Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 1

Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2: Chương 1 trình bày các nội dung chính sau: Kế toán thành phẩm, kế toán quá trình tiêu thụ, kế toán xác định kết quả kinh doanh. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giảng viên: Hồ Thị Thanh Ngọc Chương KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Nội dung chương 1.1 Kế toán thành phẩm 1.2 Kế toán trình tiêu thụ 1.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.1 Kế toán thành phẩm Thành phẩm KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Sản phẩm Hàng hóa 1.1 Kế tốn thành phẩm 1.1.1/ Khái niệm, tính giá Thành phẩm sản phẩm kết thúc trình sản xuất,đã kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật nhập kho xuất bán KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.1 Kế toán thành phẩm 1.1.1/ Khái niệm, tính giá Tính giá thành phẩm Tính giá nhập kho Tính giá xuất kho KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc ∑ Z sx = CP SXDD đầu kỳ + CPSX PS kỳ - Các khoản giảm trừ - CPSXDD cuối kỳ DN áp dụng phương pháp: -FIFO -Bình quân - Thực tế đích danh 1.1 Kế tốn thành phẩm 1.1.2/ Kế toán tổng hợp thành phẩm Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội +Thẻ kho + Biên kiểm nghiệm, kiểm kê vật tư KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.1 Kế toán thành phẩm 1.1.2/ Kế toán tổng hợp thành phẩm * Tài khoản sử dụng TK 155 – Thành phẩm Dư đầu kỳ - Giá trị thành phẩm nhập kho - Giá trị thành phẩm kiểm kê kho phát thừa, chờ xử lý Cộng PS tăng Dư cuối kỳ: giá trị thành phẩm thời điểm cuối kỳ KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc - Giá trị thành phẩm xuất kho - Giá trị thành phẩm kiểm kê kho phát thiếu, chờ xử lý Cộng PS giảm 1.1 Kế toán thành phẩm 1.1.2/ Kế toán tổng hợp thành phẩm TK 155 TK 154 TK 632 TK 3381 TK 157 TK 632 TK 1381 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.1 Kế toán thành phẩm 1.1.2/ Kế toán tổng hợp thành phẩm (1): Nhập kho thành phẩm (2): Giá trị TP phát thừa kiểm kê, chờ xử lý (3): Giá trị TP tiêu thụ bị trả lại (4): Xuất kho TP bán (5): Xuất kho TP gửi bán (6): Giá TP phát thiếu kiểm kê, chờ xử lý 10 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế toán trình tiêu thụ Bán hàng trực tiếp Hàng gửi bán Các phương thức bán hàng Bán trả góp Xuất Bán đại lý Trao đổi hàng 12 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Tiêu thụ nội 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Điều kiện ghi nhận doanh thu (a) DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua; (b) DN khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 13 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Chứng từ sử dụng + Hoá đơn GTGT + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn cước vận chuyển + Bảng toán hàng đại lý + Thẻ quầy hàng 14 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ TK 5211– Chiết khấu thương mại Số CKTM cho khách hàng hưởng Cộng PS K/c CKTM TK511để xác định DT Cộng PS TK 5212– Giảm giá hàng bán Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng hưởng Cộng PS K/c giảm giá hàng bán TK511để xđ DT Cộng PS TK 5213– Hàng bán bị trả lại DT tương ứng hàng bán bị trả lại Cộng PS TK 511– DT BH cung cấp DV Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK, phải nộp - K/c khoản giảmDT - K/C DT Cộng PS 15 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc K/c DT hàng bán bị trả lại TK511để xđ DT Cộng PS - DT BH thực tế PS -Thu trợ cấp, trợ giá NN thực nhiệm vụ Cộng PS 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Bán hàng trực tiếp Ghi giá vốn Nợ TK 632 Có TK 155 Ghi doanh thu Nợ TK 111,112,131 Có TK 511- Giá chưa thuế Có TK 3331- VAT phải nộp 16 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Cách hạch toán chiết khấu thương mại Chiết khấu theo lần mua Số tiền chiết khấu trừ hóa đơn lần mua cuối kỳ sau Số tiền chiết khấu lập hóa đơn điều chỉnh kết thúc chương trình 17 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Ví dụ bán hàng trực tiếp 1) DN xuất kho 100sp A bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán 100.000đ/sp, VAT 10% Khách hàng chưa toán Giá xuất kho 50.000đ/sp 2) DN cho khách hàng nghiệp vụ hưởng chiết khấu thương mại 1% giá chưa thuế, trừ vào số nợ 3) DN xuất kho 100sp A bán trực tiếp cho khách hàng, thu chuyển khoản,giá bán 100.000đ/sp, VAT 10%.Giá xuất kho 50.000đ/sp 4) DN cho khách hàng hưởng chiết khấu toán 1% tổng giá , trả lại tiền mặt 18 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Bán hàng đại lý Đại lý hưởng chênh lệch giá Đại lý bán giá hưởng hoa hồng 19 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc • Hạch tốn tương tự tiêu thụ trực tiếp • Ghi DT nhận báo cáo bán hàng đại lý • Hoa hồng cho đại lý hưởng: chi phí bán hàng 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Ví dụ3 Bán đại lý, đại lý hưởng hoa hồng 1) DN xuất kho 100sp A gửi bán cho đại lý K, giá xuất kho 100.000đ/sp (Đại lý K bán giá hưởng hoa hồng 5% tổng số toán Giá bán DN yêu cầu 200.000đ/sp, VAT 10%) 2) Đại lý K bán 50sp, thu tiền mặt 3) DN nhận giấy báo bán hàng đại lý K - Số hàng bán 50 sp - Đại lý toán cho DN chuyển khoản toàn số tiền - DN chi tiền mặt trả hoa hồng cho đại lý K 20 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ  Bán hàng trả góp Doanh thu: ghi theo giá bán trả tiền Lãi trả chậm: doanh thu chưa thực Định kỳ, phân bổ lãi trả chậm vào DT tài 21 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc TK 3387 – DT chưa thực Phân bổ DT chưa thực vào DT kỳ Cộng PS Dư đầu kỳ DT chưa thực PS kỳ Cộng PS DCK 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ Ví dụ 4: bán trả góp 1) DN xuất kho 100sp A bán trả góp cho khách hàng K theo giá bán trả góp 25tr, khách hàng trả tiền lần đầu tiền mặt 10tr, số lại tốn vịng kỳ Được biết giá bán tốn lần lơ hàng 20tr, VAT 10% Giá vốn lô hàng 10tr 2) Kỳ sau: - Khách hàng toán cho DN chuyển khoản 5tr - DN phân bổ lãi trả chậm kỳ 22 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.2 Kế tốn q trình tiêu thụ  Trao đổi hàng hóa Trao đổi tương tự Tương tự cơng dụng giá trị Không ghi nhận doanh thu 23 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Trao đổi khơng tương tụ Có khoản chênh lệch phát sinh Ghi nhận doanh thu 1.2 Kế toán trình tiêu thụ Ví dụ 5: trao đổi khơng tương tự 1) DN xuất kho 100sp A trao đổi với Cty Q để lấy 100 kg nguyên vật liệu B Giá xuất kho 100.000đ/sp DN định bán với giá 200.000đ/sp, VAT 10% Hai bên thống giá trao đổi lấy vật liệu B 300.000đ/kg, VAT 10% DN nhập kho đủ số vật liệu Số tiền thiếu DN trả lại cho Cty Q chuyển khoản 24 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 911 TK 521 TK 632 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 7a TK 511 7b TK 515 10 TK 711 TK 421 11a 25 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 11b TK 421 Ví dụ xác định kết kinh doanh 1) Xuất kho bán thành phảm, giá vốn 100tr, giá bán chưa thuế 200tr, VAT 10% Đã thu chuyển khoản 2) Cho khách hàng nghiệp vụ hưởng chiết khấu toán 2,2tr trả lại tiền mặt 3) Xuất kho bán trực giá bán chưa thuế 200tr, VAT 10% Giá vốn lô hàng 100tr Khách hàng chưa toán 4) Cho khách hàng nghiệp vụ hưởng khoản giảm giá 2tr, trừ vào số nợ phải thu 5) Lương phải trả nhân viên bán hàng 15tr, QLDN 18tr 6) Khấu hao TSCĐ văn phòng QLDN 10tr 7) Thuế TNDN phải nộp kỳ 13tr nộp tiền mặt 8) Cuối bút toán kết chuyển để xác định KQKD 26 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc ... Ngọc 1. 3 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 911 TK 5 21 TK 632 TK 6 41 TK 642 TK 635 TK 811 TK 8 21 7a TK 511 7b TK 515 10 TK 711 TK 4 21 11a 25 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 11 b TK 4 21 Ví... giảm 1. 1 Kế toán thành phẩm 1. 1.2/ Kế toán tổng hợp thành phẩm TK 15 5 TK 15 4 TK 632 TK 33 81 TK 15 7 TK 632 TK 13 81 KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 1. 1 Kế toán thành phẩm 1. 1.2/ Kế toán. .. nhiệm vụ Cộng PS 1. 2 Kế toán trình tiêu thụ Bán hàng trực tiếp Ghi giá vốn Nợ TK 632 Có TK 15 5 Ghi doanh thu Nợ TK 11 1 ,11 2 ,13 1 Có TK 511 - Giá chưa thuế Có TK 33 31- VAT phải nộp 16 KTTC2 - Biên