GV. Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI TẬP VỀ BÀI TẬP VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨUTHUẾ XUẤT NHẬP KHẨU GV. TRIỆU KIM LANH 1 ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM KHOA THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN BÀI 1, BÀI 1, tính tiền thuế xuất khẩu và nhập tính tiền thuế xuất khẩu và nhập khẩu trong những trường hợp saukhẩu trong những trường hợp sau 1. Ngày 02/06 nhập khẩu 2.000 tấn nguyên liệu, giá CIF 150 USD/tấn, thuế suất thuế nhập khẩu 25%. 2. Ngày 10/6 xuất khẩu 20.000 spA, giá CIF 20 USD/sp, thuế suất thuế xuất khẩu 6%. 3. Ngày 15/6 nhập khẩu 15.000 spB, giá CIF 40 USD/sp, thuế suất thuế nhập khẩu 20% 4. Ngày 21/6 nhập khẩu 3.000 tấn nguyên liệu, giá FOB 400 USD/tấn, thuế suất thuế nhập khẩu là 15% 5. Ngày 28/6 xuất khẩu 25.000 spC, giá CIF 22 USD/sp, thuế suất thuế xuất khẩu là 10%. 2 BÀI 1: (tt)BÀI 1: (tt) Biết rằng: Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế đối với tất cả các sản phẩm và nguyên vật liệu là 3 USD/sản phẩm hoặc 1 tấn. Tỷ giá giữa VND và USD do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố là 19.000 (từ 1/6 đến 10/6), 19.050 (từ 11/6 đến 20/6) và 19.080 (từ 21/6 đến 30/6). 3 BÀI 2BÀI 2 Tính tiền thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu mà công ty ABC phải nộp trong những trường hợp cụ thể sau: 1. Xuất khẩu trực tiếp sản phẩm A sang Châu Âu với tổng giá trị lô hàng theo giá CIF là 300.000 USD. Thuế suất thuế xuất khẩu là 10%. 2. Nhận ủy thác xuất khẩu sản phẩm B cho công ty XYZ, giá FOB, tổng giá trị lô hàng là 1.000.000.000 đồng. Thuế suất thuế xuất khẩu là 8%. 3. Nhập khẩu trực tiếp 50 tấn nguyên vật liệu từ một công ty tại Thái Lan, giá FOB là 50.000.000 VND/tấn nguyên vật liệu. Thuế suất thuế nhập khẩu là 15%. 4 BÀI 2 (tt)BÀI 2 (tt) 4. Nhập khẩu 20.000 sản phẩm C theo ủy thác của công ty M&N theo giá CIF là 100.000 VND/sp. Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%. 5. Công ty ABC bán trực tiếp spA cho công ty T&T để xuất khẩu với tổng giá trị lô hàng là 500.000.000 đồng. Thuế suất thuế xuất khẩu là 10%. Biết rằng: Chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế trong tất cả các trường hợp trên là 10.000 USD/lô hàng. Tỷ giá giữa VND và USD theo công bố của NHNN VN trong thời gian xảy ra các giao dịch trên không thay đổi (1 USD = 19.000 VND). 5 BÀI 3BÀI 3 Tính tổng số tiền thuế xuất nhập khẩu mà công ty phải nộp trong tháng 8/200x, biết rằng trong tháng công ty có các hoạt động xuất nhập khẩu như sau: Nhận ủy thác xuất khẩu: hoa hồng 8% trên giá FOB.Nhận ủy thác xuất khẩu: hoa hồng 8% trên giá FOB. 20.000 spA: giá CIF 100.000 VND/sản phẩm. 15.000 spB: giá CIF 125.000 VND/sản phẩm 30.000 spC: giá CIF 175.000 VND/sản phẩm. (I+F) của toàn bộ lô hàng là 253.500.000 đồng được phân bổ cho từng sản phẩm theo số lượng thực tế xuất khẩu. 6 Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] GV. Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán NHẬP KHẨUNHẬP KHẨU 10.000 sản phẩm D:10.000 sản phẩm D: giá CIF của toàn bộ lô hàng là 160.000 USD. Theo biên bản giám định của VinaControl tại cửa khẩu, 50% sản phẩm đã bị hỏng trong quá trình vận chuyển (hoàn toàn do thiên tai). 20.000 sản phẩm K:20.000 sản phẩm K: giá CIF của toàn bộ lô hàng là 375.000 USD. Chi phí vận tải & bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 15.000 USD. Qua kiểm tra, hải quan xác định thiếu 1.000 sản phẩm so với số lượng kê khai. 7 BÀI 3: (tt)BÀI 3: (tt) BiẾT RẰNG: thuế suất thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đối với các mặt hàng cụ thể như sau: 10% đối với sản phẩm A và C; 05% đối với sản phẩm B; 20% đối với sản phẩm D; 25% đối với sản phẩm K; Tỷ giá giữa VND & USD do NHNNVN công bố không thay đổi trong tháng 8 là: 1 USD = 19.000 VND. Ngoài ra, xác định số tiền hoa hồng mà công ty được hưởng khi nhận ủy thác xuất khẩu hàng hóa. 8 BÀI 4BÀI 4,tính số thuế xuất khẩu công ty B nộp,tính số thuế xuất khẩu công ty B nộp 9 Trong kỳ kê khai, Công ty B có các hoạt động: Xuất khẩu 50.000 sản phẩm A, giá CIF 80.000 đồng/sp; 20.000 sản phẩm B, giá CIF 100.000 đồng/sp; 40.000 sản phẩm C, giá CIF 50.000 đồng/sp. I + F của toàn bộ lô hàng là 26.125 USD được tính cho từng loại hàng theo số lượng xuất khẩu. Hàng B thuộc số 30.000 sản phẩm nhập khẩu trước đó, với giá CIF: 4USD/sp, và đã nộp thuế nhập khẩu. Thuế suất xuất khẩu của sản phẩm A, B, C lần lượt là 5%, 10% và 8%. Thuế suất nhập khẩu spB là 20%. Tỷ giá do NHNNVN công bố: 1 USD = 19.000 VND BÀI 5BÀI 5 10 Tháng 9, công ty xuất nhập khẩu R có tình hình sau Ngày 1, nhập khẩu 16.000 sản phẩm. Giá CIF 350.000 đồng/sản phẩm. Ngày 5, nhập khẩu 20.000 sp. Giá FOB 500.000 VND/sp Ngày 12, nhận ủy thác nhập khẩu 15.000 sản phẩm. Giá F0B qui đổi ra tiền Việt Nam là 300.000 đồng/sp. Ngày 25, mua của công ty QL 10.000 sản phẩm. Giá 250.000 đồng / sản phẩm. Ngày 26, nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; tổng giá CIF của nguyên liệu nhập là 40.000 USD BÀI 5 (tt)BÀI 5 (tt) 11 Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế đối với hàng công ty nhập khẩu là 18.000 đồng/sản phẩm Thuế suất thuế xuất khẩu 10% Thuế suất thuế nhập khẩu 30%. Tỷ giá ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm kê khai: 19.000 VND/USD Tính số thuế nhập khẩu công ty R phải nộp BÀI 6, BÀI 6, Trong tháng 10/200x, công ty xuất Trong tháng 10/200x, công ty xuất nhập khẩu HK có tình hình saunhập khẩu HK có tình hình sau 12 Ngày 5, xuất khẩu 15.000 spA. Giá CIF 550.000 đồng/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 50.000 đồng/sản phẩm. Ngày 6, nhập khẩu 30.000 kg vật tư để gia công hàng xuất khẩu đã ký kết theo hợp đồng. Giá F0B 100.000 đồng/kg. (I+F) là 8.000 đồng/kg. Ngày 7, nhập khẩu 10.000 sản phẩm B. Giá F0B qui đổi ra tiền Việt Nam là 220.000 đồng/sản phẩm. (I+F) là 30.000 đồng/sản phẩm. Qua giám định, ½ số sản phẩm B bị hỏng hoàn toàn do thiên tai. Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] GV. Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI 6 (tt)BÀI 6 (tt) 13 Ngày 19, xuất khẩu 20.000 sản phẩm C. Giá FOB 680.000 đồng/sản phẩm. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 60.000 đồng/sản phẩm. Ngày 20, ủy thác xuất khẩu 9.000 sản phẩm A. Giá CIF 490.000 đồng / sản phẩm. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế là 40.000 đồng / sản phẩm. Ngày 21, xuất khẩu 10.000 sản phẩm D. Giá CIF 400.000 đồng / sản phẩm. (I+F) là 30.000 đồng / sản phẩm. Số hàng này có chứng từ đã nộp thuế nhập khẩu nguyên vật liệu hết 200 triệu đồng. BÀI 6 (tt)BÀI 6 (tt) 14 Ngày 25, nhập khẩu 50.000 sản phẩm E. Giá CIF 150.000 đồng/sản phẩm. (I+F) là 20.000 đồng/sản phẩm. Khi kiểm tra lô hàng, hải quan xác định thiếu 4.000 sản phẩm E so với chứng từ. Bán cho công ty TD để xuất khẩu 10.000 spE, giá bán 250.000 đồng/sản phẩm. Thuế suất nhập khẩu vật tư & spB là 15%, spE là 25% . Thuế suất xuất khẩu hàng A là 6%, C là 3%, D là 8% Tính số thuế xuất nhập khẩu công ty HK phải nộp BÀI 7, BÀI 7, Tháng 9/200x, công ty Tháng 9/200x, công ty xuất nhập khẩu Q có tình hình sau:xuất nhập khẩu Q có tình hình sau: 15 Ngày 2, xuất khẩu trực tiếp 10.000 sản phẩm. Giá F0B là 450.000 đồng / sản phẩm. Ngày 10, xuất khẩu trực tiếp 20.000 sản phẩm. Giá CIF là 500.000 đồng / sản phẩm. Ngày 15, nhận ủy thác xuất khẩu 12.000 sản phẩm. Giá CIF qui đổi ra tiền Việt Nam là 600.000 đồng/sp. Ngày 22, nhận ủy thác xuất khẩu 10.000 sản phẩm. Giá F0B qui đổi ra tiền Việt Nam là 750.000 đồng/sp. BÀI 7 (tt)BÀI 7 (tt) 16 Ngày 25, bán cho công ty xuất nhập khẩu R 15.000 sản phẩm, giá bán 435.000 đồng / sản phẩm. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế đối với hàng xuất khẩu của công ty là 30.000 đồng/sản phẩm. Thuế suất thuế xuất khẩu 8% Thuế suất thuế nhập khẩu 15% Yêu cầu: Tính số thuế xuất khẩu công ty xuất nhập khẩu Q phải nộp. BÀI 8BÀI 8 17 Trong kỳ kê khai, công ty xuất nhập khẩu AH có tình hình sau: 1. Nhập khẩu 100.000 spA. Giá CIF 6 USD/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 0,5 USD/sp. Thuế suất 20% 2. Nhập khẩu 20.000 spB. Giá F0B 10 USD/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 0,8 USD/sp Thuế suất 30% 3. Nhận ủy thác nhập khẩu 15.000 spA. Giá F0B 4 USD/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 0,5 USD/sp 4. Ủy thác nhập khẩu cho công ty K 4.000 spB. Giá F0B 5 USD/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 0,4 USD/sp BÀI 8 (tt)BÀI 8 (tt) 18 5. Mua của Công ty QL 10.000 spD. Giá mua 250.000 đồng/sản phẩm. 6. Nhập khẩu 2.000 kg nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu; tổng giá trị nguyên liệu nhập theo giá CIF là 100.000 USD. Thuế suất 10%. 7. Xuất khẩu trực tiếp 15.000 spC. Giá CIF 25 USD/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 1 USD/sp. Thuế suất 3% 8. Xuất khẩu 30.000 spD. Giá F0B 18 USD/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 0,5 USD/sp. Thuế suất 8% 9. Ủy thác Xuất khẩu 10.000 sản phẩm C. Giá CIF 23 USD/sp. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 0,8 USD/sp. Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] GV. Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI 8 (tt)BÀI 8 (tt) 19 10. Nhận ủy thác xuất khẩu 20.000 sản phẩm D. Giá CIF 20 USD/sản phẩm. Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế 1 USD/sản phẩm. 11. Xuất khẩu trực tiếp 50.000 sản phẩm D. Giá CIF 19 USD/sản phẩm. (I+F) là 0.6 USD/sản phẩm. Số hàng này sử dụng vật tư nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu 50.000 USD. 12. Tỷ giá do ngân hàng nhà nước công bố ở thời điểm kê khai 19.000 VND/USD Tính số thuế xuất nhập khẩu công ty AH phải nộp BÀI 9BÀI 9 20 Trong kỳ tính thuế, Công ty G có tình hình: Nhập khẩu 1 tấn nguyên liệu j, thuế nhập khẩu tính cho mỗi kg nguyên liệu j là 24.000 đồng Nhập khẩu 6.000 sản phẩm B theo hợp đồng gia công cho nước ngoài. Trong kỳ đã sử dụng hết số nguyên liệu j nói trên để sản xuất 75.000 thành phẩm A. Xuất khẩu 3.000 sản phẩm B đã gia công, giá FOB 90.000 đồng / sản phẩm. BÀI 9 (tt)BÀI 9 (tt) 21 Xuất khẩu 50.000 sản phẩm A trong số thành phẩm nói trên, giá FOB 200.000 đồng / sản phẩm, (I+F) là 6.000 đồng / sản phẩm. Còn lại 25.000 sản phẩm A bán cho công ty xuất nhập khẩu MQ, giá bán 18.000 đồng / sản phẩm. Thuế suất thuế xuất khẩu của hàng A là 4% Hàng B có thuế suất thuế xuất khẩu là 3%, thuế suất thuế nhập khẩu là 20% Tính số thuế xuất nhập khẩu công ty G phải nộp 22 BÀI 10BÀI 10 23 Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A có tình hình:Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A có tình hình: Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước nguyên liệu, số thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu là 250 triệu đồng. Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 12.000 chai rượu loại 50 0 Bán 9.000 chai rượu 50 0 , giá đã có thuế TTĐB là 46.200 đồng / chai Biết thuế suất Thuế TTĐB của rượu 50 0 là 65% Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt cơ sở A phải nộp.Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt cơ sở A phải nộp. BÀI 11BÀI 11 24 Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở M có tình hình:Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở M có tình hình: Mua 10.000 kg vật tư để sản xuất bia. Giá mua là 15.000 đồng/kg. Vật tư không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Trong kỳ sản xuất được 65.000 lít bia hơi, đã sử dụng hết số nguyên liệu trên. Tiêu thụ được 40.000 lít bia hơi. Giá bán đã có thuế TTĐB là 5.600 đồng/lít. Thuế suất Thuế tiêu thụ đặc biệt của bia hơi là 40% Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt cơ sở M phải nộpTính số thuế tiêu thụ đặc biệt cơ sở M phải nộp Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] GV. Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI 12BÀI 12 Công ty Thăng Long sản xuất thuốc lá, trong kỳ có các Công ty Thăng Long sản xuất thuốc lá, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể như sau:nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể như sau: Trong kỳ, công ty đã mua 20.000 kg nguyên liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất 10.000 cây thuốc lá loại 555, giá chưa có thuế TTDB 4.000 đồng/kg. Biết Biết rằng cuối kỳ còn các nguyên vật liệu tồn kho và sản rằng cuối kỳ còn các nguyên vật liệu tồn kho và sản phẩm dở dang trong quá trình sản xuất.phẩm dở dang trong quá trình sản xuất. Sản xuất và nhập kho: 5.000 cây 555 & 6.000 cây Sản xuất và nhập kho: 5.000 cây 555 & 6.000 cây Craven. Craven. Thuế suất thuế TTĐB của nguyên vật liệu, thuốc lá loại 555 & thuốc lá loại Craven là 65%. 25 Xuất kho: 4.500 cây loại 555 & 5.000 cây loại Craven. Trong đó: Bán cho thương nghiệp: 2.000 cây 555 với giá bán chưa có thuế TTĐB là 15.000 đồng/cây & 3.000 cây Craven với giá 8.000 đồng/cây. Ký gửi đại lý 2.500 cây loại 555 và 2.000 cây loại Craven. Đến cuối kỳ, đại lý mới bán được 1.500 cây loại 555 và 1.000 cây thuốc loại Craven. Giá bán chưa có thuế TTĐB: 20.000 đồng/cây 555 và 10.000 đồng/cây Craven. Tính thuế TTĐB mà công ty Thăng Long phải nộpTính thuế TTĐB mà công ty Thăng Long phải nộp 26 BÀI 12 (tt)BÀI 12 (tt) BÀI 13BÀI 13 Công ty M&N trong tháng 09/200x có các nghiệp vụ Công ty M&N trong tháng 09/200x có các nghiệp vụ kinh tế sau: (tính tiền thuế TTĐB & nhập khẩu)kinh tế sau: (tính tiền thuế TTĐB & nhập khẩu) Nhập khẩu 100 tấn nguyên liệu với giá 500 USD/tấn, tỷ giá USD/VND 16.000. Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%. Thuế suất thuế TTĐB là 40%. Xuất kho toàn bộ 100 tấn NVL để sản xuất sản phẩm và sản xuất được 400.000 sp (giả định không có sản phẩm dở dang cuối kỳ và NVL dư thừa). Số sản phẩm sản xuất thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất là 50%. Công ty đã bán 250.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế TTĐB là 5.000 đồng/sản phẩm. 27 BÀI 14 BÀI 14 tính thuế nhập khẩu & TTĐBtính thuế nhập khẩu & TTĐB 28 Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở X có tình hình:Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở X có tình hình: Nhập khẩu thuốc lá sợi nguyên liệu, tổng giá CIF qui đổi là 400 triệu đồng. Thuế suất nhập khẩu 30% Sử dụng số nguyên liệu trên, sản xuất được 27.625 hộp thuốc lá điếu, gồm 7.500 hộp có đầu lọc & 20.125 hộp không đầu lọc. Tiêu thụ 6.000 hộp (12 gói / hộp) thuốc lá điếu có đầu lọc & 11.000 không đầu lọc. Giá bán đã có thuế TTĐB của thuốc có đầu lọc là 99.000 đồng/hộp, không đầu lọc là 66.000 đồng/hộp. Thuế suất TTĐB của thuốc lá có đầu lọc & không đầu lọc & thuốc lá sợi là 65%. BÀI 15 BÀI 15 tính thuế xuất khẩu & TTĐBtính thuế xuất khẩu & TTĐB 29 Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở K có tình hình: Nhập kho thành phẩm 80.000 sản phẩm A (bộ bài) và 50.000 sản phẩm B (bộ hàng vàng mã). Xuất kho 75.000 sản phẩm A và 40.000 spB , trong đó: Tiêu thụ trong nước 5.000 sản phẩm A, 30.000 spB Còn lại xuất khẩu, giá FOB 10 USD /spA, 15 USD /spB Giá bán đã có thuế TTĐB trong nước: 4.200 đồng/sản phẩm A, 8.500 đồng/sản phẩm B. Bài lá có thuế suất xuất khẩu là 10%, TTĐB là 40% Hàng mã có thuế suất xuất khẩu 15%, TTĐB là 70% Tỷ giá NHNN công bố ở thời điểm kê khai là 19.000 BÀI 16BÀI 16 Công ty ABC trong tháng 8/200x có tình hình Công ty ABC trong tháng 8/200x có tình hình kinh doanh như sau:kinh doanh như sau: Mua 20.000 kg thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất 10.000 sản phẩm A, giá mua chưa thuế TTĐB là 2.000 đồng/kg, thuế suất thuế TTĐB là 50%. Trong tháng công ty sản xuất chỉ được 8.000 sản phẩm A với số nguyên vật liệu đã mua (không còn nguyên vật liệu cuối kỳ) và 8.000 sản phẩm B thuộc diện chịu thuế TTĐB (sản lượng sản xuất thực tế thấp hơn so với kế hoạch). 30 Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] . 08/09/2 010 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI TẬP VỀ BÀI TẬP VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨUTHUẾ XUẤT NHẬP KHẨU GV. TRIỆU KIM LANH 1 ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM KHOA THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN BÀI 1, BÀI 1, tính. hàng nhà nước Việt Nam công bố là 19 .000 (từ 1/ 6 đến 10 /6), 19 .050 (từ 11 /6 đến 20/6) và 19 .080 (từ 21/ 6 đến 30/6). 3 BÀI 2BÀI 2 Tính tiền thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu mà công ty ABC phải. phải nộp 26 BÀI 12 (tt)BÀI 12 (tt) BÀI 13 BÀI 13 Công ty M&N trong tháng 09/200x có các nghiệp vụ Công ty M&N trong tháng 09/200x có các nghiệp vụ kinh tế sau: (tính tiền thuế TTĐB &