BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC

BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC

BỘ CÂU HỎI THI NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐẦU VÀO CAO HỌC Câu 1: Khái niệm, chất, yêu cầu, vai trị kế tốn: * Khái niệm: - Góc độ khoa học: kế tốn mơn khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tài sản & vận động TS đơn vị, tổ chức nhằm kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động đơn vị - Góc độ chức năng, nhiệm vụ kế toán ( hành nghề ): kế toán việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích & cung cấp thong tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật & thời gian lao động * Bản chất kế toán: - Đối tượng kế toán TS & vận động TS đơn vị, tổ chức - Để thu nhận thơng tin kế tốn dụng hệ thống PPKH là: PP chứng từ kế tốn, PP TK kế tốn, PP tính giá, PP tổng hợp PP tổng hợp cân đối kế toán - Thơng tin kế tốn cung cấp mang tính thường xun, liên tục tồn diện có hệ thống loại TS, vận động TS trình HĐ kinh tế đơn vị kế tốn - Để phản ánh loại TS & vận động TS, kế toán đồng thời dụng loại thước đó: Hiện vật, giá trị, lao động Nhưng chủ yếu thước đo giá trị (thước đo tiền tệ) * Vai trị kế tốn: - Giúp cho đơn vị, tổ chức kinh tế quản lý chặt chẽ tình hình có việc sử dụng loại TS đơn vị cách hiệu - Cung cấp nguồn thông tin quan trọng trung thực, khách quan, phục vụ cho trình quản lý đơn vị việc định đối tượng sử dụng thơng tin - Kế tốn tiến hành phân tích xử lý thơng tin, giúp cho việc đánh giá xác, đắn mức độ hồn thành tiêu kinh tế hoạt động đơn vị (sản lượng, doạnh thu, chi phí, lợi nhuận…), giúp khai thác mạnh, hạn chế điểm yếu để tăng hiệu HĐ * Yêu cầu kế toán: để hồn thành vai trị cung cấp thơng tin hữu ích cho quản lý,, thơng tin kế tốn phải đảm bảo yêu cầu sau 1 - Đầy đủ: Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kte, tài p/sinh vào chứng từ KT, sổ KT & BCTC - Kịp thời: P/á kịp thời, đúg tgian quy định thông tin, số liệu KT - Rõ ràng, dễ hiểu & xác: cung cấp thơng tin hữu ích cho quản lý nội sử dụng đối tượng bên - Trung thực: khách quan, thực tế, ko xuyên tạc số hiệu, làm giả tài liệu kế tốn - Liên tục: Thơng tin, số liệu KT phải đc p/a liên tục từ p/sinh đến kh kết thúc hoạt động kte, tài - Có thể so sánh được: p/loại, xếp thơn tin, số liệu KT theo trình tự, có hệ thống & so sánh đc Câu 2: Đối tượng nghiên cứu kế toán Nội dung cụ thể đối tượng nghiên cứu KT DN? a Khát quát đối tượng nghiên cứu KT: - Kế toán mơn khoa học kinh tế có đối tượng nghiên cứu tương Đối tượng hạch toán kinh tế qtrinh tái sản xuất xã hôi - Đối tượng KT TS, nguồn hình thành TS, biến động TS qtrinh hđ kinh tế, tài chính, QH kinh tế pháp lý ts thuộc quyền sở hữu đơn vị b Nội dung cụ thể đối tượng kế toán DN: b.1 Phân loại TS theo kết cấu: * Tài sản ngắn hạn: - Là TS đc dự tính để bán sử dụng khuôn khổ chu kỳ kinh doanh bth DN - Đc nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại cho mục đích ngắn hạn & dự kiến thu hồi tốn vịng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ.- Là tiền, TS tương đương tiền mà việc sử dụng ko gặp hạn chế - Trong DN, TSNH bao gồm: + TS tiền & khoản tương đương tiefn: phận TS tồn tai hình thái tiền tệ như: TM quỹ,TGNH, tiền chuyển & khoản đầu tư ngắn hạn có tgian thu hồi đáo hạn ko qá tháng 2 + TS khoản đầu tư TC ngắn hạn: phận TS đơn vi đem đầu tư bên với mục đích để đem lại lợi nhuận giá trị loại chứng khốn, giá trị vốn góp, khoản cho vay mà thời hạn thu hồi vòng năm + TS khoản phải thu ngắn hạn: phận gtri TS DN nằm khâu tốn DN phải thu & có thời hạn tốn vịng năm + TS hàng tồn kho: toàn gtri hàng tồn kho qtrinh KD thuộc quyền sở hữu DN + TSNH #: gtri ts TSNH & có thời hạn thu hồi/tt năm chu kì hđ khoản CP trả trc ngắn hạn, khoản ký cược, ký quỹ NH * Tài sản dài hạn: - Là TS khác DN TSNH, bao gồm: khoản phải thu dài hạn, TSCĐ, bđs đầu tư, ts đầu tư tài dài hạn & tài sản dài hạn # - Tài sản khoản phải thu dài hạn: giá trị khoản DN phải thu có thời hạn thu hồi/ tốn năm chu kì KD Bao gồm: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, só vốn giao cho đơn vj trực thuộc… - TSCĐ: TS có giá trị lớn, tgian sdung lâu dài, tgia vào nhiều chu kì SXKD, q trình sử dụng bị hao mịn dần + TSCĐ hữu hình: TS có hình thái vật chất DN nắm giữ để sdung cho hđ SXKD phù hơp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận tải,… + TSCĐ vô hình: TS ko có hình thái vật chất xác định đc giá trị, DN nắm giữ & phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ quyền sử dụng đất, sáng chế, quyền… - TS BĐS đầu tư: giá trị toàn quyền sử dụng đất, nhà, phần nhà, nhà & đất DN nắm giữ với mục đích thu lợi từ việc cho thuê chờ tăng ko phải để sử dụng SXKD để bán kì KD thơng thường - TS khoản đầu tư tài dài hạn: phận TS DN đc đem đầu tư bên ngồi DN với mục đích để sinh lời, có thời hạn thu hồi > năm loại CK 3 dài hạn, vốn góp liên doanh dài hạn hình thức thành lập sở KD đồng kiểm sốt, đầu tư vào cơng ty con, cty liên kết… - TS dài hạn #: gtri ts ts dài hạn & có thời hạn thu hồi tt > năm: CP trả trc dài hạn, CP ĐTXDCB, khoản ký cược, ký quỹ dài hạn b.2 Phân loại TS theo nguồn hình thành: Trong DN, TS đc hình thành từ nguồn # là: * Nợ phải trả: - Là nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch & kiện qua mà DN phải tt từ nguồn lực - Là toàn khoản nợ p/sinh qtrinh KD đ.vi phải trả cho chủ nợ chưa bao gồm khoản nợ ngắn hạn, nợ dài hạn - Là Ts đ.vị chiếm dụng cách hợp pháp hay ko hợp pháp cá nhân, tổ chức, đ.vị # * Vốn CSH: vốn thuộc sở hữu DN, DN có quyền sử dụng lâu dài qtrinh HĐ & ko phải cam kết tt Vốn CSH DN bao gồm nhiều loại # nhau: - Xét theo nguồn hình thành bao gồm: + Vốn nhà đầu tư vốn chủ DN, vốn góp, vốn CP, vốn nhà nc + Thặng dự vốn CP chênh lệch mệnh giá CP với giá thực tế phát hành + Lợi nhuận giữ lại phần LNST giữ lại để tích lũy bổ sung vốn + Các quỹ quỹ dự trữ, quỹ dự phòng, quỹ ĐT & PT + LN chưa PP phần LNST chưa chia cho chủ sở hữu, chưa trích lập quỹ + Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh qtrinh ĐT XD, DN hợp BCTC HĐ nc ngoài, khoản CL đánh giá lại TS có định nhà nc, đưa TS góp vốn liên doanh - Xét theo mục đích sử dụng, vốn CSH bao gồm: Nguôn vốn KD, nguồn vốn ĐT XDCB, quỹ hình thành qtrinh HĐ như: quỹ ĐT PT, quỹ dự phịng tài LN chưa PP… 4 Câu Các nguyên tắc kế toán (nội dung, hình thức biểu hiện) Liên hệ vận dụng nguyên tắc kế toán chế độ kế toán & thực tế DN KT HKT, TSCĐ, DT, CP? Câu Các ngun tắc kế tốn ( Nội dung, hình thức biểu hiện), liên hệ vận dụng nguyên tắc KT CĐKT & thực tế DN kế tốn HTK, TSCĐ, doanh thu, chi phí? Kế tốn môn KH thu nhận, xử lý & cung cấp thông tin TS, vận động TS đ.vị nhằm KT, giám sát toàn TS & HĐ kinh tế, TC đ.vị a Nguyên tắc sở dồn tích: - Nguyên tắc sở tích quy định nghiệp kinh tế, TC DN liên quan đến TS, nợ phải trả, nguồn vốn CSH, DT,CP phải đc ghi nhận vào thời điểm PS, ko vào thời điểm thực tế thu, chi khoản tương đương tiền (vàng, bạc, đá quý, CK ngắn hạn…) - BCTC đc lập sở dồn tích, p/á tình hình TC DN QK, & tương lai - Liên hệ thực tiễn (chế độ KT hành): chế độ KT DN KT dựa sở dồn tích, theo DT đc ghi nhận giao dịch DT hồn tất: giao hàng, chấp nhận tốn (đã thu $$, cam kết trả tiền); đk để ghi nhận DT đc quy định cụ thể CMKT VN (VAS 14 – DT & TN khác) Ví dụ: điều kiện ghi nhận DT chuyển quyền sở hữu, chuyển phần lớn lợi ích & rủi ro (giao hàng); DT đc xác định tương đối chắn; xác định đc CP liên quan đến bán hàng (giá vốn); thu tiền có quyền địi tiền b Ngun tắc hoạt động liên tục: - DN thành lập vào HĐ, xảy khả năng: + Sẽ tiếp tục HĐ liên tục, hay ko bị giải thể ngừng HĐ tương lai gần + Ngừng HĐ - KT thừa nhận khả DN HĐ liên tục 5 - Theo nguyên tắc này, BCTC đc lập sở giả định DN hđ liên tục & tiếp tục HĐ bình thường tương lai gần, ngĩa DN ko có ý định, ko buộc phài ngừng HĐ thu hẹp đáng kể quy mô HĐ - Tuy nhiên, DN chuẩn bị bán, sát nhập, giải thể…thì nguyên tắc HĐ liên tục ko đc vận dụng bào việc lập BCTC Trong TH này, TS DN phải p/á theo giá trị thị trường - Liên hệ: Nguyên tắc đc quy định cụ thể CMKT VN (VAS 01 – CM Chung); nguyên tắc phải đc quy định CM lập BCTC (VAS 21 – BCTC) & quy định lập, trình bày & công bô thông tin chế độ KTDN hành (TT200/2014 & TT133/2016) quy rõ lập BCTC trường hợp HĐ liên tục thỏa mãn; trường hợp nguyên tắc HĐ liên tục bị vi phạm c Nguyên tắc giá gốc: - Theo nguyên tắc này, TS đc ghi nhận theo giá gốc Giá gốc TS đc tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý TS vào thời điểm TS đc ghi nhận - Nguyên tắc giá gốc quy định tảng nguyên tắc hoạt động liên tục Với giả định DN HĐ liên tục, nên BCTC, giá trị tiêu TS, cơng nợ, chi phí…đc p/á theo giá thời điểm mua TS đó, ko phải giá trị thời điểm xác định TS tính theo giá thị trường - Liên hệ: Quy định cho CMKTVN (VAS.01), đồng thời CMKT khác có liên quan đến xác định giá trị TS (HTK – VAS 02; TSCĐ – VAS 03 % 04…); quy định giá gốc phân chế độ kế toán DN hành liên quan đến ghi nhận HTK (145,152,153…) TSCĐ HH, VH (211,213…) d Nguyên tắc phù hợp: - Nguyên tắc quy định việc ghi nhận DT & CP phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản DT, phải ghi nhận khoản CP tương ứng liên quan đến việc tạo DT - CP tương ứng với DT bao gồm: + CP kì tạo DT, CP PS thực tế kì & liên quan đến việc tạo DT kì + CP kỳ trước/ CP phải trả liên quan đến DT kỳ 6 - Quy định hạch toán phù hợp DT & CP nhằm xác định & đánh giá kết HĐKD kỳ KT, giúp cho nhà quản trị có định KD đắn & có hiệu - Liên hê: Quy định CMKT có liên quan đến DT & CP (ví dụ VAS 14 – DT & TN khác) Trong CĐKT DN hành, nguyên tắc thể TK DT (511), giá vốn (632), TK p/á CP trả trước (242)…DT nhận trước/chưa thực (3387)… e Nguyên tắc quán: - Theo nguyên tắc này, sách phương pháp KT DN chọn phải đc áp dụng quán từ kì sang kì khác - Thông tin đơn vị KT BCTC sở quan trọng để đối tượng sử dụng thơn tin nhận thức tình hình tài làm sở đề định KD Do đó, thơng tin phải mang tính ổn định & so sánh đc kì với nhau, kế hoạch, dự toán với thực - Liên hệ: QĐ VAS 01, VAS 21 lập & trình bày BCTC; CĐKT DN hành quy định cơng bố sách KT & thay đổi c/s KT có chế độ BCTC (Thuyết minh – B09DN), d Nguyên tắc thận trọng: - Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, có phán đốn cần thiết để lập ước tính KT ĐK ko chắn Nguyên tắc thận trọng yêu cầu ghi việc tăng vốn CSH đc thực có chứng chắn, cịn việc ghi giảm vốn CSH phải đc ghi nhận từ có chứng khả xảy Cụ thể: + Phải lập khoản dự phòng nguyên tắc quy định + Ko đánh giá thấp gtri khoản nợ phải trả & CP + DT & TN ghi nhận có chứng chắn + CP phải đc ghi nhận có chứng khả PS CP - Liên hệ: Quy định VAS 01; VAS 21; & CMKT có liên quan Ví dụ: VAS 02 lâp dự phịng HTK…Trong CĐKT DN hành đc thể TK dư phòng tổn thất TS (229) (CK, HTK, phải thu khó địi)…cũng quy định lâp & trình bày BCTC liên quan đến giá trị TS (HTK, CK, PT khách hàng) 7 e Nguyên tắc trọng yếu: - Nguyên tắc rõ KT phải thu thập, xử lý & cung cấp đầy đủ thơng tin có tính chất trọng yếu, cịn thơng tin ko trọng yếu, có tác dụng/ có ảnh hưởng ko đáng kể tới định người sử dụng thơng tin bỏ qua - Thông tin đc coi trọng yếu TH thiếu thơng tin thiếu độ xác thơng tin làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng thông tin - Liên hệ: Quy định VAS 01; VAS 21…và đc thể cụ thể CĐKT DN hành liên quan đến lập & trình bày BCTC thơng qua tiêu riêng lẻ (trọng yếu) & tiêu gộp (ko trọng yếu); Nợ phải thu/phải trả: Ngắn/dài hạn; Ko đc bù… Câu 4: Các phương pháp kế tốn (nội dung, hình thức biểu hiện, ý nghĩa) Liên hệ vận dụng PPKT thực tế DN? Hệ thống PP KT bao gồm: PP chứng từ KT, PP TK KT, PP tính giá & PP tổng hợp cân đối KT a Phương pháp chứng từ kế toán * Nội dung phương pháp chứng từ kế toán - PP chứng từ KT PP KT p/á nghiệp vụ kinh tế p/sinh & thực hoàn thành theo tgian & địa điểm p/sinh vào chứng tế KT & tổ chức xử lí ln chuyển chứng từ để phục vụ cơng tác quản lý & công tác KT - Lập chứng từ KT để CM cho nghiệp vụ kinh tế p/sinh & thực hoàn thành: + Chứng từ KT giấy tờ & vật mang tin p/á nghiệp vụ kinh tế, tài p/sinh & thực hồn thành, làm ghi sổ KT + Lập chứng từ KT việc p/á nghiệp vụ kinh tế, tài p/sinh & thực hồn thành vào chứng từ theo tgian & địa điểm p/sinh Mọi n.vụ kinh tế p/sinh HĐ đ.vị phải lập chứng từ - Tổ chức thông tin: chứng từ vật mang thông tin, để cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý & công tác KT, chứng từ phải đc xử lý, chuyển giao cho phận có liên quan theo y/c quản lý n.vụ kinh tế * Ý nghĩa phương pháp chứng từ kế tốn - Có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý & công tác KT đ.vị 8 - Đảm bảo thu thập đầy đủ, kịp thời thông tin n,vụ kinh tế, TC p/sinh gây biến động TS & NV đ.vị theo tgian & địa điểm p/sinh - Quản lý chặt chẽ TS đ.vị, tránh tượng tùy tiện nhập, xuất vật tư, hàng hóa, thu chi tiền tệ, ngăn chặn kịp thời tượng, hành động xâm phạm TS, vi phạm sách kinh tế, TC, chế độ, thể lệ quản lý - Với hệ thống chứng từ sở để KT tính hợp lệ, hợp pháp HĐ kinh tế p/sinh * Các loại chứng từ kế toán - Căn vào t/chất & hình thức chứng từ, chứng từ KT đc chia thành: chứng từ thông thường & chứng từ điện tử - P/loại theo đỉa điểm lập chứng từ: chứng từ bên & chứng từ bên - P/loại theo mức độ p/ánh chứng từ: chứng từ gốc, chứng từ tổng hợp - P/loại theo y/c quản lý chứng từ nhà nước: chứng từ kế toán bắt buộc & chứng từ mang t/chất hướng dẫn - P/loại theo nội dung kinh tế p/á chứng từ: chứng từ KT TS = tiền, HTK, TSCĐ… * Liên hệ vận dụng PP chứng từ kế tốn: mơ tả vắn tắt đ.vị áp dụng hệ thống chứng từ ntn: theo mẫu in sẵn quan quản lý hay tự thiết kế? & có đảm bảo yếu tố bắt buộc hay ko? Đ.vị có sử dụng chứng từ điện tử hay chứng từ truyền thống (giấy) Trình tự luân chuyển chứng tư đ.vị sao: lập có đủ liên chứng từ hay ko? Có p/á đầy đủ thông tin bắt buộc hay ko? Lập có tgian ng.vụ hay ko? Luân chuyển chứng từ ntn? Công tác bảo quản & lưu trữ sao? b Phương pháp tài khoản kế toán: * Nội dung: PP TK KT PP KT p/loại để p/á & KT cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình & vận động đối tượng KT * Ý nghĩa: - Đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, liên tục & có hệ thống đối tượng KT phục vụ công tác quản lý 9 - Với PP ghi chép p/á HĐ kinh tế vào TK KT sở để KT tính hợp pháp HĐ kinh tế & nguyên nhân biến động đối tượng KT * Liên hệ: đơn vị áp dụng hệ thống TK theo TT200/2014 hay thông tư 133/2016? Các TK chủ yếu mà đơn vị sử dung? Việc sử dụng TK tổng hợp & chi tiết có phục vụ đc yêu cầu quản lý hay ko? c Phương pháp tính giá * Nội dung: PP tính giá PP KT sử dụng thước đo tiền tệ để tổng hợp & phân bổ CP nhằm xác định giá trị TS đ.vị theo nguyên tắc định * Ý nghĩa: - KT đ.vị xác định đc giá trị đầu vào làm sở so sánh với giá trị đầu - KT đ.vị thực tính tốn, xác định trị giá thực tế TS hình thành trình HĐ đ.vị như: tính giá TSCĐ, trị giá vật tư,hàng hóa, giá thành sản phẩm sản xuất * Các nguyên tắc tính giá: - Nguyên tắc trung thực & khách quan: toàn giá trị cuat TS phải đc đo lường, tính tốn sở tổng số CP mà DN bỏ để có đc TS Thực ngun tắc địi hỏi KT phải tập hợp đc đầy đủ, đắn khoản CP thực tế cấu thành nên giá TS – giá gốc - Nguyên tắc thống – quán: Việc tính giá cho loại TS DN phải đảm bảo thống ND & PP tính tốn đ.vị, kì HĐ, kế hoạch với thực nhằm đảm bảo tính so sánh thơng tin * Liên hệ: Đơn vị có tuân thủ nguyên tắc tính giá loại TS chủ yếu hay ko? Ví dụ đánh giá TSCĐ, HTK ntn? d Phương pháp tổng hợp & cân đối kế toán: * Nội dung: PP tổng hợp & CĐKT PP KT tổng hợp số liệu từ sổ KT, theo mối QH đối vốn có KT, cung cấp thông tin kinh tế, TC chủ yếu TS, NV, tình hình kết HĐKD đ.vị KT nhằm phục vụ công tác quản lý * Ý nghĩa: - PP trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài đ.vị KT: TS, NV nguồn kinh phí, tình hình KQHĐKD đ.vị KT sau kì HĐ, KD định 10 10 - PP mà hình thức biểu BC KT, cung cấp thông tin kinh tế, TC chủ yếu cho việc đánh giá tình hình & KQHĐKD, đánh giá lực HĐ & thực trạng TC đ.vị kỳ HĐ qua & dự đoán cho tương lai * Liên hệ: hệ thống BCTC mà đơn vị phải lập, gồm BC nào? Kỳ lập? Có vướng mắc q trình lập BCTC hay ko? Bên cạnh đó, đơn vị có lập báo cáo quản trị (nội bộ) hay ko? Câu 5: Sổ kế tốn, loại sổ kế tốn? Trình tự & phương pháp ghi sổ? Chữa sổ kế toán? a Sổ kế toán: tờ sổ đc thiết kế cách khoa học & hợp lý, có mối liên hệ mật thiết với đc sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài p/sinh theo PP KT, sở số liệu từ chứng từ kế toán b Các loại sổ kế toán: * Phân loại theo mức độ khát quát cụ thể thơng tin sổ: - Sổ kế tốn tổng hợp: loại sổ KT p/á n.vụ kinh tế p/sinh liên quan đến đối tượng KT tình hình HĐ đ.vị dạng tổng quát - Sổ kế toán chi tiết: loại sổ KT p/a n.vụ kinh tế p/sinh liên quan đến đối tượng KT dạng chi tiết, cụ thể theo y/c quản lý - Sổ KT tổng hợp kết hợp chi tiết: loại sổ KT p/á vừa tổng hợp vửa chi tiết, cụ thể n.vụ kinh tế, tình hình & vận động đối tượng KT * Phân loại theo phương pháp ghi chép sổ: - Sổ ghi theo hệ thống: loại sổ KT tập hợp hệ thống hóa n.vụ kinh tế p/sinh liên quan đến đối tượng KT riêng biệt - Sổ ghi theo thứ tự thời gian: Là loại sổ KT tập hợp hệ thống hóa n.vụ kinh tế, tài p/sinh theo trình tự tgian p/sinh n.vụ - Sổ ghi theo hệ thống kết hợp ghi theo thời gian: loại sổ KT ghi chép n.vụ kinh tế p/sinh vừa theo thứ tự tgian vừa hệ thống theo đối tượng KT * Phân loại theo cấu trúc sổ: - Sổ kết cấu kiểu bên: loại sổ kế toán trang sổ đc thiết kế bên phần thông tin chi tiết n.vụ, cịn bên p/á quy mơ, biến động đối tượng KT (QH đối ứng TK) 11 11 - Sổ kết cấu kiểu bên: loại sổ KT trang sổ đc chia làm bên, bên p/á mặt vận động đối tượng KT - Sổ kết cấu kiểu nhiều cột: loại sổ KT trang sổ đc thiết kế thành nhiều cột, cột p/á mối QH đối ứng TK dịng thơng tin định liên quan đến đối tượng theo dõi sổ - Sổ kết cấu kiểu bàn cờ: loại sổ KT trang sổ đc thiết kế thành nhiều cột & nhiều dòng, số liệu ô bàn cờ p/á thông tin tổng hợp đối tượng đc theo dõi * Phân loại theo hình thức tổ chức sổ - Sổ tờ rời loại sổ KT, tờ số đc để riêng biệt độc lập với đc sử dụng để ghi chép n.vụ kinh tế, tình hình & vận động đối tượng KT hàng tháng Sử dụng sổ tờ rơi thuận tiện cho việc phân công LĐ ghi sổ KT, nhiên việc bảo quản khó khăn, dễ thất lạc & p/sinh tượng tùy tiện thay đổi tờ sổ - Sổ đóng thành loại sổ KT bao gồm nhiều trang sổ đc đóng thành đc sử dụng để ghi chép nhiều loại n.vụ kinh tế, theo dõi cho nhiều đối tượng KT, sổ đc mở hàng tháng theo năm Mỗi sổ phải ghi rõ số trang, trang sổ phải có dấu giáp lai * Phân loại theo ND kinh tế thông tin sổ: - Sổ TS = tiền: đc sử dụng để p/ biến động loại TS = tiền đ.vị sổ TM, sổ TGNH… - Sổ vật tư: đc sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vật tư đơn vị sổ vật liệu, Sổ công cụ, dụng cụ, sổ hàng hóa, thành phẩm… - Sổ TSCĐ: đc sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại TSCĐ đ.vị như: sổ TSCĐ HH, sổ TSCĐ VH… - Sổ công nợ: đc sử dụng để theo dõi khoản công nợ phải thu phải trả p/sinh qtrinh HĐ đ.vị sổ công nợ phải thu KH, sổ cộng nợ phải trả nhà CC, sổ cơng nợ phải tốn với ngân sách… - Sổ thu nhập: đc sử dụng để tập hợp khoản thu nhập tiêu thụ SP, HH, dịch vụ & khoản thu nhập # thực kì HĐ đ.vị sổ DT bán hàng, sổ thu nhập thuộc HĐTC… 12 12 - Sổ CP: đc sử dụng để tập hợp toàn khoản CP đ.vị để tiến hành HĐ kì sổ giá vốn hàng bán, sổ CP BH, sổ CPQL… - Sổ vốn quỹ: đc sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vốn CSH đ.vị số vốn KD, số quỹ đầu tư phát triển, ĐTXDCB… c Trình tự ghi sổ & PP chữa sổ: * Trình tự ghi sổ - Mở sổ: Cơng việc mở sổ KT đc thực đầu kì KT (tháng, quý, năm), DN thành lập, thay đổi hình thức sở hữu, sáp nhập,…Khi mở sổ, đ.vị phải mở hệ thống sổ KT theo danh mục sổ KT đc đ.ký, số lượng sổ KT sử dụng tùy thuộc vào số lượng TK sử dung & y/c công tác quản lý Các đ.vị dc mở hệ thống sổ KT thức & Các sổ KT đc mở, vào số liệu sổ KT cuối kì trc đẻ ghi SDĐK cho sổ KT - Ghi sổ: Trong kì KT có n.vụ kinh tế p/sinh, KT vào chứng từ đc lập & đc KT tính hợp lệ, hợp pháp để ghi vào sổ KT đc mở theo ND kinh tế n.vụ & PP KT Qtrinh ghi sổ KT phải theo quy tắc quy định: + Phải ghi sổ KT = mực tốt, ko phai, ko nhòe + Ko ghi xen kẽ & ghi số đè lên + Ko đc tẩy xóa sổ KT = hình thức Trong qtrinh ghi sổ có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo PP quy định - Khóa sổ: Cuối kì KD TH kiểm kê TS, sát nhập, phân tách hay giải thể…phải tiến hành khóa sổ KT Trc khóa sổ, KT phải tiến hành KT, đối chiếu số liệu ghi chép Khóa sổ KT việc tổng cộng số liệu gh sổ, tính só dư đối tượng sổ KT, người ghi sổ & KT trưởng phải kí xác nhận sổ KT * Phương pháp chữa sổ KT: - Trong qtrinh ghi sổ KT nhiều nguyên nhân # phát sinh sai sót: + Ghi sai quy mô n.vụ kinh tế ND kinh tế n.vụ + Ghi sai QH đối ứng TK + Ghi trùng lặp bỏ sót ng.vụ kinh tế 13 13 - Khi phát sai sót kế tốn phải tiến hành sửa chữa sổ KT, qtrinh chữa sổ phải đảm bảo nguyên tắc sau: + Ko đc làm số ghi sai sổ + Tùy TH ghi sai để sửa chữa theo PP quy định + Sau sửa chữa sai sót, ng chữa sổ phải kí xác nhận vào phần số liệu đc sửa chữa - PP chữa sổ cụ thể phụ thuộc vào công việc KT đc thực thủ công hay = máy tính Đối với ghi sổ thủ cơng (ghi tay): phát có sai sót q trình ghi sổ kế tốn khơng tẩy xóa làm dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phái sửa theo phương pháp sau: + Phương pháp cải chính: Phương pháp cải áp dụng trường hợp sai sót sau: - Sai sót diễn giải Sai sót số liệu ghi khác với số thực tế,nhưng chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng Các sai sót chưa liên quan đến quan hệ đối ứng tk Khi phát sai sót, ktoan tiến hành sửa chữa cách: gạch ngang chỗ ghi mực đỏ để xóa bỏ, sau ghi lại chữ hc số lên phía mực thường + Phương pháp ghi số âm: Phương pháp ghi số âm áp dụng cho TH sai sót sau: - Ghi sai QH đối ứng tk sổ ktoan Số liệu ghi lớn số thực tế QH đối ứng tk Ghi trùng bút toán nghiệp vụ kte phát sinh Khi dùng pp ghi số âm để đình chỗ sai phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” ktoan trưởng kí xác nhận ktoan tiến hành sửa chữa cách: - Ghi lại định khoản ghi sai với số liệu ghi pp số âm (ghi mực đỏ, hc ghi số liệu ngc đơn, vd (***)) để hủy bỏ bút toán ghi Ghi lại định khoản nghiệp vụ kte TH ghi trùng bút toán chữa cần ghi lại bút toán ghi pp số âm để hủy bỏ bút toán ghi trùng + PP ghi bổ sung: PP ghi bổ sung áp dụng trường hợp: - 14 Số ghi nhỏ số thực tế nk QH đối ứng tk 14 - Bỏ sót nghiệp vụ kte Khi phát sai sót, kế toán tiến hành sửa chữa cách ghi lại định khoản với số tiền số chênh lệch cịn thiếu hc bỏ sót ngvu kte phát sinh Đối với TH ktoan thực máy tính, vc sửa chữa sai sót thực sau: - - - Nếu sai sót phát chưa in sổ, ktoan phép sửa chữa trưc tiếp sổ máy TH in sổ sau ms phát sai sót, sổ in đc sửa chữa theo quy định pp trên, đồng thời phải sửa lại sai sót sổ máy in lại tờ sổ Phải lưu lại tờ sổ tờ sổ có sai sót để đảm bảo thuận tiện cho vc ktra, ksoat TH phát sai sót trước bcao tài năm phát hành phải sửa chữa trực tiếp vào sổ ktoan năm máy tính TH phát sai sót sau bcao tài năm phát hành phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm phát sai sót máy tính ghi vào dịng cuối sổ ktoan năm có sai sót Các TH sửa chữa ghi sổ ktoan máy tính thực theo “PP ghi số âm” hc “PP ghi bsung” Câu 6: Các hình thức kế tốn (ND, sổ ktoan, trình tự) Các hình thức ktoan bao gồm: • 15 Hình thức ktoan Nhật ký – Sổ Hình thức ktoan Nhật ký chung Hình thức ktoan Chứng từ ghi sổ Hình thức ktoan Nhật ký chứng từ Hình thức ktoan máy vi tính Trình tự ghi sổ theo Hình thức ktoan Nhật ký – Sổ (Sơ đồ 1.1) 15 • Hình thức Nhật ký chung Đặc trưng hình thức nhật ký chung: Tất ngvu kinh tế phát sinh ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh có phân tích theo tk đối ứng, sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo ngvu kte Các loại sổ ktoan sdung hthuc Nhật ký chung: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng, sổ sổ kế tốn chi tiết Trình tự ghi sổ theo hthuc nhật ký chung (sơ đồ 1.2) Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra hợp lệ, hợp pháp kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sau vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tk ktoan phù hợp Đối với đối tượng phát sinh nhiều cần qly riêng, vào chứng từ ghi vào sổ nhật ký chuyên dùng liên quan, định kỳ hc cuối tháng tổng hợp nki chuyên dùng để ghi sổ Đồng thời với vc ghi sổ nhật ký, ngvu kte lquan đến đối tượng cần hạch tốn chi tiết chứng từ ghi vào sổ chi tiết có lquan Cuối kì, sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu số liệu với sổ cái, vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Căn số liệu bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp, chi tiết lập báo cáo tài 16 16 • Hình thức chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức ktoan chứng từ ghi sổ: Mọi ngvu kte psinh vào chứng từ gốc lập “Chứng từ ghi sổ” để làm cso ghi sổ tổng hợp Việc ghi sổ tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian sổ đki chứng từ ghi sổ ghi theo hệ thống sổ tk Các sổ ktoan đc sử dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Sổ đki chứng từ ghi sổ, sổ sổ thẻ ktoan chi tiết 17 17 Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ (sơ đồ 1.3) Căn vào chứng từ gốc hc bảng kê chứng từ gốc, ktoan lập chứng từ ghi sổ, vào chứng