Bài tập môn Thuế
BÀI TẬP MẪU MÔN THUẾ(Arial)http://clubtaichinh.netwebside chia sẻ tài liệu miễn phíBài 1: Trong tháng 8/2007, nhà máy rượu Bình Đông bán cho nhà máy rượu Khánh Long 40.000 lít rượu trắng (trên 40 độ), giá bán 8.500 đồng/lít (giá bán không bao gồm thuế GTGT).Nhà máy rượu Khánh Long dùng 80% số rượu trắng sản xuất được 60.000 lít rượu thuốc và đóng thành chai 750 ml. Nhà máy bán 15% số rượu thuốc sản xuất được cho công ty Chilimex theo một hợp động để Chilimex xuất khẩu, giá bán là 46.000 đồng/chai. Số rượu thuốc còn lại nhà máy bán cho công ty thương nghiệp Phú Nhuận với giá 48.000 đồng/chai (giá bán không bao gồm thuế GTGT).Số rượu trắng còn lại (20%), nhà máy bán cho nhà máy rượu Vĩnh Hằng, giá bán 9.000 đồng/lít (giá bán không bao gồm thuế GTGT).Yêu Cầu: Tính tổng số thuế GTGT và TTĐB mà nhà máy rượu Khánh Long phải nộp trong tháng.Cho biết: - Các nghiệp vụ kinh doanh trên đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu trắng trên 40 độ là 65%, rượu thuốc là 20%.- Tổng số thuế GTGT đầu vào tổng hợp theo hóa đơn GTGT là 158.000.000 đồng.Bài 2: Trong tháng 4/2006 Công ty xuất nhập khẩu Tachimex nhập khẩu một lô hàng gồm 10 xe ô tô 4 chổ ngồi với giá nhập khẩu (CIF - TPHCM) là 15.000 USD/xe. Tachimex đã bán toàn bộ số xe này cho người tiêu dùng với giá là 750 triệu đồng/chiếc (giá bán chưa có thuế GTGT). Hãy tính tổng số thuế gián thu mà công ty Tachimex phải nộp trong tháng 4/2006 từ các nghiệp vụ kinh tế trên.Cho biết: - Thuế suất thuế nhập khẩu đối với ô tô 4 chổ ngồi là 70%- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô 4 chổ ngồi là 50%- Thuế suất thuế GTGT đối với ô tô 4 chổ ngồi là 10%- Tỷ giá USD/VND tại thời điểm tính thuế là: 1USD = 16.000 VND Bài 3:Công ty Rượu Y bán cho Công ty Thương mại X 1.000 chai rượu với giá thanh toán (giá bán bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá GTGT) của một chai rượu là 72.600 đồng. Xác định thuế giá trị gia tăng đầu ra và thuế tiêu thụ đặc phải nộp của Công ty Rượu Y từ hoạt động bán hàng trên.Bài 4: Ông A, là một công dân Việt Nam đang sinh sống tại Việt Nam, có thu nhập phát sinh trong năm như sau:- Tiền lương: 240 triệu đồng; - Tiền thưởng lễ, tết: 24 triệu đồng;- Lãi tiền gởi ngân hàng: 9 triệu đồng;- Trúng thưởng khuyến mãi: 100 triệu đồng Hãy tính tổng số thuế thu nhập cá nhân mà ông A phải nộp trong năm? Biết rằng ông A có một người phụ thuộc.Bài giảiBài 1:Giá trị rượu thuốc bán cho Chilimex: 60.000 x 15% x 46.000/0.75 = 552.000.000 đồng (1)- Giá trị rượu thuốc bán cho Cty TN Phú Nhuận: 60.000 x 85% x 48.000/0.75 = 3.264.000.000 đồng (2)- Tổng giá trị rượu thuốc bán ra là: (1) + (2) = 3.816.000.000 đồng.- Giá trị rượu trắng bán cho NMR Vĩnh Hằng: 40.000 x 20% x 9.000 = 72.000.000 đồng* Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: 3.816.000.000 x 20%/120% + 72.000.000 x 65% /165% = 664.363.636 đồng.* Thuế GTGT phải nộp: (3.816.000.000 + 72.000.000) x 10% - 158.000.000 = 230.800.000 đồng. -------------------------------------------------------------------------Bài 2:Đầu tiên, bạn phải định nghĩa thuế gián thu là gì ?Thuế gián thu là khoản thuế mà đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế không là một. Như trong đề bài ta có các loại thuế sau:- Khi Tachimex nhập khẩu phải chịu Thuế Nhập Khẩu; - Hàng hóa nhập khẩu thuộc nhóm phải chịu Thuế TTĐB;- Khi bán hàng phải chịu thuế GTGTBa loại thuế trên đều là thuế gián thu.Giá trị toàn bộ số xe nhập khẩu là: 10 x 15.000 x 16.000 = 2.400 triệuThuế TTĐB là 2.400 triệu x 50% = 1.200 triệu (1)Thuế NK là (2.400 triệu + 1.200 triệu) x 70% = 2.520 triệu (2)Thuế GTGT hàng NK = (2.400 triệu + 1.200 triệu + 2.520 triệu) x 10% = 612 triệu (3)Thuế GTGT hàng bán ra: 750 triệu x 10 x 10% = 750 triệuThuế GTGT phải nộp khâu bán hàng: 750 triệu - 612 triệu = 138 triệu (4)Tổng số thuế gián thu phải nộp (1) + (2) + (3) + (4)-------------------------------------------------------------------------Bài 3:Bài này bạn không cho biết nồng độ rượu là bao nhiêu nên không có thuế suất thuế TTĐB. Giả sử là rượu thuốc như bài 1 là 20%, ta có công thức sau đây: Giá thanh toán = (giá bán bao gồm thuế TTĐB) x 110% (10% thuế GTGT)= giá bán x 120% (20% thuế TTĐB) x 110% (10% thuế GTGT)Thuế GTGT = 72.600 x 1.000 /110% x 10% = 6.600.000Giá bán chưa bao gồm thuế GTGT: 72.600 x 1.000 /110% = 66.000.000Thuế TTĐB = 66.000.000 /120% x 20% = 11.000.000-------------------------------------------------------------------------Bài 4:Trong bài này, chúng ta phải xác định loại thu nhập nào chịu thuế và thuế suất như thế nào.(1) Thu nhập từ tiền lương, tiền thưởng lễ tết: 240 + 24 = 264 triệu --> Chịu thuế TNCN lũy tiến(2) Thu nhập từ TGNH 9 triệu --> Không chịu thuế(3) Trúng thưởng KM 100 triệu --> chịu thuế 10%Như vậy, chỉ tính thuế cho (1) và (3).Thu nhập (1) bình quân tháng là 264 triệu / 12 = 22 triệu* Thuế TNCN từ tiền lương, thưởng tếtGiảm trừ: bản thân 4 triệu + một người phụ thuộc 1,6 triệu = 5,6 triệuTN chịu thuế: 22 triệu - 5,6 triệu = 16,4 triệu Thuế TNCN = 5 triệu x 5% + 5 triệu x 10% + 6,4 triệu x 15% = 1,71 triệu / tháng.Thuế TNCN cả năm: 1,71 triệu x 12 = 20,52 triệu* Kết quả đúng là thuế TNCN từ thưởng KM chỉ đánh trên số tiền vượt trên 10tr, vì vậy thuế TNCN fải nộp = (100 - 10)x10% = 9tr.Tổng số thuế phải nộp: 20,52 triệu + 9 triệu = 29,52 triệu. . 16.000 = 2. 400 triệuThuế TTĐB là 2. 400 triệu x 50% = 1 .20 0 triệu (1 )Thuế NK là (2. 400 triệu + 1 .20 0 triệu) x 70% = 2. 520 triệu (2 )Thuế GTGT hàng NK = (2. 400. GTGT)= giá bán x 120 % (20 % thuế TTĐB) x 110% (10% thuế GTGT )Thuế GTGT = 72. 600 x 1.000 /110% x 10% = 6.600.000Giá bán chưa bao gồm thuế GTGT: 72. 600 x 1.000