Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 2 – Hồ Thị Thanh Ngọc

Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2 - Chương 2: Kế toán vốn bằng tiền cung cấp những kiến thức về kế toán tiền mặt tại quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền đang chuyển.

CHƯƠNG Kế toán vốn tiền KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Nội dung chương 2.1/ Kế toán tiền mặt quỹ 2.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3/ Kế toán tiền chuyển KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2.1/ Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.1/ Nguyên tắc kế toán tiền mặt quỹ - Thủ quỹ chịu trách nhiệm số tiền quỹ, phải thường xuyên đối chiếu với sổ sách kế toán - Các khoản thu chi phải thể chứng từ - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt nam đồng - Định kì tiến hành kiểm kê quỹ KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2.1/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ  2.1.2/ Chứng từ tài khoản sử dụng TK 111 – Tiền Dư đầu kỳ - Tiền nhập quỹ; - Số tiền thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo Cộng PS tăng Dư cuối kỳ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo 30 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị - tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ giảm thời điểm báo cáo Cộng PS giảm 2.1/ Kế toán tiền mặt quỹ  2.1.2/ Chứng từ tài khoản sử dụng Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - TiềnViệt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 -Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2.1/ Kế toán tiền mặt quỹ  2.1.2/ Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng -Phiếu thu - Phiếu chi -Biên lai thu tiền - Biên kiểm kê quỹ - Biên đánh giá lại vàng bạc, đá quý - Các chứng từ khác có liên quan KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng  2.2.1/ Nguyên tắc kế toán -Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng 3 KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng  2.2.1/ Ngun tắc kế tốn •Xử lý chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng: -Phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời - Cuối tháng, chưa xác định ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê -Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2.2/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG  2.2.2/ Chứng từ tài khoản sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Dư đầu kỳ - Các khoản tiền tệ gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Cộng PS tăng Dư cuối kỳ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo 35 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị - Khoản tiền rút từ Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Cộng PS giảm 2.2/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG  2.2.2/ Chứng từ tài khoản sử dụng Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - TiềnViệt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1123 -Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ doanh nghiệp gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo 36 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị 2.2/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG  2.2.2/ Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: -Giấy báo Có, - Giấy báo Nợ -Bản kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) 37 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị 2.2/ KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG  Ví dụ 1: chênh lệch với số liệu ngân hàng 1) DN đối chiếu với số liệu ngân hàng có chênh lệch 2trđ (số ngân hàng lớn số Dn) Chưa rõ nguyên nhân 2) Xử lý số chênh lệch, ngân hàng ghi nhầm, doanh nghiệp điều chỉnh lại theo số 38 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐÉN NGOẠI TỆ  Các loại tỷ giá Tỷ giá giao dịch thực tế Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch ngoại tế PS kỳ Tùy thuộc vào NV PS 39 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC Tỷ giá công bố NHTM nơi DN thường xuyên có giao dịch Tỷ giá ghi sổ kế toán Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh Tỷ giá ghi sổ bình qn gia quyền di động(bình quân sau lần nhập) Sử dụng thu hồi khoản nợ phải thu toán nợ phải trả Sử dụng cho bên Có Tk tiền (111,112) 2.2/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Các nghiệp vụ PS ngoại tệ phải quy đổi VNĐ để ghi sổ Các TK doanh thu, thu nhập, chi phí, tk tài sản: ghi theo tỷ giá thực tế giao dịch Nguyên tắc áp dụng tỷ giá Bên Có TK vốn tiền : ghi theo tỷ giá ghi sổ Bên Có TK nợ phải trả, Bên Nợ TK nợ phải thu ghi theo tỷ giá thực tế giao dịch Bên Nợ TK nợ phải trả, Bên Có TK Nợ phải thu ghi theo tỷ giá ghi sổ kế tốn Cuối năm tài phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại 40 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 2.2/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG  Ví dụ 2: Ngoại tệ 1) Bán hàng hóa, giá bán 20.000USD, khách hàng A chưa toán Giá vốn 200trđ Tỷ giá thực tế 21.000đ/USD 2) Mua hàng hóa, giá mua chưa thuế 10.000USD, VAT 10% Chưa toán cho người bán (Cty Q) Tỷ giá thực tế 21.000đ/USD 3) Khách hàng A toán cho DN chuyển khoản 20.000 USD Tỷ giá thực tế 22.000đ/USD 4) Dùng TGNH toán nợ cho người bán Q 10.000 USD, tỷ giá thực tế 21.500đ/USD 5) Cuối kỳ đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá công bố ngân hàng thương mại X 22.500đ/USD Biết: dư đầu kỳ TK 1112: 600.000.000 (30.000 USD);TK 1122 20.000.000 (1.000 USD) 41 Thanh Ngọc - Ths Hồ Thị 2.3/ KẾ TOÁN TiỀN ĐANG CHUYỂN  2.3.1/ Nguyên tắc kế toán - Là khoản tiền DN nộp vào Ngân hàng, Kho bạc, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho doanh nghiệp khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho DN khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng - Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp sau: - Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng; - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác; - Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba doanh nghiệp với người mua hàng Kho bạc Nhà nước) KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2.3/ KẾ TOÁN TiỀN ĐANG CHUYỂN  2.3.2/ Tài khoản TK 113 – Tiền Dư đầu kỳ Các khoản tiền mặt séc tiền nộp vào Ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển thời điểm báo cáo Cộng PS tăng Dư cuối kỳ: Các khoản tiền chuyển thời điểm báo cáo KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc - Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, tài khoản có liên quan; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển thời điểm báo cáo Cộng PS giảm ...Nội dung chương 2. 1/ Kế toán tiền mặt quỹ 2. 2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng 2. 3/ Kế toán tiền chuyển KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2. 1/ Kế toán tiền mặt quỹ 2. 1.1/ Nguyên tắc kế toán tiền... tự khoản vay ngân hàng 3 KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2. 2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng  2. 2.1/ Nguyên tắc kế tốn •Xử lý chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc... chứng từ khác có liên quan KTTC2- Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 2. 2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng  2. 2.1/ Nguyên tắc kế toán -Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu