Đánh giá các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế giá trị gia tăng của hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thành phố sa đéc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỖ ĐẶNG HỒNG NHƠN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỖ ĐẶNG HỒNG NHƠN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC Chun ngành: Tài cơng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ QUANG CƯỜNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, cơng bố theo quy định Các kết nghiên cứu luận văn tơi tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan Tất tham khảo trích dẫn tham chiếu đầy đủ Tác giả: Đỗ Đặng Hồng Nhơn LỜI CẢM ƠN Sau trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Kết hơm khơng q trình nỗ lực thân, mà nhờ nhiều hỗ trợ, động viên tập thể cá nhân Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn tới: Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Quang Cường định hướng, bảo, dìu dắt tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường Lãnh đạo anh, chị đồng nghiệp văn phòng Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu q báu để tơi hồn thành luận văn Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ làm chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn q trình tơi làm luận văn Trong q trình hồn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, song thiếu sót điều khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận thông cảm sâu sắc đóng góp ý kiến quý báu từ Quý Thầy, Cô Anh Chị đồng nghiệp, bạn bè để tơi nâng cao kiến thức chun mơn sau Xin chân thành cảm ơn! Tác giả: Đỗ Đặng Hồng Nhơn MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN VĂN TÓM TẮT ABSTRACT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI .1 1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài 1 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu .3 1.5 Ý nghĩa đề tài 1.6 Bố cục nghiên cứu Kết luận chương .4 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KHUNG PHÂN TÍCH 2.1 Hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể .5 2.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 2.2 Khái niệm liên quan đến tuân thủ thuế 2.2.1 Khái niệm thuế 2.2.2 Khái niệm thuế GTGT: 2.2.3 Đặc điểm thuế GTGT 2.3 Hành vi tuân thủ thuế 2.4 Cơ sở lý thuyết hành vi tuân thủ thuế .9 2.4.1 Lý thuyết tâm lý tài 2.4.2 Lý thuyết răn đe kinh tế 10 2.4.3 Lý thuyết khả toán 10 2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế giá trị gia tăng .12 2.5.1 Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế 12 2.5.2 Chi phí tuân thủ thuế .13 2.5.3 Hình phạt mức phạt 13 2.5.4 Nhận thức thái độ người nộp thuế .15 2.6 Lược khảo số nghiên cứu .16 2.6.1 Nghiên cứu nước 16 2.6.2 Nghiên cứu nước 18 Kết luận chương .22 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC 23 3.1 Khái quát chung địa phương 23 3.1.1 Vị trí địa lí 23 3.1.2 Đặc điểm kinh tế, trị, xã hội 25 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc .28 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc 28 3.2.2 Sơ đồ tổ chức máy theo mơ hình chức Chi cục Thuế 29 3.2.3 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế 29 3.2.3.1 Vị trí, chức 29 3.2.3.2 Nhiệm vụ quyền hạn .30 3.3 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế 32 3.3.1 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể từ năm 2014 đến năm 2018 .32 3.3.2 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .35 3.4 Đánh giá nhân tố tác động đến số thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc 47 3.4.1 Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế 50 3.4.2 Chi phí tuân thủ thuế 53 3.4.3 Hình phạt mức phạt .54 3.4.4 Nhận thức thái độ người nộp thuế 56 3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .59 