Sách xu t b n năm 2007ấ ả - Giao cho các đ i lý 40.000 thùng bia, v i giá bán c a đ i lý theo h p đ ng v iạ ớ ủ ạ ợ ồ ớ doanh nghi p ch a thu GTGT là 184.096 đ/thùng, hoa h ng đ i lý 5% trên giáệ ư ế ồ ạ bán ch a thu GTGT, trong kỳ các đ i lý đã bán h t s hàng trên.ư ế ạ ế ố - Bán s cho các ch 20.000 thùng bia v i giá ch a thu GTGT là 177.096ỉ ợ ớ ư ế đ/thùng. IV/ Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm:ả ấ - xu t kho 80.000 kg nguyên li u A đã mua trên đ ph c v tr c ti p s n xu t.ấ ệ ở ể ụ ụ ự ế ả ấ - Hàng hóa mua trong n c xu t 80% đ s d ng vào s n xu tướ ấ ể ử ụ ả ấ - D ch v mua trong n c s d ng 100% s d ng vào s n xu t ị ụ ướ ử ụ ử ụ ả ấ - Kh u hao tài s n c đ nh phân x ng s n xu t: 620 tri u đ ngấ ả ố ị ở ưở ả ấ ệ ồ - T ng ti n l ng b ph n s n xu t: 1.540 tri u đ ng.ổ ề ươ ở ộ ậ ả ấ ệ ồ - Tr lãi ti n vay ngân hàng: 20 tri u đ ng.ả ề ệ ồ - Chi phí h p lý khác b ph n s n xu t (bao g m c BHXH, BHYT, KPCĐ):ợ ở ộ ậ ả ấ ồ ả 370 tri u đ ng.ệ ồ - Phí, l phí, thu môn bài và chi phí khác ph c v qu n lý: 3.450 tri u đ ng.ệ ế ụ ụ ả ệ ồ - Chi hoa h ng cho đ i lý theo s s ph m th c tiêu th trên.ồ ạ ố ả ẩ ự ụ ở - Các thu ph i n p khâu bán hàng.ế ả ộ ở YÊU C U:Ầ tính các lo i thu mà cty ph i n p trong năm.ạ ế ả ộ BI T R NG:Ế Ằ • thuê su t thu TNDN: 28%ấ ế • thu su t thu GTGT c a các hàng hóa, d ch v mua là 10%.ế ấ ế ủ ị ụ • TS thu NK nguyên li u A: 10% (nguyên li u A không thu c di nế ệ ệ ộ ệ ch u thu TTDB)ị ế • Thu TTDB c a bia là 75%.ế ủ • Không có hàng t n kho đ u kỳ.ồ ầ • Giá tính thu NK đ c xác đ nh là giá CIF.ế ượ ị GI IẢ - NK 100.000 kh nguyên li u A:ệ Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF 30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg Thu NK ph i n p: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ Thu GTGT ph i n p khâu NK:ế ả ộ ở [(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 tri u] x 10% = 363 (tr đ ng)ệ ồ - hàng hóa mua trong n c:ướ Giá mua: 1.500 (tr đ ng), thu GTGT đ c kh u tr là 150 tri u đ ng.ồ ế ượ ấ ừ ệ ồ - D ch v mua trong n c:ị ụ ướ Giá mua: 500 tr đ ng, thu GTGT đ c kh u tr 50 tr đ ng.ồ ế ượ ấ ừ ồ - bán cho cty th ng m i:ươ ạ giá tính thu TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng.ế Thu TTDB ph i n p khâu bán hàng:ế ả ộ ở 30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đ ng)ồ Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ) Thu GTGT đ u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ)ế ầ - bán cho các đ i lý:ạ Trang 10 Sách xu t b n năm 2007ấ ả Giá tính thu TTDB: (184.096 – 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 đ/thùng.ế Thu TTDB ph i n p khâu bán hàng:ế ả ộ ở 40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ) Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ) Thu GTGT đ u ra: 7.363,84 (tr đ)ế ầ - Bán s cho các chỉ ợ Giá tính thu TTDB: (177,096 – 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 đ ng/h p.ế ồ ộ Thu TTDB ph i n p khâu bán hàng:ế ả ộ ở 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ) Doanh thu: 20.000 h p x 177.096 đ/thùng = 3.541,92 (tr đ)ộ Thu GTGT đ u ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ)ế ầ V Y:Ậ - thu NK ph i n : 330 (tr đ)ế ả ộ thu GTGT pn khâu nh p kh u: 363 (tr đ)ế ở ậ ẩ - thu TTDB pn khâu bán hàng là: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr đ)ế ở - thu GTGT pn cu i kỳ = T.GTGT đ u ra – T.GTGT đ u vàoế ố ầ ầ trong đó: T.GTGT đ u ra = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr đ ng)ầ ồ T.GTGT đ u vào = 363 + 150 + 50 = 563 (tr đ)ầ V y: thu GTGT ph i n p cu i kỳ = 1.600,864 – 563 = 1.037,864 (tr đ)ậ ế ả ộ ố - thu TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu x thu su t.ế ả ộ ậ ị ế ế ấ thu nh p ch u thu = doanh thu ch u thu - chi phí h p lý + thu nh p khác +ậ ị ế ị ế ợ ậ doanh thu ch u thu = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr đ)ị ế • chi phí h p lý đ s n xu t 100.000 thùng bia: [(3.360/100.000) x 80.000]ợ ể ả ấ + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr đ ng)ồ • chi phí h p lý cho 90.000 thùng bia tiêu th :ợ ụ [(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792 (tr đ) Thu TNDN ph i n p = (16.008,64 – 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr đ)ế ả ộ BÀI 23: Xác đ nh các lo i thu ph i n p.ị ạ ế ả ộ I/ Mua hàng 1/ nh p kh u 600 t n nguyên li u K (không thu c di n ch u thu TTDB) theoậ ẩ ấ ệ ộ ệ ị ế giá CIF 3,8 tri u đ ng/t n; thu su t thu NK đ i v i nguyên li u K là 20%.ệ ồ ấ ế ấ ế ố ớ ệ 2/ nh p kh u 3.200 lít r uu 42ậ ẩ ượ 0 đ dùng vào s n xu t, giá nh p theo đi uể ả ấ ậ ề ki n CIF là 15.000 đ ng/lít; thu su t c a thu nh p kh u đ i v i r u là 65%.ệ ồ ế ấ ủ ế ậ ẩ ố ớ ượ 3/ nh p kh u m t tài s n c đ nh ph c v s n xu t kinh doanh. Giá nh p theoậ ẩ ộ ả ố ị ụ ụ ả ấ ậ đi u ki n FOB là 5,4 t đ ng, phí v n chuy n và b o hi m qu c t 1% giá FOB,ề ệ ỷ ồ ậ ể ả ể ố ế thu su t thu nh p kh u 1%, h th ng đ c mi n thu GTGT.ế ấ ế ậ ẩ ệ ố ượ ễ ế 4/ mua 9 t đ ng v t li u dùng đ ch bbie61n th c ph m (giá ch a có thuỷ ồ ậ ệ ể ế ự ẩ ư ế GTGT) II/ s n xu t.ả ấ Cty M đ a 80% nguyên li u K, 60% r u và toàn b 9 t v t li u nói trên vàoư ệ ượ ộ ỷ ậ ệ s n xu t, t o ra 750.000 đ n v s n ph m X (X thu c di n n p thu TTDB)ả ấ ạ ơ ị ả ẩ ộ ệ ộ ế III/ tiêu thụ: Trang 11 Sách xu t b n năm 2007ấ ả 8) Xk 540.000 s n ph m, giá FOB là 85.000 đ/spả ẩ 9) Bán trong n c 60.000 sp v i đ n giá ch a có thu GTGT là 84.500ướ ớ ơ ư ế đ ng/sp.ồ IV/ Chi phí h p lý:ợ Ch a k các chi phí đ a vào s n xu t trên, thu xu t kh u, thu TTDB, cácư ể ư ả ấ ở ế ấ ẩ ế chi phí h p lý khác lien quan đ n s n xu t s n ph m là 30.374 tri u đ ng. lien quanợ ế ả ấ ả ẩ ệ ồ đ n khâu bán hàng và qu n lý là 10.294 tri u đ ng.ế ả ệ ồ Bi t r ng:ế ằ - thu nh p ch u thu khác: 2 t đ ngậ ị ế ỷ ồ - thu su t c a thu xu t kh u là 2%.ế ấ ủ ế ấ ẩ - Thu su t thu GTGT là 10%.ế ấ ế - Thu su t thu TNDN là 28%.ế ấ ế - Thu su t thu TTDB hàng X là 30%, r u 42ế ấ ế ượ 0 là 65%. - Thu GTGT t các ho t đ ng mua khác đ c kh u tr trong năm là 130 tri uế ừ ạ ộ ượ ấ ừ ệ đ ng.ồ - Giá tính thu nh p kh u đ c xác đ nh là giá CIF.ế ậ ẩ ượ ị GI IẢ 1. Nh p kh u 600 t n nguyên li uậ ẩ ấ ệ Thu NK: 456 (tr đ ng)ế ồ Thu GTGT ph i n p khâu nh p kh u: [600 x 3,8) + 456] x 10% = 273,6 (trế ả ộ ở ậ ẩ đ) 2. Nh p kh u 3.200 lít r u 42ậ ẩ ượ o Thu NK: 31,2 (tr đ)ế Thu TTĐB ph i n p khâu nh p kh u: (48 + 31,2) x 65% = 51,48 (tr đ)ế ả ộ ở ậ ẩ Thu GTGT ph i n p khâu nh p kh u: (48 + 31,2 + 51,480) x 10% = 13,068ế ả ộ ở ậ ẩ (tri u đ ng)ệ ồ 3. Nh p kh u m t tài s n c đ nh:ậ ẩ ộ ả ố ị Thu NK: 54,54 (tr đ)ế 4. Mua 9 t đ ng v t li uỷ ồ ậ ệ Giá mua: 9 tỷ Thu GTGT đ u vào: 900 (tr đ)ế ầ 2/s n xu tả ấ : s n xu t đ c 750.000 đ n v s n ph m X/ả ấ ượ ơ ị ả ẩ 3/tiêu thụ 1. xu t kh u 540.000 spấ ẩ doanh thu: 45.900 (tr đ) thu XK: 918 (tr đ)ế thu NK đ c hoàn khâu NK nguyên li uế ượ ở ệ [(456 x 80%) + (31,2 x 60%)] x 540.000/750.000 = 276,1344 (tr đ) Thu TTĐB đ c hoàn khâu Nk nguyên li uế ượ ở ệ 51,48 x 60% x (540.000/750.000) = 22,23936 (tr đ) 2. bán trong n c 60.000 sp:ướ DT: 5.070 (tr đ ng)ồ Thu GTGT đ u ra: 507 tri u đ ng.ế ầ ệ ồ Thu TTĐB ph i n p: 1.170 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ Thu TTDB đ c kh u tr khâu Nk nguyên li u: 2,47104 (tr đ)ế ượ ấ ừ ở ệ V Y:Ậ Trang 12 Sách xu t b n năm 2007ấ ả Thu NK ph i n p; 541,74 (tr đ)ế ả ộ Thu TTDB ph i n p khâu nh p kh u: 51,48 (tr đ)ế ả ộ ở ậ ẩ Thu GTGT ph i n p khâu Nk : 286,668 (tr đ)ế ả ộ ở Thu Xk ph i n p: 918 (tr)ế ả ộ Thu TTDB ph i n p khâu tiêu th s n ph m: 1.170 (tr)ế ả ộ ở ụ ả ẩ Thu NK đ c hoàn khâu NK nguyên li u: 276,1344 (tr)ế ượ ở ệ Thu TTDB đ c hoàn khâu NK NVL: 24,7104 (tr)ế ượ ở Thu GTGT ph i n p cu i kỳ = Thu GTGT đ u ra – thu GTGT đ u vào đ c kh uế ả ộ ố ế ầ ế ầ ượ ầ trừ • thu GTGT đ u ra: 507 (tr)ế ầ • thu GTGT đ u vào: 1.316,668 (tr đ)ế ầ thu GTGT ph i n p; - 809,668 (tr đ)ế ả ộ Thu TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu x thu su tế ả ộ ậ ị ế ế ấ • doanh thu: 50.970 (tr) • chi phí đ s n xu t 750.000 sp Xể ả ấ (2.736 x 80%) + (130,68 x 60%) + 9.000 + 30.374 = 41.641,208 (tr) • chi phí h p lý tiêu th 600.000 sp trong kỳ:ợ ụ (918 – 276,1344) + (1.170 – 24,7104) + 10.294 + (41.641,208/750.000) x 600.000 = 45.394,1216 (tr đ) Thu TNDN ph i n p: (50.970 – 45.394,1216 + 2.000) x 28% = 2.121,245952 (tr đ)ế ả ộ BÀI 24: I/ Mua hàng 1) nh p kh u 80.000 kg nguyên li u A đ s n xu t bia lon (24 lon/thùng) theoậ ẩ ệ ể ả ấ đi u ki n CIF là 49.500 đ ng /kg, thu su t thu nh p kh u: 10% (nguyên li uề ệ ồ ế ấ ế ậ ẩ ệ A không thu c di n ch u thu TTDB.ộ ệ ị ế 2) Các nguyên li u mua trong n c đ ph c v s n xu t v i giá ch a thu GTGTệ ướ ể ụ ụ ả ấ ớ ư ế 2.550 tri u đ ng.ệ ồ II/ S N XU TẢ Ấ : trong năm cty s n xu t đ c 100.000 thùng bia.ả ấ ượ III/ Tình hình tiêu th s n ph m do cty s n xu t:ụ ả ẩ ả ấ 1) Xu t kh u ra n c ngoài 50.000 thùng bia theo đi u ki n CIF v i giá quy raấ ẩ ướ ề ệ ớ đ ng vi t nam ồ ệ là 290.000 đ/thùng, phí v n chuy n và b o hi m qu c t làậ ể ả ể ố ế 10.000 đ/thùng. 2) Bán cho các cty th ng m i trong n c 30.000 thùng bia v i giá 345.096ươ ạ ướ ớ đ/thùng. Trong đó giá v là 30.096 đ/thùng.ỏ IV/ chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm:ả ấ - xu t kho đ a vào s n xu t toàn b nguyên li u A và các nguyên li u mua trongấ ư ả ấ ộ ệ ệ n c nói trên.ướ - Kh u hao tài s n c đ nh phân x ng s n xu t 800 tri u đ ng.ấ ả ố ị ở ưở ả ấ ệ ồ - T ng ti n l ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m: đ nh m c s n ph mổ ề ươ ự ế ả ấ ả ẩ ị ứ ả ẩ là 50 thùng bia/lđ/tháng; đ nh m c ti n l ng là 850.000 đ ng/ld/tháng.