Các nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán độc lập tại TP hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  HUỲNH THỊ KIM THÙY CÁC NHÂN TỐ LIÊN QUAN ĐẾN BÊN CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ẢNH HƯỞNG TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  HUỲNH THỊ KIM THÙY CÁC NHÂN TỐ LIÊN QUAN ĐẾN BÊN CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ẢNH HƯỞNG TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI TP HỒ CHÍ MINH CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHÚC SINH TP Hồ Chí Minh – 2017 LỜI CAM ĐOAN - Tên đề tài: “Các nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán độc lập Thành phố Hồ Chí Minh” - Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Phúc Sinh - Tên học viên: Huỳnh Thị Kim Thùy - Email liên lạc: kimthuy405A@gmail.com Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tác giả thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác Tác giả trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm Học viên thực Huỳnh Thị Kim Thùy MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Một số nghiên cứu cơng bố ngồi nước 1.2 Một số nghiên cứu công bố nước 1.3 Tổng kết nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán .12 1.4 Khe hổng nghiên cứu 13 TÓM TẮT CHƯƠNG 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 14 2.1 Tìm hiểu kiểm toán độc lập chất lượng kiểm toán 14 2.1.1 Kiểm toán độc lập hoạt động kiểm toán độc lập 14 2.1.2 Chất lượng kiểm toán 15 2.2 Khuôn mẫu chất lượng IAASB ban hành 16 2.2.1 Tìm hiểu chung IAASB 16 2.2.2 Nội dung Khn mẫu IAASB ban hành .17 2.3 Cơ sở lý thuyết nhân tố tác động đến CLKT 20 2.3.1 Lý thuyết Ủy nhiệm 20 2.3.2 Lý thuyết Cung cầu 21 2.4 Các nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán ảnh hưởng tới chất lượng KTĐL 22 2.4.1 Ảnh hưởng Quy mô đến chất lượng KTĐL 23 2.4.2 Ảnh hưởng Giá phí kiểm toán đến chất lượng KTĐL 24 2.4.3 Ảnh hưởng Nhiệm kỳ kiểm toán đến chất lượng KTĐL .25 2.4.4 Ảnh hưởng Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán đến chất lượng KTĐL .27 2.4.5 Ảnh hưởng Tính chuyên sâu lĩnh vực kiểm toán đến chất lượng KTĐL 28 2.4.6 Ảnh hưởng KSCL bên đến chất lượng KTĐL 29 2.4.7 Ảnh hưởng Năng lực nghề nghiệp KTV đến chất lượng KTĐL 29 2.4.8 Ảnh hưởng Thuộc tính cá nhân đến chất lượng KTĐL .30 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Quy trình nghiên cứu chung 32 3.2 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 34 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 34 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 35 3.3 Đối tượng phương pháp khảo sát 37 3.3.1 Đối tượng khảo sát 37 3.3.2 Phương pháp khảo sát 37 3.4 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 38 3.4.1 Thiết kế thang đo 38 3.4.2 Xây dựng bảng câu hỏi 48 3.5 Mẫu phương pháp chọn mẫu 49 3.6 Phương pháp nghiên cứu 49 3.6.1 Phương pháp kết nghiên cứu định tính 50 3.6.2 Quy trình phương pháp phân tích liệu nghiên cứu định lượng 51 TÓM TẮT CHƯƠNG 55 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ BÀN LUẬN 56 4.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 56 4.1.1 Thống kê mô tả đặc điểm mẫu 56 4.1.2 Thống kê mô tả thang đo 57 4.2 Phân tích đánh giá thang đo 58 4.2.1 Kiểm định hệ số tin cậy Cronbach alpha 58 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 59 4.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 61 4.3.1 Phân tích tương quan Pearson 61 4.3.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 61 4.3.3 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 63 4.3.4 Dò tìm vi phạm giả định cần thiết phân tích hồi quy .65 4.4 Kết nghiên cứu định lượng bàn luận 67 4.5 Phân tích ảnh hưởng đối tượng khảo sát đến chất lượng KTĐL 72 4.5.1 Phân tích ảnh hưởng thơng qua Giới tính đối tượng khảo sát 73 4.5.2 Phân tích ảnh hưởng thông qua Danh tiếng công ty đối tượng khảo sát 73 4.5.3 Phân tích ảnh hưởng thông qua Chức vụ đối tượng khảo sát 73 4.5.4 Phân tích ảnh hưởng thơng qua Số năm kinh nghiệm đối tượng khảo sát 74 4.5.5 Phân tích ảnh hưởng thông qua Chứng nghề nghiệp liên quan đối tượng khảo sát 74 TÓM TẮT CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 5.1 Kết luận 77 5.2 Các kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán .78 5.3 Giới hạn đề tài hướng nghiên cứu 86 TÓM TẮT CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Các từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt Từ viết tắt BCTC BGĐ CLKT CMKiT DNKT DNNY KSCL KTĐL KTV TP Các từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Anh Từ viết tắt DA IAASB TPP VACPA WTO DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Thang đo Chất lượng kiểm toán 39 Bảng 3.2 Thang đo Quy mô DNKT 40 Bảng 3.3 Thang đo Giá phí kiểm tốn 41 Bảng 3.4 Thang đo Nhiệm kỳ kiểm toán 42 Bảng 3.5 Thang đo Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán 43 Bảng 3.6 Thang đo Tính chuyên sâu lĩnh vực kiểm toán 44 Bảng 3.7 Thang đo Kiểm soát chất lượng bên 45 Bảng 3.8 Thang đo Năng lực nghề nghiệp KTV 46 Bảng 3.9 Thang đo Thuộc tính cá nhân KTV 47 Bảng 3.10 Tổng hợp biến đo lường chất lượng KTĐL 48 Bảng 4.1 Cơ cấu mẫu khảo sát 56 Bảng 4.2 Tổng hợp biến đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA 58 Bảng 4.3 Kiểm định KMO, Bartlett tổng phương sai trích biến độc lập 59 Bảng 4.4 Kiểm định KMO, Bartlett tổng phương sai trích biến phụ thuộc 60 Bảng 4.5 Tóm tắt hệ số mức độ phù hợp mơ hình 62 Bảng 4.6 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 65 Bảng 4.7 Mức độ tác động nhân tố đến CLKT 67 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Khung nhóm nhân tố tác động đến CLKT 17 Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu chung luận văn 33 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán ảnh hưởng tới chất lượng KTĐL 35 Hình 4.1 Biểu đồ Histogram 66 Hình 4.2 Đồ thị Q-Q plot 66 Hình 4.3 Đồ thị phân tán Scatterplot 66 B Biến phụ thuộc Reliability Statistics Cronbach's Alpha 939 CL1 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán đáp ứng yêu cầu phát báo cáo sai sót trọng yếu BCTC Kiểm tốn viên CL2 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán quy định pháp luật kiểm toán CL3 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán với đội ngũ Kiểm toán viên làm việc chuyên nghiệp lực, trình độ chun mơn cao CL4 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán với lực lãnh đạo điều hành hiệu Ban giám đốc PHỤ LỤC 10 PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA A Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of df Sphericity Sig Rotated Component Matrixa Component QM6 Doanh nghiệp kiểm tốn có thời gian hoạt động lâu chất lượng kiểm toán cao QM1 Doanh nghiệp kiểm tốn có quy mơ lơn thường có chất lượng đánh giá (bởi thi t ̣ rương) cao cac doanh nghiệp kiểm tốn h̀ quy mơ nho ̉ GP6 Mức giá phí kiểm tốn đảm bảo kỳ vọng thu nhập Doanh nghiệp kiểm tốn góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán GP4 Doanh nghiệp kiểm tốn có xây dựng khung giá phí theo cấp bậc nhân viên nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập GP1 Giá phí kiểm tốn cao tạo thêm động lực để kiểm toán viên phát điều chỉnh sai sót trọng yếu Báo cáo tài chính, giúp cải thiện chất lượng kiểm tốn độc lập GP5 Giá phí kiểm tốn khách hàng khơng q 15% tổng doanh thu Doanh nghiệp kiểm tốn khơng ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên chất lượng kiểm tốn độc lập GP3 Do tính cạnh tranh Doanh nghiệp kiểm toán nên việc hạ thấp giá phí kiểm tốn mức hợp lí khơng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán QM3 Doanh nghiệp kiểm tốn có đội ngũ kiểm tốn viên chun mơn cao đảm bảo việc cung cấp chất lượng kiểm tốn tốt QM5 Doanh nghiệp kiểm tốn có lịch sử hoạt động tốt cung cấp dịch vụ chất lượng tốt GP2 Giá phí kiểm tốn phù hợp với khối lượng công việc mức độ phức tạp cơng việc kiểm tốn đảm bảo chất lượng kiểm toán tốt QM4 Doanh nghiệp kiểm tốn ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn QM2 Doanh nghiệp kiểm tốn có nhiều khách hàng bị áp lực kinh tế thúc đẩy giữ gìn danh tiếng nên có xu hướng cung cấp chất lượng kiểm tốn cao NL3 Kiểm tốn viên có khả tự nghiên cứu trau dồi kiến thức liên quan đến kế toán, kiểm toán lĩnh vực mà khách hàng hoạt động chất lượng kiểm toán đảm bảo nâng cao NL1 Kiểm toán viên có kiến thức chun mơn cao, có chứng hành nghề liên quan, giúp thực kiểm toán tốt hơn, đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập NL4 Kiểm toán viên Doanh nghiệp kiểm tốn có quy trình tuyển dụng đầy đủ, chặt chẽ có lực nghề nghiệp tốt hơn, mang lại chất lượng kiểm toán cao TT5 Ý thức tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, nguyên tắc quy định nghề nghiệp Kiểm toán viên góp phần nâng chất lượng kiểm tốn độc lập NL2 Kiểm toán viên đào tạo, cập nhật kiến thức thường xuyên phù hợp thực tế công việc tăng khả đánh giá rủi ro kiểm toán, phát sai sót BCTC, cung cấp dịch vụ tốt TT2 Tính độc lập Kiểm tốn viên quan hệ xã hội, kinh tế với khách hàng độc lập việc thu nhập đánh giá chứng kiểm tốn góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn TT6 Kiểm tốn viên có phương pháp làm việc chuyên nghiệp từ lập kế hoạch kiểm toán kỹ lưỡng, xếp cơng việc hợp lí khoa học đến thực cách linh hoạt chặt chẽ để đưa ý kiến kiểm toán xác đáng giúp nâng cao chất lượng kiểm toán độc l TT4 Kiểm tốn viên có khát khao tìm tịi, ham học hỏi có khuynh hướng cung cấp chất lượng cao việc phát sai sót, chất lượng kiểm toán độc lập cung cấp tốt TT1 Việc ký cam kết tính độc lập cho khách hàng trước tiến hành kiểm toán làm cho Kiểm toán viên chấp hành tốt tính độc lập, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập TT3 Đánh giá độ tin cậy thông tin cung cấp từ khách hàng mức độ định thơng qua thái độ hồi nghi nghề nghiệp thận trọng mức nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán KS5 Việc thực kiểm soát chất lượng bên hợp đồng kiểm tốn cách thích hợp thơng qua sách thủ tục kiểm soát, bao gồm hướng dẫn, giám sát kiểm tra chất lượng, đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập KS2 Kiểm soát chất lượng bên giúp đảm bảo kiểm viên tn thủ quy trình kiểm tốn góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập KS1 Kiểm soát chất lượng bên làm gia tăng khả phát sai phạm nghề nghiệp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập KS3 Kiểm soát chất lượng bên giúp phát khiếm khuyết quy trình kiểm tốn, giúp cải thiện chất lượng kiểm tốn độc lập KS4 Công tác xem xét đánh giá Kiểm soát chất lượng bên thực thường xuyên liên tục làm gia tăng khả hoạt động hệ thống nhằm gia tăng chất lượng kiểm toán độc lập PV4 Doanh nghiệp kiểm toán tách biệt hai nhóm cung cấp dịch vụ phi kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn khơng ảnh hưởng đến tính độc lập chất lượng kiểm toán độc lập .843 815 810 807 804 794 792 790 779 769 826 817 813 811 799 840 PV1 Dịch vụ phi kiểm toán góp phần làm tăng kiến thức Kiểm tốn viên khách hàng, qua qua làm tăng khả phát sai sót Báo cáo tài cải thiện chất lượng kiểm toán PV3 Dịch vụ tư vấn thuế Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp khơng ảnh hưởng đến tính độc lập chất lượng kiểm toán độc lập PV2 Dịch vụ tư vấn quản lý Doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp khơng ảnh hưởng đến tính độc lập, chất lượng kiểm tốn độc lập CS2 Doanh nghiệp kiểm toán am hiểu sâu lĩnh vực chuyên ngành khách hàng co kha đanh gia đươc ̣ tính hơp ̣ ly việc trình bày h́ cơng bố thơng tin tài chính, nâng cao chất lượng kiểm toán CS1 Doanh nghiệp kiểm toán am hiểu sâu lĩnh vực chuyên ngành khách hàng co kha đanh gia đươc ̣ tính hơp ̣ ly ươc tinh h́ kế toán, từ góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn CS4 Sự chun mơn hóa hoạt động kiểm tốn doanh nghiệp kiểm toán đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt CS3 Doanh nghiệp kiểm toán am hiểu sâu lĩnh vực chuyên ngành có khả nhận biết rủi ro tiềm ẩn liên quan đến ngành nghề kinh doanh khách hàng, đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Total Variance Explaned Initia Component Total 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Extraction Method: Principal Component Analysis B Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity CL1 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán đáp ứng yêu cầu phát báo cáo sai sót trọng yếu BCTC CL2 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán quy định pháp luật kiểm toán CL3 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán với đội ngũ Kiểm toán viên làm việc chun nghiệp lực, trình độ chun mơn cao CL4 Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán với lực lãnh đạo điều hành hiệu Ban giám đốc Extraction Method: Principal Component Analysis Component Extraction Method: Principal Component Analysis PHỤ LỤC 11 PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN PEARSON Quy mơ giá phí kiểm tốn Năng lực thuộc tính cá nhân Kiểm tốn viên Kiểm sốt chất lượng bên Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán Tính chun sâu ngành nghề kiểm tốn Chất lượng kiểm toán ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) PHỤ LỤC 12 PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH BỘI Model Summaryb Model a Predictors: (Constant), Tính chuyên sâu lĩnh vực kiểm toán, Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán, Kiểm soát chất lượng bên trong, Năng lực thuộc tính cá nhân Kiểm tốn viên, Quy mơ giá phí kiểm tốn b Dependent Variable: Chất lượng kiểm toán ANOVAa Model Regression Residual Total a Dependent Variable: Chất lượng kiểm toán b Predictors: (Constant), Tính chun sâu lĩnh vực kiểm tốn, Phạm vi dịch vụ phi kiểm toán, Kiểm soát chất lượng bên trong, Năng lực thuộc tính cá nhân Kiểm tốn viên, Quy mơ giá phí kiểm tốn Coefficientsa Model (Constant) Quy mơ giá phí kiểm tốn Năng lực thuộc tính cá nhân Kiểm toán viên Kiểm soát chất lượng bên Phạm vi dịch vụ phi kiểm tốn Tính chun sâu lĩnh vực kiểm toán a Dependent Variable: Chất lượng kiểm tốn PHỤ LỤC 13 PHÂN TÍCH ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT Independent Samples Test – Giới tính (Nam vàNữ) Group Statistics Chất lượng kiểm tốn Equal Chất variances lượng assumed kiểm Equal toán variances not assumed Independent Samples Test – Danh tiếng công ty (BIG NON-BIG 4) Group Statistics Chất lượng kiểm toán Equal variances Chất assumed lượng Equal kiểm variances toán not assumed Independent Samples Test – Chức vụ (Nhân viên Quản lí) Group Statistics Chất lượng kiểm tốn Equal variances Chất assumed lượng Equal kiểm variances toán not assumed Independent Samples Test – Số năm kinh nghiệm (Nhân viên vào nghề Nhân viên lâu năm) Group Statistics Chất lượng kiểm toán Independent Samples Test Levene's Test for Equality of t-test for Equality of Means Variances Equal Chất variances lượng assumed kiểm Equal toán variances not assumed Independent Samples Test – Chứng nghề nghiệp (Có Khơng) Group Statistics Chất lượng kiểm tốn Equal variances Chất assumed lượng Equal kiểm variances toán not assumed ... khả cung cấp KTV, DNKT 2.4 Các nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán ảnh hưởng tới chất lượng KTĐL Tác giả tiến hành nghiên cứu nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán. .. việc tìm hiểu nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán; - Hệ thống hóa sở lý thuyết chất lượng kiểm tốn nhân tố liên quan đến bên cung cấp dịch vụ kiểm toán ảnh hưởng tới CLKT; - Thơng... THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  HUỲNH THỊ KIM THÙY CÁC NHÂN TỐ LIÊN QUAN ĐẾN BÊN CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ẢNH HƯỞNG TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI TP HỒ CHÍ MINH CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: