37 khoan chi khong duoc tru khi tinh thue TNDN

37 KHOẢN CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP STT Loại chi phí khơng Chi tiết trừ Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện sau: - Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Khoản chi không đáp ứng doanh nghiệp; đủ điều kiện quy định Khoản điều Thông tư 96/2015/TT-BTC - Có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật - Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt TSCĐ không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (trừ TSCĐ phục vụ cho NLĐ như: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm y tế, sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao thiết bị, nội thất đủ điều kiện TSCĐ lắp đặt công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón NLĐ, nhà trực tiếp cho NLĐ; chi phí xây dựng sở vật chất, mua sắm máy, thiết bị TSCĐ dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp) Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) TSCĐ khơng có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ TSCĐ th mua tài chính) TSCĐ khơng quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý TSCĐ hạch tốn kế tốn hành Phần trích khấu hao vượt mức quy định trích khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ khấu hao hết giá trị Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ) Phần trích khấu hao TSCĐ tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn (tàu bay dân dụng, du thuyền doanh nghiệp đăng ký hạch tốn trích khấu hao TSCĐ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) Khấu hao công trình đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác khơng tính khấu hao vào chi phí trừ giá trị cơng trình đất tương ứng phần diện tích khơng sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức Mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (khơng có hóa đơn, phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào) khơng lập Mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán Mua đất, đá, cát, sỏi hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán Bảng kê kèm theo chứng từ toán cho người Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt bán hàng, cung cấp dịch vụ Mua tài sản, dịch vụ hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán Mua hàng hóa, dịch vụ cá nhân, hộ kinh doanh (khơng bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) Doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân khơng có hợp đồng th tài sản chứng từ trả tiền thuê tài sản Chi tiền th tài sản cá nhân khơng có đầy đủ Doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản hồ sơ, chứng từ có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân khơng có hợp đồng th tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động (NLĐ) doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế không chi trả khơng có chứng từ tốn theo quy định pháp luật Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng Chi tiền lương, tiền công, công ty tiền thưởng cho người lao động Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh Chi trang phục Chi vật cho người lao động khơng có hóa đơn, chứng từ Chi tiền cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Chi thưởng sáng kiến, cải tiến Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động Doanh nghiệp khơng có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ Thực khơng theo quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp khoán tiền lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động công tác Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trường hợp nghề cũ khơng cịn phù hợp phải chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển doanh nghiệp Chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý Các khoản chi trừ chi không đối 10 tượng, khơng mục đích mức chi vượt q quy định Chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm năm khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính phụ khoa cho nữ công nhân viên Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau sinh lần thứ lần thứ hai Phụ cấp làm thêm cho lao động nữ trường hợp lý khách quan người lao động nữ không nghỉ sau sinh con, nghỉ cho bú mà lại làm việc cho doanh nghiệp trả theo chế độ hành; kể trường hợp trả lương theo sản phẩm mà lao động nữ làm việc thời gian không nghỉ theo chế độ Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số Chi trả tiền điện, tiền nước với doanh 11 Doanh nghiệp chi trả trực tiếp cho đơn vị cung cấp mà khơng có hố đơn toán tiền điện, nước hợp đồng thuê địa điểm sản xuất nghiệp thuê địa điểm sản kinh doanh xuất kinh doanh; chủ cho Doanh nghiệp toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê thuê trực tiếp ký hợp đồng cung cấp điện, nước địa điểm sản xuất kinh doanh khơng có chứng từ tốn tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù với nhà cung cấp hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh 12 Trích, lập sử dụng Áp dụng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất khoản dự phịng khơng khoản đầu tư tài chính, dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng theo hướng dẫn bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp dự phịng rủi ro Bộ Tài trích lập dự phịng nghề nghiệp doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm tốn độc lập Các khoản trích trước bao gồm: trích trước sửa chữa lớn tài sản 13 Các khoản chi phí trích cố định theo chu kỳ, khoản trích trước hoạt động tính trước theo kỳ hạn, theo doanh thu cịn tiếp tục phải thực nghĩa vụ theo hợp đồng chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, (kể trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản, hoạt hết chu kỳ chưa chi động kinh doanh dịch vụ nhiều năm có thu tiền trước chi khơng hết khách hàng tính tồn vào doanh thu năm thu tiền) khoản trích trước khác Do đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính 14 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế) Chi tài trợ cho giáo dục 15 (bao gồm chi tài trợ Chi khơng đối tượng Chi mà khơng có hồ sơ xác định cho hoạt động giáo dục khoản tài trợ nghề nghiệp) Chi không đối tượng sau: tài trợ cho sở y tế thành lập theo quy định pháp luật y tế mà khoản tài trợ khơng phải để góp vốn, mua cổ phần bệnh viện, trung tâm y tế đó; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho 16 Chi tài trợ cho y tế hoạt động thường xuyên bệnh viện, trung tâm y tế; chi tài trợ tiền cho người bị bệnh thông qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật Chi mà khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ 17 Chi tài trợ làm nhà cho Chi không đối tượng hộ nghèo theo quy định Thủ tướng người nghèo Chính phủ Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định pháp luật khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ Vượt mức chi phí tính theo cơng thức: 18 Phần chi phí quản lý kinh Chi phí = (Doanh thu tính thuế sở thường trú Việt Nam doanh công ty nước kỳ tính thuế / Tổng doanh thu cơng ty nước ngồi, bao ngồi phân bổ cho sở gồm doanh thu sở thường trú nước khác thường trú Việt Nam kỳ tính thuế) X Tổng số chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi kỳ tính thuế Trừ khoản chi sau: - Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc doanh nghiệp - Khoản thực chi để thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an Các khoản chi không 19 tương ứng với doanh thu tính thuế ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ - Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức trị xã hội doanh nghiệp - Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp đào tạo nghề nghiệp cho NLĐ - Các khoản chi khác mang tính chất đặc thù, phù hợp theo ngành nghề, lĩnh vực theo văn hướng dẫn Bộ Tài Trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai, 20 Chi ủng hộ địa phương; làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; chi ủng hộ đoàn thể, tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho đối tượng tổ chức xã hội; chi từ sách theo quy định pháp luật, tài trợ theo chương trình Nhà thiện nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Khoản chi liên quan trực 21 tiếp đến việc phát hành cổ phiếu cổ tức cổ phiếu, mua bán cổ phiếu Trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả, cổ tức cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả quỹ khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi 22 Các khoản tiền phạt vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế bao gồm phạm hành tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế Thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước mà theo thoả 23 Các khoản thuế thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước nhận không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân 24 Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động 25 Khoản chi trả trợ cấp việc làm cho người lao động không theo quy định hành 26 Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp 27 28 29 Phần chi đóng góp vào quỹ Hiệp hội (các Hiệp hội thành lập theo quy định pháp luật) vượt mức quy định Hiệp hội Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt mức phân bổ theo số năm mà bên thuê trả tiền trước Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư) 30 đăng ký cịn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không quy định; chi tài trợ cho đối tượng sách 31 không theo quy định pháp luật; chi tài trợ khơng theo chương trình Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Các khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; Các khoản chi chi từ quỹ phát 32 triển khoa học công nghệ doanh nghiệp; Chi phí mua thẻ hội viên sân gơn, chi phí chơi gơn Phần chi phí liên quan đến việc th quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có 33 thưởng, kinh doanh casino vượt 4% doanh thu hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino 34 Chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định 35 Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh năm Các khoản chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số, kinh doanh chứng khoán 36 số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không thực theo văn hướng dẫn riêng Bộ Tài 37 Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu thiên tai không đối tượng khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ Nội dung vào Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư 96/2015/TT-BTC Bộ Tài chính)  ... khăn Các khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; Các khoản chi chi từ quỹ phát 32 triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp; Chi phí mua thẻ hội viên sân gơn, chi phí chơi gơn Phần chi phí liên quan... Các khoản chi trừ chi không đối 10 tượng, không mục đích mức chi vượt quy định Chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm năm khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính phụ khoa cho nữ công nhân viên Chi bồi dưỡng... tệ cuối kỳ tính thuế) Chi tài trợ cho giáo dục 15 (bao gồm chi tài trợ Chi không đối tượng Chi mà khơng có hồ sơ xác định cho hoạt động giáo dục khoản tài trợ nghề nghiệp) Chi không đối tượng sau: