân tố thị trường vốn 31 3.1.4 Nhân tố trình độ học vấn 32 3.1.5 Nhân tố hội nhập kinh tế giới 34 3.1.6 Nhân tố hệ thống pháp luật 35 3.1.7 Nhân tố trị 37 3.2 Thiết kế nghiên cứu 38 3.2.1 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu 39 3.2.2 Các bước tiến hành nghiên cứu 39 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 41 4.1 Mô tả mẫu điều tra 41 4.2 Các bước phân tích liệu 41 4.3 Kết nghiên cứu thức 43 4.3.1 Thống kê mô tả 43 4.3.2 Phân tích tương quan 44 4.3.3 Hồi qui đa biến 48 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 5.1 Kết luận 57 5.2 Kiến nghị 59 5.2.1 Đối với quan có thẩm quyền 59 5.2.2 Đối với doanh nghiệp 61 5.2.3 Đối với đối tượng khác 62 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 63 5.3.1 Hạn chế đề tài 63 5.3.3 Hướng nghiên cứu tương lai 64 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT IFRS IAS IASB IASC IFAC FASB IOSCO GAAP EU SEC TPB TRA VAS ASBE WTO SPSS BCTC CMKT NĐ-CP QÐ-BTC TT-BTC Bảng số Bảng 3.1 Bảng 4.1 Bảng 4.2 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Bảng 4.9 Bảng 4.10 Danh mục sơ đồ Sơ đồ số Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quy trình nghiên cứu Sơ đồ 2.1 Thuyết hành động hợp lý (TRA) Sơ đồ 2.2 Thuyết hành vi dự định (TPB) Sơ đồ 2.3 Mơ hình nghiên cứu PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong xu hướng toàn cầu hóa kinh tế nay, phát triển tiến trình theo hướng quốc tế hóa chuẩn mực kế tốn điều tất yếu Khơng có “ngơn ngữ chung” chuẩn mực quốc gia đưa khác nhau, ảnh hưởng tính hiệu thị trường giới, làm giảm sút khả hợp tác tìm kiếm vốn để cạnh tranh cách có hiệu Hơn nữa, quốc gia xây dựng riêng cho chuẩn mực kế tốn tốn kém, nhu cầu chuẩn mực giống quốc gia khác nhau, văn hóa truyền thống khác tác động tới q trình xây dựng chuẩn mực quốc gia Theo xu hướng chung tất nhân tố quốc tế thúc đẩy thay đổi hình thành chuẩn mực kế toán quốc tế Hiện nay, IFRS chuẩn mực báo cáo tài quốc tế chất lượng cao, nguyên tắc kế toán thống lập trình bày BCTC, đáp ứng phần lớn yêu cầu đặt cho chuẩn mực kế toán chung tồn cầu, tiếp tục q trình hồn thiện Việt Nam q trình hội nhập thị trường toàn cầu, việc áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế cần thiết Vì vậy, doanh nghiệp Việt Nam có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty niêm yết…cần phải biết việc trình bày báo cáo tài theo IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế áp dụng rộng rãi nhiều quốc gia giới EU, Úc, Nam Phi, Trung Quốc nước Đông Nam Á…Hoa Kỳ cho phép cơng ty nước ngồi niêm yết nước sử dụng chuẩn mực báo cáo tài quốc tế mà khơng cần chỉnh hợp Nhiều quốc gia q trình chuẩn bị thơng qua chuẩn mực IFRS năm tới Hiện nay, chuẩn mực kế tốn Việt Nam chưa hịa hợp hồn tồn với chuẩn mực kế tốn quốc tế Tồn khoảng cách khác biệt chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế Những khác biệt có ảnh hưởng đến q trình hội nhập quốc tế kế toán DANH MỤC PHỤ LỤC STT Các chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực BCTC quốc tế Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) đối chiếu với IAS/IFRS Bảng khảo sát: Các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế (IFRS) Việt Nam Danh sách đối tượng khảo sát Phụ lục 1: Các chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực BCTC quốc tế STT Số hiệu 01 IAS 02 IAS 03 IAS 04 IAS 05 IAS 10 06 IAS 11 07 IAS 12 08 IAS 16 09 IAS 17 10 IAS 18 11 IAS 19 12 IAS 20 13 IAS 21 14 IAS 23 15 IAS 24 16 IAS 26 17 IAS 27 18 IAS 28 19 IAS 29 20 IAS 32 21 IAS 33 22 IAS 34 23 IAS 36 24 IAS 37 25 IAS 38 26 IAS 39 27 IAS 40 28 IAS 41 29 IFRS 30 IFRS 31 IFRS 32 IFRS 33 IFRS 34 IFRS 35 IFRS 36 IFRS 37 IFRS 38 IFRS 10 39 IFRS 11 40 IFRS 12 41 IFRS 13 42 IFRS 14 Nguồn: IFRS, 2014, , [cập nhật: ngày 20 tháng năm 2014] Phụ lục 2: Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) đối chiếu với IAS/IFRS VAS VAS 1: Chuẩn mực chung VAS 21: Trình bày BCTC VAS 2: Hàng tồn kho VAS 24: Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ VAS 29: Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót VAS 23: Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm VAS 15: Hợp đồng xây dựng VAS 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp VAS 3: Tài sản cố định hữu hình VAS 6: Thuê tài sản VAS 14: Doanh thu thu nhập khác Chưa có Chưa có VAS 10: Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái VAS 16: Chi phí vay VAS 26: Thơng tin bên liên quan Chưa có VAS 25: BCTC hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty VAS 7: Kế toán khoản đầu tư vào cơng ty liên kết Chưa có Chưa có VAS 30: Lãi cổ phiếu VAS 27: BCTC niên độ Chưa có VAS 18: Các khoản dự phịng, tài sản nợ tiềm tang VAS 4: Tài sản cố định vơ hình Chưa có VAS 5: Bất động sản đầu tư Chưa có Chưa có Chưa có VAS 11: Hợp kinh doanh VAS 19: Hợpđồng bảo hiểm Chưa có Chưa có VAS 22 : Trình bày bổ sung BCTC ngân hàng tổ chức tài tương tự (dựa IAS 30) VAS 28 : Báo cáo phận Chưa có Chưa có Chưa có Chưa có Chưa có Chưa có Phụ lục 3: Bảng khảo sát: Các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế (IFRS) Việt Nam Kính chào anh/chị! Tơi tên: Nguyễn Thị Thu Phương – Cao học khóa 22 - ĐH Kinh Tế TP.HCM Hiện tơi tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Việt Nam để phục vụ cho việc làm luận văn tốt nghiệp Vì mong nhận trả lời anh/chị vấn đề Sự đóng góp anh/chị quan trọng có ý nghĩa lớn cho việc nghiên cứu I Thông tin người trả lời Họ tên: ……………………………………………………………………………… Đơn vị công tác: …………………………………………………………………………  Nghề nghiệp: Kế toán ……………………  Kiểm tốn  Khác: (Giảng viên, chun gia tài chính,,…) Số năm kinh nghiệm: …………… Email: ……………………………………… Điện thoại: ……………………………… II Câu hỏi khảo sát Câu 1: Phạm vi chi phối chuẩn mực kế toán (CMKT) đến hoạt động kinh tế Việt nam Chưa đạt Trung bình Khá Tốt Rất tốt Câu 2: Khả xử lý giải CMKT vấn đề liên quan đến thực tiễn hoạt động kinh tế Việt nam Chưa đạt Trung bình Khá Tốt Rất tốt Câu 3: Mức độ tuân thủ công ty CMKT vận dụng thực tiễn Chưa đạt Trung bình Khá Tốt Rất tốt Câu 4: Hiện mức độ hữu ích thơng tin báo cáo tài cho việc định Khơng hữu ích Chưa hữu ích Hữu ích Khá hữu ích Rất hữu ích Câu 5: Sự quan tâm bạn đến áp dụng Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế (IFRS) Việt nam Khơng quan tâm Ít quan tâm Quan tâm Khá quan tâm Rất quan tâm Câu 6: Theo bạn mức độ ảnh hưởng yếu tố sau đến việc áp dụng IFRS Việt Nam Không ảnh hưởng Ít ảnh hưởng3 Ảnh hưởng Khá ảnh hưởng Rất ảnh hưởng Các yếu tố Văn hóa Tăng trưởng kinh tế Thị trường vốn Trình độ học vấn Hội nhập kinh tế giới Hệ thống pháp luật Chính trị Theo bạn cịn có yếu tố khác: ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Câu 7: Theo bạn mức độ ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Việt Nam nguyên do: Bản thân IFRS (nội dung phức tạp) Cơ sở hạ tầng kế toán chưa cao (trình độ nhân viên kế tốn cịn hạn chế, thích ứng chậm, hoạt động tư vấn, hướng dẫn chất lượng…) Các nhà quản lý chưa sẵn lòng (nâng cao lực trách nhiệm, áp lực cơng việc, ảnh hưởng lợi ích nhà quản lý) Cả ý Câu 8: Thực trạng, mức độ ngần ngại đơn vị áp dụng IFRS Việt Nam nguyên do: Ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế đơn vị (khơng cịn hội lựa chọn sách kế tốn có lợi) Tốn chi phí thực (đào tạo nhân viên, đổi tổ chức hệ thống quản lý) Áp lực trách nhiệm cung cấp thơng tin (tính đầy đủ, hợp lý minh bạch cho đối tượng sử dụng) Cả ý Câu 9: Trong xu hướng hội nhập kế toán quốc tế, mức độ cần thiết CMKT Việt Nam chuẩn hóa theo CMKT quốc tế Khơng cần thiết Chưa cần thiết Cần thiết Khá cần thiết Rất cần thiết Câu 10: Mức độ sẵn lòng đơn vị tuân thủ (áp dụng tồn bộ) theo CMKT quốc tế Khơng hài lịng Chưa hài lòng Hài lòng Khá hài lịng Rất hài lịng Câu 11: Bạn có nhận thấy việc áp dụng IFRS cấp thiết Có Khơng Câu 12: Theo bạn, hồn thiện chuẩn mực kế tốn Việt Nam vai trị quan ai? Cơ quan có thẩm quyền Doanh nghiêp Những nơi đào tạo chuyên ngành kế toán Khác: …………… Câu 12: Những biện pháp giúp ích cho doanh nghiệp áp dụng IFRS dễ dàng hơn? Phân tích yêu cầu IFRS, cách thức thực hiện, quy trình hệ thống doanh nghiệp Thiết lập đội ngũ nhân viên đa ngành để quản lý, giám sát trình chuyển đổi IFRS, thiết lập lộ trình rõ ràng Truyền đạt lộ trình đến người đưa định điều hành chính, truyền đạt tiến trình đến nhà điều hành, nhân viên Cả ý Quy mơ cơng ty Loại hình cơng ty Nhu cầu công ty Tất phải áp dụng Câu 14: Theo bạn, Việt Nam khoảng để hồn thiện CMKT theo thơng lệ Quốc tế năm 10 năm 20 năm Khác: …………… Câu 15: Bạn có ý kiến, đóng góp q trình hồn thiện CMKT theo thơng lệ Quốc tế, vui lịng đề xuất: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Chân thành cảm ơn Phụ lục 4: Danh sách đối tượng khảo sát STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Họ & Tên BÙI LÊ THÁI BÌNH BÙI MINH NGUYỆT BÙI NGỌC LY CẤN THỊ HỒNG THÚY CAO THỊ THANH TÂM ĐẶNG NGỌC THỊNH ĐẶNG THỊ BÍCH TRÂM ĐẶNG THỊ HỒNG LOAN ĐẶNG THỊ TRÚC PHƯƠNG ĐẶNG XUÂN CẢNH ĐÀO THỊ THU PHƯƠNG ĐÀO VĂN THÍCH DIỆC LỆ BÌNH DIỆP BẢO MINH ĐỖ DUY KHANH ĐỖ THANH THẢO ĐỖ THỊ KIỀU NHI ĐỖ THỊ MINH NGUYỆT ĐOÀN THỊ KIM NGÂN ĐỒNG PHƯƠNG TIẾN DƯƠNG QUỐC QUANG DƯƠNG THỊ THẢO DƯƠNG THU HÀ GIÁP THỊ LIÊN HỒ MINH HẢI HỒ NAM ĐƠNG HỒ NGỌC BẢO HỒ THỊ HIỀN HỒNG THỊ THU HỒI HỒNG THỊ THU TRANG HUỲNH ĐÌNH LÂN HUỲNH ĐINH MINH THI 33 34 35 36 37 38 39 40 41 HUỲNH THỊ BÍCH LIỂU HUỲNH THỊ THIỆN LÂM PHƯỚC TÀI LÂM THẢO TRANG LÊ ANH TIÊN LÊ ĐỨC TÍNH LÊ HỒNG KIM PHỤNG LÊ HỒNG TÚ ANH LÊ KHÁNH LÂM LÊ KIM PHƯỢNG 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 LÊ MAI PHƯƠNG LÊ THÀNH VINH LÊ THỊ HÀ LINH LÊ THỊ HÀ XUYÊN LÊ THỊ HỒNG HẠNH LÊ THỊ KHÁNH GIANG LÊ THỊ KIM OANH LÊ THỊ NGỌC THỦY LÊ THÙY LINH LÊ VÕ THÙY LINH LÊ XUÂN MÃO LỘ NGUYỄN THÚY PHƯỢNG LỤC THỊ VÂN LƯƠNG NGỌC THƠM 56 57 58 59 60 61 62 63 64 LÝ THỊ THANH HÀ LÝ TRUNG THÀNH MAI PHƯỚC VĨNH CHÂU MỴ THỊ QUÝ NGUYỄN AN NHIÊN NGUYỄN AN THI NGUYỄN CHÁNH THÀNH NGUYỄN ĐÌNH TRƯỜNG NGUYỄN ĐỒN THỊ KIỀU 65 66 67 DƯƠNG NGUYỄN ĐỨC CƯỜNG NGUYỄN HOÀNG VY THẢO 68 69 70 71 72 NGUYỄN HÙNG THÁI NGUYỄN KIỀU GIANG NGUYỄN KIỀU MỸ TRANG NGUYỄN LÊ NHỰT NGUYỄN MINH NHỰT NGUYỄN NGỌC PHƯƠNG 73 74 75 76 77 78 79 THẢO NGUYỄN NGỌC TRÂM NGUYỄN QUANG VĨNH SAN NGUYỄN QUỐC CƯỜNG NGUYỄN THANH GIANG NGUYỄN THANH HUYỀN NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC NGUYỄN THỊ CẨM NHÀN 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 NGUYỄN THỊ DIỄM HẰNG NGUYỄN THỊ HÀ PHƯƠNG NGUYỄN THỊ KIM NHUNG NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG NGUYỄN THỊ MỸ TRINH NGUYỄN THỊ NHƯ HƯƠNG NGUYỄN THỊ NHUNG NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THANH NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG NGUYỄN THỊ THANH KIỀU NGUYỄN THỊ THANH TÂM NGUYỄN THỊ THU HẢO NGUYỄN THỊ THÙY DUNG NGUYỄN THỊ TÚ TRINH NGUYỄN THU HẰNG 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 NGUYỄN THU TRANG NGUYỄN THỤY NHÃ VY NGUYỄN TIẾN HỒNG NGUYỄN TUẤN VŨ NGUYỄN VĂN BÌNH NGUYỄN VŨ HOÀNG PHẠM MINH HIẾU PHẠM QUANG MINH PHẠM THỊ BÍCH HẠNH PHẠM THỊ KIỀU OANH PHẠM THỊ KIM PHƯỢNG PHẠM THỊ THANH DUNG PHAN BÍCH TRÂM PHAN GIA MINH HOÀNG PHAN HOÀI NAM PHAN KIM ANH MINH PHAN NGỌC THẮNG PHAN NGỌC TRÂN PHAN QUỐC QUỲNH NHƯ PHAN THỊ BÍCH TRÂM PHAN THỊ KIM NGÂN PHAN THỊ THU HƯỜNG PHÙNG ANH THƯ 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 TẠ DUY KHÁNH TẠ THANH THỦY TẠ THỊ LÀ TĂNG QUỐC THẮNG TÔ QUỐC HUY TÔN NỮ THUỲ LY TRẦN HẢI BẮC TRẦN HẰNG DIỆU TRẦN HỒNG PHÁT TRẦN HỮU THỌ TRẦN NGỌC HẠNH TRẦN NGUYỄN DIỄM CHI 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 TRẦN NGUYỄN THÚY VY TRẦN QUANG HUY TRẦN QUỐC DUNG TRẦN THỊ BÍCH LIÊN TRẦN THỊ HỒNG HOA TRẦN THỊ KIM HOA TRẦN THỊ KIM THƯ TRẦN THỊ THANH PHƯƠNG TRẦN THỊ THU HUYỀN TRẦN THỊ THU THẢO TRẦN THỊ VÂN NHI TRẦN VÕ THÙY TRANG 143 TRỊNH BẢO QUYÊN TRƯƠNG NGUYỄN TRÚC 144 PHƯƠNG 145 VI THỊ BÍCH VÂN 146 VÕ ĐẶNG THÙY VÂN 147 148 149 150 VÕ NGỌC TRÚC GIANG VŨ HẢI YẾN VŨ THỊ BÍCH VƯƠNG CHÍ QUANG ... đề tài ? ?Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế (IFRS) Việt Nam? ?? để nghiên cứu Từ đó, phần giúp làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS, đưa biện pháp... nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Việt Nam - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (IFRS) Việt Nam - Kiến nghị quan thẩm quyền,... kế toán quốc gia với chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IASB giữ lại chuẩn mực kế toán quốc tế hành ban hành chuẩn mực chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Các chuẩn mực kế tốn quốc tế hành xem xét lại,