Xử lý nợ xấu tại ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THANH MAI XỬ LÝ NỢ XẤU TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THANH MAI XỬ LÝ NỢ XẤU TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PHAN NGỌC MINH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi tên: NGUYỄN THANH MAI Sinh ngày: 03/07/1989 Quê quán: Hải Dương Hiện công tác tại: Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu – CN Sài Gòn Là học viên cao học khóa: 15A Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Mã học viên: 020115130055 Cam đoan đề tài: XỬ LÝ NỢ XẤU TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số chuyên ngành: 60 34 02 01 Người hướng dẫn khoa học: TS Phan Ngọc Minh Luận văn thực Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Đề tài cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, khơng chép tài liệu chưa công bốnộ dung đâu; số liệu, nguồn trích dẫn luận văn thích rõ ràng, minh bạch Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự TP.HCM, ngày… tháng… năm 2015 Tác giả NGUYỄN THANH MAI LỜI CẢM ƠN Trước tiên, Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh trang bị cho Tơi nhiều kiến thức quý báu thời gian qua Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Thầy, TS Phan Ngọc Minh, người hướng dẫn khoa học luận văn tận tình hướng dẫn Tơi hồn thành luận văn Sau cùng, Tôi xin chân thành cảm ơn người đồng nghiệp tận tình hỗ trợ suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn./ i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU viii Lý chọn đề tài viii Mục tiêu đề tài ix Câu hỏi nghiên cứu ix Đối tượng phạm vi nghiên cứu ix Phương pháp nghiên cứu .x Nội dung nghiên cứu x Đóng góp đề tài xi Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu xi CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ NỢ XẤU TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI .1 1.1 Giới thiệu chung hoạt động cho vay 1.2 Lý luận nợ xấu hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại 1.2.1 Khái niệm nợ xấu .2 1.2.2 Phân loại nợ xấu 1.2.2.1 Phân loại theo đối tượng 1.2.2.2 Phân loại theo khả trả nợ khách hàng 1.2.2.3 Phân loại theo mức độ tổn thất 1.2.3 Nguyên nhân phát sinh nợ xấu 1.2.3.1 Công tác thẩm định cho vay không chặt chẽ 1.2.3.2 Vấn đề thơng tin khơng đầy đủ, xác 1.2.3.3 Sự tác động khắc nghiệt chế thị trường ii 1.2.3.4 Ảnh hưởng mạnh mẽ môi trường kinh tế .7 1.2.3.5 Sự quản lý chặt chẽ môi trường pháp lý kinh doanh 1.2.3.6 Nguyên nhân bất khả kháng 1.2.4 Tiêu chí phân loại nợ xấu 1.2.4.1 Theo nước giới .9 1.2.4.2 Theo Việt Nam 10 1.2.5 Các tiêu đo lường nợ xấu .12 1.2.6 Tác động nợ xấu 12 1.2.6.1 Đối với hoạt động kinh doanh NHTM .12 1.2.6.2 Đối với kinh tế 13 1.3 Xử Lý Nợ Xấu Ngân hàng thương mại 13 1.3.1 Nguyên tắc xử lý nợ xấu .13 1.3.1.1 Nguyên tắc xử lý tài sản đảm bảo để thu hồi nợ .14 1.3.1.2 Nguyên tắc xử lý tổn thất khoản vay khơng có tài sản đảm bảo theo định Chính phủ 15 1.3.1.3 Nguyên tắc xử lý tổn thất dự phòng rủi ro TCTD 15 1.3.2 Biện pháp xử lý nợ xấu .16 1.3.2.1 Tái cấu trúc lại tái cấu doanh nghiệp 16 1.3.2.2 Xử lý tài sản bảo đảm, đòi nợ bên bảo lãnh 16 1.3.2.3 Bán khoản nợ 16 1.3.2.4 Nhờ tòa án can thiệp 17 1.3.2.5 Sự trợ giúp Chính phủ 17 1.3.2.6 Dùng dự phòng rủi ro để xử lý 17 1.3.2.7 Xử lý nợ xấu 17 1.3.3 Ảnh hưởng việc xử lý nợ xấu kinh tế 18 1.3.3.1 Đối với Ngân hàng thương mại .18 1.3.3.2 Đối với kinh tế 20 1.4 Bài học kinh nghiệm xử lý nợ xấu nước giới .21 1.4.1 Kinh nghiệm Mỹ: 21 iii 1.4.2 Kinh nghiệm Trung Quốc: 24 1.4.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc: .29 1.4.4 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam từ kinh nghiệm xử lý nợ xấu nước: 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XỬ LÝ NỢ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 35 2.1 Giới thiệu chung Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam hoạt động kinh doanh Ngân hàng 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .35 2.1.2 Sơ lược tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 37 2.1.3 Hoạt động tín dụng chất lượng hoạt động tín dụng hệ thống Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 38 2.2 Thực trạng hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam .39 2.2.1 Tình hình hoạt động cho vay hệ thống Ngân hàng XNK Việt Nam .39 2.2.2 Các nguyên nhân dẫn đến nợ xấu Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 43 2.3 Thực trạng công tác xử lý nợ Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam .50 2.3.1 Tình hình dư nợ tồn đọng đặc điểm khoản nợ tồn đọng hệ thống Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 50 2.3.2 Các phương thức thực để xử lý khoản nợ tồn đọng 53 2.3.3 Kết đạt 56 2.4 Phân tích số nhân tố tác động đến công tác xử lý nợ tồn đọng hệ thống Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 56 2.4.1 Nhân tố bên .57 2.4.2 Nhân tố bên 60 iv 2.5 Đánh giá chung công tác xử lý nợ hệ thống NH TMCP Xuất Nhập Khẩu .62 2.5.1 Những mặt đạt 62 2.5.2 Những vấn đề tồn .62 2.5.3 Nguyên nhân chưa xử lý vấn đề tồn đọng 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC XỬ LÝ NỢ TẠI HỆ THỐNG NGÂN HÀNG TMCP XUẤT KHẨU VIỆT NAM 66 3.1Định hướng hoạt động mục tiêu phát triển Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam 66 3.2 Một số giải pháp trực tiếp 66 3.2.1 Giám sát nợ xấu cách có hiệu thơng qua hoạt động phân tích, phân loại nợ xấu định kỳ 67 3.2.2 Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ trực tiếp .67 3.2.3 Hồn thiện phương pháp ni nợ, gia hạn nợ, giảm lãi suất 67 3.2.4 Tiếp tục khai thác xử lý khoản nợ có tài sản đảm bảo, bán khoản nợ xấu, Xóa nợ .68 3.2.5 Trích lập sử dụng quỹ dự phịng rủi ro hợp lý có hiệu 68 3.2.6 Nhóm giải pháp ngăn chặn nợ xấu phát sinh .68 3.2.7 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác xử lý 73 3.3 Một số kiến nghị 75 3.3.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý xử lý nợ xấu cho NHTM đảm bảo cho việc mua bán nợ diễn nhanh chóng, thuận lợi .75 3.3.2 Xây dựng chế, sách riêng xử lý nợ xấu nhằm thúc đẩy nhanh trình xử lý nợ Ngân hàng 78 3.3.3 Có sách riêng cho Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng Doanh nghiệp (DATC) hoạt động hiệu hơn, phát triển thị trường mua bán nợ 85 v 3.3.4 Ngân hàng Nhà nước cần có biện pháp, điều kiện ràng buộc khuyến khích NHTM cơng tác xử lý nợ 87 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI TCTD Tổ chức tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng Thương mại TSBĐ Tài sản bảo đảm SXKD Sản xuất kinh doanh HĐKD Hoạt động kinh doanh RRTD Rủi ro tín dụng DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DN Doanh nghiệp NH Ngân hàng NHTW Ngân hàng Trung ương FED Cục dự trữ liên bang Mỹ RTC Công ty xử lý nợ CAR Tỷ lệ an toàn vốn TTCK Thị trường chứng khốn AMC Cơng ty quản lý tài sản NHNNVN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NH XNK Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu (EIB) ROA Suất sinh lời Tài Sản ROE Suất sinh lời Vốn chủ sở hữu TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh HMTD Hạn mức tín dụng DATC Cơng ty mua bán nợ TS tồn đọng Doanh nghiệp 76 dẫn xử lý TSBĐ phải soạn thảo theo “tư duy” khách nợ khơng trả nợ TSBĐ xem quyền sở hữu Ngân hàng, Ngân hàng có đầy đủ quyền hạn để xử lý tài sản, tránh khỏi phiền hà quan khác gây Ngoài ra, Nhà nước cần ban hành văn quy định rõ ràng trường hợp xử lý TSBĐ đất thuê Nhà nước,tài sản thuộc sở hữu Nhà nước  Vấn đề chuyển nợ thành vốn góp liên doanh, cổ phần doanh nghiệp có nợ vay Để Ngân hàng đa dạng hóa hình thức thu hồi nợ bên cạnh việc phát TSBĐ, Nhà nước cần ban hành văn cụ thể quy định rõ việc Ngân hàng tham gia quản lý trực tiếp DN có vay nợ Ngân hàng khơi phục hoạt động DN để kinh doanh/bán ,góp vốn liên doanh – đặc biệc DNNN trình chuyển đổi, cấu lại… Nhà nước nên xem xét điều chỉnh giới hạn tỷ lệ vốn vào DN theo hướng nới lỏng nhằm tạo chủ động cho Ngân hàng việc định đầu tư chưa có đủ sở pháp lý (như Ngân hàng có hồn tồn nắm quyền điều hành hoạt động DN hay không việc số quan chủ quản chưa quan tâm đến nợ Ngân hàng thực việc chuyển đổi DNNN gây tâm lý e ngại cho Ngân hàng) Thêm vào đó, Ngân hàng bị hạn chế tỉ lệ góp vốn vào DN nên Ngân hàng chưa mạnh dạn thực việc thu nợ hình thức  Xử lý nợ DN cổ phần hóa Với tư cách chủ nợ, Ngân hàng thường thiếu thông tin, bị động việc thu hồi nợ Bên cạnh đó, nhiều DNNN tiến hành cổ phần hóa cố tình khơng thơng báo phương án xếp, chuyển đổi DN để trốn tránh trách nhiệm trả nợ; số khoản nợ vay Ngân hàng không đưa vào để xác định giá trị DN Do vậy,Nhà nước cần quy định thêm trách nhiệm Ban đạo Cổ phần hóa DN: chẳng hạn, Ban đạo Cổ phần hóa DN phải thơng báo phương án xử lý khoản nợ vay đến Ngân hàng trước DN cổ phần hóa phải chịu trách nhiệm 77 trước pháp luật không đưa đầy đủ khoản phải thu, phải trả(nhất khoản nợ vay Ngân hàng) vào giá trị DN tiến hành xác định giá trị DN để cổ phần hóa  Việc định giá TSBĐ để đƣa tài sản đấu giá Thông thường, Ngân hàng chủ tài sản thỏa thuận giá bán TSBĐ Ngân hàng tự định giá bán dựa giá thẩm định quan thẩm định giá độc lập Hiện nay, việc định giá gặp khó khăn,nhất xác định giá trị tài sản quyền sử dụng đất Do tính đặc thù pháp luật đất đai Việt Nam ngành thẩm định giá nước ta hình thành nên nghiệp vụ thẩm định chưa chuyên nghiệp Khi xác định giá tài sản để Ngân hàng bán đấu giá, đơn vị thẩm định thường xác định giá tài sản cao giá trị thị trường để tránh rủi ro nghiệp vụ, lại thu nhiều phí cao tương ứng (phí dịch vụ tính % giá trị tài sản thẩm định) Và thông thường Ngân hàng phải tiếp tục hạ giá nhiều lần (mỗi lần không 10%) bán tài sản nên thời gian Với lý đó, Nhà nước cần đặt tiêu chí đánh giá cơng bố hàng năm doanh nghiệp có đủ lực thẩm định giá; quy định cụ thể việc bồi thường tư vấn giá cho khách hàng khơng phù hợp (có thể quy định phí dịch vụ thẩm định giá tính % giá bán tài sản) Mặc khác, Nhà nước cần sớm ban hành tiêu chuẩn Việt Nam thẩm định điều chỉnh khung giá nhà đất cho phù hợp với giá thị trường  Bán đấu giá tài sản Theo khoản điều Nghị định Chính phủ số 05/2005/NĐ-CP ngày 18/01/2005 bán đấu giá tài sản(gọi tắt Nghị định 05) số người tối thiểu tham gia đấu giá tài sản phải có người trở lên Tuy nhiên, Nghị định khoản điều 19 cho phép người bán đấu giá tài sản tiếp tục tổ chức bán đấu giá bán tài sản cho người mua trường hợp hết thời hạn đăng ký tham gia đấu giá tài sản mà có người đăng ký mua tài sản bán đấu giá trả giá giá khởi điểm, với điều kiện người có tài sản bán đấu giá đồng ý 78 Khách nợ với mục đích muốn trả nhiều nợ nên thường đề nghị Ngân hàng đưa tài sản bán đấu giá với giá cao so với giá thị trường nên không hấp dẫn người mua thông thường Ngân hàng phải giảm giá có khách hàng đăng ký Hơn nữa, quy định phải có từ khách hàng trở lên người có ý định mua tài sản “lách luật” cách nhờ người khác đăng ký đấu giá cho đủ khách hàng Điều cho thấy quy định khơng có ý nghĩa thực thi pháp luật tạo điều kiện cho khách nợ thoái thoát nghĩa vụ trả nợ Do đó, Nhà nước cần sửa đổi theo hướng “nếu hết thời hạn đăng ký tham gia đấu có khách hàng đăng ký mua tài sản hợp lệ tài sản bán trực tiếp cho người với giá bán giá khởi điểm”  Việc nhận tài sản từ quan Thi hành án để trừ nợ vay Phòng Thi hành án sau lần giảm giá khởi điểm bán đấu giá tài sản mà không bán tài sản tài sản giao cho Ngân hàng để trừ nợ, giá cấn trừ nợ giá bán đấu giá không thành lần giảm giá thứ Điều có điểm bất cập giá xác định ban đầu (do hội đồng định giá Phòng Thi hành án lập) cao, nên lần giảm, giá cịn cao (theo thơng lệ lần giảm không 10%) Trong trường hợp này, Ngân hàng bị thiệt hại giá cấn trừ nợ cao giá trị thực tế tài sản Do vậy, Phòng Thi hành án bàn giao tài sản cho Ngân hàng để trừ nợ, đề nghị thuê quan chức thẩm định lại giá trị tài sản theo giá thị trường lấy giá làm giá cấn trừ nợ cho Ngân hàng 3.3.2 Xây dựng chế, sách riêng xử lý nợ xấu nhằm thúc đẩy nhanh trình xử lý nợ Ngân hàng  Có sách riêng việc tổ chức đấu giá bán tài sản công khai Quy định bán đấu giá tài sản Chính phủ DN bán đấu giá phải đăng ký kinh doanh dịch vụ bán đấu giá tài sản có đấu giá viên(có thẻ đấu giá viên) Vì hoạt động xử lý TSBĐ Ngân hàng để thu hồi khoản nợ vay Ngân hàng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ bán đấu giá tài sản nên quy định gây nhiều khó khăn cho Ngân hàng Thực tế, để có đủ điều kiện bán 79 đấu giá tài sản, Ngân hàng phải thực nhiều thủ tục,mất nhiều thời gian đề nghị NHNN bổ sung chức kinh doanh dịch vụ bán đấu giá, sau đề nghị Bộ tư pháp cấp thẻ đấu giá viên cuối đăng ký bổ sung điều chỉnh giấy phép kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư… Vì vậy, Nhà nước cần sửa đổi theo hướng cho phép Ngân hàng phép bán đấu giá tài sản để thu hồi nợ theo quy trình khơng xem Ngân hàng DN kinh doanh dịch vụ bán đấu giá tài sản(thông thường thành viên Ban điều hành Ngân hàng) không cần có thẻ đấu giá viên hoạt động NH điều chỉnh luật chuyên ngành luật liên quan quy định chặt chẽ, tiêu chuẩn để bổ nhiệm người điều hành Ngân hàng cao nhiều so với tiêu chuẩn để cấp thẻ đấu giá viên  Có chế đặc biệt việc chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất, vấn đề phát sinh việc xác định thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất Về việc xác định giá vốn quyền sử dụng đất: Theo Luật Đất đai Luật thuế Thu nhập DN tổ chức kinh doanh có thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất,quyền thuê đất từ thời điểm 01/01/2004 trở thuộc diện chịu thuế thu nhập Theo đó, TCTD xử lý TSBĐ quyền sử dụng đất kê khai nộp thuế thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất tài sản (thuế thu nhâp từ việc chuyển quyền sử dụng đất tính phần chênh lệch doanh thu chi phí chuyển quyền sử dụng đất bao gồm giá vốn đất chuyển quyền chi phi khác liên quan) Việc xác định giá đầu vào đầu để tính thuế gặp nhiều khó khăn: trường hợp TCTD khách nợ có thỏa thuận rõ ràng giá chuyển nhượng, giá nhận gán/xiết nợ việc xác định giá vốn đơn giản Tuy nhiên, trường hợp TCTD khách hàng có biên thỏa thuận việc TCTD nhận tài sản gán nợ khách hàng (đổi lại khách hàng coi nghĩa vụ trả nợ) mà khơng có thỏa thuận cụ thể giá; tài sản gắn cho TCTD theo phán tòa án với phán không quy định cụ thể giá xiết nợ hay đưa giá tạm tính giao nhiều TSBĐ cho nhiều khoản nợ; 80 DN giải thể tài sản cho Ngân hàng khơng có giấy tờ hợp pháp, chưa xác định giá (hoặc giấy viết tay)…thì giá vốn đất chuyển quyền khó xác định TCTD khơng phải tổ chức kinh doanh nhà đất nên nhận tài sản gán nợ, thường TCTD khơng tiến hành sang tên mà tạm giữ tài sản chờ chuyển nhượng nguyên trạng hồ sơ, làm thủ tục chuyển tên giấy tờ từ khách nợ sang trực tiếp cho khách mua Hiện nay,một số TCTD kê khai giá vốn theo giá nhận gán nợ/xiết nợ ghi biên thỏa thuận hay hợp đồng chuyển nhượng Ngân hàng khách hàng Tuy nhiên, số Cục thuế địa phương không chấp thuận cách xác định mà yêu cầu TCTD phải kê khai theo giá đất UBND địa phương công bố thời điểm chuyển nhượng Trong số trường hợp khác lại yêu cầu kê khai theo khách hàng vay mua lại từ người bán trước Các loại giá kê khai theo yêu cầu Cơ quan thuế cho kết thuế phải nộp cao ,bởi thông thường TCTD phải khoảng thời gian dài xử lý TSBĐ, có qua hàng chục năm nên giá có thay đổi lớn Điều dẫn đến chênh lệch lớn doanh thu đất chuyển nhượng Với mức thuế suất áp dụng tính lũy tiến nay, hầu hết TSBĐ sau bán, số thực thu thấp nhiều so với giá trị khoản nợ vay Mặt khác, có số trường hợp biên thỏa thuận, hợp đồng chuyển nhượng TCTD khách hàng tài sản gán nợ,xiết nợ quyền sử dụng đất gắn với cơng trình kiến trúc khơng tách biệt riêng giá quyền sử dụng đất cơng trình kiến trúc Do vậy, Ngân hàng khó khăn để xác định giá vốn đất chuyển quyền Vì vậy, Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn xác định thuế thu nhập từ chuyển quyền sử đất theo hướng khắc phục vướng mắc giá đầu vào (giá vốn), giá đầu (giá bán) nêu trên, tạo nên điều kiện cho quan thuế thống áp dụng tiêu việc tính thuế  Về chi phí chuyển quyền sử dụng đất Trong suốt thời gian kể từ nhận gán nợ, xiết nợ đến xử lý TSBĐ, phần vốn Ngân hàng nằm dạng tài sản (là quyền sử dụng đất) kinh doanh, khai thác, sử dụng Bản chất hoạt động Ngân hàng 81 vay vay, tiền vay nằm dạng bất động sản khơng thể khai thác đồng nghĩa với việc Ngân hàng phải tốn khoản chi phí vốn mà tối thiểu lãi suất huy động bình quân Vì vậy, Nhà nước nên cho phép TCTD tính vào chi phí chuyển quyền sử dụng đất khoản chi phí vốn số tiền nhận gán nợ, xiết nợ theo mức lãi suất huy động vốn bình quân năm  Về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế chuyển quyền Theo hướng dẫn Thông tư 128 nêu doanh thu để tính thu nhập thuế chuyển quyền xác định theo giá trị thực tế chuyển nhượng Tuy nhiên số trường hợp, bán tài sản gán nợ, xiết nợ quyền sử dụng đất, tài sản có giá trị lớn… TCTD phải bán theo phương thức trả chậm nên doanh thu tính thu nhập chịu thuế chưa xác định xác Do đó,Nhà nước nên cho phép Ngân hàng dùng phương pháp chiết khấu dòng tiền (Discount Cash Flow DCF) để hóa dịng doanh thu tương lai lấy làm doanh thu tính thuế  Một vấn đề khác phải xem xét nguy đánh thuế trùng khoản thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất Trong năm gần đây, phần lớn khoản nợ tồn đọng TCTD xử lý quỹ DPRR trích lập từ chi phí (theo định 493/2005/QĐNHNN ngày 22/04/2005 Thống đốc NHNN) Theo đó, thu hồi khoản nợ TCTD phải hạch tốn vào thu nhập bất thường(và khoản thu nhập tổng hợp vào để tính thuế thu nhập DN chung xác định kết kinh doanh lập báo cáo tốn thuế cuối năm) Tuy nhiên, trước khoản thu nhập kê khai nộp thuế thu nhập từ việc chuyển quyền sử dụng đất Vì vậy,khả đánh thuế trùng Việc TCTD chuyển nhượng quyền sử dụng đất (là TSBĐ, tài sản nhận gán nợ, xiết nợ) biện pháp xử lý nợ mong muốn nhằm mục đích thu hồi nợ vay, hồn tồn khơng phải hoạt động kinh doanh bất động sản.Theo Chính phủ có cơng văn BTC cóThơng tư hướng dẫn miễn thuế giá trị 82 gia tăng hoạt động xử lý TSBĐ để thu hồi nợ (TT 62/2002/TT_BTC ngày 18/07/2002) Trong số trường hợp cụ thể BTC có cơng văn hướng dẫn không thu thuế thu nhập khoản thu từ chuyển nhượng tài sản chấp (tài sản thuộc vụ án EpCo –Minh Phụng…) Xét chất kinh tế việc xử lý TSBĐ trường hợp khác giống xử lý TSBĐ thuộc vụ án EpCo- Minh Phụng(đều thu hồi nợ vay) Hơn nữa, mục đích việc quy định riêng thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với mức thuế suất lũy tiến nhằm điều tiết bớt phần thu nhập “siêu sạch”hạn chế bớt việc đầu dần bình ổn thị trường nhà đất Tuy nhiên, mục tiêu với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nhà đất; TCTD, việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất túy biện pháp để thu hồi nợ, thường số tiền thực thu thấp số nợ vay Thêm nữa, có trường hợp Ngân hàng bán tài sản nộp thuế thu nhập chuyển quyền khoản thu nhập phát sinh cách xác định giá vốn, chưa đầy đủ loại chi phí (như nêu trên) nên việc thu thuế khơng có ý nghĩa mặt kinh tế(khơng có thu nhập thực sự) Nhà nước nên xem xét bỏ quy định việc thu thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất TCTD Nếu kiến nghị chấp nhận vướng mắc, bất cập nêu gỡ triệt để giúp cho việc xử lý TSBĐ nợ vay TCTD thuận lợi nhiều, góp phần thực thành cơng tái cấu lành mạnh hố tình hình tài NHTMVN  Cơ chế mua bán nợ Ngân hàng DATC NHNN có cơng văn số 7129/NHNN-TD ngày 18/08/2006 hướng dẫn việc bán nợ NHTMNN cho DATC Theo đó, NHTMNN bán khoản nợ xấu cho DATC gồm khoản nợ thuộc nhóm 3.4.5 phân loại theo Quyết định 493, khoản nợ tồn đọng xử lý theo Quyết định 149 khoản nợ NHTM xử lý DPRR nguồn khác, hoạch toán tài khoản ngoại bảng Việc bán nợ NHTMNN với DATC thực hình thức hợp đồng ký kết hai bên Giá bán khoản nợ bên tự 83 định hoạch toán tiền thu từ bán nợ phần chênh lệch giá bán nợ bán nợ cho DATC quy định rõ Thông tư số 38/2006/TT-BTC ngày 10/05/2006 (thay thông tư 39/2004/TT-BTC ngày 11/05/2004) Bộ tài Tuy nhiên, vấn đề có ảnh hưởng tới tâm lý bán nợ NHTM cho DATC(do giá mua bán theo giá thỏa thuận hai bên, dễ dẫn đến việc thỏa thuận giá không khách quan) Xét thấy hình thức mua bán nợ NHTM với DATC cịn đơn giản mang tính truyền thống, chưa có quy định để áp dụng hình thức mua bán đại.Vì vậy: (i ) Nhà nước cần có quy định cụ thể hình thức mua bán nợ phù hợp với điều kiện thị trường mua bán nợ Việt Nam; cụ thể NHTM DATC mua bán nợ theo cụm, gói, nhóm nợ, mua bán theo giá tượng trưng, mua bán nợ gắn với chế chia sẻ lợi ích…như kinh nghiệm nước Trung Quốc,Thái Lan,Hàn Quốc (ii) Xây dựng chế tài cho thị trường mua bán nợ: cho phép tổ chức, cá nhân ngồi nước tham gia vào q trình xử lý khoản nợ tồn đọng Tuy nhiên để thu hồi nhanh khoản nợ, Nhà nước cần cho phép bán nợ theo cụm gói, nhóm nợ với giá hấp dẫn(tương ứng với độ rủi ro) theo phương thức thỏa thuận đấu giá  Cơ chế đặc biệt để Ngân hàng hoàn thiện thủ tục pháp lý tài sản thu hồi nợ Trong thời gian tới, Nhà nước cần quy định cụ thể nhiệm vụ, thời gian thực quan chức việc hỗ trợ Ngân hàng Cụ thể: Về phía quyền địa phƣơng: cần quy định rõ cấp quyền địa phương có trách nhiệm hỗ trợ Ngân hàng để hoàn thiện hồ sơ pháp lý tài sản hướng dẫn Ngân hàng thực thủ tục phát tài sản; phối hợp với Tòa án để xác nhận trường hợp khách nợ khơng cịn, giải thể, tích u cầu Ngân hàng để Ngân hàng có sở trình Chính phủ xóa nợ Về phía quan cơng chứng: cần quy định trách nhiệm cụ thể phịng cơng chứng như: quy định rõ thời gian phúc đáp văn cho Ngân hàng trả lời 84 hồ sơ tài sản có đủ điều kiện cơng chứng hay khơng; trường hợp chưa phải nêu rõ nguyên nhân Về phía quan đăng ký nhà đất, quan thuế: cần tạo điều kiện cho khách hàng Ngân hàng đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản: từ chối đăng ký đăng ký chậm trễ phải nêu rõ lý văn  Cơ chế tài Thực tế cơng tác xử lý thu hồi nợ cho thấy khơng có chế tài thơng thống Ngân hàng khơng thể thu hồi nợ nhanh chóng đạt hiệu cao ,đặc biệt thu nợ từ nguồn như: quan Thi hành án, Hội đồng giải thể kể khách hàng Nhà nước nên cho phép khuyến khích hoạt động thu hồi nợ ngồi tịa án (các NHTM có quyền tự chủ, linh hoạt việc chi hoa hồng,môi trường…)  Thủ tục Thi hành án Thủ tục Thi hành án phức tạp, qua nhiều giai đoạn từ TCTD nộp đơn xin thi hành án đến nhận tài sản gán, xiết nợ để phát , nhiều nhiêu khê thời gian Về việc chuyển quyền sử dụng tài sản cho người mua, nhận tài sản để thi hành án: Điều 49 Pháp lệnh thi hành án dân có quy định “Người mua tài sản ,người nhận tài sản để thi hành án theo quy định Pháp luật ” Theo đó, quan Nhà nước có thẩm quyền có trách nhiệm thực thủ tục chuyển quyền sở hữu cho người mua, người nhận tài sản để thi hành án Nhưng thực tế, cơng tác cịn nhiều khó khăn cho TCTD người mua tài sản hệ thống pháp luật hành chưa hoàn chỉnh đồng - đặc biệt vấn đề cải cách hành cịn chậm-nên số trường hợp, người mua/ người nhận tài sản từ thi hành án phải chờ đợi thời gian lâu để hoàn thành thủ tục, dẫn đến tâm lý e ngại khách hàng mua tài sản làm ảnh hưởng định đến hiệu thi hành án TCTD thu hồi nợ khó khăn Do vậy, Nhà nước cần sửa đổi văn pháp luật theo hướng xác định rõ người mua tài sản thực theo thủ tục phải pháp luật bảo vệ tối đa Các cấp 85 quyền, quan liên quan nên tạo điều kiện cho quan thi hành án có biện pháp thu ngắn thời gian thi hành án nhằm giúp TCTD thu nợ nhanh chóng Thêm vào đó, hoạt động quan Thi hành án số địa phương cần chấn chỉnh lại Nhà nước cần tạo điều kiện sở vật chất, hành lang pháp lý để hoạt động thi hành án đạt hiệu hơn, thể tính nghiêm minh pháp luật để quan Thi hành án quan độc lập khơng bị chi phối quan hành địa phương hoạt động nghiệp vụ 3.3.3 Có sách riêng cho Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng Doanh nghiệp (DATC) hoạt động hiệu hơn, phát triển thị trƣờng mua bán nợ Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng doanh nghiệp (DATC) thành lập theo định Thủ tướng Chính phủ số 109/2003/QĐ –TTg ngày 05/06/2003 để xử lý khoản nợ tài sản tồn đọng góp phần lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp, thúc đẩy trình xếp chuyển đổi DNNN(theo điều định này).Thực tế cho hoạt động DATC thời gian qua chưa đạt hiệu cao chế hành chưa thực phù hợp Trước hết, xét chế xử lý nợ, quy định áp dụng cho DATC không tạo quyền ưu tiên đặc biệt việc tiếp cận khai thác thông tin đánh giá khoản nợ nên gây khơng khó khăn việc mua xử lý nợ Thứ hai, theo quy định hành, khoản nợ DN mà Ngân hàng khơng thể xử lý DN thỏa thuận với Ngân hàng để chuyển nợ thành vốn góp bán nợ DATC theo giá thỏa thuận Tuy nhiên giải pháp khó thực thân DN chưa có giải pháp hay phương án kinh doanh thuyết phục Ngân hàng thực chuyển nợ thành vốn góp; đồng thời, Ngân hàng bị khống chế tỉ lệ an toàn hoạt động Ngân hàng phần lớn khoản nợ DN khó có khả thu hồi, không hấp dẫn hay không thuyết phục DATC mua bán theo giá thỏa thuận Hiện nay, xét chế tạo cung cầu cho xử lý nợ, chế quản lý tài hành khơng buộc DNNN có nợ tồn đọng phải bán cho DATC Vì nên DNNN thường chọn 86 phương án tiếp tục treo nợ sổ sách kế tốn để đảm bảo an tồn bán với giá thấp để tránh phiền toái phát sinh(như tâm lý sợ trách nhiệm, sợ đụng chạm quyền lợi…) Và vậy, nguồn cung cấp nợ tồn đọng nhiều không đưa vào giao dịch mua bán ý chí chủ quan chủ nợ Thứ ba, xét mục tiêu xử lý nợ việc đời DATC nhằm xử lý nợ tồn đọng DNNN (trong có Ngân hàng), góp phần lành mạnh hóa tình hình tài nên không đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu Nhưng thực tế, DATC phải hoạch toán theo chế kinh doanh nên buộc họ phải cân nhắc lựa chọn kỹ mua khoản nợ xấu nói chung Nhằm thúc đẩy hoạt động DATC đạt hiệu cao hơn, để phát triển thị trường mua bán nợ cịn giai đoạn hình thành sơ khai, Nhà nước nên có sách hỗ trợ cho DATC, cụ thể: (i) Để giải vấn đề mâu thuẫn mục tiêu hoạt động DATC việc lành mạnh hóa tình hình tài DNNN, xử lý khoản nợ với hoạt động kinh doanh để bảo tồn vốn có lợi nhuận, Nhà nước cần điều chỉnh Quyết định 109/2003/QĐ-TTg DATC theo hướng chuyển DATC thành DN đặc biệt,hoạt động cơng ích khoản lỗ mua bán nhà Nhà nước bù (ii) Nâng cao quyền tự chủ kinh doanh cho DATC: DATC cần tăng vốn điều lệ có chế tài đặc biệt để làm công cụ xử lý nợ Nhà nước nên giao vốn cho DATC để họ thu hồi khoản nợ tồn đọng xử lý theo quy định,cơ chế đặc biệt học kinh nghiệm Trung Quốc, Thái Lan…Và chế đặc biệt phải Bộ tư pháp,Tài chính, Ngân hàng Nhà nước, Tịa án…cùng thống với để trao cho DATC đủ quyền hạn thực (iii) Nhà nước nên sớm ban hành văn hướng dẫn việc thành lập công ty dịch vụ thu hồi nợ Về hành lang pháp lý cho thị trường mua bán nợ, trước mắt, thị trường giai đoạn hình thành, nên xây dựng, ban hành văn hướng dẫn mua bán nợ Văn cần đảm bảo lợi ích bên tham gia hoạt động mua bán nợ lợi ích chủ nợ, khách nợ, cơng ty môi giới, kinh 87 doanh nợ; xác định rõ vị trí quyền đặc biệt chủ nợ; ưu đãi Nhà nước hoạt động mua bán nợ, ví dụ truy cập hệ thống liệu tài doanh nghiệp TCTD 3.3.4 Ngân hàng Nhà nƣớc cần có biện pháp, điều kiện ràng buộc khuyến khích NHTM cơng tác xử lý nợ Minh bạch thơng tin Trong tình hình tỷ lệ nợ xấu hệ thống NHTM Việt Nam có chiều hướng gia tăng mang lại nguy tiềm ẩn cho kinh tế Nhưng phần nhỏ so với số thực tế nợ xấu Vì vậy, cần phải có quy định chặt chẽ, bắt buộc ngân hàng phải cơng bố xác số nợ xấu, khơng thể để đẩy nhanh tiến trình hội nhập kinh tế, cạnh tranh với ngân hàng nước mà ngân hàng che giấu khuyết điểm Các số nợ xấu phải đưa với độ tin cậy cao, sức ép công chúng khiến cho ngân hàng phải có biện pháp để hoạt động kinh doanh tốt Hoàn thiện sở liệu Trung tâm thơng tin tín dụng CIC Hiện hoạt động CIC mang lại số hiệu phục vụ cho công tác tra cứu ngân hàng số hạn chế như: cung cấp thông tin liên quan đến khoản vay lớn, bỏ qua thông tin khoản vay nhỏ lẻ tổng số khoản vay khơng Mặt khác, thơng tin CIC cung cấp có độ trễ khơng cập nhật kịp thời dẫn đến rủi ro ngân hàng chấp nhận cho khách hàng có lịch sử vay khơng tốt vay Để cải thiện tình hình NHNN cần ràng buộc ngân hàng muốn nhận thông tin từ CIC phải cung cấp thông tin đầy đủ nhanh chóng cho trung tâm Nếu ngân hàng khơng cung cấp thơng tin mục đích khơng muốn cơng khai nợ xấu khơng nhận thông tin từ ngân hàng khác Bên cạnh đó, Ngân hàng Nhà nước nên tạo chế ràng buộc khuyến khích NHTM nhanh chóng xử lý nợ tài sản tồn đọng 88 Về chế tài, NHNN cấp vốn bổ sung cho NHTM theo kết hiệu công tác xử lý nợ - xét theo thời kỳ năm – để NHTM đẩy nhanh tiến độ xử lý TSBĐ hình thức thu nợ khác Để khuyến khích NHTM tích cực đẩy nhanh cơng tác xử lý nợ xấu tồn đọng, NHNN nên chủ trì tổ chức họp hội nghị thường kỳ hàng năm để Ngân hàng báo cáo kết xử lý nợ Ngân hàng Và Ngân hàng đạt kết tốt khen thưởng đồng thời bị nhắc nhở, phê bình trường hợp Ngân hàng khơng có phương án để thúc đẩy việc xử lý quản lý nợ xấu phát sinh Hội nghị nơi để Ngân hàng có dịp ngồi lại với để trao đổi hợp tác, chia sẻ kinh nghiệm, đề xuất giải pháp xử lý cho NHNN xem xét nhằm tháo gỡ vướng mắc việc xử lý nợ giai đoạn Có cơng tác xử lý nợ thuận lợi đạt hiệu cao Cuối cùng, NHNN cần đẩy mạnh tiến độ cổ phần hóa NHTMNN để lực tài để NH có đủ thực lực cạnh tranh với Ngân hàng bạn giới thời đại tồn cầu hóa 89 KẾT LUẬN Trong chương 3, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác xử lý nợ xấu hệ thống Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam giai đoạn tương lai Thông qua giải pháp kiến nghị đề xuất, vấn đề xử lý nợ xấu xác lập giải cách triệt để chế quản lý nợ xấu phát sinh, việc trích lập quỹ dự phịng rủi ro cho khoản nợ xấu, giải pháp thu hồi nợ vay, công tác tổ chức thực hiện, môi trường pháp lý quản lý nợ xấu, chế sách xử lý nợ xấu, sách riêng cho công ty mua bán Hệ thống ngân hàng xem huyết mạch kinh tế quốc gia Do sai lầm điều hành hệ thống ảnh hưởng trực tiếp đến kinh tế Việt Nam với nhiều kinh tế khác giới đối mặt với vấn đề nợ xấu tồn hệ thống ngân hàng.Tuy nhiên, có lợi thừa hưởng thành nước trước.Vì vậy, cần phải nghiên cứu, học hỏi thành công họ áp dụng cách linh hoạt, phù hợp vào thực tiễn thị trường Việt Nam Ngoài việc áp dụng kinh nghiệm nước, tự thân ngân hàng cần phải cải cách công tác xử lý nợ theo hướng hồn thiện bổ sung phương pháp Quan trọng công tác quản trị rủi ro, chặt chẽ trình trước cho vay mà sau cho vay phải giám sát, thường xuyên liên lạc với khách hàng để trao đổi thông tin, ngăn chặn nợ xấu từ đầu Nếu thực tốt quản trị rủi ro nợ xấu khơng cịn q lớn Do thời gian trình độ cịn hạn chế nên luận văn chưa bao quát toàn vấn đề liên quan số thiếu sót, mong đóng góp số ý kiến hữu ích cho cơng tác xử lý nợ xấu Qua biện pháp giải phù hợp xác, gần với thực tế việc giải vấn đề 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thời báo tài số số 100-110 năm 2009 Bài viết “Nhiều doanh nghiệp ngân hàng “giải cứu” website Đài truyền hình Việt Nam 27/04/2012, http://vtv.vn Bài viết “2008 – năm bi tráng kinh tế giới” 22/12/2008 vnexpress Chuyên đề tháng 10/2011 Nợ xấu Intelexs.com Giáo trình quản trị ngân hàng đại, NXB Phương Đơng, PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn, 2010 Giáo trình Quản trị ngân hàng, PGS.TS Trần Huy Hoàng, NXB Lao động Xã hội, 2010 Bài viết website NHNN “Xây dựng mơ hình quản trị rủi ro tín dụng từ ứng dụng nguyên tắc Basel quản lý nợ xấu” Tạp chí ngân hàng số 5/2008 (25/3/2008) Nguyễn Đào Tố Bài viết Mơ hình quản lý rủi ro tín dụng Ngân hàng Thương mại Việt Nam, Ths Nguyễn Đức Tú (Giảng viên Trường ĐT PTNNL), http://topica.edu.vn/ Bài viết “Nhiều ngân hàng đành “ôm” nợ xấu”, Hồng Sương, báo SGTT (Bài đăng tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 201-thang-8-2011 ngày 20/08/2011) ThS Nguyễn Thị Mai Hoa - Biên tập viên Báo Pháp luật Việt Nam 10 Giáo trình Nghiệp vụ ngân hàng đại, TS Nguyễn Minh Kiều Trường ĐH Kinh Tế TPHCM 11 Báo cáo thường niên NHNN Việt Nam năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 12 Báo cáo thường niên báo cáo tài từ năm 2008 - 2014 ngân hàng: EIB 13 Báo cáo Ngành Ngân hàng cơng ty chứng khốn VietcomBank ... công tác xử lý nợ Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam Chương vào phân tích tình hình thực trạng cho vay thực trạng nợ xấu Ngân hàng thương mại cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam phương... GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THANH MAI XỬ LÝ NỢ XẤU TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ... biệt tầm quan trọng công tác xử lý nợ xấu tồn đọng trình tái cấu tài ngân hàng, đề tài nghiên cứu ? ?Xử lý nợ xấu Ngân hàng Thƣơng Mại Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam? ?? thực mang tính cấp thiết