Kiểm tra chi ngân sách nhà nước tại Sở Tài chính Tỉnh Nghệ An : Luận văn ThS. Kinh doanh và quản lý: 60 34 04 10

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - CHU THỊ HOÀI KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - CHU THỊ HOÀI KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH NGHỆ AN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN TRÖC LÊ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Quản lý kinh tế với đề tài “Kiểm tra chi ngân sách Nhà nước Sở Tài tỉnh Nghệ An” đƣợc tác giả viết dƣới hƣớng dẫn TS Nguyễn Trúc Lê Trong q trình viết luận văn, tác giả có tham khảo, kế thừa sử dụng thông tin, số liệu từ số tài liệu quy hoạch, kế hoạch, sách chuyên ngành, luận văn, tạp chí, tham luận… theo danh mục tài liệu tham khảo Tác giả cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng chịu hồn tồn trách nhiệm cam đoan TÁC GIẢ LUẬN VĂN Chu Thị Hồi LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Trúc Lê, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em, tận tình dẫn, định hƣớng tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian thực nghiên cứu đề tài Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý Thầy cô giáo khoa Quản lý kinh tế, Viện Đào tạo sau Đại học, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội quan tâm giúp đỡ để em đƣợc học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Em xin trân trọng cảm ơn quan, đơn vị, cá nhân chia sẻ thông tin, cung cấp cho em nhiều nguồn tƣ liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Đặc biệt đơn vị Sở Tài Nghệ An, UBND tỉnh Nghệ An, Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An, Cục Thống kê Nghệ An Cuối cùng, em xin phép đƣợc cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ ii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG VÀ KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.2.1 Quan niệm ngân sách địa phƣơng, chi ngân sách địa phƣơng kiểm tra chi ngân sách địa phƣơng 1.1.2: Chu trình ngân sách nhà nƣớc 15 1.1.3 Nội dung kiểm tra chi quản lý NSNN 16 1.1.4 Tiêu chí đánh giá kiểm tra chi ngân sách nhà nƣớc Sở Tài 25 1.1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm tra chi ngân sách nhà nƣớc Sở Tài 26 1.2 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG VỀ KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 27 1.2.1 Kinh nghiệm Đà Nẵng 27 1.2.2 Kinh nghiệm tỉnh Hà Tĩnh 27 1.2.3 Bài học rút cho tỉnh Nghệ An 28 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 30 2.1 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1.1 Phƣơng pháp luận 30 2.1.2 Phƣơng pháp thu thập liệu tài liệu 31 2.1.3 Phƣơng pháp phân tích liệu, tài liệu 32 2.2 ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI GIAN THỰC HIỆN NGHIÊN CỨU 34 2.3 MƠ TẢ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI LIỆU 34 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH NGHỆ AN 35 3.1 ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ, XÃ HỘI ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH NGHỆ AN 35 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 35 3.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 36 3.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỈNH NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2010 ĐẾN NAY 38 3.2.1 Về việc đề mục tiêu kiểm tra chi ngân sách nhà nƣớc 38 3.2.2 Về nội dung kiểm tra chi ngân sách nhà nƣớc 39 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỈNH NGHỆ AN 45 3.3.1 Những kết đạt đƣợc kiểm tra chi ngân sách địa phƣơng 45 3.3.2 Những hạn chế kiểm tra chi Ngân sách địa phƣơng 48 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 50 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỈNH NGHỆ AN 53 4.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 53 4.1.1 Định hƣớng hoàn thiện kiểm tra chi NSĐP gắn liền với cải cách tài cơng Việt Nam 53 4.1.2 Hoàn thiện kiểm tra chi NSĐP với xu hƣớng đổi phƣơng thức quản lý ngân sách theo kết đầu 55 4.1.3 Yêu cầu nguyên tắc phải hoàn thiện kiểm tra chi ngân sách Sở Tài thực 56 4.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG CỦA SỞ TÀI CHÍNH HIỆN NAY 58 4.2.1 Nâng cao nhận thức vị trí, vai trị chức năng, nhiệm vụ Sở Tài kiểm tra chi ngân sách địa phƣơng 58 4.2.2 Hoàn thiện việc xác định mục tiêu kiểm tra 59 4.2.3 Hoàn thiện việc xác định nội dung kiểm tra 60 4.2.4 Hoàn thiện quy trình kiểm tra chi ngân sách địa phƣơng Sở Tài 62 4.2.5 Nâng cao trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp cho cán Kiểm tra Sở Tài Nghệ An 71 4.2.6 Tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tra chi ngân sách địa phƣơng 72 4.2.7 Hồn thiện việc cơng khai kết kiểm tra chi ngân sách địa phƣơng Sở Tài Nghệ An 74 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT S TT Ký hiệu viết Chữ viết đầy đủ tắt BCĐTK Bảng cân đối tài khoản HĐND Hội đồng nhân dân NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NSTW Ngân sách Trung ƣơng UBND Ủy ban nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KSNB Kiểm soát nội TABMIS 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 TW Trung ƣơng Treasury and Budget Managemet Information System i DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 3.1 Bảng tổng hợp kinh phí phải nộp vào ngân sách 40 Biểu 3.2 Bảng tổng hợp kiểm tra nguồn thu để lại làm lƣơng năm 2012, 2013 41 Biểu số 3.3 Bảng tổng hợp đơn vị mua ô tô sai quy định năm 2013 43 Biểu số 3.4 Báo cáo tình hình kiểm tra ngân sách huyện miền núi năm 2013 .47 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hệ thống ngân sách nhà nƣớc Việt Nam 12 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tra 20 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chi ngân sách nhà nƣớc (NSNN) có vai trị quan trọng nghiệp phát triển kinh tế xã hội quốc gia Chi NSNN đảm bảo hoạt động nhà nƣớc tất lĩnh vực Vì vậy, việc quản lý sử dụng NSNN tiết kiệm, có hiệu đƣợc Đảng Nhà nƣớc quan tâm Kiểm tra chi NSNN chức quan trọng hoạt động quản lý tài chính, nhằm phát phƣơng thức quản lý tài tích cực ngăn ngừa, điều chỉnh hoạt động thực tế cịn thiếu sót, đảm bảo cho mục tiêu hoạt động quản lý đƣợc thực đắn có hiệu Cơng tác kiểm tra chi NSNN giúp đơn vị thực quy trình hoạt động, tăng cƣờng kiểm sốt chất lƣợng cơng việc, kiểm tra, đánh giá tính tuân thủ hiệu hoạt động đơn vị nhƣ việc sử dụng nguồn lực đầu vào cách tiết kiệm, nâng cao hiệu quản lý hiệu hoạt động Sau năm đổi mới, tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An nhìn chung có bƣớc phát triển nhanh tƣơng đối tồn diện, tốc độ tăng trƣởng GDP giai đoạn 2006-2013 đạt 10,18%, thu nhập bình quân đầu ngƣời đạt 19.38 triệu đồng, tổng thu ngân sách nhà nƣớc từ 2006-2013 đạt 39.843 tỷ đồng Tuy nhiên so với nƣớc đến Nghệ An tỉnh nghèo, mức tăng trƣởng kinh tế dƣới tiềm năng, chất lƣợng tăng trƣởng chƣa bền vững Nguồn thu ngân sách chƣa vững chắc, chƣa có nguồn thu lớn có tính định cán cân thu chi Nhu cầu chi NSNN lớn khả đáp ứng hạn hẹp, cụ thể năm 2013: thu ngân sách thực hiện: 8.294 tỷ; chi ngân sách: 16.587 tỷ; năm 2014: thu ngân sách thực hiện: 7.656 tỷ đồng, chi ngân sách lên tới: 19.394 tỷ Do đó, việc tăng cƣờng quản lý, sử dụng ngân sách, hạn chế thất thoát, lãng phí, nâng cao hiệu sử dụng 24 Sở Công Thƣơng 4.591 25 Sở Giao thông Vận tải 2.479 26 Thanh tra giao thông 1.119 27 Sở Xây dựng 2.889 28 Thanh tra xây dựng 29 Sở Tài nguyên Môi trƣờng 3.099 30 Chi cục bảo vệ môi trƣờng 1.220 31 Sở Tƣ pháp 4.176 32 Chi cục dân số 1.064 33 Sở Khoa học Công nghệ 1.647 34 Sở Văn hoá, Thể thao Du lịch 4.283 35 Liên minh HTX 1.654 36 BQL khu kinh tế Đông Nam 2.397 37 Cty PT khu công nghiệp 789 38 Hỗ trợ thực nhiệm vụ tỉnh 420 38.1 Cục thống kê 200 38.2 Trƣờng trung cấp nghề KT-KT số - TLĐ 200 38.3 Liên đoàn lao động tỉnh (Tiểu ban 71/CP) 20 854 39 Trung tâm khuyến công tƣ vấn PT công nghiệp 580 40 Chi cục nuôi trồng thuỷ sản 1.095 41 Khu bảo tồn thiên nhiên Pù Huống 2.024 41 KP hđộng tôn giáo, dân tộc 1.623 42 KP trang phục tra 43 KP áp dụng hthống chlƣợng ISO 9001:2000 342 90 Chi đoàn ra, đoàn vào (ngoài ra, có 600 triệu đồng 44 dự tốn VP UBND tỉnh) 2.000 45 KP t/h n.vụ tỉnh giao;DP tg b/c 4.820 II Hội đồng nhân dân 5.378 Hoạt động HĐND 4.378 Dự phòng hoạt động HĐND 1.000 Đoàn đại biểu quốc hội 1.250 III 85 IV KP Đoàn đại biểu Quốc Hội 1.250 Hội đoàn thể 17.520 a Hội NN quần chúng(hỗ trợ) 4.823 b Khối đồn thể trị Tỉnh đồn 3.192 Hội liên hiệp phụ nữ tỉnh 2.013 Hội nông dân 3.433 Uỷ ban MTTQ tỉnh 2.865 Hội cựu chiến binh 1.194 B Sự nghiệp kinh tế 137.833 12.697 Quỹ địa chính, nghiệp tài ngun - mơi I trƣờng 50.770 II Khuyến nông - lâm - ngƣ 14.654 Trung tâm khuyến nông khuyến lâm, khuyến ngƣ 6.062 20 trạm khuyến nông, khuyến ngƣ huyện 6.831 Dự án KHCN nông nghiệp (KP đối ứng) 1.761 Trung tâm khuyến ngƣ III Sự nghiệp thuỷ sản 2.552 Trung tâm giống Thuỷ sản Nghệ An 723 BQL cảng cá Nghệ An 907 KP SN bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản 922 IV Đối ứng dự án 5.370 Đối ứng dự án trồng rừng Đức KFW4 3.800 Dự án tài nguyên nƣớc Sơng Cả CT thí điểm lâm nghiệp cộng đồng DA lâm nghiệp hƣớng tới ngƣời nghèo 150 420 Dự án cấp nƣớc VSMTNT vùng miền trung 1.000 V Kinh phí xúc tiến đầu tƣ 3.500 VI Các đơn vị nghiệp kinh tế 41.373 Chi cục phòng chống bão lụt 3.842 86 Đoàn qhoạch NN & Thuỷ lợi Trung tâm nƣớc VSMTNT Trung tâm kỹ thuật TNMT Ttâm ứng dụng tiến KH-CN 400 Ttâm thông tin KHCN tin học 366 T.t giống trồng TT thông tin TNMT 345 TT quan trắc TNMT 520 10 Ban quản lý dự án nông nghiệp PTNT 542 11 BQL RPH Kỳ Sơn 834 12 BQL RPH Tân Kỳ 636 13 BQL RPH Quế Phong 706 14 BQL RPH Quỳ Châu 626 15 BQL RPH Quỳ Hợp 671 16 BQL RPH Tƣơng Dƣơng 695 17 BQL RPH Con Cuông 736 18 BQL RPH Thanh Chƣơng 641 19 BQL RPH Nam Đàn 388 20 BQL RPH Nghi Lộc 396 21 BQL RPH Q.Lƣu 344 22 Trung tâm xúc tiến thƣơng mại 447 23 Chi cục Thủy lợi 1.256 24 Đoàn điều tra quy hoạch lâm nghiệp 1.283 25 Ttâm hỗ trợ tƣ vấn tài 1.012 26 VP đăng ký QSD Đất 902 27 T.tâm khoa học xã hội nhân văn 447 28 Trung tâm hỗ trợ phát triển niên 301 29 Trung tâm dịch vụ bán đấu giá 146 30 Ban huy LLTNXP 528 31 Khối tổng đội TNXP-XDKT 31.1 2.023 720 1.266 2.020 Tổng đội TNXP 629 87 31.2 Tổng đội TNXP 674 31.3 Tổng đội TNXP 553 31.4 Tổng đội TNXP 598 31.5 Tổng đội TNXP 592 31.6 Tổng đội TNXP 508 31.7 Tổng đội TNXP 545 31.8 Tổng đội TNXP 837 31.9 Tổng đội TNXP 397 31.10 Tổng đội TNXP 10 305 32 Vƣờn quốc gia Pù Mát 5.794 33 Trung tâm công nghệ thông tin 419 34 Viện QH - Kiến trúc XD 947 35 Trung tâm xúc tiến đầu tƣ 657 36 Trung tâm kiểm định XD 240 37 KP TH nhiệm vụ đột xuất tỉnh giao, DP tăng b/c VII Sự nghiệp nông nghiệp 2.639 19.614 Chi cục thú y 7.743 Chi cục bảo vệ thực vật 9.316 Trung tâm giống chăn nuôi 2.555 C SN giáo dục - Đào tạo cấp tỉnh I SN giáo dục II SN đào tạo, đào tạo lại III SN dạy nghề D Sự nghiệp y tế E Sự nghiệp văn hố thơng tin 27.479 G Sự nghiệp thể dục thể thao 15.344 H Sự nghiệp PT truyền hình 31.103 Y Sự nghiệp LĐTB & xã hội 394.346 K KP nghiên cứu khoa học 19.280 L Chi thi đua khen thƣởng 5.000 186.506 30.516 108.135 47.855 209.512 88 Phụ lục số 01 SỞ TÀI CHÍNH NGHỆ AN CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KIỂM TRA TÀI CHÍNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Số: KL/TTr Vinh, ngày 05 tháng 05 năm 2014 KẾT LUẬN KIỂM TRA Công tác quản lý điều hành ngân sách huyện Quỳnh Lƣu Thực Quyết định số 454/QĐ-STC ngày 18/12/2013 Giám đốc Sở Tài Nghệ An việc phê duyệt chƣơng trình, kế hoạch kiểm tra năm 2014, ngày 06/02/2014 Kiểm tra Tài chính có Quyết định số 15/QĐ-TTr việc kiểm tra công tác quản lý điều hành ngân sách huyện Quỳnh Lƣu với nội dung nhƣ sau: * Kiểm tra huyện Quỳnh Lưu nội dung: - Kiểm tra công tác quản lý điều hành ngân sách huyện Quỳnh Lƣu (bao gồm ngân sách xã, thị trấn); - Kiểm tra việc chấp hành Luật Ngân sách, Luật Kế toán chế độ quản lý tài đơn vị dự tốn trực thuộc huyện Quỳnh Lƣu; * Thời kỳ kiểm tra: Năm 2012, năm 2013 thời kỳ có liên quan * Thời gian kiểm tra: 30 ngày làm việc kể từ ngày công bố định kiểm tra * Thành lập Đoàn kiểm tra để kiểm tra huyện Quỳnh Lưu ơng Nguyễn Đình Quang - làm Trưởng đồn thành viên: - Ơng: Nguyễn Hữu Nam- Kiểm tra viên - Phó trƣởng đồn; - Ơng: Lê Tấn Đạt - Kiểm tra viên - Thành viên; - Ông: Nguyễn Văn Trung - Kiểm tra viên - Thành viên; - Ông: Phạm Anh Tuấn - CB kiểm tra - Thành viên Trên sở Báo cáo kết kiểm tra tài ngày 05/4/2014 Đồn Kiểm tra Tài huyện Quỳnh Lƣu, Chánh Kiểm tra Tài kết luận nội dung sau: 89 PHẦN THỨ NHẤT KẾT QUẢ KIỂM TRA IV KIỂM TRA TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA HUYỆN QUỲNH LƢU Công tác kế tốn: - Giấy đƣờng khơng mẫu quy định (Tự in ấn): Chỉ ghi nơi nơi đến khơng có sở tốn phụ cấp lƣu trú; - Quy chế chi tiêu nội số nội dung chƣa quy định: + Xe ô tô Bệnh viện đƣợc sử dụng để chở lãnh đạo cán công tác; + CB đƣợc cử đào tạo theo nhu cầu Bệnh viện dƣới tháng ngồi tiền học phí, tài liệu, ký túc xá đƣợc hỗ trợ 30 đến 40.000 đ/tháng; + Các hoạt động dịch vụ nhƣ trông giữ xe đạp, vận chuyển cấp cứu, quầy thuốc, dịch vụ ăn uống nhằm tăng nguồn quỹ phúc lợi; + Chi quỹ phúc lợi để thăm hỏi, hiếu hỷ; Công tác thu: - Khoản thu trông giữ xe đạp, xe máy 161.000.000 đồng, nộp thuế, phí lệ phí 13.000.000 đồng; Căn Quyết định số 89/2006/QĐ-UBND ngày 13/9/2006 Quyết định số 84/2009/QĐ-UBND ngày 04/9/2009 UBND tỉnh Nghệ An Quy định mức thu, chế độ thu, nộp phí trơng giữ xe, Bệnh viện Đa khoa (BVĐK) huyện Quỳnh Lƣu phải nộp 59.200.000 đồng vào NSNN (40%*(161.000.000đ-13.000.000đ)) Cuối năm 2006 BVĐK Quỳnh Lƣu chi 173.484.000 đồng từ quỹ Cơng đồn xây dựng nhà để xe, tháng BVĐK thu tiền giữ xe đạp, xe máy, sau chuyển quỹ Cơng đồn để hoạt động Đoàn kiểm tra đề nghị đơn vị tiến hành tính khấu hao, hồn trả phần tiền cịn lại cho Cơng đồn để đƣa khoản thu, chi trơng giữ xe đạp xe máy quy định Nhà nƣớc - BVĐK có cho Chi nhánh dƣợc Quỳnh Lƣu thuê ốt bán lẻ thuốc ốt bán lẻ hàng bách hoá tổng hợp nhƣng BVĐK chƣa tiến hành ký kết hợp đồng không tổ chức thu tiền thuê ốt 90 - Ngồi BVĐK Quỳnh Lƣu cịn cho số hộ gia đình CBCNVC quan sử dụng chung điện nƣớc, hàng tháng lập phiếu thu để nộp cho BV, gây lãng phí thời gian cán quản lý điện nƣớc phận kế toán phải hạch toán số phải thu phải trả không cần thiết, đồng thời đẩy đơn giá tiêu thụ điện BV lên (do phƣơng pháp tính đơn giá luỹ tiến ngành điện) Quản lý, sử dụng kinh phí: Một số khoản chi chƣa quy định, số tiền 40.015.000 đồng, bao gồm: * Chi trả bồi dưỡng làm thêm, số tiền 968.000 đồng * Chi khen thưởng hồ sơ chƣa đầy đủ (hạch toán vào TK 661.22), số tiền 6.400.000 đồng * Chi phí phục vụ chuyên môn, số tiền 21.053.000 đồng: - Chi tiền thuê xe nghỉ điều dƣỡng, trả tiền cho khách đến công tác không chế độ: 6.715.000 đồng - Chi tiếp khách, mua trang phục, nƣớc uống hoá đơn, chứng từ chƣa đầy đủ, chƣa hợp lệ:14.338.000 đồng: * Thanh tốn xăng xe phục vụ cơng tác chưa chế độ quy định, số tiền 2.714.000 đồng * Thanh toán tiếp khách chi khác, số tiền 8.880.000 đồng, đó: - Chi hỗ trợ cho tập thể, cá nhân chƣa quy định: 1.200.000 đồng - Chi học Cao đẳng, Đại học: 7.680.000 đồng Yêu cầu Bệnh viện Đa khoa huyện Quỳnh Lưu: - Tổ chức kiểm điểm rút kinh nghiệm, chấm dứt việc chi sai chế độ nêu trên, thực nghiêm túc chế độ tài Nhà nƣớc - Hạch tốn kế toán theo dõi đầy đủ khoản thu theo quy định hành - Bám sát quy định Nhà nƣớc chi ngân sách, tuyệt đối không đƣợc chi trả sai chế độ - Tổ chức quản lý thu chi tiền cho thuê ốt quy định Nhà nƣớc 91 - Bàn giao việc sử dụng điện nƣớc hộ gia đình cho quan chức quản lý theo quy định V KIỂM TRA TẠI TRUNG TÂM GIÁO DỤC THƢỜNG XUN HUYỆN QUỲNH LƢU Cơng tác kế tốn - Sổ quỹ tiền mặt không cộng tồn quỹ cuối ngày, luỹ kế tháng, quý năm ký xác nhận theo quy định - Chi mua sắm, sữa chữa có kế hoạch, tiết kiệm nhiên việc theo dõi quản lý TSCĐ chƣa đƣợc chặt chẽ Việc thu học phí lớp liên kết Năm 2012 năm 2013 Trung tâm GDTX Quỳnh Lƣu liên kết với Trƣờng cao đẳng sƣ phạm Nghệ An mở lớp Cao đẳng sƣ phạm Mầm non (K5, K6A, K6B K6C) liên kết với TT GDTX tỉnh Nghệ An mở lớp Đại học Tiểu học Việc liên kết nêu trái quy định điểm b khoản Điều Quyết định số 42/2008 ngày 28/7/2008 Bộ GD&ĐT (địa điểm đặt lớp đơn vị phối hợp đào tạo cấp tốt nghiệp cao đẳng, đại học phải trƣờng, trung tâm giáo dục thƣờng xuyên cấp tỉnh) Nội dung Hợp đồng liên kết đào tạo TT GDTX với Trƣờng Cao đẳng sƣ phạm Nghệ An không quy định Điều Quyết định số 42/2008 ngày 28/7/2008 Bộ GD&ĐT nội dung hợp đồng liên kết đào tạo, trách nhiệm bên tham gia liên kết, thông tin tuyển sinh, đào tạo, quản lý… Việc thu khoản hỗ trợ học thứ chủ nhật học viên lớp CĐMN K6B,C với mức thu 150.000 đ/ngƣời/khoá học, tổng số tiền 17.850.000 đồng không quy định Yêu cầu Trung tâm GDTX Quỳnh Lƣu chấm dứt sai phạm nêu trên, thực nghiêm túc chủ trƣơng, sách Đảng Nhà nƣớc 92 Quản lý, sử dụng kinh phí: Một số nội dung, chứng từ chi chƣa quy định, số tiền 9.550.000 đồng, bao gồm: - Chi phí phục vụ chuyên mơn chƣa chế độ: 5.100.000đ - Thanh tốn tiếp khách, hỗ trợ chi khác: 4.450.000đ Theo giải trình Trung tâm GDTX huyện Quỳnh Lƣu, việc thu hỗ trợ học thứ bảy chủ nhật lớp liên kết đào tạo CĐMN có thoả thuận học viên, đến trƣờng dạy, khơng có khiếu nại Các khoản chi phí duyệt kế hoạch Sở GD&ĐT, tiếp khách đến làm việc hỗ trợ cho tổ chức đóng địa bàn sai chế độ tài Yêu cầu Trung tâm GDTX huyện Quỳnh Lưu: - Tổ chức kiểm điểm rút kinh nghiệm, chấm dứt việc chi sai chế độ nêu trên, thực Luật NSNN - Hạch toán kế toán theo dõi đầy đủ khoản thu theo quy định hành - Bám sát quy định Nhà nƣớc chi ngân sách, tuyệt đối không đƣợc chi trả sai chế độ VI KIỂM TRA TẠI TRƢỜNG THPT HỒNG MAI Cơng tác kế tốn: - Sổ quỹ tiền mặt khơng cộng tồn quỹ cuối ngày, luỹ kế tháng, quý, năm không ký xác nhận theo quy định; - Giấy xin tốn khơng mẫu quy định (Chỉ có chữ ký ngƣời xin toán chủ tài khoản, khơng có chữ ký kế tốn, kế tốn khơng thực nhiệm vụ kiểm tra, lập luân chuyển chứng từ kế toán tốn); - Mẫu giấy đƣờng khơng quy định, đóng dấu xác nhận nơi nơi đến, không ký xác nhận ngày đơn vị việc tốn chế độ lƣu trú chƣa xác 93 Quản lý, sử dụng kinh phí: Một số nội dung, chứng từ chi chƣa quy định, số tiền 3.930.000 đồng, cụ thể: - Chi trả tiền làm thêm không quy định, số tiền 1.750.000đ: PC 104 ngày14/3/2013 tốn tiền làm thêm (Khơng có kế hoạch, Quyết định thành lập Ban Chỉ đạo, bảng chấm công để xác định thời gian làm thêm) - Chi phí phục vụ chun mơn, số tiền 660.000đ: PC 254(11/8) Thuê xe công tác Vinh: 660.000đ (Khơng có tiêu chuẩn sử dụng xe cơng tác) - Chi nhƣng không thuộc nhiệm vụ chi Trƣờng: 1.520.000đ Yêu cầu Trường THPT Hoàng Mai: - Tổ chức kiểm điểm rút kinh nghiệm, chấm dứt việc chi sai chế độ nêu trên, thực Luật Kế toán, Luật NSNN - Hạch toán kế toán theo dõi đầy đủ khoản thu theo quy định hành - Bám sát quy định Nhà nƣớc chi ngân sách, tuyệt đối không đƣợc chi trả sai chế độ VII KIỂM TRA TẠI TRƢỜNG THPT NGUYỄN ĐỨC MẬU Công tác chấp hành Luật chế độ quản lý tài chính: - Thanh tốn cơng tác phí chƣa quy định: Chi trực tiếp phiếu chi cho Chủ tài khoản kế toán mà không tổng hợp, lập danh sách để chi cho tháng; tốn tiền thi học sinh giỏi khơng kèm theo công văn, kế hoạch Sở GD&ĐT… - Giấy đề nghị tốn khơng mẫu quy định: Khơng có chữ ký kế tốn (Chỉ có chữ ký ngƣời xin toán chủ tài khoản), kế tốn khơng thực quy định nội dung mẫu biểu chứng từ kế toán, việc lập, ký, trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp 94 Cơng tác thu: Trong quý IV/2013 Trƣờng THPT Nguyễn Đức Mậu có tổ chức thu phí vệ sinh với mức thu 5.000đ/học sinh/năm học để trả cho lao công mà trƣờng hợp đồng dọn vệ sinh, số tiền thu đƣợc 6.025.000 đồng Tuy nhiên sau đƣợc Đoàn kiểm tra Sở GD&ĐT phê bình, Nhà trƣờng khơng tiếp tục thu khoản này, Đồn Kiểm tra khơng kiến nghị thu hồi khoản thu nói Quản lý, sử dụng kinh phí: Một số khoản chi chƣa quy định, số tiền 26.477.000 đồng, bao gồm: - Chi trả tiền làm thêm sai chế độ, số tiền 15.570.000đ - Chi phí phục vụ chun mơn sai chế độ: 6.662.000đ - Chi hỗ trợ cho tổ chức, cá nhân chi khác sai chế độ: 5.945.000đ Yêu cầu Trường THPT Nguyễn Đức Mậu: - Tổ chức kiểm điểm rút kinh nghiệm, chấm dứt việc chi sai chế độ nêu trên, thực Luật Kế toán, Luật NSNN - Hạch toán kế toán theo dõi đầy đủ khoản thu theo quy định hành - Bám sát quy định Nhà nƣớc chi ngân sách, tuyệt đối không đƣợc chi trả sai chế độ 95 PHẦN THỨ HAI KIẾN NGHỊ Để công tác quản lý điều hành ngân sách huyện Quỳnh Lƣu ngày tốt hơn, Chánh kiểm tra Tài kiến nghị nhƣ sau: Đề nghị UBND huyện Quỳnh Lƣu: - Chỉ đạo đơn vị liên quan tổ chức kiểm điểm, rút kinh nghiệm, làm rõ trách nhiệm, có hình thức xử lý thích hợp kịp thời khắc phục sai phạm nhƣ nêu Thực nghiêm túc Luật NSNN, Luật Kế toán - Chỉ đạo đơn vị có liên quan thực xử lý kinh tế theo kiến nghị Kiểm tra tài Xử lý kinh tế: Đề nghị UBND huyện Quỳnh Lƣu: 2.1 Chỉ đạo đơn vị kiểm tra thu hồi nộp vào tài khoản 3941 1068597 (Tài khoản tạm giữ chờ xử lý tỉnh mở Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An) số tiền 15.527.000 đồng, bao gồm: 2.1.2 Tại Bệnh viện Đa khoa Quỳnh Lưu: 11.597.000 đồng, bao gồm: - Chi làm thêm vƣợt chế độ quy định: 968.000 đồng; - Chi thuê xe nghỉ điều dƣỡng, trả tiền ngủ cho khách đến công tác: 6.715.000 đồng; - Chi xăng xe công tác không quy định: 2.714.000 đồng; - Chi hỗ trợ đơn vị không quy định: 1.200.000 đồng 2.1.3 Tại Trường THPT Hoàng Mai: 3.930.000 đồng, bao gồm: - Chi làm thêm khơng có sở: 1.750.000 đồng; - Th xe công tác không chế độ: - Chi không thuộc nhiệm vụ chi Trƣờng: 660.000 đồng; 1.520.000 đồng; Trên Kết luận kiểm tra công tác quản lý điều hành ngân sách huyện Quỳnh Lƣu Chánh kiểm tra Sở Tài Nghệ An Nơi nhận: 96 TRƢỞNG ĐỒN KIỂM TRA TÀI CHÍNH - UBND tỉnh (để báo cáo); - Thanh tra tỉnh Nghệ An (để báo cáo); - Giám đốc Sở Tài Nghệ An (để báo cáo); - UBND huyện Quỳnh Lƣu (để thực hiện); - Lƣu: Kiểm tra Tài 97 Phụ lục số 02 SỞ TÀI CHÍNH NGHỆ AN CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KIỂM TRA TÀI CHÍNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: KL/TTr Vinh, ngày 12 tháng 10 năm 2010 BÁO CÁO KẾT LUẬN KIỂM TRA Công tác quản lý điều hành ngân sách huyện Thực Quyết định số ./QĐ-STC ngày dd/mm/yyyy Giám đốc Sở Tài Nghệ An việc phê duyệt chƣơng trình, kế hoạch kiểm tra năm 201 , ngày dd/mm/yyyy Kiểm tra Sở Tài có Quyết định số /QĐ-TTr việc kiểm tra công tác quản lý điều hành ngân sách huyện với nội dung nhƣ sau: * Kiểm tra huyện nội dung: * Thời kỳ kiểm tra: * Thời gian kiểm tra: * Thành lập Đoàn kiểm tra để kiểm tra huyện ơng Nguyễn Đình Quang - Trưởng đồn thành viên: - Ông: Trên sở Báo cáo kết kiểm tra tài ngày Đồn Kiểm tra Tài huyện Kiểm tra Tài kết luận nội dung sau: 98 PHẦN THỨ NHẤT KẾT QUẢ KIỂM TRA Đơn vị A: Đơn vị B: PHẦN THỨ HAI KIẾN NGHỊ Nơi nhận: TRƢỞNG ĐỒN KIỂM TRA TÀI CHÍNH - UBND tỉnh (để báo cáo); - Giám đốc Sở (để báo cáo); - UBND huyện (để thực hiện); - Lƣu: Kiểm tra Tài 99