ị ứ ề ươ ồ - T ng ti n l ng ph i tr cho b ph n qu n lý là 500 tri u đ ng.ổ ề ươ ả ả ộ ậ ả ệ ồ Trang 13 Sách xu t b n năm 2007ấ ả - Các chi phí h p lý khác b ph n s n xu t (bao g m c BHXH, BHYT,ợ ở ộ ậ ả ấ ồ ả KPCĐ) là 745 tri u đ ng.ệ ồ - Thu XK, thu TTDB, phí v n chuy n và b o hi m qu c t khâu xu t kh u.ế ế ậ ể ả ể ố ế ở ấ ẩ - Các chi phí khác ph c v qu n lý và bán hàng là 520 tri u đ ng. ụ ụ ả ệ ồ Yêu c u:ầ tính các lo i thu mà cty ph i n p, đ c hoàn (n u có) trong năm.ạ ế ả ộ ượ ế BI T R NG:Ế Ằ • cty không có hàng t n kho đ u kỳồ ầ • thu su t thu xu t kh u: 2%ế ấ ế ấ ẩ • thu su t thu TNDN: 28%ế ấ ế • thu su t thu GTGT c a các hàng hóa, d ch v mua là 10%.ế ấ ế ủ ị ụ • Thu TTDB c a bia là 75%.ế ủ • Giá tính thu nh p kh u đ c xác đ nh là giá CIF.ế ậ ẩ ượ ị GI IẢ 1. Nh p kh u 80.000 kg nguyên li u A:ậ ẩ ệ Thu NK: 396 (tr đ)ế Thu GTGT khâu nh p kh u: 435,6 (tr đ)ế ở ậ ẩ 2. các nguyên li u mua trong n c:ệ ườ ti n hàng: 2.550 (tr đ)ề thu GTGT đ u vào: 255 (tr đ)ế ầ II/ s n xu tả ấ : 100.000 thùng bia III/ tiêu thụ 1. xu t ra n c ngoài 50.000 thùng bia:ấ ướ DT: 14.500 (tr) Thu XK: 280 (tr)ế Thu NK: 198 (tr)ế 2. bán cho các cty th ng m i 30.000 thùng bia.ươ ạ DT: 10.352,88 (tr) GTGT đ u ra: 1.035,288 (tr)ầ Thu TTDB ph i n p khâu bán hàng: 4.050 (tr)ế ả ộ ở V y:ậ - thu NK ph i n p: 396 (tr)ế ả ộ - thu GTGT ph i n p khâu nh p kh u: 435,6 (tr)ế ả ộ ở ậ ẩ - thu Xk ph i n p: 280 (tr)ế ả ộ - thu Nk đ c hoàn khâu nh p kh u nguyên li u: 198 (tr)ế ượ ở ậ ẩ ệ - thu TTDB ph i n p khâu bán hàng: 4.050 (tr)ế ả ộ ở - thu GTGT ph i n p cu i kỳ = GTGT đ u ra – GTGT đ u vàoế ả ộ ố ầ ầ Ph i n p: 344,688 (tr)ả ộ - Thu TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu x thu su tế ả ộ ậ ị ế ế ấ Dt: 24.852,8 (tr đ ng)ồ * Chi phí h p lý cho 100.000 thùng bia:ợ 4.356 + 2.550 + 800 + [(0,85/50) x 100.000] + 745 = 10.151 (tr đ) * Chi phí h p lý cho 80.000 thùng bia tiêu th :ợ ụ Trang 14 Sách xu t b n năm 2007ấ ả [10.151/100.000) x 80.000 ] + 500 + 520 + (280 – 198) + 4.050 + (50.000 x 0,01) = 13.772,8 (tr đ) Thu TNDN ph i n p = 3.102,4 (tr đ).ế ả ộ Trang 15 Sách xu t b n năm 2007ấ ả BÀI 25: Nhà máy r u bia Thanh Minh, trong kỳ tính thu có các s li u phát sinh sau:ượ ế ố ệ I/ bán hàng: (giá bán ch a thu GTGT)ư ế 1) bán 40.000 chai r u 20ượ 0 v i giá 31.200 đ/chai và 30.000 chai r u 40ớ ượ 0 v i giáớ 46.200 đ/chai cho các cty th ng nghi p.ươ ệ 2) bán 30.000 chai r u 20ượ 0 và 10.000 chai r u 40ượ 0 cho cty xu t nh p kh u X, giáấ ậ ẩ bán l n l t là 32.500 đ/chai và 49.500 đ/chai.ầ ượ 3) Xu t kh u ra n c ngoài 40.000 chai r u 20ấ ẩ ướ ượ 0 theo đi u ki n FOB v i giáề ệ ớ 32.000 đ/chai, 10.500 chai r u 40ượ 0 theo đi u ki n CIF v i giá 50.000 đ/chai.ề ệ ớ II/ chi phí c a s n ph m tiêu th .ủ ả ẩ ụ - chi phí nguyên v t li u ph c v cho s n ph m tiêu th trên t p h p đ c làậ ệ ụ ụ ả ẩ ụ ậ ợ ượ 2.450 tri u (chi phí này ch a tính thu xu t kh u, thu TTDB).ệ ư ế ấ ẩ ế - Chi phí v n chuy n và b o hi m qu c t 2% giá CIF.ậ ể ả ể ố ế - Chi mua văn phòng ph m: 30 tri u đ ng.ẩ ệ ồ - Các chi phí khác 920 tri u đ ng.ệ ồ Yêu c u:ầ xác đ nh thu XK, TTDB, TNDN trong kỳ c a nhà máy r u bia Thanh Minhị ế ủ ượ Bi t r ng:ế ằ - Thu TTDB c a r u 20ế ủ ượ 0 là 30%, 40 o là 65%. - Thu su t thu TNDN là 28%.ế ấ ế - Thu su t thu xu t kh u là 2%.ế ấ ế ấ ẩ - Thu nh p khác là 25 tri u đ ng.ậ ệ ồ GI IẢ 1. Bán cho các cty th ng nghi p:ươ ệ DT: 2.634 (tr đ) Thu GTGT đ u ra: 263,4 (tr)ế ầ Thu TTDB ph i n p khâu bán hàng:ế ả ộ ở {40.000 chai x [31.200/(1 + 30%)] x 30%} + {30.000 chai x [46.200/(1 + 65%)] x 65%} = 834 (tr đ) 2. bán cho cty xu t nh p kh u.ấ ậ ẩ DT: 1.470 (tr đ) Thu GTGT đ u ra: 147 (tr đ)ế ầ Thu TTDB ph i n p khâu bán hàngế ả ộ ở {30.000 chai x [32.500/(1 + 30%) x 30%}+ {10.000 chai x [49.500 /(1 + 65%)] X 65%} = 420 (tr đ) 3. xu t kh u ra n c ngoài:ấ ẩ ướ DT: 1.805 (tr đ) Thu XK ph i n p: 35,89 (tr)ế ả ộ V yậ Thu XK: 35,89 (tr)ế Thu TTDB ph i n p: 1.254 (tr)ế ả ộ Thu TNDN ph i n p: 345,4108 (tr)ế ả ộ Trang 16 . CIF 30 .000 + 10% + 30 .000 = giá CIF Suy ra: giá CIF = 33 .000 đ/kg Thu NK ph i n p: 100.000 kg x 33 .000 đ/kg x 10% = 33 0 (tri u đ ng)ế ả ộ ệ ồ Thu GTGT ph i n p khâu NK:ế ả ộ ở [(100.000 kg x 33 .000. T.GTGT đ u ra = (510,288 + 736 ,38 4 + 35 4,192) = 1.600,864 (tr đ ng)ầ ồ T.GTGT đ u vào = 36 3 + 150 + 50 = 5 63 (tr đ)ầ V y: thu GTGT ph i n p cu i kỳ = 1.600,864 – 5 63 = 1. 037 ,864 (tr đ)ậ ế ả ộ ố -. (5.102,88 + 736 3,84 + 3. 541,92) = 16.008,64 (tr đ)ị ế • chi phí h p lý đ s n xu t 100.000 thùng bia: [ (3. 360/100.000) x 80.000]ợ ể ả ấ + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 37 0 = 7. 134 (tr đ ng)ồ •