HƯỚNG DẪN VỀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

BỘ TÀI CHÍNH -Số: /2015/TT-BTC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Dự thảo 02/6/2015 THƠNG TƯ HƯỚNG DẪN VỀ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 văn hướng dẫn thi hành; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng PHẦN I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Mục đích phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế thuộc quan thuế quản lý theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành Luật bao gồm: tiếp nhận, giải hoàn thuế giá trị gia tăng; kiểm tra, tra hồn thuế giá trị gia tăng; lập dự tốn quản lý Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng; trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Việc hoàn trả số thuế nộp thừa người nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nước lớn số thuế phải nộp thực theo quy định Điều 47 Luật Quản lý thuế thực theo quy định hành, không thuộc phạm vi hướng dẫn Thông tư Việc quy định quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Thông tư nhằm đảm bảo: a) Khuyến khích, tạo thuận lợi để người nộp thuế tuân thủ tốt pháp luật; đồng thời, phòng ngừa, phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế quản lý thuế người nộp thuế; xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế ngân sách nhà nước b) Cơ quan Thuế thực giải hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định, thẩm quyền, thời hạn, công khai, minh bạch c) Các quan, tổ chức, cá nhân liên quan có trách nhiệm phối hợp kịp thời theo đề nghị quan thuế việc giải hoàn thuế, kiểm tra, tra thuế theo chức theo thẩm quyền Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng; Cơ quan Thuế: Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế; Vụ Ngân sách Nhà nước - Bộ Tài chính; Cơ quan Hải quan: Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan; Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc hoàn thuế giá trị gia tăng Điều Giải thích từ ngữ chữ viết tắt - Luật Quản lý thuế: Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 - Luật Thuế giá trị gia tăng: Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 văn hướng dẫn thi hành - Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế: Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Thơng tư sửa đổi, bổ sung; Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định, Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế - Thông tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế: Thông tư số /2015/TT-BTC ngày / /2015 Bộ Tài quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế - Thông tư giao dịch điện tử lĩnh vực thuế: Thông tư số /2015/TTBTC ngày / /2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Điều Nguyên tắc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng quan Thuế tiếp nhận hồ sơ giải hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Quản lý thuế Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thực theo quy định Điều 58 Luật Quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Luật hướng dẫn Điều Thông tư này, người nộp thuế nộp thêm hồ sơ, tài liệu khác, trừ trường hợp sau: a) Hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc diện hồn thuế trước, kiểm tra sau phải giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo quan Thuế theo quy định Điều Thông tư b) Hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế Cơ quan Thuế thực giải hoàn thuế theo quy định pháp luật theo trình tự, thủ tục quy định Điều 59 Điều 60 Luật Quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Luật hướng dẫn Thông tư Điều Cơ sở liệu hoàn thuế giá trị gia tăng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở liệu hoàn thuế giá trị gia tăng sở liệu thông tin người nộp thuế ngành thuế nhằm phục vụ mục đích quản lý thuế bao gồm quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Việc thu thập, xử lý, sử dụng, bảo quản, lưu trữ thông tin người nộp thuế thực theo quy định pháp luật hành Tổng cục Thuế xây dựng, quản lý tập trung sở liệu thông tin người nộp thuế hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ việc tích hợp, cập nhật thơng tin, đánh giá tuân thủ pháp luật, đánh giá rủi ro áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo nguyên tắc quản lý rủi ro, theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thực Luật theo quy định Thông tư Điều Áp dụng quản lý rủi ro quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ quan Thuế áp dụng quy định Thông tư quy định áp dụng rủi ro quản lý thuế để: a) Phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra trước, hoàn thuế sau b) Thực kiểm tra, tra sau hoàn thuế theo thứ tự ưu tiên Cơ quan Thuế sử dụng thông tin người nộp thuế sở liệu hoàn thuế giá trị gia tăng ngành Thuế quản lý, áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro việc giải hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Thông tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế hướng dẫn Thông tư ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế để phân loại hồ sơ hoàn thuế, áp dụng biện pháp nghiệp vụ giải hoàn thuế giá trị gia tăng, định hoàn thuế giá trị gia tăng nghiệp vụ quản lý thuế có liên quan khác Việc đánh giá rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế quy định pháp luật, quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế, tiêu chí, số quản lý rủi ro, thông tin nghiệp vụ sở liệu thông tin người nộp thuế quan thuế thời điểm đánh giá Tổng cục Hải quan mức độ đánh giá tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro người nộp thuế quan thuế thực để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro người nộp thuế có hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá, dịch vụ phối hợp với quan thuế áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý hải quan quản lý thuế việc giải hoàn thuế, kiểm tra, tra người nộp thuế Các quan nhà nước có liên quan mức độ đánh giá tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro người nộp thuế, phạm vi chức năng, nhiệm vụ theo thẩm quyền, thực cung cấp thông tin phối hợp công tác với quan thuế giải hoàn thuế, kiểm tra, tra người nộp thuế PHẦN II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế thuộc trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng quy định Khoản Khoản Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư a) Người nộp thuế thực khai thuế giá trị gia tăng theo hướng dẫn Thông tư số 156/2013/TT-BTC theo mẫu Tờ khai thuế giá trị gia tăng 01/GTGT, 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư b) Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết 12 tháng liên tục hoàn thuế sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ xuất thực khai số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn đủ điều kiện hoàn thuế vào tiêu 42 Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT (khơng phải lập Giấy đề nghị hồn trả khoản thu ngân sách), đồng thời ghi đầy đủ tiêu sau: - Chỉ tiêu 44 “Lý đề nghị hồn thuế”: đánh dấu vào tương ứng với lý sau đây: + Hoàn thuế số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết 12 tháng liên tục; hoặc: + Hoàn thuế sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; - Chỉ tiêu 45 “Kỳ đề nghị hoàn thuế”: ghi từ kỳ, đến kỳ tương ứng với số thuế đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng; - Chỉ tiêu 46 “Tài khoản nhận tiền hoàn thuế”: ghi số tài khoản, tên chủ tài khoản, tên ngân hàng phải tài khoản đăng ký với quan thuế theo quy định Luật quản lý thuế c) Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế số thuế giá trị gia tăng đầu vào dự án đầu tư thực khai số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn đủ điều kiện hoàn thuế vào tiêu 30a 30 Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 02/GTGT (khơng phải lập Giấy đề nghị hồn trả khoản thu ngân sách), đồng thời ghi đầy đủ tiêu sau: - Chỉ tiêu 33 “Lý đề nghị hồn thuế”: đánh dấu vào tương ứng với lý sau đây: + Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư, giai đoạn đầu tư; hoặc: + Dự án đầu tư sở kinh doanh hoạt động - Chỉ tiêu 34 “Kỳ đề nghị hoàn thuế”: ghi từ kỳ, đến kỳ tương ứng với số thuế đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng; - Chỉ tiêu 35 “Tài khoản nhận tiền hoàn thuế”: ghi số tài khoản, tên chủ tài khoản, tên ngân hàng phải tài khoản đăng ký với quan thuế theo quy định Luật quản lý thuế d) Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai sót việc khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng dẫn đến làm giảm số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn tương ứng thực hiện: - Khai điều chỉnh tiêu đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng, đồng thời lập gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng điều chỉnh, bổ sung đến quan thuế theo quy định Luật quản lý thuế trường hợp quan thuế chưa ban hành Quyết định hoàn thuế Thời hạn quan Thuế giải hồ sơ đề nghị hồn thuế tính kể từ ngày quan Thuế nhận hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng - Lập gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng điều chỉnh, bổ sung kỳ phát sai sót đến quan thuế theo quy định Luật quản lý thuế nộp lại số thuế giá trị gia tăng hoàn thừa vào ngân sách nhà nước với số tiền chậm nộp tương ứng trường hợp quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế e) Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai sót việc khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng dẫn đến làm tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn tương ứng khơng khai điều chỉnh, bổ sung tiêu đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế thực lập gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng điều chỉnh, bổ sung kỳ phát sai sót theo quy định Luật quản lý thuế Thông tư hướng dẫn Luật quản lý thuế Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế trừ trường hợp quy định khoản Điều thực theo quy định Thông tư hướng dẫn Luật quản lý thuế (là Giấy đề nghị hoàn trả mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC hồ sơ tài liệu kèm theo theo hướng dẫn Điều 50, Điều 51, Điều 52, Điều 55, Điều 56 Điều 57 Thông tư số 156/2013/TT-BTC) Điều Tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế lập gửi hồ sơ đề nghị hồn thuế đến quan thuế hình thức sau đây: a) Người nộp thuế theo quy định khoản Điều Thông tư lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế Tờ khai thuế giá trị gia tăng gửi đến quan thuế phương thức giao dịch điện tử theo quy định Thông tư giao dịch điện tử lĩnh vực thuế b) Người nộp thuế theo quy định khoản Điều Thơng tư lập hồ sơ đề nghị hồn thuế gửi đến quan thuế phương thức giao dịch điện tử theo quy định Thông tư giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, nộp trực tiếp quan thuế, gửi qua đường bưu Cơ quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế trừ số trường hợp sau đây: a) Chủ dự án ODA, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng dự án ODA: Cục Thuế địa phương nơi Chủ dự án ODA, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA đóng trụ sở b) Tổ chức, cá nhân nước ngồi chưa có mã số thuế sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại nước ngồi mua hàng hóa, dịch vụ có thuế giá trị gia tăng Việt Nam để việc trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại: Cục Thuế địa phương nơi tổ chức nước đóng trụ sở chính, nơi cá nhân nước ngồi có địa tạm trú/thường trú Thời điểm tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế là: a) Thời điểm Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế xác nhận gửi Thông báo việc xác nhận nộp hồ sơ thuế cho người nộp thuế hồ sơ gửi qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế b) Thời điểm quan Thuế tiếp nhận hồ sơ xác định theo hướng dẫn điểm b điểm c Khoản Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hồ sơ người nộp thuế đến nộp trực tiếp quan thuế hồ sơ hồ sơ người nộp thuế gửi qua đường bưu Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế đồng thời có trách nhiệm giải hồ sơ đề nghị hồn thuế hồ sơ đầy đủ, thủ tục quy định Trường hợp quan Thuế nhận hồ sơ đề nghị hồn thuế khơng thuộc trách nhiệm giải hồn thuế quan Thuế, quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế liên hệ với quan có trách nhiệm giải hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế Trường hợp quan Thuế nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế chưa đủ thủ tục, chưa mẫu hồ sơ theo quy định lập gửi thơng báo cho người nộp thuế biết, hồn thiện, bổ sung hồ sơ theo hướng dẫn điểm d Khoản Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Trường hợp người nộp thuế lập gửi hồ sơ qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế quan thuế lập gửi thông báo hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế chưa đủ thủ tục, chưa mẫu hồ sơ qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế thời hạn chậm ngày làm việc Điều Giải hoàn thuế giá trị gia tăng Phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra trước, hoàn thuế sau: a) Cơ quan Thuế thực phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Khoản Điều 60 Luật Quản lý thuế b) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: quan Thuế thông báo cho người nộp thuế Trường hợp hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau: quan Thuế phải thơng báo cho người nộp thuế theo hướng dẫn điểm a Khoản Điều 58 Thông tư 156/2013/TT-BTC Giải hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: a) Trường hợp hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế đầy đủ thủ tục, mẫu thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Luật quản lý thuế thời hạn chậm không 06 (sáu) ngày làm việc, quan thuế ban hành định việc hoàn thuế theo mẫu quy định Thông tư hướng dẫn Luật quản lý thuế b) Trường hợp hồ sơ đề nghị hồn thuế người nộp thuế khơng thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Luật quản lý thuế thời hạn chậm không 06 (sáu) ngày làm việc, quan thuế ban hành thông báo việc khơng hồn thuế theo mẫu quy định Thơng tư hướng dẫn Luật quản lý thuế c) Cơ quan thuế thực lập gửi Thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu theo hướng dẫn Khoản Điều 60 Thông tư số 156/2013/TT-BTC thời hạn chậm không 06 (sáu) ngày làm việc nếu: - Người nộp thuế đánh giá tuân thủ pháp luật thuế mức độ thấp theo quy định Điều 16 Thông tư áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế - Người nộp thuế xếp hạng mức độ rủi ro 4, 5, (người nộp thuế rủi ro cao, người nộp thuế rủi ro cao, người nộp thuế có thời gian hoạt động 12 tháng) theo quy định Điều 17 Thông tư áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế - Người nộp thuế thuộc diện giám sát trọng điểm theo quy định Điều 20 Thông tư áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế d) Trường hợp thông tin, tài liệu yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thuộc trách nhiệm quản lý quan quản lý nhà nước có quy chế trao đổi thơng tin phối hợp công tác với quan thuế quan thuế khơng u cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu e) Khoảng thời gian kể từ ngày quan quản lý thuế phát hành thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu đến ngày quan quản lý thuế nhận văn giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu người nộp thuế khơng tính thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế f) Cơ quan thuế văn giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu người nộp thuế để tiếp tục giải hoàn thuế chuyển hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau; đồng thời phải thông báo cho người nộp thuế theo hướng dẫn điểm a Khoản Điều 58 Thơng tư 156/2013/TT-BTC Giải hồ sơ hồn thuế người nộp thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: a) Cơ quan Thuế thực kiểm tra hoàn thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định Điều 78, Điều 79, Điều 80 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Căn kết kiểm tra thời hạn chậm không 40 (bốn mươi) ngày, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế theo quy định Điều Thông tư này, quan Thuế phải: - Ban hành định hoàn thuế trường hợp người nộp thuế thuộc trường hợp hoàn thuế số thuế đề nghị hoàn đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ hoàn thuế theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Luật quản lý thuế - Trường hợp người nộp thuế không thuộc trường hợp hồn thuế người nộp thuế có số thuế đề nghị hồn khơng đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ hoàn thuế theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Luật quản lý thuế: ban hành thông báo việc không hoàn thuế hồ sơ đề nghị hoàn thuế số tiền thuế không đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ hoàn thuế - Trường hợp người nộp thuế có số thuế đề nghị hoàn đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ khơng đủ điều kiện hồn thuế theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Luật quản lý thuế: ban hành thông báo việc không hoàn thuế hướng dẫn người nộp thuế khai bổ sung số thuế khấu trừ vào kỳ kê khai - Trường hợp quan thuế ban hành thơng báo việc khơng hồn thuế, sau đó, người nộp thuế giải trình, chứng minh số thuế đủ điều kiện khấu trừ, hồn thuế quan thuế hướng dẫn người nộp thuế khai bổ sung số thuế khấu trừ vào kỳ kê khai b) Trong q trình kiểm tra hồn thuế trụ sở người nộp thuế, quan Thuế thực biện pháp nghiệp vụ theo quy định Điều 16 Thông tư để đề nghị quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan cung cấp thơng tin, phối hợp cơng tác giải hồn thuế cho người nộp thuế thời hạn quy định c) Trường hợp thời hạn quy định quan thuế chưa có đủ thơng tin để xác định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế người nộp thuế quan thuế thơng báo tạm dừng hồn thuế số thuế chưa đủ thông tin xác định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế gửi cho người nộp thuế biết Cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp với quan có liên quan để giải hoàn thuế cho người nộp thuế; số thuế đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế, quan thuế phải ban hành định hoàn thuế cho người nộp thuế thời hạn quy định d) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau đồng thời quan Thuế thực tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế quan thuế bổ sung nhiệm vụ kiểm tra hoàn thuế cho Đoàn tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo thời hạn theo quy định Luật quản lý thuế nêu điểm a khoản e) Trường hợp xác định người nộp thuế thuộc diện phải tra thuế liên quan đến số thuế đề nghị hoàn theo quy định Điều 81 Luật Quản lý thuế: Cơ quan Thuế thông báo đồng thời với việc định tra thuế Cơ quan Thuế thực tra thuế theo quy định kết luận tra thuế để hoàn thuế f) Trường hợp qua kiểm tra, tra thuế phát dấu hiệu vi phạm người nộp thuế có liên quan, quan thuế chưa thực kiểm tra, tra người nộp thuế bên cung cấp hàng hoá, dịch vụ (người bán) xác định người bán kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng đầu đầy đủ, người mua khẳng định việc mua bán hàng hóa hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ quy định pháp luật người nộp thuế đề nghị hồn thuế (bên mua) phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật hồ sơ kê khai, đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng quan thuế giải hoàn thuế cho người nộp thuế Trường hợp kiểm tra, tra thuế phát người bán có vi phạm người nộp thuế bị xử lý vi phạm theo quy định phải nộp lại số tiền thuế hoàn, số tiền chậm nộp tương ứng Tạm dừng giải hoàn thuế: Cơ quan Thuế Thơng báo tạm dừng giải hồn thuế theo mẫu số 03/HT-TB ban hành kèm Thông tư gửi người nộp thuế trường hợp sau: a) Trường hợp người nộp thuế mua hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp không thực kê khai nộp thuế đầu ra, có kê khai đầu cịn nợ tiền thuế Nhà nước b) Trường hợp người nộp thuế mua hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết, doanh nghiệp có chủ doanh nghiệp không thực kê khai nộp thuế đầu ra, có kê khai đầu cịn nợ tiền thuế Nhà nước c) Trường hợp quan nhà nước có thẩm quyền thu giữ hồ sơ người nộp thuế liên quan đến số thuế đề nghị hoàn Khi người nộp thuế cung cấp đủ hồ sơ, Cơ quan Thuế tiếp tục giải hoàn thuế d) Trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng thuế, có dấu hiệu tội phạm quan Thuế chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền để điều tra, truy cứu trách nhiệm hình sự; người nộp thuế bị quan có thẩm quyền điều tra mà nội dung điều tra có liên quan đến số thuế đề nghị hồn: Cơ quan Thuế tiếp tục giải hồn thuế có kết điều tra quan có thẩm quyền e) Trường hợp người nộp thuế mua hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp khác mà doanh nghiệp có vi phạm nghiêm trọng thuế, có dấu hiệu tội phạm quan Thuế chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền để điều tra, truy cứu trách nhiệm hình sự; bị quan có thẩm quyền điều tra, truy cứu trách nhiệm hình sự: Cơ quan Thuế xem xét giải hoàn thuế số thuế giá trị gia tăng hóa đơn đầu vào liên quan có kết điều tra quan có thẩm quyền f) Trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt quan Thuế quản lý thu có số tiền thuế nợ điều chỉnh sai sót chờ xử lý: Cơ quan Thuế thơng báo tạm dừng hoàn để đối chiếu nợ thuế thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày thơng báo Thời gian tạm dừng hồn thuế trường hợp nêu khơng tính thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế quan Thuế Điều 10 Quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng 10 Thủ trưởng quan Thuế (Cục Thuế, Chi cục Thuế) tiếp nhận giải hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định Điều 8, Điều Thơng tư có trách nhiệm ban hành định hồn thuế ban hành thơng báo liên quan đến giải hoàn thuế người nộp thuế trừ trường hợp sau Cục trưởng Cục Thuế (hoặc Phó Cục trưởng Cục Thuế Cục trưởng Cục Thuế phân công uỷ quyền) ban hành định hoàn thuế người nộp thuế: a) Hồ sơ hoàn người nộp thuế Chi cục Thuế tiếp nhận giải thuộc trường hợp sau đây: - Người nộp thuế đánh giá tuân thủ pháp luật thuế mức độ thấp theo quy định Điều 16 Thông tư áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế - Người nộp thuế xếp hạng mức độ rủi ro 4, 5, (người nộp thuế rủi ro cao, người nộp thuế rủi ro cao, người nộp thuế có thời gian hoạt động 12 tháng) theo quy định Điều 17 Thông tư áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế - Người nộp thuế thuộc diện giám sát trọng điểm theo quy định Điều 20 Thông tư áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế b) Hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế có số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn 500 triệu đồng c) Chi cục Thuế sau hoàn thành việc giải hoàn thuế giá trị gia tăng, gửi văn chuyển toàn hồ sơ đề nghị hoàn người nộp thuế, hồ sơ liên quan đến q trình giải hồn thuế quan thuế cho phận có chức thẩm định pháp chế thuộc Cục Thuế để thực thẩm định trước ban hành định hoàn thuế Thủ trưởng quan Thuế (Cục Thuế, Chi cục Thuế) phân cơng cho phận có chức thẩm định pháp chế thực thẩm định hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế, hồ sơ kết giải hoàn thuế quan thuế trước ban hành Quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật Điều 11 Bù trừ số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp nợ người nộp thuế với số tiền thuế hoàn thời điểm hoàn thuế Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thời điểm ban hành định hoàn thuế phải bù trừ với số tiền thuế hoàn để nộp vào ngân sách nhà nước trước nhận tiền hoàn thuế Số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ người nộp thuế bù trừ bao gồm: - Số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt ngành thuế quản lý; - Số tiền thuế nợ (không bao gồm tiền phí, tiền lệ phí, tiền phạt, tiền chậm nộp) quan Hải quan quản lý cung cấp theo Quy chế trao đổi thông tin phối hợp công tác quan Hải quan quan Thuế 11 - Số tiền mà người nộp thuế nợ quan quản lý thu khác mà pháp luật có quy định bù trừ giao cho ngành thuế đôn đốc thu nợ Trường hợp người nộp thuế có số thuế hồn có văn đề nghị bù trừ cho số tiền thuế nợ người nộp thuế khác theo thoả thuận người nộp thuế quan thuế thực lập Lệnh hoàn thuế đồng thời với lập Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (trong đó, người nộp thuế hồn thuế người nộp thay, người nộp thuế bù trừ nợ thuế người nộp thuế để xử lý bù trừ hạch tốn đồng thời hồn thuế thu ngân sách nhà nước Cơ quan Thuế sở liệu quản lý thuế, hệ thống kế toán thuế ngành thuế đề nghị quan, tổ chức có liên quan để thực bù trừ tối đa số tiền thuế hoàn với số nợ người nộp thuế Thứ tự bù trừ nợ thực theo quy định Điều 45 Luật Quản lý thuế Số tiền thuế nợ thu bù trừ với số tiền thuế hoàn số thu ngân sách quan quản lý khoản thu có liên quan Việc thực bù trừ, hạch toán số thuế hoàn, số nợ bù trừ thực theo quy định Luật ngân sách nhà nước phải ghi đầy đủ định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Trường hợp người nộp thuế có vướng mắc số tiền thuế nợ bù trừ với số tiền thuế hoàn định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước: Cơ quan Thuế hướng dẫn người nộp thuế liên hệ với quan quản lý khoản thu nơi phát sinh số liệu nợ để giải cụ thể Trường hợp quan quản lý khoản thu xác định lại khoản nợ bù trừ khoản phải thu khoản nợ bù trừ xác định khoản nộp thừa quan quản lý khoản thu xử lý theo quy định Điều 47 Luật Quản lý thuế Điều 12 Thực chi hoàn thuế giá trị gia tăng hạch toán bù trừ thu ngân sách nhà nước theo định hoàn thuế Cơ quan thuế số thuế hoàn, số nợ bù trừ thu ngân sách nhà nước để lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách gửi Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh để thực chi hồn thuế hạch tốn hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Cụ thể: a) Số tiền thuế giá trị gia tăng hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước cho người nộp thuế chi từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Điều 13 Thông tư b) Đơn vị lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách quan thuế ban hành định hoàn thuế, định hoàn kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước c) Mẫu Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách; phương pháp lập, ghi chép, hạch tốn Lệnh hồn trả 12 khoản thu ngân sách Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách thực theo quy định Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành Luật d) Cơ quan thuế chuyển đồng thời định hoàn thuế, Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách (hoặc định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách) cho Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chậm ngày làm việc kể từ ngày định hoàn thuế, định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước ban hành Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh tiếp nhận Quyết định hoàn thuế Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước) quan Thuế gửi đến, thực kiểm sốt chi hồn thuế giá trị gia tăng theo nội dung sau: a) Đối chiếu Quyết định hoàn thuế Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, đảm bảo thống thông tin số tiền, tên người nộp thuế nhận tiền hồn thuế, địa ngân hàng, thơng tin tài khoản ngân hàng; thông tin hạch tốn thu ngân sách nhà nước b) Kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ Quyết định hoàn thuế Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước) đảm bảo khớp mẫu dấu, chữ ký, số tiền chữ, số c) Kiểm sốt việc chi hồn thuế giá trị gia tăng phạm vi dự tốn hồn thuế phân bổ cho quan Thuế sử dụng Trong thời hạn không 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định Lệnh hoàn trả quan Thuế chuyển sang (đối với trường hợp hoàn trả qua tài khoản ngân hàng người nộp thuế), Kho bạc Nhà nước (hoặc ngân hàng thương mại Kho bạc Nhà nước ủy nhiệm) chuyển tiền hoàn thuế vào tài khoản nhận tiền hoàn người nộp thuế; trường hợp người nộp thuế cá nhân nhận tiền hoàn thuế tiền mặt trực tiếp Kho bạc Nhà nước (hoặc ngân hàng Kho bạc Nhà nước ủy nhiệm), thời hạn hoàn trả ngày nhận đủ hồ sơ; trường hợp nhận vào cuối buổi chiều hết thời gian chi tiền mặt thực hồn trả vào ngày hơm sau Trường hợp người nộp thuế nộp lại khoản tiền hoàn thuế giá trị gia tăng hồn trước lý người nộp thuế tự phát khai điều chỉnh bổ sung quan Thuế phát qua tra, kiểm tra (thu hồi số thuế giá trị gia tăng hồn trả thừa) Kho bạc Nhà nước hạch tốn thu hồi hồn thuế theo quy định Kho bạc Nhà nước mở tài khoản theo dõi thực chi hoàn thuế giá trị gia tăng, thu hồi số thuế giá trị gia tăng hồn để hạch tốn việc thực hoàn thuế giá trị gia tăng theo dự toán quan Thuế; hướng dẫn Kho bạc 13 Nhà nước cấp thực kế toán chi hồn thuế giá trị gia tăng, kế tốn thu hồi số thuế giá trị gia tăng hoàn thừa theo quy định kế toán ngân sách nhà nước Trường hợp số dư dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng khơng đủ để chi hồn cho người nộp thuế theo số tiền hoàn Quyết định hoàn thuế quan Thuế lập nhiều lệnh hồn thuế đảm bảo khơng vượt q số dư dự tốn Cơ quan Thuế có trách nhiệm theo dõi, thực chi hoàn thuế cho người nộp thuế đầy đủ theo số tiền thuế hoàn Quyết định Điều 13 Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng số tiền ngân sách nhà nước cấp theo dự toán cấp tạm ứng, bổ sung theo quy định Luật ngân sách nhà nước để chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế Dự tốn Quỹ hồn thuế giá trị gia tăng số tiền hoàn trả theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng năm ngân sách Quốc Hội phê duyệt theo quy định luật ngân sách nhà nước Nguồn kinh phí để lập dự tốn, bổ sung dự tốn Quỹ hồn thuế giá trị gia tăng từ số thu ngân sách nhà nước thuế giá trị gia tăng nhập năm ngân sách Bộ Tài giao cho Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quản lý Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng thực lập dự tốn, quản lý chi hồn thuế theo quy định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phân cấp, uỷ q uyền cho Thủ trưởng quan thuế cấp thực chi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định theo thẩm quyền Việc quản lý chi hồn thuế giá trị gia tăng phải hạch tốn đầy đủ, tập trung qua Kho bạc nhà nước theo quy định Luật ngân sách nhà nước Điều 14 Lập dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng Căn lập dự toán a) Căn quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Luật quản lý thuế, Luật ngân sách nhà nước văn hướng dẫn Luật; Chỉ thị Chính phủ, văn hướng dẫn Bộ Tài tiêu liên quan đến xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước hàng năm; văn pháp luật khác có liên quan đến hồn thuế giá trị gia tăng Và thay đổi chế sách dự kiến áp dụng năm kế hoạch ảnh hưởng đến hoàn thuế giá trị gia tăng b) Căn thông tin kế hoạch phát triển kinh tế xã hội như: Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội địa bàn (gồm tiêu chủ yếu như: Tốc độ tăng trưởng GDP; kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu; số dự án đầu tư cấp phép mới, vốn đầu tư đăng ký, vốn đầu tư thực ); Dự báo tình hình phát triển sản xuất kinh doanh người nộp thuế địa bàn, đó, tập trung phân tích tình hình hoạt động xuất nhập khẩu, đầu tư doanh nghiệp, dự án hoàn trọng điểm, doanh nghiệp hoàn thường xuyên ổn định với số thuế hoàn lớn dự án đầu tư dự kiến giải ngân lớn năm kế hoạch; 14 c) Căn báo cáo đánh giá, so sánh dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng với kết hoàn thuế giá trị gia tăng năm trước theo trường hợp hoàn thuế, nguyên nhân tăng so với năm trước năm liền kề (nguyên nhân sách, tốc độ phát triển kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn ); d) Căn tiêu kế hoạch tra, kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng; kết thu hồi tiền thuế giá trị gia tăng hoàn; xử lý vi phạm pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng… có giải pháp để nâng cao chất lượng cơng tác hoàn thuế giá trị gia tăng triển khai biện pháp quản lý thuế nhằm ngăn chặn, xử lý hành vi gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng Quy trình lập, phê duyệt dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng Dự tốn hoàn thuế giá trị gia tăng lập, phê duyệt với dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm theo quy định Luật Ngân sách nhà nước hướng dẫn Bộ Tài Cục Thuế có trách nhiệm lập dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng thuộc phạm vi quản lý hoàn thuế địa bàn tỉnh, thành phố Tổng cục Thuế có trách nhiệm lập dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng phạm vi toàn quốc chuyển Vụ Ngân sách nhà nước trình Bộ Tài trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Giao dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng Dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng sau cấp có thẩm quyền phê duyệt chuyển vào Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng mở Kho bạc Nhà nước Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế làm chủ tài khoản để thực hoàn thuế cho người nộp thuế theo quy định pháp luật Căn dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng hàng năm Quốc Hội phê chuẩn: - Vụ ngân sách nhà nước thực phân bổ dự toán hoàn thuế hệ thống Quản lý ngân sách Kho bạc Nhà nước (sau gọi Tabmis) cho Tổng cục Thuế chậm không 05 ngày làm việc kể từ ngày Quốc hội phê chuẩn - Tổng cục Thuế thực phân bổ dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng năm (có chia theo quý), nhập dự toán cho Cục Thuế tỉnh, thành phố Đồng thời, Tổng cục Thuế gửi Quyết định giao dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng năm (có chi tiết theo quý) phân bổ cho Cục Thuế Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố chậm không 02 ngày làm việc kể từ ngày Vụ ngân sách nhà nước thơng báo hồn thành phân bổ dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng cho Tổng cục Thuế Điều 15 Quản lý dự toán hoàn thuế giá trị gia tăng Sử dụng dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng a) Dự tốn hoàn thuế giá trị gia tăng sử dụng để chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định 15 Luật Thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thực Luật Thuế giá trị gia tăng, khơng sử dụng dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng để hoàn trả thuế giá trị gia tăng nộp thừa vào ngân sách nhà nước theo quy định Luật Quản lý thuế b) Dự toán hoàn thuế giá trị gia tăng sử dụng để chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước) lập năm ngân sách Trường hợp quan Thuế lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước) sau ngày 31 tháng 12 năm ngân sách cho Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước) ký đến hết ngày 31 tháng 12 năm trước sử dụng dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng năm ngân sách trước để chi hoàn thuế cho người nộp thuế (nếu tài khoản dự tốn năm trước có số dư) phải hoàn thành việc chi hoàn thuế giá trị gia tăng chậm ngày 31 tháng 01 năm sau c) Dự tốn hồn thuế chi tiết theo q sử dụng để theo dõi, đánh giá việc thực dự tốn hồn thuế năm; trường hợp Quyết định hoàn thuế ban hành quý vượt số dự tốn chi tiết theo q quan Thuế sử dụng dự toán chi tiết quý sau để chi hồn thuế khơng vượt q dự tốn năm phân bổ; trường hợp dự toán hoàn thuế chi tiết quý chưa sử dụng hết tự động chuyển quý sau để tiếp tục chi hồn thuế Điều hồ dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng Trường hợp phát sinh thừa, thiếu dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng, tình hình thực tế địa phương, Tổng cục Thuế chủ động điều hịa dự tốn hồn thuế từ nơi thừa sang nơi thiếu gửi định cho Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố để kịp thời theo dõi, quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo nguyên tắc không làm thay đổi tổng dự tốn hồn thuế năm nước Quốc hội phê chuẩn Bổ sung dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng a) Trường hợp dự tốn hồn thuế năm Quốc hội phê chuẩn khơng đủ để chi hồn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh, sở đề nghị Tổng cục Thuế, Vụ ngân sách nhà nước chủ trì trình Bộ Tài chính, trình cấp có thẩm quyền xem xét bổ sung dự toán năm ứng trước dự toán năm sau (dự toán ứng trước) có phương án giải theo quy định pháp luật b) Trường hợp dự tốn hồn thuế năm Quốc hội phê chuẩn cao kết thực hoàn thuế giá trị gia tăng năm ngân sách sau thời điểm điều chỉnh năm ngân sách (ngày 31 tháng 01 năm sau), số dự toán hồn thuế giá trị gia tăng cịn lại chưa chi hết bị hủy bỏ, không chuyển sang năm ngân sách Quyết tốn Quỹ hồn thuế giá trị gia tăng 16 Tổng cục Thuế có trách nhiệm đối chiếu với Kho bạc Nhà nước để báo cáo tốn tình hình thực quản lý Quỹ hồn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật ngân sách nhà nước Điều 16 Kiểm tra, tra sau hồn thuế Cơ quan Thuế có trách nhiệm lập kế hoạch, tổ chức thực kiểm tra, tra sau hoàn thuế theo quy định Khoản Điều 60 Luật Quản lý thuế, Thông tư quy định áp dụng rủi ro quản lý thuế theo thứ tự ưu tiên Qua tra, kiểm tra xác định số thuế hồn khơng đủ điều kiện hồn thuế, quan Thuế thực tra, kiểm tra phải định thu hồi hoàn thuế xử lý vi phạm hành thuế người nộp thuế; đồng thời, gửi quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế để đôn đốc người nộp thuế thực Đối với người nộp thuế chưa quan Thuế tra, kiểm tra quan có thẩm quyền tra, kiểm tra xác định số thuế hồn khơng đủ điều kiện hồn thuế, quan Thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế vào hành vi vi phạm người nộp thuế quan tra phát kiến nghị xử lý để lập biên với người nộp thuế hành vi vi phạm người nộp thuế, định thu hồi hoàn thuế xử lý vi phạm hành thuế người nộp thuế Việc lập biên với người nộp thuế hành vi vi phạm nêu thực trụ sở quan Thuế Đối với người nộp thuế quan Thuế tra, kiểm tra, sau quan tra có kiến nghị khác so với kết luận, định xử lý sau tra, kiểm tra quan Thuế, xử lý sau: - Trường hợp quan Thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế nhận thấy kiến nghị quan tra phù hợp với quy định pháp luật thực theo kiến nghị quan tra - Trường hợp quan Thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế nhận thấy kiến nghị quan tra chưa phù hợp với quy định pháp luật phải có trách nhiệm báo cáo giải trình lại với quan tra Trường hợp quan tra đồng ý với báo cáo giải trình quan Thuế, điều chỉnh lại kết luận biên tra thực theo kết luận quan tra Trường hợp quan tra khơng đồng ý với ý kiến giải trình quan Thuế quan Thuế thực theo kết luận quan tra quan Thuế có trách nhiệm báo cáo Bộ Tài vấn đề Điều 17 Áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý hoàn thuế số trường hợp rủi ro cao thuế Cơ quan Thuế áp dụng biện pháp nghiệp vụ trình thực kiểm tra, tra thuế để xác định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng trường hợp người nộp thuế có rủi ro cao thuế, bao gồm: kiểm tra trước hoàn thuế kiểm tra, tra sau hoàn thuế Trường hợp qua kiểm tra, tra thuế phát có nghi vấn dấu hiệu vi phạm người nộp thuế có liên quan, quan thuế thực kiểm tra 17 bổ sung với người nộp thuế có liên quan đề nghị quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có liên quan cung cấp thơng tin tổ chức kiểm tra thuế, tra thuế để xác định, cung cấp thông tin liên quan đến số thuế đề nghị hoàn người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế có giao dịch toán liên quan đến tổ chức, cá nhân có giao dịch đáng ngờ theo danh sách cảnh báo Thanh tra Ngân hàng Nhà nước; có chứng từ tốn từ tài khỗn vãng lai khách hàng nước ngồi mở tổ chức tín dụng phép hoạt động Việt Nam; chứng từ tốn qua ngân hàng có nội dung chưa rõ quan Thuế được: a) Yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng ví điện tử có liên quan cung cấp thêm thông tin (bao gồm số phụ tài khoản người trả (hoặc chuyển) tiền, người thụ hưởng số tiền chứng từ, cá nhân liên quan đến người thu hưởng) thời hạn ngày làm việc (kể từ có yêu cầu quan Thuế) để có xét khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng b) Yêu cầu Bộ đội Biên phòng, Hải quan cửa cung cấp thơng tin có liên quan đến người nhập cảnh, lượng tiền mặt (là ngoại tệ, Việt Nam đồng) mang qua cửa vào Việt Nam để xác định tính hợp pháp nguồn tiền tốn hàng hóa xuất thời hạn ngày làm việc (kể từ có yêu cầu quan Thuế) làm sở để giải hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất qua biên giới đất liền c) Trường hợp chứng từ tốn khơng đảm bảo tính hợp pháp theo quy định Ngân hàng Nhà nước; phương thức toán, nguồn gốc đồng tiền tốn khơng đảm bảo quy định quản lý ngoại hối hành khơng xem xét, hoàn thuế giá trị gia tăng Trường hợp người nộp thuế kinh doanh hàng hoá dịch vụ kinh doanh có điều kiện quan thuế đề nghị quan, tổ chức có thẩm quyền cấp giấy phép cung cấp thông tin điều kiện kinh doanh người nộp thuế người nộp thuế có liên quan thời hạn chậm 05 ngày làm việc Trường hợp qua kiểm tra, tra hồ sơ hồn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất có Tờ khai hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nhập khơng có đủ thơng tin theo hướng dẫn trách nhiệm quan Hải quan Khoản Điều 18 Thông tư thủ tục kèm theo quy định Luật Hải quan khơng đủ điều kiện để xét khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ quan Thuế rà sốt, đối chiếu danh mục tờ khai hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu/nhập người nộp thuế cung cấp với thông tin tờ khai quan Hải quan cung cấp theo Quy chế ban hành kèm theo Quyết định số 574/QĐBTC ngày 30/3/2015 Bộ trưởng Bộ Tài chính: a) Trường hợp tờ khai có sở liệu quan Hải quan cung cấp: Cơ quan Thuế thông tin tờ khai sở liệu để xét hoàn thuế giá trị gia tăng 18 b) Trường hợp tờ khai chưa có sở liệu quan Hải quan cung cấp: Cơ quan Thuế đề nghị quan Hải quan cửa cung cấp thông tin tờ khai có liên quan để có xét hồn thuế giá trị gia tăng c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào có hợp đồng, hóa đơn sau ngày quan Hải quan xác nhận thực xuất chuyển quan có thẩm quyền điều tra, xử lý tạm dừng khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng thuế, có dấu hiệu tội phạm, quan Thuế đề nghị chuyển hồ sơ cho quan có thẩm quyền để cung cấp thông tin xác minh điều tra, truy cứu trách nhiệm hình người nộp thuế người nộp thuế khác có liên quan Trường hợp qua kiểm tra, tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng có sử dụng hóa đơn doanh nghiệp thông báo bỏ địa điểm kinh doanh: a) Trường hợp hóa đơn phát hành trước ngày quan Thuế thông báo doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh, quan chức khẳng định hóa đơn bất hợp pháp khơng giải hoàn thuế theo quy định b) Trường hợp hóa đơn phát hành trước ngày quan Thuế thông báo doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh, chưa quan chức khẳng định hóa đơn bất hợp pháp, doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh chưa khai thuế chưa nộp thuế hố đơn tạm dừng khấu trừ, hoàn thuế số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với hố đơn có kết luận quan chức c) Trường hợp hóa đơn phát hành trước ngày quan Thuế thông báo doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh, chưa quan chức khẳng định hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh khai thuế, nộp thuế doanh nghiệp lập cam kết tự chịu trách nhiệm hàng hóa mua vào thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ d) Trường hợp hóa đơn phát hành sau ngày quan Thuế thơng báo doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh khơng khấu trừ, hoàn thuế theo quy định Trường hợp cần xác minh hoạt động xuất khẩu, nhập qua biên giới đất liền (bao gồm: cửa quốc tế, cửa chính, cửa phụ, lối mở biên giới ), quan thuế đề nghị quan có liên quan có chức quản lý hoạt động xuất, nhập cảnh, quản lý hoạt động thương mại qua biên giới cung cấp, xác minh thông tin (phương tiện, người, hàng hoá qua biên giới ) Cơ quan thuế đề nghị quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp thơng tin Quyết định phê duyệt dự án đầu tư, định phê duyệt tốn dự án đầu tư hồn thành, kết luận kiểm tra, kiểm toán dự án đầu tư (nếu có) 19 Cơ quan Thuế sử dụng kết tra, kiểm tra, kiểm toán quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến tốn dự án đầu tư làm giải quyết, hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư Trường hợp người nộp thuế đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định, quan Thuế thực phân loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thực kiểm tra xác định số thuế hoàn sở hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế, nội dung giải trình, bổ sung (nếu có) người nộp thuế thơng tin khác (nếu có), khơng ban hành định kiểm tra trước hoàn thuế trụ sở người nộp thuế Điều 18 Công khai thông tin giải hoàn thuế giá trị gia tăng Quá trình giải hồ sơ hồn thuế giá trị gia tăng công khai Cổng thông tin điện tử ngành Thuế Cục Thuế tỉnh, thành phố Thông tin công khai bao gồm: - Thời điểm tiếp nhận hồ sơ hồn thuế, văn giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu người nộp thuế - Thời điểm ban hành, nội dung văn (thông báo, định) giải hoàn thuế quan Thuế - Người nộp thuế thực tra cứu thông tin cơng khai giải hồn thuế theo quy định Thông tư giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Phạm vi tra cứu thơng tin hồn thuế: a) Người nộp thuế tra cứu thông tin liên quan đến hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế đã, đề nghị quan Thuế giải hoàn thuế b) Cơ quan Thuế tra cứu thông tin liên quan đến hồ sơ hoàn thuế quan Thuế giải Cơ quan Thuế cấp tra cứu thơng tin liên quan đến hồ sơ hồn thuế quan Thuế cấp giải Chương III TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN LIÊN QUAN ĐẾN HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Điều 19 Trách nhiệm quan Thuế Quản lý, thực hoàn thuế giá trị gia tăng quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, Luật ngân sách nhà nước, văn hướng dẫn thi hành Luật có liên quan hướng dẫn Thơng tư Xây dựng dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng phạm vi quản lý thuế theo quy định Thông tư này; chủ động phối hợp với quan liên quan việc thu thập thơng tin lập dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng, cụ thể: 20 a) Phối hợp với quan Tài thu thập thơng tin kế hoạch thực tế thực giải ngân, toán vốn ngân sách nhà nước dự án đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước địa bàn; b) Phối hợp với quan Kế hoạch - Đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất để cung cấp thông tin tình hình cấp giấy phép đầu tư, vốn đăng ký, vốn thực hiện, dự kiến tiến độ thực giải ngân vốn dự án đầu tư địa bàn; dự báo khả kế hoạch đầu tư dự án trọng điểm địa bàn c) Đề nghị doanh nghiệp có số thuế hồn lớn, thường xuyên địa bàn cung cấp thông tin dự báo, kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu, tiến độ thực dự án đầu tư để dự báo tình hình hồn thuế giá trị gia tăng Thực quản lý dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, hướng dẫn Thông tư này, Thơng tư có liên quan văn hướng dẫn thực Chủ trì phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước trình thực kiểm sốt chi hồn thuế thực kiểm tra đối chiếu hồ sơ theo định kỳ quan Thuế Định kỳ trước ngày 10 hàng tháng, Cục Thuế đối chiếu với Kho Bạc Nhà nước cấp hạch tốn chi hồn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng tháng trước để lập báo cáo kế toán theo quy định Chế độ kế toán ngân sách nhà nước Định kỳ hàng quý, năm, sở theo dõi, phân tích tình hình thực dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng áp dụng quản lý rủi ro để lựa chọn người nộp thuế có rủi ro cao thực tra, kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng, cụ thể: a) Kế hoạch tra, kiểm tra việc hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế theo thời kỳ đảm bảo mục tiêu tăng cường, quản lý chặt chẽ việc thực chi hoàn thuế giá trị gia tăng b) Đánh giá kết tra, kiểm tra cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng quan Thuế, người nộp thuế Công khai thông tin tiến độ giải hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế trang thông tin ngành Thuế Chủ trì trao đổi thơng tin phối hợp cơng tác với quan có liên quan việc thực biện pháp nghiệp vụ quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng đảm bảo chặt chẽ, an toàn với ngân sách nhà nước Tổng kết, kiến nghị với quan có thẩm quyền vướng mắc, giải pháp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng; đề xuất sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện sách thuế, quản lý thuế giá trị gia tăng Điều 20 Trách nhiệm quan thuộc ngành Tài 21 Các quan Tài có trách nhiệm thực chức năng, nhiệm vụ phân công; cung cấp thông tin cho quan Thuế theo quy định Điều 44 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có trách nhiệm thực số nội dung sau: Cơ quan Hải quan a) Có trách nhiệm kiểm tra hàng hóa xuất khẩu/nhập xác nhận tờ khai hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu/nhập theo quy định Luật Hải quan văn hướng dẫn thực Trường hợp hàng hóa, người nộp thuế thuộc danh sách rủi ro cao thuế, hải quan phải kiểm tra thực tế 100% hàng hóa xuất Trường hợp hàng hóa xuất qua cửa biên giới đất liền phần kiểm tra thực tế tờ khai hàng hóa xuất phải ghi rõ kết kiểm tra thực tế, bao gồm nội dung về: chủng loại, số hiệu, biển kiểm soát phương tiện vận chuyển; tên, quốc tịch, số chứng minh nhân dân/hộ chiếu người điều khiển phương tiện (đường bộ, đường thủy) vận chuyển hàng hóa xuất qua cửa biên giới đất liền (không áp dụng ghi nội dung kiểm tra phương tiện trường hợp hàng hóa đưa vào địa điểm thu gom hàng lẻ - CFS, kho ngoại quan để xuất khẩu) b) Thực trao đổi thông tin phối hợp công tác quan Hải quan quan Thuế theo Quy chế ban hành kèm theo Quyết định số 574/QĐBTC ngày 30/3/2015 Bộ trưởng Bộ Tài Cung cấp cho quan Thuế thông tin tình hình quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu, kim ngạch hàng hóa xuất nhập thực dự báo tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất nhập địa bàn theo lĩnh vực, mặt hàng chủ yếu; số thu thuế giá trị gia tăng hàng nhập để phối hợp quản lý thuế hoàn thuế giá trị gia tăng Kho bạc Nhà nước a) Mở tài khoản dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng, tài khoản theo dõi chi hoàn thuế giá trị gia tăng, tài khoản thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định b) Cấp quyền truy cập hệ thống Tabmis cho: Vụ ngân sách nhà nước để nhập phân bổ dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng; Tổng cục Thuế để nhập, phân bổ dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng tra cứu thơng tin thu - chi hồn thuế giá trị gia tăng; Các Cục Thuế để tra cứu thông tin thu - chi hoàn thuế giá trị gia tăng c) Theo dõi, kiểm sốt chi hồn thuế giá trị gia tăng theo quy định Thông tư d) Thực chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho đối tượng hoàn thuế theo quy định 22 e) Cung cấp xác, kịp thời, đầy đủ cho quan Thuế số liệu phát sinh, số dư đối chiếu tình hình thực dự tốn hoàn thuế giá trị gia tăng định kỳ tháng, quý, năm theo quy định Thông tư f) Xác nhận số thuế giá trị gia tăng, lãi chậm hoàn thuế tốn cho người nộp thuế có yêu cầu người nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền g) Định kỳ trước ngày 10 hàng tháng, Kho bạc Nhà nước quan Thuế đối chiếu thơng tin tài khoản dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng, tài khoản chi hoàn thuế giá trị gia tăng, tài khoản thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng tháng trước để lập bảng cân đối tài khoản, ký xác nhận hai quan Vụ Ngân sách nhà nước thuộc Bộ Tài a) Phối hợp với Tổng cục Thuế việc lập dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng: tổng hợp dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng chung với dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm trình Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội phê duyệt b) Phối hợp với Tổng cục Thuế điều hành dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng duyệt; trường hợp dự toán khơng đủ, phối hợp với Tổng cục Thuế trình Bộ trưởng Bộ Tài chính, cấp có thẩm quyền xem xét, giải theo quy định pháp luật c) Nhập, phân bổ dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng cho Tổng cục Thuế hệ thống Tabmis quy định Điều 21 Trách nhiệm quan nhà nước tổ chức, cá nhân khác có liên quan Cơ quan nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm cung cấp thơng tin cho quan Thuế theo quy định Điều 44 Điều 45 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số thơng tin sau: Tổ chức tín dụng a) Kiểm soát nguồn tiền nộp vào tài khoản tổ chức, cá nhân, đặc biệt tiền mặt nộp vào tài khoản khách hàng nước mở tổ chức tín dụng phép Việt Nam (tài khoản vãng lai) theo quy định pháp luật ngân hàng, tổ chức tín dụng ngoại hối b) Thực cấp chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng) cho người trả (hoặc chuyển) tiền, người thụ hưởng theo quy định, hướng dẫn thời kỳ Ngân hàng Nhà nước Bộ Tài c) Phối hợp thực hoàn thuế điện tử cho người nộp thuế Cơ quan Biên phịng có trách nhiệm kiểm sốt người nhập cảnh, xuất cảnh qua biên giới Việt Nam nước có chung đường biên giới theo 23 quy định hành cung cấp thơng tin có liên quan cho quan Thuế nhận văn đề nghị quan Thuế Cơ quan Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất, khu cơng nghệ cao,… có trách nhiệm cung cấp thơng tin tình hình đầu tư, vốn đăng ký, vốn thực hiện, dự kiến tiến độ thực giải ngân vốn dự án đầu tư địa bàn; dự báo khả kế hoạch đầu tư dự án trọng điểm địa bàn nhận văn đề nghị quan Thuế Cơ quan Công an điều tra có trách nhiệm cung cấp thơng tin xác minh hành vi người nộp thuế có dấu hiệu tội phạm, vi phạm pháp luật mức hình sự; tiếp nhận hồ sơ quan thuế chuyển sang cung cấp kết điều tra, xử lý theo thẩm quyền Các quan, tổ chức khác có liên quan có trách nhiệm cung cấp thông tin theo đề nghị quan thuế theo chức năng, nhiệm vụ theo thẩm quyền Các quan, tổ chức quy định Điều có trách nhiệm cung cấp thơng tin theo quy định pháp luật thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị quan, tổ chức có liên quan (trừ trường hợp văn đề nghị có thời hạn cụ thể) PHẦN IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 22 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày … tháng … năm 2015 Thay Thông tư số 150/2013/TT-BTC ngày 29/10/2013 Bộ Tài hướng dẫn lập, quản lý thực hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng Ban hành Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT mẫu số 02/GTGT thay mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 26/2015/TTBTC mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư 156/2013/TT-BTC) Bãi bỏ thủ tục hồn thuế giá trị gia tăng hướng dẫn Điều 49 Thông tư 156/2013/TT-BTC) Bãi bỏ Thông tư số 94/2010/TT-BTC ngày 30/6/2012 Bộ Tài hướng dẫn thực hồn thuế giá trị gia tăng hàng hoá xuất Quyết định số 2404/QĐ-BTC ngày 27/9/2012 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau Các nội dung khác không hướng dẫn Thông tư thực theo quy định pháp luật hành 24 Quá trình thực hiện, nội dung mẫu biểu áp dụng theo văn liên quan dẫn chiếu Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay Điều 23 Trách nhiệm thi hành Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình hồn thuế áp dụng thống ngành Thuế quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật giao dịch điện tử, văn hướng dẫn thi hành hướng dẫn Thông tư này; đạo, hướng dẫn triển khai kiểm tra thực quan thuế cấp Tổng cục Thuế có trách nhiệm xây dựng sở liệu ứng dụng cơng nghệ thơng tin để thực hồn thuế điện tử, áp dụng quản lý rủi ro hoàn thuế giá trị gia tăng, hỗ trợ người nộp thuế tra cứu thông tin tiến độ giải hồ sơ hoàn thuế quan Thuế Cổng thông tin điện tử ngành Thuế Tổng cục Thuế đầu mối giúp Bộ Tài việc xây dựng quy chế phối hợp công tác trao đổi thơng tin với quan có liên quan ứng dụng công nghệ thông tin kết nối thông tin với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Thông tư Thủ trưởng quan Thuế, quan Hải quan, Kho bạc Nhà nước, Vụ ngân sách nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức thực theo nội dung Thông tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phịng Chủ tịch nước; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Văn phịng BCĐ phịng chống tham nhũng trung ương; - Tồ án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đồn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, PC (VT, PCT) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn 25 ... số 01/ GTGT, 02 /GTGT ban hành kèm theo Thông tư a) Người nộp thuế thực khai thuế giá trị gia tăng theo hướng dẫn Thông tư số 156/ 2013 /TT-BTC theo mẫu Tờ khai thuế giá trị gia tăng 01/ GTGT, 02 /GTGT. .. giá trị gia tăng mẫu số 01/ GTGT mẫu số 02 /GTGT thay mẫu số 01/ GTGT ban hành kèm theo Thông tư 26/ 2015 /TTBTC mẫu số 02 /GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/ 2013 /TT-BTC) Bãi bỏ thủ tục hoàn thuế giá... năm 2015 Thay Thông tư số 150/ 2013 /TT-BTC ngày 29/10/ 2013 Bộ Tài hướng dẫn lập, quản lý thực hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng Ban hành Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/ GTGT