3.5.1 Những ưu điểm 62 3.5.2 Những tồn 63 3.5.2.1 Những tồn phía quan thuế 63 3.5.2.2 Những tồn phía người nộp thuế 64 Kết luận chương .66 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 67 4.1 Về phía quan thuế 67 4.2 Về hiểu biết thuế kiến thức thuế người nộp thuế 70 4.3 Về chi phí tuân thủ thuế 71 4.4 Về mức phạt hình phạt thuế .72 4.5 Về nhận thức thái độ 73 Kết luận chương 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 PHỤ LỤC 78 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN ARDL EFA Auto Regressive Distributed Lag (Mơ hình tự hồi quy phân phối trễ) Exploratory Factor Analysis (phân tích nhân tố khám phá) GTGT Value added (Giá trị gia tăng) GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm nội địa) NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước OECD TNCN Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức hợp tác Phát triển Kinh tế) Personal income (Thu nhập cá nhân) UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN Bảng 3.1 Các đơn vị hành thành phố Sa Đéc Bảng 3.2 Số thu ngân sách từ năm 2014 - 2018 Bảng 3.3 Bảng tỷ trọng Giữa Doanh thu thuế Chi phí hành thu từ năm 2014 đến năm 2018 Bảng 3.4 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu thuế năm 2014 Bảng 3.5 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu thuế năm 2015 Bảng 3.6 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu thuế năm 2016 Bảng 3.7 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu thuế năm 2017 Bảng 3.8 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu thuế năm 2018 Bảng 3.9 Kết thống kê mơ tả Giới tính NNT tham gia khảo sát Bảng 3.10 Kết thống kê mô tả Độ tuổi NNT tham gia khảo sát Bảng 3.11 : Kết thống kê mơ tả trình độ người tham gia khảo sát Bảng 3.12 : Kết thống kê mô tả lĩnh vực ngành nghề người tham gia khảo sát Bảng 3.13 Tỷ lệ hiểu biết thuế Bảng 3.14 Kết thống kê mô tả hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế Bảng 3.15 Tỷ lệ chi phí tuân thủ thuế Bảng 3.16 : Kết thống kê mơ tả Chi phí tn thủ thuế người tham gia khảo sát Bảng 3.17 Tỷ lệ Tuân thủ thuế thơng qua hình phạt Bảng 3.18 : Kết thống kê mơ tả hình phạt mức phạt người tham gia khảo sát Bảng 3.19 Tỷ lệ mức độ ảnh hưởng nhận thức tuân thủ thuế Bảng 3.20: Kết thống kê mô tả nhận thức thái độ người tham gia khảo sát 71 thuế tuân thủ pháp luật thuế Đây coi nội dung tiền đề quan trọng công tác quản lý thuế, giúp sâu vào giải nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận thuế xuất phát từ nhân tố ý thức người nộp thuế Người nộp thuế thực tuân thủ thuế họ hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế mình, quy định văn pháp luật thuế cách xác định nghĩa vụ thuế từ hạn chế hành vi gian lận thuế - Hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế cần đổi Tăng cường thực tuyên truyền rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng: sách báo, tạp chí, đài phát truyền hình địa phương, … giúp cho hộ kinh doanh có nhiều kênh thơng tin để cập nhật kịp thời quy định, văn pháp luật thuế Đặc biệt cần phải chọn lọc theo nhóm đối tượng để tuyên truyền, ưu tiên số đông nhân rộng - Bên cạnh cần phải mở thêm nhiều lớp đào tạo kiến thức thuế giúp cho hộ kinh doanh nâng cao trình độ, hiểu kiến thức tầm quan trọng việc lưu giữ chứng từ, giúp cho công tác đối chiếu thực tốt tránh việc thu thuế sai, thu lại thu làm lòng tin người nộp thuế - Khi mở lớp tuyên truyền, quan thuế nên có phần q khuyến khích tinh thần cho người nộp thuế nhằm tạo động lực, niềm phấn khởi để họ tập trung nghe tuyên truyền 4.3 Về chi phí tuân thủ thuế - Tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế, quan thuế cần thực ký kết hợp đồng thu thuế với nhiều ngân hàng điển hình ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank) - Bên cạnh việc mở rộng mơ hình thu thuế qua bưu điện làm giảm thời gian chi phí lại hộ kinh doanh cá thể - Thực tốt công tác hướng dẫn NNT cách viết tiêu bảng kê nộp thuế như: họ tên, địa chỉ, mã số thuế, tiểu mục nộp thuế, số tiền thuế 72 phải nộp để hộ kinh doanh nắm bắt cách xác, cắt giảm thời gian nộp thuế khoản tiền phạt không cần thiết - Cơ quan thuế phải thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn nộp báo cáo hạn qua điện thoại đài phát thanh, đồng thời hướng dẫn chi tiết cách làm báo cáo hóa đơn, cách tính thuế làm báo cáo cho NNT để họ tốn tiền thuê nhân viên làm báo cáo thuế thay họ 4.4 Về mức phạt hình phạt thuế - Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng, mục tiêu giải pháp đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách, yêu cầu quản lý kinh tế Nhà nước, vừa phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng, tăng thu nhập dân cư Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Nội dung giúp ngăn chặn hội hay khả dẫn đến hành vi không tuân thủ thuế, giảm chi phí quản lý, chi phí tuân thủ, từ góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật, hạn chế hành vi gian lận thuế người nộp thuế - Thực thường xuyên công tác kiểm tra việc tuân thủ quy định thuế hộ kinh doanh Kiên xử lý, đưa vào diện theo dõi trường hợp vi phạm kê khai, sử dụng hóa đơn chứng từ khơng quy định, trường hợp làm mát thất lạc với lý khơng đáng - Tuy nhiên theo nhận định chuyên gia hình phạt mức phạt hành vi không tuân thủ thuế nhẹ 0,03%/ngày tổng số thuế phải nộp chưa đủ sức răn đe hành vi gian lận thuế cần phải tăng mức phạt lên cao hơn, cụ thể tùy tình hình mức độ nặng nhẹ hành vi vi phạm mà áp dụng mức phạt cao đình kinh doanh thời gian rút giấy phép kinh doanh người nộp thuế cố tình vi phạm Việc tăng mức hình phạt làm cho hộ kinh doanh khơng cịn mang tư tưởng chiếm dụng thuế 73 4.5 Về nhận thức thái độ - Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế Đồng thời, việc kiểm tra, giám sát q trình thực cơng việc cơng chức thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế tiêu cực, gian lận từ giúp cho người nộp thuế có nhận thực đắn hình ảnh người cán làm việc cho dân - Nhà nước cần cơng khai, minh bạch dự tốn thu chi ngân sách nhà nước tăng cường công tác tra, kiểm tra, chống tham nhũng, lãng phí máy để người nộp thuế thấy lợi ích từ đồng thuế nộp mang lại từ họ có ý thức tự giác thực nghĩa vụ thuế Kết luận chương Theo phân tích thấy mặt tích cực mặt tồn công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sa Đéc Thơng qua tác giả có đưa số kiến nghị nhằm tăng cường tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sa Đéc Các giải pháp tăng cường hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, hoàn thiện sách thuế, cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao lực cán thuế Những giải pháp xuất phát từ kết nghiên cứu khảo sát phân tích thực trạng tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Sa Đéc 74 KẾT LUẬN Đề tài khái quát hóa khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể, thuế GTGT khái niệm liên quan đến tuân thủ thuế Trên sở lý thuyết tuân thủ thuế, nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế GTGT lược khảo số nghiên cứu trước từ xác định yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể gồm: hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế; hình phạt mức phạt; nhận thức thái độ người nộp thuế; chi phí tn thủ thuế Dựa vào phương pháp mơ tả, so sánh tích hợp với thiết kế khảo sát việc thu thập liệu Được thực thông qua hai bước: (1) nghiên cứu sử dụng kết nghiên cứu định lượng yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh, (2) áp dụng phương pháp thống kê, mơ tả tiến hành phân tích, đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn thành phố Sa Đéc từ có sở để đề xuất kiến nghị Qua kết nghiên cứu, Luận văn xác định mức độ tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có ảnh hưởng nhiều đến yếu tố hiểu biết kiến thức thuế (42,47%) số yếu tố thiết lập ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế GTGT Đứng thứ hai tiền phạt chiếm 30,11% yếu tố phạt yếu tố chi phí tuân thủ với 15,59% cuối nhận thức thái độ người nộp thuế chiếm 11,83% Hoạt động nộp thuế người nộp thuế hành vi mang tính trực tiếp, cá nhân cụ thể, cịn thụ hưởng lợi ích từ chi tiêu phủ mang tính gián tiếp, cộng đồng trừu tượng Vì lý nên ngồi việc hành thu thuế thật tế nhị mà minh bạch, phủ cần phải cơng bố rõ ràng chương trình hành động tăng cường nâng cao việc giáo dục ý thức công dân quyền nghĩa vụ nộp thuế từ cịn nhỏ Làm người dân ý thức quan trọng cần thiết thuế, xem vấn đề nộp thuế việc làm tự nhiên bắt buộc cho gắn bó sống sinh hoạt xã hội 75 Nói chung người nộp thuế có ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành nghĩa vụ thuế cơng tác tun truyền pháp luật thuế quy định chế tài xử phạt, hành vi trốn thuế quan trọng Trong phải quan tâm đến hình thức, nội dung, biện pháp tuyên truyền Vì thời gian tới khơng riêng ngành thuế mà ngành khác phải thật quan tâm công tác tuyên truyền, cán tuyên truyền làm tốt nhiệm vụ giao, thường xuyên đổi nội dung hình thức tuyên truyền 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu Tiếng Việt Bùi Thị Thủy, 2018 Ảnh hưởng thuế giá trị gia tăng đến quy mơ phủ Việt Nam Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Đào Vũ Vân Như, 2018 Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Phú Yên Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thành Tuân, 2016 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế An Giang Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Sử Đình Thành TS Bùi Thị Mai Hồi, 2009 Tài cơng Phân tích sách thuế Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao động xã hội Phan Thái Nguyệt, 2011 Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận 8.Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Trần Thị Kim Oanh, 2016 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Long An Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Võ Đức Chín, 2011 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp - Trường hợp tỉnh Bình Dương Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Ủy ban vấn đề thuế, OECD (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ, hệ thống lựa chọn trường hợp tra Danh mục tài liệu tiếng Nước Ajzen, I (1991) Theory of planned behavior Organizational Behavior and Human Decision Processes B Kamleitner, C.Korunka and E.Kirchler (2010), Tax comliance of small business owner, Emeral, vol.18, pp 130-135 77 Becker, G (1968) Crime and Punishment: An Economic Approach Journal of Political Economy, 76, 169-217 Centre for Tax policy and Administration (2004), Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration Jared Onyiego King’oina, 2016 Factors influencing value added tax compliance among the construction firms in Kisumu county, Kenya The University of Nairobi -Kisumu Campus Kirchler, E (2007), The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge University Press, Cambridge Lewis, A (1982) The Psychology of Taxation New York, NY: St Martin’s Press 18 M.Slade Kendrick.The ability to pay theory of taxation The American Economic Review,Vol.29,No.1(Mar.,1939),pp.92-101 Mohd Rizal Palil and Ahmad Fariq Mustapha (2011); Determinants of Tax Compliance in Asia: A case of Malaysia, European Journal of Social Sciences Vol 24 No Richardson D (2006) Determinants of Tax Evasion A cross-country investigation International Journal of Accounting, Auditing and Taxation, 150-169 Young A, Danny C, Daniel H (2013) A Study of the Impact of Culture on Tax Compliance in China International Tax Journal;CCH Incorporated 78 PHỤ LỤC BẢNG KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ GTGT CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SA ĐÉC Thưa quý anh (chị) chúng tôi, sinh viên cao học ngành Tài cơng trường Đại học kinh tế TP HCM, nghiên cứu đề tài khoa học “Phân tích nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sa Đéc” Chúng tơi trân trọng kính mời q anh/chị dành chút thời gian q báu tham gia đóng góp ý kiến khảo sát Chúng xin đảm bảo thông tin cung cấp tuyệt đối bảo mật PHẦN 1: THƠNG TIN CHUNG Đánh dấu (X) vào vuông trước thông tin phù hợp với câu hỏi đánh dấu (X) Giới tính quý anh/chị Nam Nữ Độ tuổi quý anh/chị 18 tuổi – 34 tuổi; 35 tuổi - 50 tuổi; 51 tuổi trở lên Trình độ học vấn quý anh/chị Trung học sở Trung học phổ thông Cao đẳng/ Đại học Khác Lĩnh vực ngành nghề quý anh/chị Dịch vụ; Thương nghiệp; Sản xuất; 79 PHẦN II: PHẦN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ GTGT CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Đánh dấu (X) vào ô vuông trước thông tin phù hợp với câu hỏi đánh dấu (X) Anh/ chị tham gia khóa đào tạo, tập huấn thuế lần? Chưa tham gia lần Đã tham gia lần Đã tham gia lần Đã tham gia nhiều lần Nếu anh/chị cần biết thông tin thuế, anh/ chị lấy thông tin đâu? Cơ quan thuế phụ trách Các hộ kinh doanh ngành nghề Chuyên gia tư vấn Khác Anh/chị gặp phải khó khăn việc cố gắng tìm hiểu thơng tin vấn đề thuế ? Thông tin mẫu thuẫn từ nguồn khác Hệ thống thuế phức tạp, tài liệu khó hiểu Tốn nhiều thời gian cho việc chờ đợi phản hồi thông tin từ quan thuế Anh/ chị đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế đến hành vi tuân thủ thuế? Mức độ thấp Mức độ trung bình Mức độ lớn 80 Anh/chị phải bỏ tiền cho chi phí thực nghĩa vụ thuế ? Dưới triệu Từ triệu đến triệu Từ triệu đến 10 triệu Trên 10 triệu Anh/ Chị có sẵn lịng chi trả chi phí tn thủ thuế khơng? Có Không Anh/ chị đánh giá mức độ ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến hành vi tuân thủ thuế? Mức độ thấp Mức độ trung bình Mức độ lớn Anh/ Chị có bị phạt hành vi không tuân thủ thuế GTGT không? Có Khơng Anh/chị cho biết ý kiến hình phạt mức phạt hành vi khơng tn thủ nay? Tỷ lệ phạt thấp đủ khả chi trả Tôi tuân thủ thuế tốt hình phạt nặng khả bị phát cao Cơ hội bị quan thuế phát khơng tn thủ thuế gần 10.Theo anh/chị nhân tố hình phạt mức phạt ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ GTGT Mức độ thấp Mức độ trung bình Mức độ lớn 81 11 Anh/chị có nghĩ nộp thuế nghĩa vụ người không? Không đồng ý Đồng ý 12 Anh/ chị cho biết ý kiến cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế Nguồn thu từ thuế khơng mang lại lợi ích cho người nộp thuế Chính sách phủ hiệu chi tiêu công từ tiền thuế mang lại hiệu thấp Người nộp thuế nhận lợi ích từ tiền thuế thơng qua dịch vụ cơng cộng 13 Anh/chị đánh giá mức độ anh hưởng thái độ nhận thức tuân thủ thuế GTGT? Mức độ thấp Mức độ trung bình Mức độ lớn 14 Theo anh/chị nhân tố ảnh hưởng nhiều đến hành vi tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể? Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế Hình phạt mức phạt Chi phí tn thủ thuế Nhận thức thái độ người nộp thuế 15 Các ý kiến nhận xét góp ý khác: Xin chân thành cảm ơn quý Anh (Chị)! 82 Bảng tổng hợp kết khảo sát Nội dung Kết khảo sát Tần số Tỷ lệ (%) Phần I: Thông tin chung Giới tính quý anh/chị - Nam 151 81,18 35 18,82 18 tuổi - 34 tuổi 11 5,91 35 tuổi - 50 tuổi 120 64,52 55 29,57 102 54,84 - Trung học phổ thông 30 16,13 - Cao đẳng /Đại học 38 20,43 - Khác 16 8,60 4,84 130 69,89 47 25,27 130 69,89 - Đã tham gia lần 37 19,89 - Đã tham gia lần 13 6,99 3,23 - Nữ Độ tuổi quý anh/chị 51 tuổi trở lên Trình độ học vấn quý anh/chị - Trung học sở Lĩnh vực ngành nghề quý anh/chị - Dịch vụ - Thương nghiệp - Sản xuất Phần II: Đánh giá nhân tố Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế Anh/ chị tham gia khóa đào tạo, tập huấn thuế lần? - Chưa tham gia lần - Đã tham gia từ lần trở lên 83 Nếu anh/chị cần biết thông tin thuế, anh/ chị lấy thông tin đâu? - Cơ quan thuế phụ trách 107 57,53 73 39,25 - Chuyên gia tư vấn 1,08 - Kênh thông tin khác Anh/chị gặp phải khó khăn việc cố gắng tìm hiểu thơng tin vấn đề thuế ? - Thông tin mẫu thuẫn từ nguồn khác 2,14 4,84 75 40,32 102 54,84 135 72,58 - Ảnh hưởng trung bình 32 17,20 - Ảnh hưởng thấp 19 10,22 151 81,18 - Từ triệu đến triệu 22 11,83 - Từ triệu đến 10 triệu 4,30 - Trên 10 triệu 2,69 11 5,91 175 94,09 115 61,83 - Ảnh hưởng trung bình 52 27,96 - Ảnh hưởng thấp 14 7,52 - Các hộ kinh doanh ngành nghề - Hệ thống thuế phức tạp, tài liệu khó hiểu - Tốn nhiều thời gian cho việc chờ đợi phản hồi thông tin từ quan thuế Anh/ chị đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế đến hành vi tuân thủ thuế? - Ảnh hưởng lớn Chi phí tuân thủ thuế Chi phí thực nghĩa vụ thuế - Dưới triệu Mức độ sẵn sàng chi trả chi phí tn thủ thuế - Có - Khơng Mức độ ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến hành vi tuân thủ - Ảnh hưởng lớn 84 Hình phạt mức phạt Bị phạt hành vi không tuân thủ thuế GTGT - Đã 171 91,94 15 8,06 125 67,20 25 13,44 16 8,60 120 64,52 - Ảnh hưởng trung bình 43 23,12 - Ảnh hưởng thấp 30 12,37 Nhận thức thái độ người nộp thuế 11 Anh/chị có nghĩ nộp thuế nghĩa vụ người không? - Không đồng ý 12 6,45 174 93,55 115 61,83 32 17,20 39 20,97 113 60,75 - Ảnh hưởng trung bình 40 21,50 - Ảnh hưởng thấp 14 Theo anh/chị nhân tố ảnh hưởng nhiều đến hành vi tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể? 33 17,75 - Chưa Lý không tuân thủ thuế - Tỷ lệ phạt thấp đủ khả chi trả - Tơi tn thủ thuế tốt hình phạt nặng khả bị phát cao - Cơ hội bị quan thuế phát khơng tuân thủ thuế gần 10 Mức độ ảnh hưởng hình phạt mức phạt đến hành vi tuân thủ - Ảnh hưởng lớn - Đồng ý 12 Anh/ chị cho biết ý kiến cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế - Nguồn thu từ thuế không mang lại lợi ích cho người nộp thuế - Chính sách phủ hiệu chi tiêu công từ tiền thuế mang lại hiệu thấp - Người nộp thuế nhận lợi ích từ tiền thuế thơng qua dịch vụ cơng cộng 13 Ảnh hưởng nhận thức thái độ tuân thủ thuế GTGT - Ảnh hưởng lớn 85 - Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế 79 42,47 - Hình phạt mức phạt 56 30,11 - Chi phí tuân thủ thuế 29 15,59 22 11,83 - Nhận thức thái độ người nộp thuế (Nguồn: tác giả tự phát phiếu thu thập phản hồi) Các ý kiến nhận xét góp ý khác: Thu 9/186 phiếu (chiếm tỷ lệ 4,84%), lại 177 khơng có ý kiến thêm phần câu hỏi “Các ý kiến nhận xét góp ý khác” Đối với phiếu có ý kiến khác tập trung phản ánh nội dung sau: - Nên liên kết với nhiều Ngân hàng nữa, để người nộp thuế dễ dàng việc thực nghĩa vụ thuế (4 ý kiến) - Chủ động đối chiếu số thu nộp quan thuế hộ kinh doanh Tránh tình trạng nộp thuế lại báo nợ thuế, gây phiền hà cho tiểu thương (3 ý kiến) - Thời gian giải thủ tục hành thuế cịn chậm, tốn thời gian chi phí lại (2 ý kiến) ... thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc? - Mức độ tác động nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc nào?... GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC 3.1 Khái quát chung địa phương 3.1.1 Vị trí địa lí Thành phố Sa Đéc. .. 3: Đánh giá nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc Chương 4: Một số kiến nghị nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế giá trị gia