Nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước tại cục thuế tỉnh bình phước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  TRẦN HỮU Ý NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  TRẦN HỮU Ý NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.,TS LÊ THỊ TUYẾT HOA TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 i TĨM TẮT LUẬN VĂN Ngân sách nhà nƣớc nói chung thu ngân sách nhà nƣớc nói riêng có vai trò quan trọng Thu ngân sách nhà nƣớc nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày cao nhà nƣớc, góp phần điều hồ thu nhập, thực công xã hội, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Vì vậy, nâng cao hiệu thu NSNN Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc trở thành nội dung quan trọng toàn hoạt động ngành thuế Bình Phƣớc Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận NSNN, thu NSNN, hiêu thu NSNN tiêu phản ánh hiệu thu NSNN Trên sở tảng lý luận, đề tài phân tích thực trạng hiệu thu NSNN Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc từ năm 2010 đến 2014, từ đánh giá kết đạt đƣợc, mặt tồn nguyên nhân tồn Nhìn chung, hiệu thu NSNN Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc chƣa cao, thể tỷ lệ nợ đọng tiền thuế cao gấp nhiều lần Tổng cục Thuế giao, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế qua mạng thấp, tỷ lệ tổng thu nội địa dự toán pháp lệnh chƣa đạt, tiêu chí tra, kiểm tra đạt mặt số lƣợng nhƣng chất lƣợng nhiều hạn chế tra, kiểm tra chống chuyển giá doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài, số khai thuế, nộp thuế ngƣời nộp thuế cao so với bình quân chung nƣớc khu vực Trên sở định hƣớng nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc, đề tài đƣa đƣợc nhóm giải pháp để giải pháp triển khai đƣợc thực tiễn, đề tài đề xuất kiến nghị với Tổng cục Thuế UBND tỉnh nhằm hƣớng tới mục tiêu nâng cao hiệu công tác thu NSNN tỉnh nhà ii LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Trần Hữu Ý Sinh ngày 25 tháng năm 1978 Quê quán: Xã Nghĩa Thành, huyện Nghĩa Hƣng, tỉnh Nam Định Chỗ nay: SN 69, Phƣờng Tân Phú, Thị xã Đồng Xồi, Tỉnh Bình Phƣớc Là học viên cao học: Khóa 14 Trƣờng Đại Học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Mã học viên cao học số: 020114120242 Cam đoan luận văn: “Nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Bình Phước” Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS., TS Lê Thị Tuyết Hoa Luận văn đƣợc thực Trƣờng Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Luận văn chƣa đƣợc trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trƣờng đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật lời cam đoan danh dự tơi TP Hồ Chí Minh, ngày ……tháng….năm 2015 Tác giả Trần hữu Ý iii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lịng kính trọng chân thành cảm ơn tới: Trƣờng Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh, Phòng đào tạo sau Đại học Trƣờng Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh, Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc tạo điều kiện giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn PGS.,TS Lê Thị Tuyết Hoa trực tiếp hƣớng dẫn, tận tình bảo, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Cô đem đến cho kiến thức giúp tơi có khả tổng hợp tri thức khoa học, kiến thức thực tiễn quản lý phƣơng pháp làm việc khoa học cơng tác nghiên cứu Cơ góp ý, bảo việc định hƣớng hoàn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trƣờng Trƣờng Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc giúp đỡ, động viên tơi suốt trình học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn./ TP Hồ Chí Minh, ngày…….tháng…… năm 2015 Tác giả Trần Hữu Ý iv MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU viii CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nƣớc 1.1.3.Vai trò ngân sách nhà nƣớc 1.2 THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nƣớc 1.2.2 Nguyên tắc thu ngân sách nhà nƣớc 1.2.3 Nguồn thu ngân sách nhà nƣớc 1.2.3.1.Thuế: 10 1.2.3.2 Phí lệ phí: 11 1.2.3.3.Phân biệt thuế với phí, lệ phí: 12 1.3 HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 14 1.3.1 Khái niệm hiệu thu ngân sách nhà nƣớc 14 1.3.1.1.Khái niệm hiệu 14 1.3.1.2 Khái niệm hiệu thu NSNN 15 1.3.2 Chỉ tiêu phản ánh hiệu thu ngân sách nhà nƣớc 16 1.3.2.1 Tỷ lệ thu ngân sách GDP 16 1.3.2.2 Tỷ lệ thu nội địa dự toán 17 1.3.2.3 Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế 17 1.3.2.4 Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng 18 1.3.2.5 Tỷ lệ thu ngân sách chi phí 18 1.3.2.6 Tỷ lệ số tờ khai thuế nộp hạn 19 1.3.2.7 Tỷ lệ doanh nghiệp tiến hành tra, kiểm tra 19 v 1.3.2.8 Tỷ lệ số thuế truy thu bình quân qua tra, kiểm tra 19 1.3.2.9 Tỷ lệ số khai thuế, nộp thuế bình quân NNT 20 1.3.3 Sự cần thiết nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc 20 1.3.4 Nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu thu ngân sách nhà nƣớc 21 1.3.4.1.Nhóm nhân tố từ ngành thuế 21 1.3.4.2 Nhóm nhân tố từ ngƣời nộp thuế 23 1.3.4.3 Nhóm nhân tố từ chế, sách 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC .26 2.1.1 Q trình hình thành, phát triển cấu tổ chức 26 2.1.2 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN 27 2.2 TÌNH HÌNH THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC .29 2.2.1 Kết chung 29 2.2.2 Kết thu thuế địa bàn cụ thể 31 2.3 THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC .33 2.3.1 Thực trạng chung 33 2.3.2 Phân tích tiêu cụ thể 35 2.3.2.1.Tỷ lệ cấu nợ đọng 35 2.3.2.2 Chi phí cho cơng tác thu ngân sách nhà nƣớc 37 2.3.2.3 Công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp 42 2.3.2.4 Công tác khai thuế nộp thuế qua mạng doanh nghiệp 52 2.3.2.5 Công tác tuyên truyền hệ thống sách thuế ban hành văn hƣớng dẫn 52 2.3.2.6 Bộ máy thu ngân sách tỉnh Bình Phƣớc 58 2.3.2.7 Về lực đội ngũ cán thuế 59 vi 2.3.2.8 Về kết tra, giám sát cấp, ngành 61 2.3.2.9.Về công tác quản lý kê khai, nộp thuế 62 2.3.2.10 Công tác đăng ký, cấp mã số thuế 65 2.4 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ THU NSNN TẠI CỤC THUẾ BÌNH PHƢỚC 66 2.4.1 Kết đạt đƣợc 66 2.4.2 Hạn chế 67 2.4.3 Nguyên nhân 68 2.4.3.1.Nguyên nhân từ phía quan thuế 68 2.4.3.2 Nguyên nhân từ phía ngƣời nộp thuế 71 2.4.3.3 Nguyên nhân từ chế sách 71 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 73 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƢỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 73 3.1.1 Quan điểm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc 73 3.1.2 Định hƣớng nâng cao hiệu thu NSNN đến năm 2020 74 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 75 3.2.1 Hồn thiện sở vật chất, tài phục vụ cơng tác thu NSNN 75 3.2.1.1 Hồn thiện hệ thống sở hạ tầng 75 3.2.1.2 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thu NSNN 76 3.2.1.3 Sử dụng hiệu nguồn tài phục vụ công tác thu NSNN 77 3.2.2 Nâng cao hiệu hoạt động máy thu ngân sách nhà nƣớc 78 3.2.2.1 Tăng cƣờng quản lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt 78 3.2.2.2 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế 79 3.2.3 Đẩy mạnh cải cách hành chính, đại hố ngành thuế 83 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế 83 vii 3.2.5 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 85 3.2.6 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế 86 3.3 Kiến nghị .88 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 88 3.3.1.1 Hồn thiện sách thu NSNN luật thuế chuyên ngành 88 3.3.1.2 Đơn giản hố quy trình quản lý thuế 89 3.3.1.3 Hoàn thiện cấu tổ chức quản lý thuế 90 3.3.2 Kiến nghị với cấp uỷ, quyền địa phƣơng 90 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Phụ lục số 1: Mơ hình tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc 97 Phụ lục số 2: Cơ cấu cán bộ, cơng chức ngành thuế tỉnh Bình Phƣớc 98 viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á BTC: : Bộ Tài CT: : Cục thuế CCT : Chi cục Thuế CQT : Cơ quan thuế CTN-NQD : Cơng thƣơng nghiệp ngồi quốc doanh DN : Doanh Nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nƣớc DNNN-TW : Doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng DNNN-ĐP : Doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTNN : Đầu tƣ nƣớc GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HKD : Hộ kinh doanh MTV : Một thành viên MST : Mã số thuế NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nƣớc 86 trách nhiệm nghĩa vụ phải nộp đủ tiền thuế Để làm đƣợc điều cần tích cực tun truyền phƣơng tiện thơng tin đại chúng, mở trang web công khai điểm sách để NNT thƣờng xuyên cập nhật điểm sách thuế Bên cạnh cần phải quán triệt thực kiểm tra 100% hồ sơ bàn, kiên xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế chuyển thông tin doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm sang tra, kiểm tra trực tiếp trụ sở NNT, có làm đƣợc nhƣ NNT thấy đƣợc tính nghiêm minh pháp luật thuế nghiêm chỉnh chấp hành  Bên cạnh việc nâng cao tính tự giác NNT CQT phải tạo điều kiện để doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Doanh nghiệp làm ăn có lãi có khả để nộp thuế, đồng thời thời gian suy thoái cần phải tạo điều kiện gia hạn, giảm thuế cho doanh nghiệp điều kiện khuôn khổ pháp luật Cần phải xác định rõ NNT CQT bạn đồng hành, phải tạo điều kiện cho NNT phát triển 3.2.6 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác thu NSNN, đáp ứng yêu cầu công cải cách ngành thuế 2011-2020, phù hợp với phát triển kinh tế nhƣ đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bình Phƣớc, cơng tác xây dựng đội ngũ cán thuế tỉnh Bình Phƣớc thời gian tới cần tập trung vào vấn đề sau: Thứ nhất, Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nƣớc Nâng cao chất lƣợng tuyển dụng công chức mới, cán bộ, công chức đƣợc tuyển dụng phải đảm bảo yêu cầu sau: - Nắm đƣợc hệ thống sách thuế khoản thu khác Nhà nƣớc Nắm vững sắc thuế áp dụng cho đối tƣợng thuộc phạm vị quản lý 87 - Nắm vững vấn đề kinh tế, tài pháp luật Nhà nƣớc quy định ngành có liên quan - Nắm vững kế tốn ngành áp dụng cho đối tƣợng đƣợc phân cơng quản lý - Nắm vững quy trình biện pháp nghiệp vụ thu NSNN đối tƣợng phân công quản lý - Nắm đƣợc hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh đặc thù kinh tế kỹ thuật nhóm đối tƣợng nộp thuế Sau tuyển dụng cán cần có thời gian tập thử thách vịng năm thơng qua kiểm tra thƣờng xuyên cách thức xử lý cơng việc quan để bình xét xem có đủ tiêu chuẩn chuyển sang thức hay khơng Có làm đƣợc nhƣ nâng cao đƣợc ý thức học tập đội ngũ cán bộ, công chức mới, đồng thời phát huy đƣợc lòng nhiệt huyết sức mạnh tuổi trẻ Đối với cán bộ, công chức cần sàng lọc để đào tạo lại bồi dƣỡng thêm nghiệp vụ chuyên sâu; khuyến khích, động viên cán bộ, công chức chuẩn bị đến tuổi, cán bộ, công chức trƣớc chuyển ngành từ đội nghỉ chế độ trƣớc thời hạn Thứ hai, Với chế thu NSNN theo chức đòi hỏi cán phải chuyên sâu lĩnh vực làm việc Do đó, cần phải trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt cơng tác phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế nhƣ đề xuất biện pháp quản lý thu Đào tạo đội ngũ cán thực giỏi lĩnh vực, đội quân tiên phong để tạo lan tỏa toàn ngành thuế Bên cạnh đó, theo xu hƣớng đại hóa ngành thuế cần phải bố trí, xếp lực lƣợng cán cách hợp lý theo hƣớng nâng cao số lƣợng cán làm công tác tra, kiểm tra (đảm bảo tối thiểu 24% tổng số cán toàn ngành) số cán làm công tác thu nợ (tối thiểu 6%), đồng thời giảm bớt biên chế phận gián tiếp (Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ, Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Tổ chức cán bộ) số phận tiến hành đẩy mạnh cải cách thủ tục 88 hành nên cơng việc giảm (Kê khai kế toán thuế, Quản lý hộ kinh doanh, Thu NSNN thu nhập cá nhân…) Thứ ba, Xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lƣợng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế, tăng cƣờng trách nhiệm thủ trƣởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ ngành Đánh giá phân loại công chức theo trình độ, sở rà sốt, phân bổ nguồn lực thực chức thu NSNN toàn ngành Thứ tư, Tăng cƣờng đổi nội dung, phƣơng pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giá cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dƣỡng Lấy công tác cán khâu đột phá đầu tiên, ngƣời yếu tố định thắng lợi Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao Tăng cƣờng tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Thứ năm, Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu cơng việc, vị trí lãnh đạo gây Trƣớc tiên cần ƣu tiên thực nghiêm chỉnh việc luân chuyển cán giữ chức danh lãnh đạo cán quy hoạch Đồng thời, tiếp tục bổ sung lực lƣợng cán trẻ vào quy hoạch lãnh đạo để thực trẻ hóa đội ngũ lãnh đạo 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 3.3.1.1 Hồn thiện sách thu NSNN luật thuế chuyên ngành Kiến nghị Tổng cục Thuế trình phƣơng án sửa đổi, bổ sung hồn thiện 89 sách thu NSNN Luật thuế chuyên ngành cho Bộ Tài theo hƣớng sau: - Chính sách thuế phải bao quát đầy đủ đối tƣợng chịu thuế điều kiện hội nhập, phát sinh nhiều ngành nghề nhƣ: thuế GTGT đầu tƣ tài chính, kinh doanh bất động sản, dịch vụ tài chính, tín dụng… - Hệ thống sách thuế phải thực khuyến khích doanh nghiệp đầu tƣ vào ngành trọng điểm, sử dụng công nghệ cao, tạo GTGT lớn nhằm nâng cao lực cạnh tranh quốc gia - Hệ thống sách thuế phải minh bạch, dễ hiểu Ngơn từ sách thuế khơng đƣợc đa nghĩa, tránh trƣờng hợp đơn vị hiểu theo ý khác nhau, CQT Đồng thời, nên hạn chế lồng ghép sách xã hội vào Luật thuế để đảm bảo tính trung lập thuế hệ thống thuế khơng phức tạp - Nâng cao tính cơng hệ thống sách thuế Nhƣ kết điều tra, khảo sát cho thấy, hệ thống sách thuế cịn thiếu cơng đối tƣợng nộp thuế khác nhƣ: Thuế TNCN bất công ngƣỡng thu nhập tính thuế cá nhân nƣớc ngồi cá nhân nƣớc; thuế TNDN bất công việc ƣu đãi thuế doanh nghiệp nƣớc doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc Điều làm nghĩa vụ thuế không công ngƣời với ngƣời khác doanh nghiệp với doanh nghiệp khác nên ảnh hƣởng tới đời sống cá nhân hay lực cạnh tranh doanh nghiệp Trong xu hội nhập cần phải giảm bớt điểm bất công - Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng phù hợp với thông lệ quốc tế, thực cam kết mà Việt Nam ký với quốc tế khu vực việc gia nhập tổ chức thƣơng mại giới (WTO) Có nhƣ tạo đƣợc mơi trƣờng bình đẳng tất doanh nghiệp nƣớc quốc tế, đồng thời tăng cƣờng số thu cho NSNN 3.3.1.2 Đơn giản hoá quy trình quản lý thuế 90 Kiến nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đơn giản, giảm bớt bƣớc công việc khơng cần thiết số quy trình quản lý, số quy trình đƣợc ban hành từ lâu, có nhiều điểm khơng cịn phù hợp Luật Thu NSNN thay đổi Luật sách thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung nhiều; điều kiện thủ tục hành thuế ngày đơn giản quy trình rƣờm rà tạo thêm công việc phải làm cho cán thuế, phải tăng thêm biên chế khơng cần thiết mà lẽ tăng cƣờng cho phận chức trọng yếu nhƣ tra, kiểm tra thuế tốt Đồng thời tiếp tục triển khai sâu rộng ứng dụng hạ tầng truyền thông cho Cục Thuế, kịp thời nâng cấp ứng dụng xử lý vƣớng mắc trình thực 3.3.1.3 Hoàn thiện cấu tổ chức quản lý thuế Kiến nghị cho phép thành lập thêm phòng Pháp chế Cục Thuế để tách riêng mảng pháp chế nâng cao hiệu giám sát, rà soát thủ tục, văn quy phạm pháp luật phận Đồng thời đề xuất sáp nhập phòng Quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế vào phòng Kê khai Kế toán thuế để thống quản lý dễ dàng Nghiên cứu lên phƣơng án sáp nhập Chi cục Thuế có số doanh nghiệp quản lý ít, số thu nhỏ vào với tiết kiệm đƣợc chi phí hành lớn 3.3.2 Kiến nghị với cấp uỷ, quyền địa phƣơng Để đảm bảo thực quản lý tốt tất nguồn thu địa bàn toàn tỉnh để tránh thất thu cho NSNN đề nghị thời gian tới UBND tỉnh uỷ quyền cho Sở chuyên môn đƣợc ký ban hành số văn điều chỉnh mức thu nhƣ phí, lệ phí, giá đất, giá tính thuế tài nguyên, bảng giá tính lệ phí trƣớc bạ tơ, xe máy, … Có làm đƣợc nhƣ kịp thời thu đúng, thu đủ vào NSNN, tạo điều kiện để ngành thuế thực tốt cơng tác thu NSNN UBND tỉnh cần phải có sách khuyến khích đầu tƣ, tạo môi trƣờng kinh doanh thuận lợi để thu hút đầu tƣ, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cƣ, qua tạo 91 nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng Đồng thời, xây dựng chế phối hợp quan để tạo thuận lợi việc trao đổi công việc, đối chiếu số liệu nhƣ công tác kiểm tra chéo quan nhà nƣớc Kết luận chƣơng 3: Chƣơng luận văn đề xuất hệ thống giải pháp nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc thời gian tới Để có sở đề giải pháp thực có tính khả thi, luận văn xác lập hệ thống mục tiêu, phƣơng hƣớng, quan điểm, tiêu có liên quan, nhằm tạo thêm lý luận thực tiễn cho giải pháp đƣợc hƣớng tới Các giải pháp đƣợc đƣa ra, đề cập tồn diện đến yếu tố có tác động đến việc nâng cao hiệu thu NSNN nhiều phƣơng diện, bắt nguồn từ quản lý quy trình thu NSNN, thể chế, chế điều hành thu NSNN, nhằm tạo điều kiện tăng cƣờng khai thác nguồn thu tiềm sẵn có; sử dụng có hiệu tiết kiệm kinh phí tổ chức thu, tạo điều kiện thơng thống cho doanh nghiệp từ đạt đƣợc hiệu cao cơng tác thu, đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng địa phƣơng 92 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc yêu cầu cấp thiết nhằm đáp ứng nhiệm vụ trị đƣợc giao Luận văn với đề tài “Nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc” tiến hành nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng, kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân từ đƣa số giải pháp kiến nghị để hoàn thiện công tác thu ngân sách nhà nƣớc thời gian tới Cụ thể, luận văn giải đƣợc số nhiệm vụ sau: Thứ nhất, hệ thống hoá đƣợc lý luận thu ngân sách nhà nƣớc, khung lý thuyết thu ngân sách cấp Cục Thuế Cụ thể: Đƣa đƣợc khái niệm thu ngân sách nhà nƣớc nội dung thu ngân sách; phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến thu ngân sách xây dựng đƣợc hệ thống tiêu chí đánh giá thu ngân sách theo hƣớng hiệu quả, công minh bạch Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng thu ngân sách hiệu thu ngân sách địa bàn tỉnh Bình Phƣớc từ năm 2010 đến 2014, đánh giá, phân tích số liệu thu thập đƣợc dựa tiêu chí tính hiệu quả, cơng minh bạch Qua xác định kết đạt đƣợc cơng tác quản lý gồm công tác đạo điều hành thu thực tốt, công tác quản lý đăng ký thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kinh doanh Bên cạnh kết đạt đƣợc, luận văn rút hạn chế nguyên nhân hạn chế dựa ba nhóm ngun nhân từ phía quan thuế, từ NNT từ chế, sách Thứ ba, sở phân tích, đánh giá thực trạng hiệu thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc, luận văn đƣa quan điểm định hƣớng hoàn thiện công tác thu NSNN giai đoạn tới gồm: tăng cƣờng cải cách thủ tục hành chính, đại hố ngành thuế ứng dụng triệt để công nghệ thông tin công tác thu NSNN để đến năm 2020 đạt đƣợc mục tiêu 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng, thời gian nộp thuế doanh nghiệp giảm xuống cịn 171 giờ/năm vào tốp trung bình nƣớc khu vực ASEAN Đồng thời, nghiên cứu 93 đƣa sáu nhóm giải pháp cụ thể việc hồn thiện cơng tác thu NSNN gồm: Đẩy mạnh cải cách hành chính, đại hố ngành thuế; Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế; Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT; Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chƣc thuế; Đảm bảo sở vật chất, tài phục vụ cơng tác thu NSNN; Nâng cao hiệu hoạt động thu NSNN Bên cạnh đó, luận văn đƣa đƣợc kiến nghị với Tổng cục Thuế, cấp uỷ quyền địa phƣơng để cơng tác thu ngân sách hồn thiện thời gian tới Do thời gian làm luận văn có hạn, chƣa có điều kiện nghiên cứu chuyên sâu chi tiết nên học viên mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cơ, bạn đồng nghiệp ngƣời quan tâm để luận văn đƣợc hồn thiện Bên cạnh đó, học viên tự đặt cho nhiệm vụ tiếp tục nghiên cứu, tìm hiều thực tế hoạt động quản lý để đề tài nghiên cứu có tính chất khoa học áp dụng hiệu thực tế 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Thị Lan Anh (2005), “Các yêu cầu quản lý thuế tho chế tự khai, tự nộp thuế”, Tạp chí Tài (486); Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ Chính trị (2005), Nghị số 48-NQ/TW ngày 24/5/2005 chiến lược xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020 Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 10 Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc (2010-2014), Báo cáo sơ kết, tổng kết công tác 95 thuế 11 Vũ Cƣơng (2012), Kinh tế Tài cơng, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam hoàn thiện đổi mới”, Tạp chí Phát triển Hội nhập, (7, tháng 11/2012) 13 Đảng Cộng sản Việt Nam (2010), Nghị Đại hội toàn quốc lần thứ XI, Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội 14 Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 15.Phạm Văn Khoan (2010), Giáo trình Quản lý Tài cơng, Nhà xuất Tài 16.Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17.Vũ Thị Mai (2003), Mơ hình tổ chức quan thuế giới, Tạp chí Thuế Nhà nƣớc số tháng 3/2003 18.Đỗ Đức Minh (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19.Quốc hội nƣớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/22006/QH11 20.Quốc hội nƣớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 21.Tạp chí Thuế Nhà nƣớc (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 22.Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 23.Tổng cục Thuế (2004), Công văn số 4055 TCT/TCCB ngày 31/12/2004 hướng dẫn tổ chức máy thực quản lý chức theo chế tự khai, tự nộp 96 24.Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 25.Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 26.Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/2010/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 27.Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 28.Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20102015 29.Tổng cục Thuế (2010-2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế 30.Tổng cục Thuế (2013), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 31.Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 32.UBND tỉnh Bình Phƣớc (210-2014), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội 33.Phạm Văn Vận (2008), Giáo trình Kinh tế cơng cộng, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 34.Văn kiện Đại hội Tỉnh Đảng Bình Phƣớc – 2010 35 Luật ngân sách nhà nƣớc (2015) Các trang http://www.tct.vn; web: http://www.mof.gov.vn; http://www.binhphuoc.gov.vn; http://www.customs.gov.vn; http://www.imf.org.vn 97 Phụ lục số 1: Mơ hình tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ Phịng Tuyên truyền hỗ trợ NNT Phòng Kê khai Kế tốn thuế Phịng Quản lý nợ CC nợ thuế Phòng Kiểm tra thuế số Phòng Kiểm tra thuế số Phòng Thanh tra Phòng Tổng hợp NVụ Dự tốn Phịng Quản lý thuế TNCN Phịng Kiểm tra nội Phòng Tin học Phòng Tổ chức cán Phịng Hành chínhQuản trị TVAC CHI CỤC THUẾ (10) Đội Nghiệp vụ dự toán TT-HT NNT Đội Kê khai Kế toán thuế Tin học Đội Kiểm tra quản lý nợ thuế Đội Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Đội Hành Nhân Tài vụ Ấn Đội Trƣớc bạ thu khác Một số Đội thuế liên xã phƣờng Nguồn: Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 Bộ Tài 98 PHỤ LỤC SỐ 2: CƠ CẤU CÁN BỘ, CƠNG CHỨC NGÀNH THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC Đơn vị: Ngƣời CBCC có Chia theo ngạch cơng chức Chia theo trình độ đào tạo Chính trị Tin học Trên ĐH Đại học Cao đẳng Sơ cấp Cử nhân Cao cấp Trung cấp Sơ cấp TC trở lên Chứng Chững T Anh CV Chuyên viên 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 I VP Cục Thuế 101 39 62 82 11 82 10 14 74 83 91 22 67 Lãnh đạo Cục 3 Phòng TT&HT NNT 1 5 Phòng KK&KTT 9 Phòng QLN&CCNT 3 6 Phòng KTT số Phòng KTT số 5 3 1 1 8 4 9 5 1 CV cao cấp Cán TĐ B Trung cấp CV TĐ A Nhân viên Tên đơn vị Tổng số TT CV TĐ QLNN CV cao cấp TĐ Chuyên môn Nhân viên LĐ cấp đội trở lên Tr 99 Phịng T.Tra 10 10 Phòng THNVDT 10 9 Phòng QLT TNCN 5 Phòng KTNB 4 10 Phòng Tin học 5 11 Phòng TCCB 2 2 12 Phòng HC-QT-TV-AC 23 19 21 21 1 II 10 Chi cục Thuế 274 170 104 97 179 149 15 Tổng số 375 209 166 179 190 231 19 120 10 10 10 8 10 10 6 4 4 12 12 7 1 2 12 26 136 112 10 132 154 34 146 40 210 120 17 215 245 56 213 Nguồn: Cục thuế tỉnh Bình Phước ... 1: Lý luận hiệu thu ngân sách nhà nƣớc Chương 2: Thực trạng hiệu thu ngân sách nhà nƣớc Cục thu? ?? tỉnh Bình Phƣớc Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc Cục thu? ?? tỉnh Bình Phƣớc... VÀ ĐỊNH HƢỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THU? ?? TỈNH BÌNH PHƢỚC 73 3.1.1 Quan điểm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nƣớc 73 3.1.2 Định hƣớng nâng cao hiệu thu NSNN đến... trạng hiệu thu NSNN Cục thu? ?? tỉnh Bình Phƣớc chƣơng đƣa giải pháp nhằm nâng cao hiệu thu NSNN tỉnh Bình Phƣớc chƣơng 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THU? ?? TỈNH BÌNH