từ ghi sổ, ktoan ghi sổ đki chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Đối vs đối tượng cần hạch toán chi tiết, ktoan chứng từ ghi sổ kèm theo ctu gốc ghi vào sổ, thẻ chi tiết 18 18 Cuối tháng, sổ, thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiều bảng tổng hợp chi tiết với sổ Căn sổ lập bảng cân đối số phát sinh tk, bảng tổng hợp, chi tiết lập báo cáo ktoan • Hình thức nhật kí chứng từ Đặc trưng hthuc ktoan nhật ký chứng từ: Mọi ngvu kt psinh đc vào chứng từ ktra tính hợp lệ, hợp pháp để ploai, tập hợp, hệ thống hóa vào sổ “nhật ký chứng từ” mở theo bên có tk, kết hợp với vc phân tích ngvu kte theo tk đối ứng nợ Các sổ ktoan sdung hình thức ktoan nhật ký chứng từ gồm: Sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ tk sổ ktoan chi tiết Trình tự ghi sổ ktoan theo hình thức nhật ký chứng từ (sơ đồ 1.4) Hàng ngày vào ctu ktra ktoan ghi vào sổ nhật ký chứng từ Đối với ngvu kte lquan đến đối tượng cần theo dõi chi tiết bảng kê, sổ chi tiết, vào chứng từ, ktoan ghi vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào sổ nki chứng từ có lquan Đối với khoản chi phí sxuat kd psinh cần tính tốn phân bổ, chứng từ gốc lập bảng phân bổ, sau bảng phân bổ để ghi bảng kê, nki chứng từ Cuối tháng đối chiều số liệu nhật ký chứng từ với nhau, nhật ký chứng từ với bảng kê, sau vào nki chứng từ ghi sổ cái, chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng đối chiều số liệu bảng tổng hợp chi tiết với sổ Căn sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê nhật ký chứng từ lập BCTC 19 19 • - Hình thức ktoan máy tính Đặc trưng hình thức ktoan máy tính Đặc trưng hình thức ktoan máy tính cơng vc ktoan đc thực theo ctrinh phần mêm ktoan mtinh Phần mềm ktoan thiết kế theo nguyên tắc hình thức ktoan hc kết hợp hình thức ktoan quy định Phần mềm ktoan khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ ktoan nk phải in đầy đủ sổ ktoan BCTC theo quy định Các loại sổ hình thức ktoan máy tính: Phần mềm ktoan đc thiết kế theo hình thức ktoan có loại sổ hình thức ktoan nk khơng hồn toàn giống mẫu sổ ktoan ghi tay - 20 Trình tự ghi sổ ktoan theo hthuc… 20 (1) (2) 21 Hàng ngày, ktoan vào chứng từ ktoan hc bảng tổng hợp chứng từ ktoan loại đc ktra, đc dùng làm ghi sổ, xác định tk ghi nợ, tk ghi có để nhập dự liệu vào mtinh theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm ktoan Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin đc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ hc nhật ký – sổ cái…) sổ, thẻ ktoan chi tiết liên quan Cuối tháng (hc thời điểm cần thiết nào), ktoan thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập BCTC Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn ktra, đối chiếu số liệu sổ ktoan với BCTC sau in giấy Thực thao tác để in BCTC theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ ktoan chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 21 22 22 ... quản trị (nội bộ) hay ko? Câu 5: Sổ kế toán, loại sổ kế tốn? Trình tự & phương pháp ghi sổ? Chữa sổ kế toán? a Sổ kế toán: tờ sổ đc thi? ??t kế cách khoa học & hợp lý, có mối liên hệ mật thi? ??t với đc... tài LN chưa PP… 4 Câu Các ngun tắc kế tốn (nội dung, hình thức biểu hiện) Liên hệ vận dụng nguyên tắc kế toán chế độ kế toán & thực tế DN KT HKT, TSCĐ, DT, CP? Câu Các ngun tắc kế tốn ( Nội dung,... sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ theo hthuc nhật ký chung (sơ đồ 1.2) Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra hợp lệ, hợp pháp kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung, sau vào sổ nhật ký chung để ghi vào