Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Thành phố Hà Giang : Luận văn ThS. Kinh doanh và quản lý: 60 34 04 10

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HÀ THANH TÙNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HÀ THANH TÙNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ANH TÀI XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 Lêi cam ®oan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn ch-a đ-ợc công bố công trình LI CM N hon thành chƣơng trình cao học viết luận văn này, nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy Trƣờng Đại học Kinh tế - Đa ̣i ho ̣c Quố c gia Hà Nô ̣i Trƣớc hết, xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trƣờng Đại học Kinh tế, tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ cho tơi quá trình học tập Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Anh Tài dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Mặc dù tơi có nhiều cố gắng nỗ lực, tìm tịi, nghiên cứu để hồn thiện luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc đóng góp tận tình quý thầy các bạn TĨM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Hồn thiện cơng tác Kiể m tra th́ ta ̣i thành phố Hà Giang Tác giả: Hà Thanh Tùng Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Bảo vệ năm: 2015 Giáo viên hƣớng dẫn: PGS.TS Trần Anh Tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu: Tìm kiếm các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kiể m tra thuế ta ̣i thành phố Hà Giang thời gian tới Nhiệm vụ nghiên cứu - Hê ̣ thố ng hóa vàlàm rõ lý luận kiểm tra nói chung ngành thuế nói riêng Khẳng định cần thiết khách quan việc phải tăng cƣờng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế NNT TP Hà Giang Chi cục Thuế quản lý - Nghiên cứu vấn đề công tác kiểm tra thuế TP Hà Giang giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 (5 năm) Dựa khung lý thuyết để đánh giá kết thực công tác kiểm tra thuế, tồn tại, hạn chế nguyên nhân Qua đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TP Hà Giang thời gian tới Những đóng góp luận văn: Luận văn hệ thống hóa, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận kiểm tra thuế, hiệu kiểm tra thuế Luận văn nêu rõ các vai trò, nguyên tắc hoạt động kiểm thuế: nhấn mạnh việc kiểm tra thuế cần tuân theo pháp luật, quy trình phải đảm bảo hiệu Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục giai đoạn 2009 – 2013, nêu lên kết đạt đƣợc nhƣ hành vi sai phạm ngƣời nộp thuế, các biện pháp xử lý thời gian qua Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu kiểm tra Chi cục thuế thời gian tới Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; nâng cao biện pháp nghiệp vụ kiểm tra, chất lƣợng đội ngũ công chức; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra; xây dựng sở sở liệu tập trung ngƣời nộp thuế Các giải pháp có sở lý luận thực tiễn tƣơng đối phù hợp với điều kiện thực tiễn Chi cục thuế thời gian tới MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH VẼ iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Nhóm luận văn nghiên cứu đổi công tác kiểm tra, tra thuế 1.1.2 Nhóm luận văn nghiên cứu quản lý rủi ro kiểm tra, tra thuế.4 1.1.3 Nhóm báo cáo nghiên cứu hiệu công tác tra, kiểm tra thuế theo đạo Tổng cục Thuế 1.2 Khái niệm, nguyên tắc, vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2.3 Vai trò kiểm tra thuế 10 1.2.4 Mục tiêu kiểm tra thuế 11 1.3 Các hình thức, phƣơng pháp nội dụng kiểm tra thuế 12 1.3.1 Các hình thức kiểm tra thuế 12 1.3.2 Các phương pháp sử dụng nghiệp vụ kiểm tra thuế 16 1.3.3 Nội dung kiểm tra thuế 25 1.3.4 Quy trình kiểm tra thuế 27 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế 36 1.4 Tiêu chuẩn đánh giá 41 1.5 Một số kinh nghiệp kiểm tra thuế nƣớc thế giới 42 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế người nộp thuế thế giới 42 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế NNT số địa phương nước 46 1.6 Bài học rút từ kinh nghiệm Quốc tế số tỉnh đƣợc tham khảo 48 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 50 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 50 2.1.1 Cơ sở phương pháp luận: 50 Cơ sở phương pháp luận sử dụng đề tài chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử 50 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu: 50 2.1.3 Phương pháp tổng hợp số liệu: 51 2.2 Hiệu hoạt động kiểm tra thuế 51 2.3 Hệ thống các tiêu nghiên cứu 52 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ HÀ GIANG 53 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội TP Hà Giang 53 3.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên 53 3.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội 53 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 57 3.2.1 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế thành phố Hà Giang 57 3.2.2 Chức nhiệm vụ Đội kiểm tra 59 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thành phố Hà Giang 62 3.3.1 Quy trình kiểm tra 66 3.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 67 3.3.3 Kết đạt 68 3.3.4 Tổ chức kiểm tra 81 3.4 Một số nhận xét công tác kiểm tra thuế thành phố Hà Giang năm 2009- 2013 82 3.4.1 Những kết đạt 82 3.4.2 Những hạn chế 85 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 89 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TP HÀ GIANG 94 4.1 Định hƣớng công tác kiểm tra thành phố Hà Giang 94 4.2 Các giải pháp nâng cao hiệu kiểm tra thuế 96 4.2.1 Nhóm giải pháp cải cách thể chế 96 4.2.2 Nhóm giải pháp đổi tăng cường lực công tác kiểm tra người nộp thuế 98 4.2.3 Nhóm giải pháp cơng nghệ thơng tin phối hợp quản lý thuế 109 4.2.4 Nhóm giải pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT 111 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kinh tế thị trƣờng NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TPHG Thành phố Hà Giang 13 TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế i *) Tăng số thuế truy thu Thời gian tới, kiểm tra thuế cần tăng đƣợc số thuế truy thu bình quân NNT sau kiểm tra, tiêu định lƣợng quan trọng phản ánh hiệu số thu cho NSNN Do chống thất thu nhiệm vụ chủ yếu kiểm tra thuế, nên việc kiểm tra thuế truy thu đủ số thuế thiếu, thuế trốn góp phần giúp Chi cục Thuế hồn thành nhiệm vụ trị quan trọng nhất, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Đặt trọng tâm vào số thuế thất thu, kiểm tra thuế đạt đƣợc hiệu định lƣợng rõ nét Muốn vậy, kiểm tra thuế phải làm tốt khâu phân tích, lựa chọn NNT có nhiều dấu hiệu gian lận, ẩn lậu nhiều tiền thuế để tập trung kiểm tra, đồng thời, cần phải làm tốt khâu tiến hành kiểm tra đôn đốc thu hồi số thuế thu đƣợc sau kiểm tra thuế Do các ràng buộc nguyên tắc hiệu quả, phận kiểm tra đề xuất tiến hành kiểm tra phải tính toán chi tiết để lựa chọn NNT có rủi ro cao đƣa vào kế hoạch kiểm tra, làm cho công chức kiểm tra có trách nhiệm với lựa chọn đối tƣợng kiểm tra Kiểm tra thuế phải ln ý mặt tiến độ thời gian theo quy trình kiểm tra, tránh kiểm tra tràn lan, dàn trải, kéo dài thời gian mà không mang lại kết Số ngày trung bình cần thiết cho kiểm tra doanh nghiệp 10 ngày làm việc thực tế Nếu vƣợt quá thời gian kiểm tra trung bình trên, việc kiểm tra coi nhƣ không đạt hiệu mặt thời gian kiểm tra (Số ngày công làm công tác kiểm tra bao gồm từ bƣớc đọc, phân tích đến khâu báo cáo, kết luận lƣu trữ hồ sơ kiểm tra) Xây dựng khốn định mức chi phí số thuế truy thu Do Chi cục Thuế khơng tính định mức chi phí số thuế truy thu cho kiểm tra thuế nên từ trƣớc đến hầu nhƣ không bị áp lực số thu nhƣ các phận khác Chi cục Vì có tƣợng có đồn kiểm tra sau kiểm tra thu khoản thuế quá ít, chí khoản chi phí Chi cục Thuế bỏ để trì hoạt động bình thƣờng đồn kiểm tra (nhƣ lƣơng, thƣởng, các chi phí khác ) Lý phần phân tích rủi ro chƣa tìm trúng, tìm NNT có sai phạm nên khơng có số truy thu, lực đồn kiểm tra hạn chế, chƣa có phƣơng pháp hữu hiệu tìm đƣợc số thuế ẩn, thuế trốn nên không truy thu đƣợc nhiều tiền thuế Để đạt đƣợc hiệu 105 kiểm tra thuế cần tăng áp lực hoàn thành tiêu định mức chi phí cho phận kiểm tra thuế Chi cục Thuế cần khoán định mức chi phí số thuế truy thu, định mức chi phí số giảm lỗ sai quy định bị cắt giảm qua kiểm tra các doanh nghiệp lỗ, khoán định mức chi phí đơn đóc số thuế nợ đọng sau kiểm tra *) Tăng kiểm tra trụ sở CQT và kiểm tra theo chuyên đề Tăng cường kiểm tra trụ sở CQT, giảm kiểm tra trụ sở NNT Khác với các thủ tục hành khác chủ yếu diễn CQT, thủ tục kiểm tra thuế có lúc diễn trụ sở NNT nhiều có ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh bình thƣờng NNT Đồng thời, hạn chế nguồn lực kiểm tra, Chi cục Thuế thực tất các kiểm tra trụ sở NNT Vì vậy, việc tăng dần tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra trụ sở CQT hƣớng chuyển dịch loại hình kiểm tra khả thi Kinh nghiệm cho thấy việc áp dụng hình thức kiểm tra thuế trụ sở CQT có nhiều ƣu điểm, đảm bảo tính hiệu Chi cục Thuế tốn nhân lực chi phí hơn, tập trung nguồn lực sàng lọc thơng tin sẵn có hệ thống các nguồn thơng tin thứ ba vào phân tích rủi ro, lựa chọn NNT có rủi ro có khả truy thu Hình thức kiểm tra trụ sở CQT giúp tăng đƣợc số lƣợng các kiểm tra, Đồn kiểm tra giảm đƣợc thời gian, chi phí lại, di chuyển dành nhiều thời gian để tập trung phân tích thơng tin, tìm các dấu hiệu rủi ro, gian lận Tại trụ sở CQT, công chức kiểm tra đƣợc hỗ trợ tối đa máy móc, thiết bị, chủ động truy cập hệ thống liệu sẵn có các văn pháp lý liên quan Các hồ sơ, tài liệu cụ thể Chi cục Thuế cần cung cấp cụ thể NNT tự đem lên giải trình Việc chuyển đổi loại hình kiểm tra trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu kiểm tra trụ sở CQT làm giảm phiền hà cho NNT, tránh khoản chi phí DN phải bỏ tiếp đón đồn kiểm tra làm việc, đồng thời không làm gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh bình thƣờng NNT Việc chuyển đổi phù hợp với tiến trình hội nhập quốc tế, các nƣớc phát triển giới chủ yếu áp dụng loại hình kiểm tra trụ sở CQT Kiến nghị Chi cục Thuế kiểm tra sở NNT kiểm 106 tra mang tính chất phức tạp, cần tìm hiểu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, trạng tài sản, máy móc thiết bị cần thiết phải tìm hiểu thực tế để tiết kiệm thời gian nhân lực Kết loại hình kiểm tra trụ sở CQT bổ sung các thơng tin hữu ích cho loại hình kiểm tra trụ sở NNT nhƣ kiểm tra toán thuế hàng năm lựa chọn kế hoạch kiểm tra Kiểm tra trụ sở CQT đƣợc thực tốt tạo điều kiện để kiểm tra trụ sở NNT đạt hiệu cao Kiểm tra trụ sở CQT cần đƣợc tăng cƣờng áp dụng với tất các đối tƣợng, đặc biệt các doanh nghiệp thơng qua phân tích, đánh giá số liệu hồ sơ khai thuế, báo cáo tài các kênh thơng tin khác Thơng qua kiểm tra trụ sở CQT phát dấu hiệu vi phạm (nhƣ trƣờng hợp khấu trừ khống, khấu trừ chƣa có hoá đơn thiếu chứng từ toán qua NH quá hạn, các trƣờng hợp hồn thuế khơng đối tƣợng, kê khai trùng, kê khai sai thuế suất hay hoạt động không theo giấy phép…) Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chun đề Loại hình kiểm tra tồn diện kiểm tra thuế có các hạn chế tốn nhiều thời gian, chi phí nhân lực thực Thủ tục, quy trình kiểm tra trụ sở NNT cịn rƣờm rà, khơng tập trung vào trọng tâm, trọng điểm các rủi ro cao ẩn chứa gian lận, trốn thuế Nếu Chi cục Thuế chuyển đổi loại hình kiểm tra sang kiểm tra theo chuyên đề các hạn chế đƣợc khắc phục, đồng thời Chi cục thuế có khả thu đƣợc số thuế lớn Kiểm tra theo chuyên đề (theo ngành, lĩnh vực kinh doanh cụ thể theo sắc thuế) theo kế hoạch thống tạo điều kiện cho Chi cục Thuế nắm bắt đƣợc sâu sát lĩnh vực đƣợc kiểm tra Lựa chọn kiểm tra theo chuyên đề cần tập trung vào các ngành, lĩnh vực có dƣ địa khai thác nguồn thu cao, nhƣ: dƣợc phẩm, dịch vụ du lịch, dịch vụ quảng cáo, kinh doanh vàng bạc, bất động sản, khoáng sản, trò chơi điện tử, kinh doanh thiết bị y tế, bệnh viện, trƣờng học,… Muốn công tác kiểm tra theo chuyên đề đạt hiệu quả, cần trọng việc phân tích thơng tin, hồ sơ NNT để tìm dấu hiệu rủi ro cao, 107 nhƣ thu thập thông tin các hành vi gian lận NNT để kiểm tra theo trọng điểm, kiểm tra trúng *) Thực hiện tốt khâu giám sát kiểm tra Thời gian qua, việc phân công, phân nhiệm các thành viên đoàn kiểm tra, trách nhiệm lãnh đạo phận kiểm tra chƣa rõ ràng, cụ thể, trùng lắp yêu cầu quản lý; việc thực các chế độ báo cáo tiến độ kiểm tra, xử lý các vƣớng mắc phát sinh quá trình kiểm tra chƣa kịp thời, phận kiểm tra chƣa tạo đƣợc hình ảnh ngƣời cơng chức làm cơng tác kiểm tra NNT, làm giảm hiệu kiểm tra thuế Do đó, khâu giám sát kiểm tra quan trọng, nhằm đảm bảo việc kiểm tra đƣợc thực quy trình, khách quan, dân chủ đảm bảo yêu cầu quản lý Do Chi cục xây dựng quy chế giám sát hoạt động kiểm tra thuế để vấn đề phát sinh việc kiểm tra đƣợc thực thống *) Giám sát sau kiểm tra Để kết luận kiểm tra Chi cục Thuế đƣợc thực nghiêm chỉnh nhƣ có tác động thực NNT để ngƣời nộp thuế thuận lợi việc thực kiến nghị Chi cục Thuế cần các biện pháp xử lý sau kiểm tra Tuy nhiên, thực tế thời gian qua Chi cục Thuế làm tốt việc hƣớng dẫn thực định nhƣng chƣa hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế khắc phục thực các công việc cần thiết khác phát sinh sau kiểm tra Bên cạnh đó, việc giám sát thực kiến nghị Chi cục Thuế sau kiểm tra thuế hạn chế không đồng khiến hiệu hoạt động kiểm tra thuế bị ảnh hƣởng đáng kể Xác định công tác thu hồi nợ sau kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm việc nâng cao hiệu kiểm tra thuế, cơng tác theo dõi đôn đốc nợ sau kiểm tra phải đạt đƣợc mục đích yêu cầu sau: xác định xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện pháp đốc nợ; xác định đƣợc phần việc, trách nhiệm khâu, phận chức Chi cục Thuế công tác theo dõi đôn đốc nợ, tránh chồng chéo, bỏ sót nợ Cần thiết phải phân loại nợ thuế sau kiểm tra: Nợ thuế sau kiểm tra đƣợc hiểu nhƣ loại hình nợ thuế thơng thƣờng, để quản lý, thu hồi nợ cần 108 thiết phải có các bƣớc phân loại nợ theo các tiêu thức khác Qua đó, đánh giá đƣợc: nhóm nợ có khả thu hồi, nhóm nợ khơng có khả thu hồi để có biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ Mặt khác, cần tăng cƣờng đôn đốc thu nợ thuế sở triển khai nghiên cứu phƣơng pháp đánh giá rủi ro, phân loại ngƣời nợ thuế để áp dụng cho các năm sau này; thực nghiêm quy trình quản lý nợ thuế để đảm bảo việc tập trung thu hồi nợ đọng đạt hiệu Mời NNT đến Chi cục Thuế để yêu cầu cam kết nộp dần tiền thuế sau kiểm tra bảo lãnh qua bên thứ trƣờng hợp NNT có tình hình tài quá khó khăn, eo hẹp Nếu không thực cam kết bị cƣỡng chế để đảm bảo thu đủ tiền thuế nợ Qua thƣ̣c tế công tác kiểm tra cho thấ y có nhiề u trƣờng hơ ̣p doanh nghiệp bi ̣ truy thu thuế với giá tri ̣lớn (đặc biệt các trƣờng hợp bị phạt từ đến ba lần tiền thuế) Nế u phải nô ̣p mô ̣t lầ n , doanh nghiệp có thể gă ̣p khó khăn về tài chính khơng có nguồn dƣ̣ ph òng khoản truy thu đột xuất , dẫn đế n bị xếp vào loại chây ỳ , bị cƣỡng chế thuế , các doanh nghiệp hoạt động có khả toán nế u đƣơ ̣c phép nô ̣p dầ n tiề n thuế truy thu thời gian định Do để giảm bớt khó khăn cho NNT tài nhƣng tạo điều kiện để NNT chấp hành nghĩa vụ tuân thủ kết luận kiểm tra, Chi cục Thuế đồng ý để NNT đƣợc cam kết thực nộp dần tiề n thuế vào NSNN trƣờng hợp ngƣời nộp thuế bị truy thu thuế lớn vƣợt quá khả nộp đủ lần tiền thuế 4.2.3 Nhóm giải pháp cơng nghệ thơng tin và phối hợp quản lý thuế *) Xây dựng sở liệu tập trung NNT Chi cục Thuế cần xây dựng đƣợc hệ thống sở liệu tập trung đầy đủ, xác, làm tảng để triển khai có hiệu các phƣơng pháp kiểm tra Hệ thống liệu tập trung Chi cục Thuế cần phải đƣợc liên tục cập nhật, bổ sung tình hình chấp hành pháp luật thuế NNT Việc thực thành công phƣơng pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc phần lớn vào thông tin, liệu thu thập đƣợc đối tƣợng kiểm tra Chính vậy, Chi cục Thuế cần xây dựng thống sở liệu NNT hệ thống mạng nội 109 ngành, thƣờng xuyên cập nhật thông tin NNT, bao gồm: Thông tin đặc điểm, quy mơ, cấu tổ chức NNT, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình kê khai, nộp thuế, lịch sử hành vi vi phạm pháp luật NNT, thơng tin khác liên quan đến NNT có từ bên thứ ba nhƣ ngân hàng, khách hàng NNT,…Trên sở thông tin thu thập đƣợc tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm tra phân tích NNT theo mức độ rủi ro thuế Muốn vậy, Chi cục Thuế cần có hệ thống máy chủ với dung lƣợng đủ lớn, tốc độ đƣờng truyền cao việc khai thác phục vụ kiểm tra có chất lƣợng kịp thời Chi cục Thuế cần tập huấn thƣờng xuyên kỹ ứng dụng tin học cho công chức kiểm tra quá trình tác nghiệp kiểm tra NNT, giúp đồn kiểm tra rút ngắn thời gian kiểm tra NNT *) Phối hợp chặt chẽ các phận nội Chi cục Phối hợp phận Chi cục Thuế: Việc tăng cƣờng phối hợp với các phận Chi cục thuế để hỗ trợ kiểm tra thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ Bộ phận kiểm tra thuế phận kê khai kế toán thuế: Trong quá trình kiểm tra, NNT phải làm việc với các phận kê khai để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, các thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Do vậy, phận kiểm tra cần thông báo, phối hợp với các phận để theo dõi số liệu kê khai NNT, qua giúp cơng chức kiểm tra nắm đƣợc tình hình khai, nộp NNT cách xác Số liệu từ phận kê khai & kế toán thuế liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên Kết luận kiểm tra, phận kiểm tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cƣỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết kiểm tra, từ giúp phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ nắm bắt đƣợc xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thơng báo đơn đốc nợ sai 110 4.2.4 Nhóm giải pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT *) Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT: Qua kiểm tra, phận kiểm tra tổng kết đƣợc vấn đề tồn tại, hạn chế NNT, ví dụ việc kê khai tính thuế NNT thƣờng xảy sai sót nào, tồn tại, các vƣớng mắc chủ yếu NNT, các nội dung sách thuế mà NNT chƣa nắm đƣợc…Từ đó, phận kiểm tra phối hợp với phận TTHT hƣớng dẫn giải đáp các vƣớng mắc, giúp NNT hiểu rõ nghĩa vụ thuế để tự giác chấp hành đúng, giảm bớt tình trạng kê khai, nộp thuế sai Cơng tác TTHT NNT cần đƣợc tăng cƣờng để nâng cao nhận thức nhƣ giải đáp đƣợc vƣớng mắc NNT việc thực nghĩa vụ thuế mình, tránh việc vi phạm pháp luật thuế sai sót khơng cố ý gây Chi cục thuế coi NNT khách hàng để phục vụ Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có tác dụng giúp NNT hiểu đƣợc các loại thuế cần phải nộp, cách tính số thuế phải nộp, thời hạn kê khai, nộp thuế tự động chấp hành nghĩa vụ thuế Nhờ đó, Chi cục Thuế tiết kiệm thời gian nhân lực để kiểm tra các trƣờng hợp cố tình kê khai sai, khai thiếu Để cơng tác tuyên truyền hỗ trợ kiểm tra thuế đạt kết tốt, Chi cục Thuế cần phải tổ chức hội nghị đối thoại, giải đáp vƣớng mắc thuế; kiện tồn máy thực cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT đủ mạnh, đặc biệt các sở giao dịch trực tiếp với NNT; tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT Tóm lại, Chƣơng nêu quan điểm, định hƣớng nâng cao hiệu kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Giang thời gian tới nhƣ: phải lựa chọn đƣợc NNT có rủi ro cao thuế, có khả truy thu nhiều, phát đƣợc nhiều hành vi gian lận, trốn thuế, giảm thời gian, nhân lực kiểm tra… để đảm bảo chất lƣợng kiểm tra đạt đƣợc mục tiêu hồn thành tiêu tỷ lệ số lƣợng NNT đƣợc kiểm tra hàng năm tổng số NNT hoạt động đạt 30% Từ các quan điểm, định hƣớng đó, tác giả đề xuất số giải pháp chủ yếu để nâng cao hiệu kiểm tra thuế thời gian tới nhƣ: tăng tỷ lệ số lƣợng 111 NNT đƣợc kiểm tra, nâng cao chất lƣợng kiểm tra, áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra, chuẩn hóa quy trình kiểm tra thuế, chuyển đổi hình thức kiểm tra trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu trụ sở CQT, lựa chọn tiêu chí phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra; xây dựng, cập nhật sở liệu tập trung NNT, tổ chức máy kiểm tra thuế theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp; tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế, phát triển ứng dụng tin học hỗ trợ kiểm tra thuế nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức kiểm tra 112 KẾT LUẬN Các thủ đoạn gian lận, trốn tránh thuế NNT nƣớc nói chung TP Hà Giang nói riêng ngày tinh vi, phức tạp chƣa có dấu hiệu dừng tƣơng lai địi hỏi ngành thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế phải nghiên cứu đƣa giải pháp nhằm ngăn chặn có hiệu Việc tìm các giải pháp nâng cao hiệu kiểm tra thuế cần thiết cấp bách, có ý nghĩa quan trọng đối nhiệm vụ thu ngân sách đảm bảo công xã hội Luận văn “Hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế tại thành phố Hà Giang” đƣợc nghiên cứu nhằm giúp quan Chi cục thuế thành phố tìm câu trả lời cho vấn đề: Công tác kiểm tra thuế NNT TP Hà Giang cịn bất cập, hạn chế gì? Với nội dung phân tích Chƣơng, luận văn cố gắng thể các mục tiêu, yêu cầu với kết chủ yếu sau: Luận văn nghiên cứu tổng quan kiểm tra thuế hiệu kiểm tra thuế NNT qua việc đánh giá số luận văn thạc sĩ, tổng kết vấn đề nghiên cứu các tác giả trƣớc nhƣ các vấn đề chƣa nghiên cứu kiểm tra thuế, hiệu kiểm tra thuế, mối quan hệ các nghiên cứu trƣớc Từ đó, tác giả nhận thấy vấn đề kiểm tra thuế nhiều khoảng hở để tiếp tục đào sâu nghiên cứu Luận văn hệ thống hóa, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận kiểm tra thuế, hiệu kiểm tra thuế Luận văn nêu rõ các vai trò, nguyên tắc hoạt động kiểm thuế: nhấn mạnh việc kiểm tra thuế cần tuân theo pháp luật, quy trình phải đảm bảo hiệu Luận văn sâu phân tích hiệu kiểm tra thuế: hiệu công tác kiểm tra không xét khía cạnh vật chất (số thuế truy thu) mà cịn xét khía cạnh ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế, việc chấp hành pháp luật thuế nói chung trật tự quản lý thuế nói riêng 113 Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục giai đoạn 2009 – 2013, nêu lên kết đạt đƣợc nhƣ hành vi sai phạm ngƣời nộp thuế, các biện pháp xử lý thời gian qua Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc kiểm tra thuế tồn tại, hạn chế nhƣ: khâu lập kế hoạch kiểm tra chất lƣợng chƣa cao, tỷ lệ ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra đạt thấp, có chênh lệch lớn số thuế truy thu các doanh nghiệp Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu: chƣa áp dụng thành công phƣơng pháp kiểm tra theo phân tích rủi ro, khâu giám sát sau kiểm tra chƣa liệt Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu kiểm tra Chi cục thuế thời gian tới Các giải pháp đề xuất tập trung vào giải vấn đề then chốt kiểm tra thuế nhƣ: xây dựng đƣợc hệ thống các tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế theo hai nhóm định tính định lƣợng; Đổi cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; nâng cao biện pháp nghiệp vụ kiểm tra, chất lƣợng đội ngũ công chức; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra; xây dựng sở sở liệu tập trung ngƣời nộp thuế Các giải pháp có sở lý luận thực tiễn tƣơng đối phù hợp với điều kiện thực tiễn Chi cục thuế thời gian tới Mặc dù có nhiều cố gắng hồn thiện luận văn song khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp các thầy cô giáo, các chuyên gia, đồng nghiệp ngành thuế để đề tài hoàn thiện hơn./ 114 KIẾN NGHỊ CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG - Cục Thuế cần tăng cƣờng lực lƣợng công chức làm công tác kiểm tra, cấu lại nguồn lực trƣờng hợp chƣa thể tăng thêm đƣợc biên chế vào phận kiểm tra các Chi cục Thuế nhằm đảm bảo lực lƣợng công chức kiểm tra chiếm khoảng 25-30% tổng số công chức Chi cục Song song với việc cấu lại nhân sự, Cục Thuế cần bố trí, xếp ln chuyển cơng chức có trình độ, kinh nghiệm cơng tác Đội Kiểm tra cách hợp lý, không làm ảnh hƣởng tới hiệu chất lƣợng kiểm tra thuế - Hoàn thiện Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung thay cho 16 ứng dụng quản lý thuế trƣớc Việc triển khai ứng dụng giúp tiết kiệm thời gian, chi phí việc đầu tƣ trang thiết bị, tạo thuận lợi cho quan thuế tiến hành khai thác, tổng hợp các số liệu nhanh chóng, xác Khơng có vậy, sở liệu tập trung có khả cung cấp các dịch vụ điện tử cho ngƣời nộp thuế cách nhanh chóng, xác khơng phải kết nối với nhiều ứng dụng lõi nhƣ: kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử… Với ngƣời nộp thuế, việc ứng dụng quản lý thuế tập trung vào vận hành, giúp giảm thời gian xử lý các yêu cầu ngƣời nộp thuế - Tích hợp hệ thống phần mềm tra cứu hóa đơn thống tồn tỉnh, có kết nối với Cục Thuế các tỉnh nƣớc để giúp công chức kiểm tra thuế có sở liệu tiến hành kiểm tra NNT Nếu phát hóa đơn giả hóa đơn khống giúp cho cơng chức kiểm tra loại bỏ kiểm tra toán thuế TNDN loại trừ thuế GTGT đầu vào 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Đào Thanh Bình Nguyễn Thúc Hƣơng Giang, 2014 Đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế học cho Việt Nam Tạp chí tài chính, số 5, trang 15-16 Bộ Tài Chính, 2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Bộ Tài Chính, 2011 Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn áp dụng từ ngày 01/01/2011 Hà Nội Bộ Tài Chính, 2012 Thơng tư 140/2012/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 60/2012/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Hà Giang, 2009-2013 Báo cáo Tổng kết công tác thuế Hà Giang Chi cục Thuế thành phố Hà Giang, 2009-2013 Báo cáo công tác kiểm tra thuế Hà Giang Chính phủ, 2011 Nghị định 101/2011/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân Hà Nội Chính phủ, 2012 Nghị 13/NQ-CP năm 2012 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường Hà Nội: Nxb Tài Chính Nguyễn Chí Dũng, 2009 Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Phan Thị Minh Hiền, 2012 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội 11 Học viện Tài chính, 2000 Giáo trình Thanh tra tài Hà Nội: Nxb Tài Chính 12 Học viện Tài chính, 2005 Giáo trình Lý thuyết Tài Hà Nội: Nxb Tài Chính 116 13 Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình Thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 14 Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình Nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 15 Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình Lý thuyết thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 16 Ngơ Thị Thu Hƣơng, 2011 Nâng cao hiệu tra, kiểm tra người nộp thuế tiến trình đại hóa cơng tác quản lý thuế Việt Nam Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội 17 Phan Hải Linh, 2014 Thanh tra, kiểm tra thuế số nƣớc kinh nghiệm cho Việt Nam Tạp chí Tài chính, số 9, trang 21-23 18 Đặng Đình Long, 2012 Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Nam Định Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội 19 Phạm Đức Long, 2012 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Thái Bình Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội; 20 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2003 Luật số kế toán số 03/2003/QH11 ngày 07/06/2003 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Hà Nội 21 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2005 Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 22 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2007 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Quốc Hội Khóa XII, kỳ họp thứ ngày 21/11/2007 Hà Nội 23 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2008 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc Hội Khóa XII, kỳ họp thứ ngày 03/06/2008 Hà Nội 24 Quốc Hội Nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2008 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Quốc Hội Khóa XII, kỳ họp thứ ngày 03/06/2008 Hà Nội 25 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2011 Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân Hà Nội 117 26 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2012 Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân Hà Nội 27 Tạp chí thuế Nhà nƣớc, 2003 Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 28 Lê Thị Phƣơng Thảo, 2009 Đổi công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội 29 Nguyễn Thu Thủy, 2010 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục Thuế Cầu Giấy Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội 30 Tổng Cục Thuế, 2008 Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế Hà Nội 31 Tổng cục Thuế, 2008 Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế toán cho cán thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 32 Tổng Cục Thuế, 2010 Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Hà Nội 33 Tổng Cục Thuế, 2010 Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Hà Nội 34 Trần Duy Trƣờng, 2014 Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nƣớc học cho Việt Nam Tạp chí Tài chính, số 9, trang 42 35 Trƣờng Nghiệp vụ thuế, 2008 Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 36 Trƣờng Nghiệp vụ thuế, 2009 Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 37 Trƣờng cán Thanh tra, 2010 Tài liệu nghiệp vụ công tác tra Hà Nội: Nxb Tài Chính 38 UBND thành phố Hà Giang, 2009-2013 Báo cáo Kết thực nhiệm vụ phát triển KT-XH, QP-AN Hà Giang 118 39 Nguyễn Thị Thu Vân, 2009 Áp dụng quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội; 40 Viện Chiến lƣợc sách tài chính, 2011 Định hướng Chương trình hành động thực Chiến lược Tài đến năm 2020 Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 41 Vụ tra thuế, 2012 Tác động công tác tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thuế, báo cáo chuyên đề Tổng cục Thuế Nhà nƣớc 119 ... GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HÀ THANH TÙNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã s? ?: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH. .. thiện cơng tác kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế (NNT) thành phố Hà Giang? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng: Công tác kiểm tra thuế NNT thành phố Hà Giang 4.2 Phạm vi: Về không gian: Luận. .. trạng công tác kiểm tra thuế thành phố Hà Giang Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thành phố Hà Giang CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC