Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty điện lực miền trung , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ MINH THƯ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS – TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP.Hồ Chí Minh – Năm 2012 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT   COSO : Committee of Sponsoring Organization KSNB : Kiểm soát nội KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội BCTC : Báo cáo tài QTRR : Quản trị rủi ro DN : Doanh nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết đề tài: Trong giai đoạn nay, tình hình kinh tế giới nói chung VN nói riêng gặp nhiều khó khăn Khủng hoảng kinh tế Mỹ giới năm 2007 tiếp tục diễn biến ngày phức tạp lan rộng Một tác động rõ tình trạng sụt giảm thương mại tồn cầu thể sụt giảm nhập hàng loạt hàng hoá tiêu dùng nguyên vật liệu từ thị trường bên Hội nhập kinh tế quốc tế đặt nhiều thách thức với công ty Việt Nam, cơng ty có sức cạnh tranh kém, quy mơ nhỏ có nguy phá sản cao Theo tổng cục thống kê vào năm 2012, tổng số 448.393 cơng ty, có 4.505 cơng ty nhà nước, có 3.807 cơng ty (chiếm 84,5%) thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên nhà nước, công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên trở lên, cơng ty cổ phần có vốn nhà nước chiếm 50% trở lên kể công ty cổ phần thành viên có vốn nhà nước chiếm 50% trở lên); 35 công ty (chiếm 0,82%) tạm ngừng sản xuất kinh doanh; 637 công ty (chiếm 14,1%) chờ giải thể Một nguyên nhân dẫn đến thất bại không xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu Tổng Công ty Điện lực Miền Trung với mạnh đơn vị phân phối điện cho toàn khu vực miền Trung, đáp ứng nhu cầu tiêu thụ điện ngày cao Theo chủ trương Nhà nước, mô hình hoạt động tự chủ tự chịu trách nhiệm kết hoạt động đảm bảo kinh doanh có lãi, bảo tồn vốn Nhà Nước Tổng Cơng ty lớn mạnh không ngừng quy mô, tài sản cấu tổ chức hoạt động Nên nói, Tổng cơng ty điện lực Miền Trung chủ đề nóng luận văn luận ánmuốn tìm tịi hay cho đề tài mang dáng dấp sản phẩm vơ đặc trưng “ Điện” Tuy nhiên nghiên cứu trước đề cập đến tình hình kinh doanh, tình hình kiểm tốn nhìn bao quát rộng lớn chưa sâu khai thác hay khó bên máy Bởi trước áp lực quản lý cơng ty lớn vậy,việc kiểm sốt hệ thống thật khơng đơn giản, thấy vấn đề nghiên cứu có ứng dụng thực tiễn cao, tác giả định chọn đề tài: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Điện lực Miền Trung” để thực luận văn tốt nghiệp vừa tài liệu tham khảo cho cơng ty việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty sở 2.Mục tiêu nghiên cứu: Tổng kết lý luận hệ thống kiểm soát nội Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, tìm hạn chế thiếu sót nguyên nhân gây hạn chế Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB tổng cơng ty điện lực miền Trung 3.Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua thống kê mô tả để rút thực trạng KSNB Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng phương pháp khác như: vấn, phương pháp so sánh, đối chiếu lý luận với thực tiễn Tổng Công ty Điện Lực Miền Trung Từ đó, đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Thông tin nghiên cứu: a.Thông tin thứ cấp: thông tin từ báo chí, tạp chí chun ngành kế tốn – kiểm tốn, kinh tế học; Intenet, thơng tin nội Tập đồn Tổng Cơng ty, báo cáo, đề tài khoa học, sách giáo khoa, giảng từ nguồn thơng tin khác có liên quan b.Thông tin sơ cấp: tự thu thập qua việc thực bảng câu hỏi khảo sát, trao đổi thông tin với đồng nghiệp , vấn nhà quản lý Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đề tài thực nghiên cứu Tổng Công ty Điện lực Miền Trung cơng ty Điện lực có trụ sở Thành Phố Đà Nẵng Đối tượng nghiên cứu để tài hệ thống kiểm soát nội Bố cục luận văn: Phần mở đầu Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội Chương 2: Thực trang hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Điện Lực Miền Trung Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Điện Lực Miền Trung CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy trình quản trị, nhà quản lý thường trọng đến việc hình thành trì hoạt động kiểm sốt để đạt mục tiêu tổ chức Để thực chức kiểm sốt, nhà quản lý sử dụng cơng cụ chủ yếu kiểm soát nội Khái niệm kiểm soát nội lúc đầu sử dụng phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu việc kiểm toán, đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý hữu hiệu Lịch sử phát triển KSNB tóm tắt qua giai đoạn sau: 1.1.1 GIAI ĐOẠN SƠ KHAI Hình thức ban đầu KSNB kiểm soát tiền cách mạng công nghiệp Do yêu cầu phát triển, cơng ty cần có vốn từ đưa đến nhu cầu tăng cường quản lý vốn kiểm tra thông tin sử dụng vốn Thuật ngữ kiểm soát nội bắt đầu xuất từ giai đoạn Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đưa khái niệm kiểm soát nội thức cơng nhận vai trị hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Khái niệm kiểm soát nội lúc sử dụng tài liệu kiểm toán hiểu đơn giản : - Bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản không bị thất thoát - Bảo vệ số liệu kế tốn xác - Khuyến khích tn thủ xác hiệu hoạt động Đây sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm kiểm tốn viên Từ năm 1936, cơng bố Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa KSNB “ Các biện pháp cách thức chấp nhận thực để bảo vệ tiền tài sản, kiểm tra việc ghi chép xác số liệu “ Sau cơng bố việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB ngày trọng kiểm tốn 1.1.2 GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH Từ năm 1949, Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa KSNB cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra tính xác đáng tin cậy liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động đạt hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách người quản lý Như vậy, khái niệm kiểm sốt nội khơng ngừng mở rộng khỏi thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế tốn Tuy nhiên, trước có báo cáo COSO đời, KSNB phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN Vào thập niên 1970-1980, kinh tế Hoa Kỳ phát triển mạnh mẽ kéo theo vụ gian lận ngày tăng, quy mô ngày lớn, gây tổn thất đáng kể cho kinh tế Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ đă thông qua Luật chống hành vi hối lộ nước ngồi Điều luật nhấn mạnh kiểm sốt nội nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp dẫn đến việc yêu cầu ghi chép đầy đủ hoạt động Lần đầu tiên, yêu cầu báo cáo hoạt động kiểm soát nội tổ chức đề cập đến văn pháp luật, quy định bắt buộc phải có báo cáo hệ thống kiểm soát nội cơng tác kế tốn cơng ty[1](1979); u cầu làm dấy lên quan tâm công chúng đến vấn đề kiểm soát nội thực tế có nhiều định nghĩa, quan điểm khác kiểm soát nội (KSNB) cách thức đánh giá hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) hữu hiệu quan quản lý nhà nước, hội nghề nghiệp, giới doanh nhân học giả Năm 1985, sụp đổ công ty cổ phần có niêm yết làm cho nhà làm luật Hoa Kỳ quan tâm đến việc kiểm sốt nội cơng ty Nhiều quy định hướng dẫn kiểm soát nội quan chức Hoa Kỳ ban hành giai đoạn như: Ủy Ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1998, Ủy Ban Chứng Khoán Hoa Kỳ 1998, tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội năm 1991 Trước tình hình này, Ủy ban COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) thành lập Đây Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài (The National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay gọi Treadway Commission) Hội đồng quốc gia thành lập vào năm 1985 bảo trợ tổ chức là: Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Mỹ (AICPA) Hội kế tốn Mỹ (American Accounting Association) Hiệp hội quản trị viên tài (the Financial Executives Institute – FEI) Hiệp hội kế toán viên quản trị (Institute of Management Accountants – IMA) Hiệp hội kiểm toán viên nội (the Institute of Internal Auditors – IIA) Trước tiên, COSO sử dụng thức từ kiểm sốt nội thay kiểm sốt nội kế toán Sau thời gian làm việc, đến năm 1992 Ủy ban COSO ban hành Báo cáo năm 1992 Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới đưa Khuôn mẫu lý thuyết KSNB cách đầy đủ có hệ thống Đặc điểm nội bật báo cáo cung cấp tầm nhìn rộng mang tính quản trị, KSNB khơng cịn vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà mở rộng cho phương diện hoạt động tuân thủ 1.1.4 GIAI ĐOẠN HIỆN ĐẠI ( THỜI KỲ HẬU COSO – TỪ 1992 ĐẾN NAY) Báo cáo COSO đời nhằm đưa định nghĩa, cách hiểu chung chấp nhận rộng rãi KSNB nhằm hỗ trợ nhà quản lý công ty thực kiểm sốt tốt cơng ty Những quy định mặt làm phong phú khái niệm kiểm soát nội mặt khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành hệ thống lý luận có tính chuẩn mực kiểm soát nội Sau báo cáo COSO ban hành, hàng loạt nghiên cứu khác tiếp tục phát triển kiểm soát nội nhiều lĩnh vực khác phát triển quản trị rủi ro ( ERM 2004), công ty nhỏ, phát triển theo hướng Công nghệ thông tin COBIT), theo hướng kiểm toán độc lập, chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể giám sát ( 2008), cụ thể sau: Phát triển phía quản trị Năm 2001, COSO triển khai nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro công ty sở báo cáo COSO 1992, dự thảo cơng bố vào tháng 7.2003, theo ERM định nghĩa gồm phận: môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu,nhận diện kiện,đánh giá rủi ro, đố phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thông tin truyền thông giám sát Đến 2004 ERM thức ban hành ERM cánh tay nối dài báo cáo COSO 1992 không nhằm thay cho báo cáo Phát triển cho công ty nhỏ Năm 2006, COSO nghiên cứu ban hành hướng dẫn” kiểm soát nội báo cáo tài chính- hướng dẫn cho cơng ty đại chúng quy mô nhỏ”( gọi tắt COSO Guidance 2006) Hướng dẫn dựa tảng báo cáo COSo1992 Đặc điểm báo cáo tập trung hướng dẫn cho phù hợp với điều kiện công ty nhỏ việc tuân thủ luật Sarbanes-Oxley Phát triển theo hướng công nghệ thông tin Năm 1996, Ban tiêu chuẩn có tên” Các mục tiêu kiểm sốt công nghệ thông tin lĩnh vục liên quan” (CoBIT-Control Objectives for Information and Related Technology) Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn thơng tin (Information Systems Audit and Control Foundation (ISACF) viện quản trị công nghệ thông tin (ITGI – Information technology Governance Institute) thành lập COBIT cung cấp cho nhà quản trị, kiểm toán viên người sử dụng công nghệ thông tin giáp pháp chấp thuận, tiêu đánh giá, quy trình hoạt động thích hợp để hỗ trợ họ việc tối đa hố lợi ích thu thông qua việc sử dụng công nghệ thông tin, phát triển việc quản lý kiểm sốt cơng