Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu – xuất khẩu tại cục hải quan thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THU THỦY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU – XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THU THỦY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU – XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Quản lý công Mã số: 60340403 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỒNG THẮNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Đánh giá hiệu quản lý thuế nhập – xuất cục hải quan tp.HCM” cơng trình nghiên cứu thân chưa công bố phương tiện thông tin Mọi giúp đỡ để hoàn thành đề tài nghiên cứu cảm ơn đầy đủ, thơng tin trích dẫn đề tài nghiên cứu rõnguồn gốc Tác giả đề tài Nguyễn Thu Thủy MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG TĨM TẮT .1 CHƯƠNG : GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài .3 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát .4 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Thiết kế nghiên cứu .5 1.5.2 Quy trình nghiên cứu 1.6 Cấu trúc đề tài CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Thuế nhập 2.1.2 Thuế xuất 2.2 Quản lý thuế 11 2.2.1 Các loại thuế liên quan đến nhập - xuất 11 2.2.2 Quản lý thuế 16 2.3 Hiệu quản lý thuế nhập - xuất 21 2.3.1 Hiệu suất hiệu 21 2.3.2 Hiệu quản lý thuế nhập - xuất 25 2.4 Các nghiên cứu trước quản lý thuế nhập - xuất 28 2.5 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 33 2.6 Giới thiệu cục hải quan Tp Hồ Chí Minh 38 2.6.1 Giới thiệu chung 38 2.6.2 Vị trí chức 39 2.6.3 Nhiệm vụ quyền hạn 39 2.6.4 Cơ cấu tổ chức 41 2.7 Thực trạng công tác quản lý thuế nhập – xuất Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh 42 2.7.1 Tình hình cơng tác thu thuế 42 2.7.2 Cơng tác kiểm tra, giám sát hàng hóa nhập – xuất 45 2.7.3 Công tác thu thuế nhập – xuất 48 2.7.4 Công tác quản lý thu hồi nợ thuế 51 2.7.5 Cơng tác trị giá tính thuế 55 2.7.6 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập – xuất 57 2.8 Tóm tắt chương 63 CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .65 3.1 Nguồn thông tin 65 3.1.1 Thông tin thứ cấp 65 3.1.2 Thông tin sơ cấp 66 3.2 Quy trình nghiên cứu 66 3.3 Nghiên cứu định tính 67 3.3.1 Nghiên cứu định tính 67 3.3.2 Kết nghiên cứu sơ 68 3.3.3 Thiết kế bảng câu hỏi 68 3.3.4 Các thang đo 69 3.4 Nghiên cứu thức – Nghiên cứu định lượng 72 3.4.1 Thiết kế mẫu 72 3.4.2 Phương pháp xử lý số liệu 73 3.5 Tóm tắt chương 75 CHƯƠNG : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 76 4.1 Mô tả mẫu 76 4.2 Đánh giá thang đo 78 4.3 Đánh giá thang đo phân tích nhân tố khám phá EFA .81 4.4 Mơ hình nghiên cứu thức 86 4.5 Kiểm định mơ hình nghiên cứu phương pháp hồi quy 87 4.5.1 Kiểm định ma trận tương quan biến 87 4.5.2 Phân tích hồi quy 89 4.6 Tóm tắt chương 92 CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 5.1 Kết luận 93 5.2 Kiến nghị 96 5.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế quan hải quan nhằm mục tiêu ngăn ngừa xử phạt 96 5.2.2 Đổi công tác quản lý nợ thuế theo hướng giảm nợ thuế hạn 97 5.2.3 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để ứng dụng phục vụ công tác quản lý thu thuế 97 5.3 Hạn chế luận văn 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình nghiên cứu Hình 2.1: Khung khái niệm hiệu suất hiệu 24 Hình 2.2: Chín lĩnh vực kết hoạt động 31 Hình 2.3: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 34 Hình 2.4: Bộ máy tổ chức Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh 41 Hình 3.1: Quy trình thực nghiên cứu 45 Hình 4.1: Mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM 64 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tóm tắt khác hiệu suất hiệu 23 Bảng 3.1: Bảng mã hoá thang đo 48 Bảng 4.1: Mô tả mẫu 54 Bảng 4.2: Kiểm tra độ tin cậy than đo thành phần 57 Bảng 4.3: Hệ số KMO Bartlett’s thang đo thành phần 60 Bảng 4.4: Bảng phương sai trích 61 Bảng 4.5: Ma trận tương quan biến 66 Bảng 4.6: Bảng thống kê phân tích hệ số hồi quy 68 Bảng 4.7: Các thơng số thống kê phương trình hồi quy 68 TÓM TẮT Nghiên cứu thực nhằm tìm nhân tố tạo nên hiệu quản lý thuế nhập - xuất mức độ cấu thành nhân tố đó, làm sở đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu tiến hành theo hai giai đoạn nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng Nghiên cứu định tính thực thơng qua thảo luận nhóm tập trung nhằm khám phá thông tin mà tác giả chưa suy nghĩ tới mô hình lý thuyết Nghiên cứu định lượng thực thông qua bảng câu hỏi với 27 biến quan sát có 156 bảng câu hỏi đạt yêu cầu để đưa vào phân tích kết thơng qua phần mềm SPSS version 20.0 Kết kiểm định cho thấy thang đo đạt độ tin cậy, có giá trị cho phép mơ hình xây dựng phù hợp với liệu thu thập, 05 giả thuyết đặt mơ hình nghiên cứu đề xuất khẳng định Kết nghiên cứu cho thấy hiệu quản lý thuế xuất – nhập cục hải quan Tp.HCM nhân tố (1) Mức tuân thủ người nộp thuế; (2) Hiệu suất thu; (3) Số lượng dịch vụ người nộp thuế; (4) Số nợ thuế đọng; (5) Mức sai phạm có tác động dương đến hiệu quản lý thuế xuất – nhập Trong yếu tố đo lường hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM yếu tố quan trọng “Thành phần Mức sai phạm” (beta = 0.262), thứ hai yếu tố “Thành phần Số nợ thuế đọng” (beta = 0.217), thứ ba yếu tố “Thành phần Hiệu suất thu” (beta = 0,209) hai yếu tố “Thành phần Số lượng dịch vụ người nộp thuế” “Thành phần Mức tuân thủ người nộp thuế” có tác động yếu (beta = 0.157 0.147) Nghiên cứu cung cấp nhìn tổng quan mức độ ảnh hưởng yếu tố đến hiệu quản lý thuế xuất – nhập cục Hải quan Tp.HCM Qua giúp cho nhà quản lý hiểu biết rõ hiệu quản lý mối quan hệ thành phần hiệu quản lý Đồng thời mở đường cho hướng nghiên cứu nhiều khu vực khác để phát hiện, khẳng định thêm thành phần hiệu quản lý thuế xuất – nhập ứng với khu vực khác nhau, mang lại ý nghĩa thiết thực cho Hải quan Việt Nam Phần cuối luận văn số kiến nghị mà tác giả đề xuất đến cục Hải quan Tp.HCM nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế xuất – nhập 10 USAID, 2013 Detailed Guidelines for Improved Tax Administration in Latin America and the Caribbean USAID Leadership in Public Financial Management (LPFM) 11 WCO, 2003b Risk Management Guide 12 World Bank, 2006 Customs Modernization, Project Preparation and Implementation Guidelines Tài liệu báo điện tử Bích Diệp, 2015 Vi phạm thuế tăng nhanh, Tổng cục Thuế đề xuất lập Cục điều tra thuế Dân trí http://dantri.com.vn/kinh-doanh/vi-pham-ve-thuetang-nhanh-tong-cuc-thue-de-xuat-lap-cuc-dieu-tra-thue-1433397132.htm [Ngày truy cập: 27 tháng năm 2015] http://www.chinhphu.vn http://www.customs.gov.vn http://www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn Miksen, C & Media, D., 2015 What Is the Difference Between Efficiency and Effectiveness in Business Chron http://smallbusiness.chron.com/difference-between-efficiency-effectivenessbusiness-26009.html [Ngày truy cập: 23 tháng 12 năm 2015] PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi Xin chào Anh/Chị, Tôi học viên trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Hiện nghiên cứu đề tài : “Đánh giá hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM” Để đề tài hoàn tất, mong nhận hợp tác giúp đỡ Anh/Chị cách trả lời câu hỏi bên Xin lưu ý khơng có câu trả lời hay sai Tất câu trả lời Anh/Chị thông tin quý báu việc thực thành công nghiên cứu Bảng câu hỏi chia thành phần sau: Phần 1: Anh/Chị vui lòng cho biết MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý Anh/Chị anh chị làm việc Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh cách đánh dấu “X” vào lựa chọn 1: Hồn tồn khơng đồng ý, 2: Khơng đồng ý, 3: Bình thường, 4: Đồng ý, 5: Hoàn Diễn giải Hoàn toàn toàn đồng ý Tỷ lệ đăng ký thuế cao Người nộp thuế khai báo thuế nhập khẩu-xuất kịp thời Người nộp thuế khai báo đầy đủ chứng từ, sổ sách Người nộp thuế sẵn lòng hợp tác với quan hải quan Lượt làm thủ tục hải quan ngày gia tăng Kim ngạch nhập khẩu-xuất qua địa phương ngày nhiều Số thuế thu ngày nhiều so với chi phí hành thu Tỷ lệ phần trăm hồn thành kế hoạch thu giao 10 11 Tăng trưởng số thu năm sau so với số thu thực năm trước Hồn thiện cơng khai quy trình xác định trước trị giá hải quan Hướng dẫn sách thuế nhập khẩu-xuất Tập huấn thủ tục hải quan phương 12 pháp tính thuế Kết giải công việc, giải 13 đáp thắc mắc, khiếu nại Tờ rơi, băng-rôn, biểu ngữ tuyên 14 15 truyền thuế Minh bạch hoàn thiện thủ tục hải quan 16 Thời gian giải phóng hàng 17 Sự hài lịng người nộp thuế 18 19 20 Định kỳ tổ chức đối thoại quan hải quan người nộp thuế Kiểm soát mức nợ thuế nhập khẩu-xuất Kiểm soát tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu thuế nhập khẩu-xuất Kiểm soát thời gian nợ thuế 21 nhập khẩu-xuất 22 Tỷ lệ thu hồi nợ hạn cao 23 Hạn chế số vụ sai phạm 24 Hạn chế giá trị sai phạm 25 Kiểm sốt hình thức sai phạm Xây dựng quy trình kiểm sốt 26 rủi ro Anh/Chị hồn tồn hài lịng việc quản lý thuế nhập – xuất 27 Cục Hải quan Tp.HCM đạt hiệu Phần 2: Anh/Chị vui lòng cho biết đơi nét thân Anh/Chị Giới tính: Trình độ học vấn: Cơ quan cơng tác: Vị trí công tác:   Lãnh đạo tương đương Đội trưởng, tổ trưởng Thời gian công tác:  CHÂN THÀNH CẢM ƠN QUÝ ANH/CHỊ! Phụ lục 2: Câu hỏi vấn Đối với câu dùng chung cho đối tượng vấn Và câu dùng riêng cho đối tượng vấn là: Phó Cục trưởng Cục Hải quan, Phó Cục trưởng Cục Thuế Phó Giám đốc Kho bạc nhà nước Câu hỏi 1: “Công tác quản lý thuế nhập - xuất khẩu, có nhiều yếu tố dẫn đến hiệu quản lý theo Anh/Chị yếu tố gì? Câu hỏi 2: “Anh/chị cụ thể hóa chi tiết yếu tố” Nếu người trả lời chưa hình dung cụ thể hóa nào, tác giả gợi ý thang đo dựa thang đo nghiên cứu sở lý thuyết, ví dụ sau: Câu hỏi 3: Qua bảng câu hỏi, Anh/Chị có bổ sung thêm, hay loại bỏ biến bảng câu hỏi không? Phụ lục 3: Kết phân tích nhân tố khám phá lần Rotated Component Matrix a Component MTT 603 MTT 667 MTT 751 MTT 784 MTT MTT HS1 HS2 HS3 HS4 DV1 DV2 DV3 DV4 DV5 DV6 DV7 DV8 NTD NTD NTD NTD SP1 SP2 SP3 SP4 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 4: Kết phân tích nhân tố khám phá lần Rotated Component Matrix a Component MTT 598 MTT 660 MTT 764 MTT 790 MTT MTT HS1 HS2 HS3 HS4 DV1 DV2 DV3 DV5 DV7 DV8 NTD NTD NTD NTD SP1 SP2 SP3 SP4 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 5: Kết phân tích nhân tố khám phá lần Rotated Component Matrix a Component MTT 597 MTT 640 MTT 771 MTT 799 MTT HS1 787 HS2 HS3 HS4 DV1 DV2 DV3 DV5 DV7 DV8 NTD NTD NTD NTD SP1 SP2 SP3 SP4 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations ... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THU THỦY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU – XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Quản lý cơng Mã số: 60340403... nhân tố cấu thành nên hiệu quản lý thuế nhập xuất Cục Hải quan Tp.HCM Nói cách khác, luận văn nghiên cứu nội hàm hiệu quản lý thuế nhập - xuất khẩu, khơng phải nhân tố bên ngồi tác động đến hiệu. .. Câu hỏi nghiên cứu Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế nhập – xuất Cục Hải quan Tp.HCM? Giải pháp khả thi để nâng cao hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM gì? 1.3 Đối tượng