Tác động của cấu trúc thuế đến tăng trưởng kinh tế ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ NGỌC CHÂU TÁC ĐỘNG CỦA CẤU TRÚC THUẾ ĐẾN TĂNG TRƢỞNG KINH TẾ Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ NGỌC CHÂU TÁC ĐỘNG CỦA CẤU TRÚC THUẾ ĐẾN TĂNG TRƢỞNG KINH TẾ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG Tp Hồ Chí Minh – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Những tài liệu liệu nghiên cứu tham khảo sử dụng luận văn có trích dẫn nguồn tài liệu rõ ràng Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng Thành phố Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2015 Tác giả luận văn Võ Ngọc Châu MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 Đặt vấn đề nghiên cứu: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phương pháp nghiên cứu: 1.5 Ý nghĩa thực tiễn đề tài: 1.6 Bố cục đề tài nghiên cứu: CHƢƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 2.1 Lý thuyết thuế 2.1.1 Adam Smith 2.1.2 John Maynard Keynes: 2.1.3 Arthur Laffer lý thuyết đường cong Laffer: 10 2.1.4 Paul A Samuelson 11 2.1.5 Lý thuyết tác động kinh tế thuế: 12 2.2 Lý thuyết mô hình tăng trưởng kinh tế 13 2.2.1 Mơ hình tăng trưởng ngoại sinh 13 2.2.2 Mơ hình tăng trưởng nội sinh 15 2.3 Thuế mơ hình tăng trưởng kinh tế 17 2.4 Các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 21 2.4.1 Các nghiên cứu nước 21 2.4.2 Các nghiên cứu nước 25 Kết luận chương 25 CHƢƠNG 3: MÔ HÌNH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 3.1 Mơ hình thực nghiệm 26 3.2 Dữ liệu nghiên cứu 26 3.3 Phương pháp ước lượng 29 3.3.1 Đối với liệu bảng tĩnh 29 3.3.2 Phương pháp GMM – Đối với liệu bảng động 30 Kết luận chương 32 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 33 4.1 Sơ lược trình phát triển thuế Việt Nam 33 4.2 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn 2007-2012 .38 4.2.1 Bối cảnh kinh tế giới 38 4.2.2 Kinh tế Việt Nam 40 4.3 Đánh giá mối quan hệ tác động thuế tăng trưởng kinh tế Việt Nam từ 2007-2012: 50 4.4 Kết thực nghiệm 53 4.4.1 Kết thực nghiệm với liệu bảng tĩnh 53 4.4.2 Kết thực nghiệm với phương pháp GMM sai phân 57 Kết luận chương 59 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 60 5.1 Kết luận 60 5.2 Khuyến nghị 63 5.2.1 Khuyến nghị chung 63 5.2.2 Đối với thuế giá trị gia tăng 65 5.2.3 Đối với thuế thu nhập cá nhân 66 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT ADB: Ngân hàng phát triển Châu Á FE: Tác động cố định DFE (dynamic fixed effects): Tác động cố định động DGMM: phương pháp GMM sai phân ĐP: Địa phương GDP (Gross National Product): Tổng sản phẩm quốc nội GLS: Phương pháp bình phương tổng quát GMM: Phương pháp mô men tổng quát GPP (Gross province Product):: Tổng sản phẩm tỉnh GTGT: Giá trị gia tăng IMF (International Monetary Fund): Quỹ tiền tệ quốc tế MB: Môn MG (mean group): Phương pháp nhóm trung bình NSNN: Ngân sách nhà nước OECD (Organization for Economic Cooperation and Development): Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế PMG (pooled mean group): Phương pháp trung bình gộp POLS: Phương pháp bình phương gộp nhỏ RE: Tác động ngẫu nhiên R & D: Nghiên cứu phát triển TCTK: Tổng cục thống kê TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt XNK: Xuất nhập DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tốc độ tăng trưởng GDP c Bảng 2: Tỷ trọng ngành GDP 1994) Bảng 3: Trung bình độ lệch chuẩn lạm phát, tăng trưởng sách vĩ mô (%) Bảng 4: Độ thuế Việt Nam giai đoạn 2007 – 2012 Bảng 5: Kết hồi quy liệu bảng F Bảng 6: Kết hồi quy liệu bảng G Bảng 7: Kết hồi quy liệu bảng D Bảng 1: Mức thuế suất số lượng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng số quốc gia thời điểm năm 2011 (%) DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1: Đường cong lý thuyết Laffer Hình 2: Quan hệ cung cầu chịu tác động củ Hình 1: Tăng trưởng GDP thực 2007-2012 Hình 2: Đóng góp vào tốc độ tăng trưởng sánh năm 1994) Hình 3: Tăng trưởng GDP thực đóng góp ngành sản xuất 2007-201244 Hình 4: Tỷ lệ thất nghiệp khu vực thành thị 2007 – 2012 (đơn vị tính: %) Hình 5: GDP bình quân đầu người tính qua năm Hình 6: Diễn biến lạm phát CPI, 2007-2012 Hình 7: Doanh Thu thuế qua năm 2007-2012 Hình 8: Tỷ trọng loại thuế Việt Nam 2007-2012 Hình 9: Tăng trưởng tỷ trọng loại thu Hình 10: Tỷ lệ thu thuế/GDP so với khu v Hình 11: Tổng thu thuế GDP Việt Nam đồng) MỞ ĐẦU Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò thuế ngân sách Nhà nước đời sống xã hội Bởi thực tế, thơng qua hoạt động thu thuế, Nhà nước tập trung phận cải xã hội từ hình thành nên qũy ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm cơng cụ để điều hịa vĩ mơ thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chổ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, vế thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng nhà nước, thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Có thể thấy tác động thuế có ảnh hưởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, góp phần tạo phát triển cân đối hài hoà ngành, khu vực, thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Năm 2015 đánh giá năm lề quan trọng Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Năm đánh dấu bước khởi đầu lộ trình cắt giảm mức sâu tiến tới cam kết cuối xóa bỏ thuế quan thuế suất nhập Hiệp định tự thương mại (FTA) mà Việt Nam ký với đối tác quan trọng ASEAN, Trung Quốc Hàn Quốc… Bên cạnh đó, Hiệp định đối tác chiến lược xuyên Thái Bình Dương (TPP) Hiệp định tự thương mại Việt Nam-EU dự kiến kết thúc đàm phán ký kết năm nay, hứa hẹn thay đổi kèm theo nhiều áp lực Vì doanh thu thuế chắn có nhiều biến động thời gian tới, số câu hỏi đặt liệu biến động doanh thu thuế có ảnh hưởng đến tăng trưởng hay không? Sự ảnh hưởng có đáng lo ngại? Bằng lý luận thực nghiệm đề tài nghiên cứu: Tác động thuế đến tăng trƣởng kinh tế Việt Nam làm rõ vai trò ý nghĩa tác động thuế đến tăng trưởng kinh tế Việt Nam CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1 Đặt vấn đề nghiên cứu: Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng nhà nước, thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Có thể thấy tác động thuế có ảnh hưởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, góp phần tạo phát triển cân đối hài hoà ngành, khu vực, thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong kinh tế thị trường thường xảy chu kỳ kinh doanh chu kỳ dao động lên xuống mức độ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát điều gây bất ổn cho kinh tế Vì phủ ln phấn đấu nổ lực san chu kỳ kinh doanh để đưa giá mức ổn định, có đầy đủ công ăn việc làm nhằm thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững Để thực mục tiêu này, thuế đóng vai trị khơng nhỏ, chí quan trọng thuế nhân tố tự ổn định kinh tế, hệ thống thuế tốt giúp nhà quản lý vận hành kinh tế cách nhẹ nhàng tiết kiệm Trong thời đại ngày nay, việc hoạch định sách thuế khơng phải đơn giản vấn đề chủ quyền hoàn toàn độc lập quốc gia Những nhân tố tồn cầu hố nhanh chóng trở thành lực lượng khách quan chi phối xu hướng cải cách thuế nước có tham gia vào mối quan hệ kinh tế quốc tế mức độ khác Năm 2015 đánh giá năm lề quan trọng Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Năm đánh dấu bước khởi đầu lộ trình cắt giảm mức sâu tiến tới cam kết cuối xóa bỏ thuế quan thuế suất nhập Hiệp định tự thương mại (FTA) mà Việt Nam ký với đối tác quan trọng ASEAN, Trung Quốc Kết kiểm định xttest0 xttest0 Breusch and Pagan Lagrangian multiplier test for random effects lrgdp[id,t] = Xb + u[id] + e[id,t] Estimated results: Test: 2.2 RE Khi có biến tổng thuế Random-effects GLS regression Group variable: id R-sq: within between = 0.4166 overall Wald chi2(6) corr(u_i, X) 2.3 RE tách biến thuế Random-effects GLS regression Group variable: id R-sq: within = 0.9235 between = 0.5399 overall = 0.6544 Fixed-effects (within) regression Group variable: id R-sq: within between = 0.2727 overall F(5,310) corr(u_i, Xb) sigma_u 10658 Phụ lục 3: Kết hồi quy FE 3.1 FE Khi chưa có biến thuế 3.2 FE Khi có biến tổng thuế Fixed-effects (within) regression Group variable: id R-sq: within between = 0.4210 overall F(6,309) corr(u_i, Xb) 3.3 FE tách biến thuế Fixed-effects (within) regression Group variable: id R-sq: between = 0.4991 overall F(13,298) corr(u_i, Xb) within F test 3.4 Kết kiểm định Hausman that all u_i=0: hausman FE RE b = consistent under Ho and Ha; obtained from xtreg B = inconsistent under Ha, efficient under Ho; obtained from xtreg Test: Ho: difference in coefficients not systematic chi2(13) = (b-B)'[(V_b-V_B)^(-1)](b-B) = Prob>chi2 = (V_b-V_B is not positive definite) Kết kiểm định tự tương quan Wooldridge test for autocorrelation in panel data H0: no first-order autocorrelation F( 1, Kết kiểm định phương sai thay đổi xttest3 Modified Wald test for groupwise heteroskedasticity in fixed effect regression model H0: sigma(i)^2 = sigma^2 for all i chi2 (63) Prob>chi2 Phụ lục 4: Kết hồi quy FGLS 4.1 FGLS Khi chưa có biến thuế Cross-sectional time-series FGLS regression Coefficients: Panels: Correlation: generalized least squares heteroskedastic common AR(1) coefficient for all panels (0.7779) Estimated covariances Estimated autocorrelations Estimated coefficients Wald chi2(5) Prob > chi2 lrgd lnvonn lnvont lntongch gpo lncp _con 4.2 FGLS có biến tổng thuế Cross-sectional time-series FGLS regression Coefficients: Panels: Correlation: generalized least squares heteroskedastic common AR(1) coefficient for all panels (0.7489) Estimated covariances Estimated autocorrelations Estimated coefficients Wald chi2(6) Prob > chi2 lr lnto lnvo lnvo lntong g ln _c 4.3 FGLS tách biến thuế lrgdp lngtgt lntndn lnttdb lnmb lntn lndat lnxnk lntncn lnvonnn lnvontn lntongchi gpop lncpi _cons Phụ lục 5: Kết hồi quy GMM 5.1 Kết hồi quy GMM với biến tổng thuế Dynamic panel-data estimation, two-step difference GMM Group variable: id Time variable : year Number of instruments = F(6, 63) Prob > F Instruments for first differences equation Standard D.(lnvonnn lnvontn lntongchi gpop L.lncpi lntotax) GMM-type (missing=0, separate instruments for each period unless collapsed) L3.L.lrgdp Arellano-Bond Arellano-Bond Sargan test (Not Hansen test 5.2 Kết hồi quy GMM với biến thuế thành phần Dynamic panel-data estimation, two-step difference GMM Group variable: id Time variable : year Number of instruments = 14 F(13, 63) Prob > F Instruments for first differences equation Standard D.(lnvonnn lnvontn lntongchi gpop L.lncpi lngtgt lntndn lnttdb lndat lnxnk lntncn) GMM-type (missing=0, separate instruments for L3.L.lrgdp Arellano-Bond test for AR(1) in first differences: z = Arellano-Bond test for AR(2) in first differences: z = Sargan test of overid restrictions: chi2(1) (Not robust, but not weakened by many instruments.) Hansen test of overid restrictions: chi2(1) ... trưởng kinh tế? Loại thuế có tác động, loại thuế không tác động đến tăng trưởng kinh tế Việt Nam? Trong loại thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế Việt Nam, loại thuế tác động tích cực, loại thuế tác. .. Thuế Việt Nam, sở lý thuyết thuế tăng trưởng kinh tế Khái quát nghiên cứu liên quan mối quan hệ cấu trúc thuế tăng trưởng kinh tế Đây sở để tác giả thiết kế nghiên cứu mối quan hệ cấu trúc thuế tác. .. lượng tác động thuế đến tăng trưởng kinh tế địa phương Việt Nam Theo kết từ nghiên cứu này, thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân thuế Xuất nhập có tác động tích cực tăng trưởng kinh tế địa