nghệ thông tin công ty COBIT thiết lập mối liên kết quan trọng Kiểm sốt cơng nghệ thơng tin quản trị IT, giúp cho hoạt động theo định hướng chung, hướng dẫn quản lý để nhận thơng tin cơng ty q trình liên quan đến kiểm soát, giám sát đạt mục tiêu tổ chức, theo dõi nâng cao hiệu suất q trình cơng nghệ thơng tin, COBIT cung cấp câu trả lời cho câu hỏi quản lý điển hình Phát triển theo hướng kiểm tốn độc lập Các chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ chuyển sang sử dụng báo cáo COSO làm tảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm: SAS 78 (1995): Xem xét kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài Các định nghĩa, nhân tố kiểm soát nội báo cáo COSO (1992) đưa vào chuẩn mực SAS 94 (2001): Ảnh hưởng công nghệ thông tin đến việc xem xét kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế ISA sử dụng báo cáo COSO yêu cầu xem xét hệ thống KSNB kiểm toán báo cáo tài chính, cụ thể là: ISA 315” hiểu biết tình hình kinh doanh, mơi trường hoạt động đơn vị đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu”, ISA 265” thông báo khiế khuyết KSNB” yêu cầu KTV cần có hiểu biết đầy đủ KSNB Như định nghĩa KSNB theo ISA 315 ISA 265 dựa định nghĩa KSNB báo cáo COSO1992 Phát triển theo hướng kiểm toán nội Hiệp hội kiểm toán viên nội (the Institute of Internal Auditors – IIA) định nghĩa mục tiêu KSNB bao gồm: độ tin cậy tính trung thực thơng tin; tn thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp quy định; bảo vệ tài sản; sử dụng hiệu kinh tế nguồn lực; hồn thành mục đích mục tiêu cho hoạt động chương trình Phát triển theo hướng kiểm toán ngành nghề cụ thể: Lĩnh vực ngân hàng lĩnh vực có nghiên cứu đầy đủ chi tiết KSNB ngành nghề Báo cáo Basel (1998) đưa công bố khuôn khổ KSNB ngân hàng.Báo cáo định nghĩa KSNB: “ KSNB trình bị chi phối hội đồng quản trị, nhà quản lý cao cấp nhân viên.” Các mục tiêu KSNB phân loại sau: Sự hữu hiệu hiệu hoạt động Sự tin cậy, đầy đủ kịp thời thông tin tài quản trị Sự tuân thủ pháp luật quy định liên quan Báo cáo Basel(1998) không đưa lý luận mà vận dụng lý luận COSO vào lĩnh vực ngân hàng Hướng dẫn giám sát hệ thống KSNB COSO đưa dự thảo hướng dẫn giám sát hệ thống kiểm soát nội (Exposure Draft, COSO 2008) dựa khuôn mẫu COSO 1992 nhằm giúp tổ chức tự giám sát chất lượng hệ thống KSNB Hướng dẫn này(COSO Guidance 2008) gồm phần: hướng dẫn, ứng dụng thí dụ Năm 2009, phần 1hướng dẫn thức ban hành Cần lưu ý COSO Guidance 2008 không nhằm thay COSO Guidance 2006 mà bổ sung tập trung cho việc nâng cao hiệu giám sát KSNB đơn vị 1.2 ĐỊNH NGHĨA VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ: Báo cáo COSO 1992 định nghĩa: “KSNB trình bị chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: • Mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động • Mục tiêu tin cậy báo cáo tài • Mục tiêu tuân thủ luật lệ quy định” Có thực phân quyền chức xem, sửa, xóa, thêm nhân viên sử dụng phần hành 14 không? Hành động truy cập hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu có hệ thống ghi lại nhật ký để xác minh nguồn gốc có cố khơng? * Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt Cơng ty có giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích khơng? 17 Định kỳ Cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho đối chiếu với số lượng sổ 15 sách khơng? Cuối ngày, Cơng ty có tiến hành kiểm kê tiền mặt quỹ đối chiếu với số dư tiền sổ kế toán tiền 16 mặt khơng? Cơng ty có thường xun đối chiếu cơng nợ với khách hàng khơng? 13 IV THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Trưởng phận quản lý có thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho lãnh đạo để họ đưa 12 dẫn cần thiết khơng? 2.Thơng tin cần thiết có truyền đạt tới cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời thông suốt ? Cơng ty có cập nhật thơng tin từ bên 17 để thực tuân thủ theo pháp luật ? 17 Cơng ty có thu thập thông tin nhu cầu khách hàng thông qua điều tra thị trường, sử dụng bảng câu hỏi, vấn hay trao đổi với nhóm khách 10 hành chọn lọc khơng? Cơng ty có tham gia hội thảo chuyên ngành, hội chợ triển lãm, hay buổi sinh hoạt hội nghề nghiệp 16 để thu thập thơng tin bổ ích ? Cơng ty có thiết lập đường dây nóng hay hơp thư góp ý để khách hàng, nhà cung cấp… than 10 phiền, thắc mắc sản phẩm dịch vụ phục vụ? Nhà quản lý có kiểm tra nguyên nhân giải kịp thời khiếu nại, thắc mắc khách hàng 17 không? Hệ thống truyền thơng Cơng ty có đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức không? 10 Cơng ty có thiết lập kênh thơng tin nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho Cơng ty khơng? 10 Nhà quản lý có khuyến khích nhân viên báo cáo nghi ngờ hành vi vi phạm có đối đãi riêng với nhân viên báo cáo phát không? 10 11 Công ty lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền khơng? 12 Nhà quản lý có sẵn sang lắng nghe giải cách có hiệu khơng? 17 13 Ban giám đốc có định kỳ tiếp xúc với nhân viên tạo khơng khí thoải mái cho nhân viên để họ phản ánh 15 vấn đề họ quan tâm không? V GIÁM SÁT Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra xét duyệt báo cáo phận không? 17 Việc phân chia trách nhiệm nhân viên có tạo điều kiện cho giám sát lẫn công việc hay không? Các thơng tin từ đối tác bên ngồi có góp phần khiếm khuyết hệ thống KSNB giúp Công 17 ty điều chỉnh cho kịp thời khơng? Cơng ty có đối chiếu định kỳ số liệu ghi sổ sách với số liệu thực tế để phát điều chỉnh 14 chênh lệch khơng? Ban quản lý Cơng ty có thường xuyên định kỳ đánh giá chất lượng kết công việc nhân 10 viên không? Ban quản lý có xét duyệt thơng tin báo cáo tài thơng tin khác Cơng ty trước 17 cơng bố khơng? Việc kiểm tốn nội có báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo không? Luận văn sử dụng công cụ đánh giá theo báo cáo COSO 1992 để khảo sát hệ thống kiểm sốt nội sát trụ sở Tổng Công Ty đặt Thành Phố Đà Nẵng nhằm mục đích: Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội để đưa ưu điểm tồn tại, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Sử dụng bảng câu hỏi để khảo sát công ty sản xuất điện kinh doanh điện địa bàn thành phố Đà Nẵng, có khảo sát chuyên gia, lãnh đạo nhân viên tổng công ty công ty thành viên Bảng câu hỏi bao gồm 130 câu thiết kế dựa tiêu chí đánh giá tám yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội báo cáo COSO 1992 gửi trực tiếp đến doanh nghiệp mẫu khảo sát qua EMS email Đối tượng khảo sát người có chức vụ quan trọng doanh nghiệp Giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phận có liên quan Bảng câu hỏi trình bày nội dung - Phỏng vấn, quan sát thực tế công việc công ty khảo sát PHỤ LỤC 03: KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG (Tài liệu khảo sát đơn vị trực thuộc Tổng Công Ty Điện Lực Miền Trung đặt Thành Phố Đà Nẵng) Xin chào Quý Anh/Chị! Tôi học viên cao học trường Đại học Kinh tế TP.HCM Hiện thực đề tài nghiên cứu: “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG Công ty ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG” Xin cảm ơn Anh/Chị dành thời gian tham gia vấn Mọi thông tin trung thực Anh/Chị cung cấp có giá trị nghiên cứu chúng tơi Vì vậy, mong nhận hợp tác Anh/Chị TRẢ LỜI CÂU HỎI CĨ KHƠNG KHƠNG BIẾT I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT I.1 Tính trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có ban hành dạng văn qui tắc, nội quy giá trị tổ chức chuẩn 20 mực đạo đức đến nhân viên không? DN phổ biến rộng rãi quy tắc, nội quy, chuẩn mực nêu yêu cầu nhân viên ký cam kết tuân 11 thủ theo khơng? Doanh nghiệp có đưa quy định xử phạt thích hợp việc vi phạm quy tắc ứng xử, nội quy DN ? 10 Doanh nghiệp có kênh thơng tin thích hợp để khuyến khích nhân viên báo cáo sai phạm 14 không? Thái độ quan tâm nhà quản lý cao cấp kiểm soát nội hữu hiệu có lan rộng đến 10 tồn DN khơng? Nhà quản lý có chấp nhận quan điểm hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đức phương 20 thức kinh doanh đắn khơng? Doanh nghiệp có giảm thiểu áp lực hội để nhân viên loại bỏ hành vi gian lận không? 10 I.2 Cam kết lực sách nhân sự: DN có hệ thống văn thống quy định chi tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp khơng? 10 Doanh nghiệp có thường xuyên mở lớp đào tạo ngắn hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập huấn để nâng cao kiến thức kỹ khơng? DN có sử dụng mô tả công việc quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí 10 khơng? DN có thiết kế tiêu chuẩn đánh giá để khen thưởng xử phạt nhân viên rõ ràng không? 12 Nhân bố trí vị trí DN có làm việc theo chuyên môn đào tạo không? I.3 Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên/ Chủ doanh nghiệp Ủy ban kiểm toán: 22 Hội đồng quản trị /Chủ doanh nghiệp có họp thường xuyên biên họp có lập kịp thời khơng? 25 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị Ban kiểm sốt khơng? Hội đồng quản trị /Chủ doanh nghiệp Ủy ban kiểm tốn có phối hợp với nhà quản lý việc giải khó khăn liên quan đến việc thực kế 25 hoạch hay không? Các thành viên Hội đồng quản trị có đủ kiến thức, kinh nghiệm thời gian để phục vụ hữu hiệu khơng? 25 Hội đồng quản trị có cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời kết hoạt động tình hình tài 25 DN khơng? Ban kiểm sốt hoạt động đáp ứng nhu cầu cổ đông không? I.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Nhà quản lý có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh doanh không? 25 Nhà quản lý có thường xuyên tiếp xúc trao đổi với nhân viên cấp khơng? 16 Nhà quản lý có vui lịng điều chỉnh sai sót trọng yếu BCTC không? 20 Nhà quản lý lựa chọn ngun tắc kế tốn đưa ước tính kế tốn có nhằm để lập báo 20 cáo tài trung thực hợp lý khơng? Nhà quản lý có chịu sức ép việc lập BCTC không? 15 Nhà quản lý thường xuyên tổ chức hoạt động cho nhân viên như: thể thao, du lịch,…? 20 I.5 Cơ cấu tổ chức phân định quyền hạn, trách nhiệm: Doanh nghiệp có thiết lập sổ tay sách đơn vị có sơ đồ cấu tổ chức hợp lý? 20 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, đặc thù hoạt động đơn vị đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy tác 20 dụng không? Cơ cấu tổ chức với phân chia trách nhiệm quyền hạn phận có bị chồng chéo khơng? Có văn qui định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận DN khơng? 20 Định kỳ có rà sốt, đánh giá lại cấu tổ chức để kịp thời điều chỉnh phù hợp với điều kiện kinh doanh không? I.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm: Có văn phân chia quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng phòng ban, phận mối quan hệ 18 phận với không? Nguyên tắc ủy quyền cơng ty có đảm bảo nghiêm ngặt không? 25 Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng 23 đến KSNB không? Quyền hạn trách nhiệm tài có giao cho nhân viên quản lý cụ thể không? 15 Nhân viên có hiểu rõ hành động mức đóng góp 22 họ có ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu chung DN? II Thiết lập mục tiêu DN có thiết lập mục tiêu, chiến lược cụ thể không? 20 Mục tiêu, chiến lược DN có thơng báo rộng rãi 10 cho tồn thể nhân viên biết khơng? Khi thiết lập mục tiêu, DN có dựa nguồn lực 20 có DN khơng? Từ chiến lược chung, DN có xác định mục tiêu cụ 12 thể đến phịng ban, phận khơng? DN có qui định mức độ rủi ro chấp nhận 10 mục tiêu không? III Nhận dạng kiện DN có thường xuyên đánh giá kiện tiềm tàng ảnh 20 hưởng đến việc thực mục tiêu? DN có đánh giá phân tích rủi ro từ nguồn 15 lực bên ngồi ( trị, xã hội, kinh tế, … khơng? DN có đánh giá phân tích rủi ro từ nguồn 18 lực bên ( tài chính, nhân sự, …)? DN có đánh giá tác động, ảnh hưởng 20 kiện tiềm tàng không? IV ĐÁNH GIÁ RỦI RO Ban lãnh đạo có quan tâm khuyến khích nhân viên quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn không? DN có đối phó kịp thời với rủi ro thay đổi nhân tố tác động từ bên bên 25 a Sự thay đổi môi trường? 25 b Nhân mới? 10 c Hệ thống thông tin hay nâng cấp HTTT? 20 d Tăng trưởng nhanh chóng? 25 e Kỹ thuật mới? 25 f Dòng sản phẩm hay hoạt động mới? 25 Lãnh đạo có thường xuyên cập nhật thông tin 20 thay đổi luật pháp, đối thủ cạnh tranh, điều kiện kinh tế? V Đối phó rủi ro: Doanh nghiệp áp dụng thức để đối phó với rủi ro: a Né tránh rủi ro 15 b Giảm bớt rủi ro 25 c Chuyển giao rủi ro 20 d Chấp nhận rủi ro VI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT: Lãnh đạo cấp cao đơn vị có phân tích , so sánh theo dõi chương trình quan trọng chương trình tiếp thị, chương trình phát triển sản phẩm 25 mới, chương trình cải tiến sản phẩm mới…) để xác định mức độ hồn thành khơng? Phụ trách phận có thường xun sốt xét kết thực cơng việc phụ trách ? DN có đề định mức xác định tài số đánh giá hiệu hoạt động? 23 15 DN có tổng hợp thơng báo kết sản xuất đặn đối chiếu kết thu với định 15 mức để điều chỉnh kịp thời không? Quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ ba lĩnh vực: cấp phép phê duyệt vấn đề tài chính, kế 18 tốn thủ kho phân định độc lập rõ ràng khơng? Có nhân viên vừa kiêm nhiệm thực xét duyệt với chức bảo quản tài sản không? Nhân viên kế tốn có kiêm nhiệm chức ghi chép sổ sách kế toán với chức bảo quản tài sản khơng? Có nhân viên vừa kiêm nhiệm chức xét duyệt nghiệp vụ với chức kế toán khơng? DN có thường xun ln chuyển nhân vị trí nhạy cảm khơng? * Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin: DN có sử dụng hệ thống máy tính để hạch tốn kế tốn lập báo cáo tài khơng? 25 Có đánh số thứ tự liên tục chứng từ sử dụng khơng? 25 Chứng từ kế tốn có ghi chép kịp thời , đầy đủ duyệt người có trách nhiệm khơng? 25 Khi sử dụng hệ thống có yêu cầu tên đăng nhập mật khơng? 20 Có quy định trình tự luân chuyển chứng từ khoa học kịp thời khơng? 15 Nhân viên sửa xóa liệu hệ thống khơng? 15 Có thực phân quyền chức xem, sửa, xóa, thêm nhân viên sử dụng phần hành 14 không? Hành động truy cập hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu có hệ thống ghi lại nhật ký để xác minh nguồn gốc có cố khơng? * Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt DN có giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích khơng? 22 Định kỳ DN có tiến hành kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho đối chiếu với số lượng sổ sách 21 không? Cuối ngày, DN có tiến hành kiểm kê tiền mặt quỹ đối chiếu với số dư tiền sổ kế tốn tiền mặt 23 khơng? DN có thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng không? 25 VII THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Trưởng phận quản lý có thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho lãnh đạo để họ đưa 25 dẫn cần thiết không? 2.Thông tin cần thiết có truyền đạt tới cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời thơng suốt ? 21 DN có cập nhật thơng tin từ bên ngồi để thực tn thủ theo pháp luật ? 25 DN có thu thập thông tin nhu cầu khách hàng thông qua điều tra thị trường, sử dụng bảng câu hỏi, vấn hay trao đổi với nhóm khách 10 hành chọn lọc khơng? DN có tham gia hội thảo chuyên ngành, hội chợ triển lãm, hay buổi sinh hoạt hội nghề nghiệp để 20 thu thập thơng tin bổ ích ? DN có thiết lập đường dây nóng hay hơp thư góp ý để khách hàng, nhà cung cấp… than phiền, thắc 10 mắc sản phẩm dịch vụ phục vụ? Nhà quản lý có kiểm tra nguyên nhân giải kịp thời khiếu nại, thắc mắc khách hàng 23 không? Hệ thống truyền thơng DN có đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức không? 10 DN có thiết lập kênh thơng tin nóng cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho DN khơng? 10 Nhà quản lý có khuyến khích nhân viên báo cáo nghi ngờ hành vi vi phạm có đối đãi riêng với nhân viên báo cáo phát không? 10 11 DN lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền khơng? 12 Nhà quản lý có sẵn sang lắng nghe giải cách có hiệu khơng? 30 13 Ban giám đốc có định kỳ tiếp xúc với nhân viên tạo khơng khí thoải mái cho nhân viên để họ phản ánh 15 vấn đề họ quan tâm không? VIII GIÁM SÁT Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra xét duyệt báo cáo phận không? 25 Việc phân chia trách nhiệm nhân viên có tạo điều kiện cho giám sát lẫn công việc hay không? Các thông tin từ đối tác bên ngồi có góp phần khiếm khuyết hệ thống KSNB giúp DN 25 điều chỉnh cho kịp thời khơng? DN có đối chiếu định kỳ số liệu ghi sổ sách với số liệu thực tế để phát điều chỉnh 20 chênh lệch không? Ban quản lý DN có thường xuyên định kỳ đánh giá chất lượng kết công việc nhân viên 10 khơng? Ban quản lý có xét duyệt thơng tin báo cáo tài thơng tin khác DN trước 25 công bố không? Việc kiểm tốn nội có báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo không? 10 Luận văn sử dụng công cụ đánh giá theo báo cáo COSO 1992 để khảo sát hệ thống kiểm soát nội sát đơn vị trực thuộc Tổng Công Ty Điện Lực Miền Trung nhằm mục đích: Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội để đưa ưu điểm tồn tại, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty - Phỏng vấn, kết hợp quan sát thực tế công việc đơn vị khảo sát 11 ... KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG 2.1GIỚI THIỆU VỀ TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG 2.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH EVNCPC: Tổng công ty Điện lực miền Trung (EVNCPC) mà trước Công ty. .. nghiên cứu để tài hệ thống kiểm soát nội 6 Bố cục luận văn: Phần mở đầu Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội Chương 2: Thực trang hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Điện Lực Miền Trung Chương 3:... điện miền Trung, Công ty Viễn thông & Công nghệ thông tin Điện lực miền Trung; Ban Quản lý dự án lưới điện miền Trung, Ban Quản lý dự án điện nông thôn miền Trung, Trung tâm Điều dưỡng Điện lực miền