Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại các công ty thi công thiết kế cảnh quan việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐẶNG NGỌC THỊNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÁC CƠNG TY THI CƠNG THIẾT KẾ CẢNH QUAN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài thực dựa trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Đây đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kế toán kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức tất nguồn tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ Tp Hồ Chí Minh, ngày…… tháng …… năm 2014 Tác giả ĐẶNG NGỌC THỊNH MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Các nghiên cứu liên quan Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài Đóng góp đề tài Chương Tổng quan dự toán ngân sách 1.1 Vai trị dự tốn ngân sách 1.1.1 Định nghĩa dự toán ngân sách 1.1.2 Vai trị dự tốn 1.2 Chiến lược, kế hoạch dài hạn dự toán ngân sách 1.2.1 Sự quan trọng chiến lược lập dự toán 1.2.2 Sự tính tốn chiến lược 1.2.3 Mục tiêu chiến lược mục tiêu dài hạn 1.2.4 Mục tiêu ngắn hạn dự toán ngân sách 1.3 Q trình lập dự tốn 1.3.1 Ủy ban dự toán 1.3.2 Thời kỳ dự toán 1.3.3 Hướng dẫn dự toán 1.3.4 Phê duyệt dự toán ban đầu 1.3.5 Sự thương lượng, kiểm tra xét duyệt 1.3.6 Sự rà soát lại 1.3.7 Lựa chọn thời kỳ lập dự toán 10 1.3.8 Lựa chọn phương pháp lập dự toán 10 1.3.9 Lựa chọn mơ hình lập dự tốn 14 1.3.10 Các bước lập dự toán 19 1.3.10.1 Xác định mục tiêu tổ chức 22 1.3.10.2 Dự toán bán hàng 22 1.3.10.3 Dự toán chi tiêu vốn (ngân sách vốn) 23 1.3.10.4 Dự toán sản xuất dự toán tồn kho 23 1.3.10.5 Dự toán mua hàng (dành cho doanh nghiệp có thêm hoạt động thương mại) 24 1.3.10.6 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 24 1.3.10.7 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 25 1.3.10.8 Dự tốn chi phí sản xuất chung 25 1.3.10.9 Dự toán giá thành sản phẩm giá vốn hàng bán 26 1.3.10.10 Dự tốn chi phí quản lý chi phí bán hàng 26 1.3.10.11 Dự tốn dịng tiền 26 1.3.10.12 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 27 1.3.10.13 Dự toán bảng cân đối kế toán 27 1.3.10.14 Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ 28 1.4 Kết luận chương 28 Chương Thực trạng vận dụng lập dự toán ngân sách doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 29 2.1 Giới thiệu công ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 29 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh 29 2.1.2 Những thách thức, hội ngành thi cơng thiết kế cảnh quan với vấn đề dự tốn 31 2.2 Thực trạng lập dự tốn ngân sách cơng ty thi cơng, thiết kế cảnh quan Việt Nam 32 2.3 Kết luận chương 46 Chương Những giải pháp để hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 48 3.1 Những giải pháp để hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách công ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 50 3.1.1 Những giải pháp để hoàn thiện quy trình lập dự tốn cơng ty thi cơng, thiết kế cảnh quan Việt Nam 50 3.1.1.1 Nâng cao trình độ lập dự tốn, hiểu biết tầm quan trọng công việc lập kế hoạch, lập dự toán 50 3.1.1.2 Nâng cao vai trò nhà quản lý lập kế hoạch, lập dự toán 51 3.1.1.3 Ứng dụng cơng nghệ lập dự tốn 52 3.1.2 Những giải pháp hoàn thiện mơ hình lập dự tốn ngân sách cho doanh nghiệp thi công thiết kế cảnh quan 56 3.1.2.1 Xây dựng chiến lược dài hạn, mục tiêu dài hạn kế hoạch dài hạn 57 3.1.2.2 Xây dựng mục tiêu ngắn hạn 57 3.1.2.3 Dự toán bán hàng 57 3.1.2.4 Dự toán sản xuất dự toán tồn kho 59 3.1.2.5 Dự toán mua hàng (dành cho doanh nghiệp có thêm hoạt động thương mại) 59 3.1.2.6 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp 60 3.1.2.7 Dự tốn nhân cơng trực tiếp 60 3.1.2.8 Dự tốn chi phí sản xuất chung 60 3.1.2.9 Dự toán giá thành cơng trình giá vốn hàng bán 61 3.1.2.10 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 61 3.1.2.11 Dự toán báo cáo thu nhập 61 3.1.2.12 Dự tốn dịng tiền 61 3.1.2.13 Dự toán bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ 62 3.2 Sự hỗ trợ từ nhà nước hội nghề nghiệp cho doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan 62 3.3 Kết luận chương 65 KẾT LUẬN CHUNG DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, PHỤ LỤC Bảng: Bảng 2.1 : Kết phản hồi doanh nghiệp khảo sát 35 Bảng 2.2: Hoạt động lập dự tốn cơng ty ILG 36 Bảng 2.3: Lý lập dự toán 38 Bảng 2.4: Lợi ích mang lại việc lập dự toán 39 Bảng 2.5: Những khó khăn lập dự tốn cơng ty ILG 40 Bảng 2.6: Thống kê doanh nghiệp khơng lập dự tốn 41 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Đánh giá, phân tích yếu tố bên bên doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ kế hoạch chiến lược, mục tiêu kế hoạch ngắn hạn Sơ đồ 1.3: Mơ hình ấn định thông tin từ xuống 15 Sơ đồ 1.4: Mơ hình thơng tin từ lên 17 Sơ đồ 1.5: Mơ hình thơng tin phản hồi 18 Sơ đồ 1.6: Quy trình lập dự tốn 21 Biểu đồ: Biểu đồ 2.1: Thống kê địa phương 32 Biểu đồ 2.2: Thống kê hình thức khảo sát doanh nghiệp 33 Biểu đồ 2.3: Tình hình tổ chức kế tốn quản trị 35 Biểu đồ 2.6: Mức độ quan trọng lý khơng tổ chức thực lập dự tốn ngân sách (thang điểm từ đến 5) 41 Biểu đồ 3.2: Những nguyên nhân dẫn đến bất mãn việc lập kế hoạch dự toán ngân sách 53 Biểu đồ 3.3: Thống kê hình thức sử dụng cơng nghệ vào lập dự toán quốc gia Châu Á 54 Phụ lục: Phụ lục 1: Bảng câu hỏi 71 Phụ lục 2: Danh sách công ty khảo sát 77 Phụ lục 3: Minh họa dự tốn cụ thể cơng ty cảnh quan ABC 86 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BSC CEO CEOs CFO CFOs ERP ILG KPI KTQT KTTC KT-XH MBP MBO NVL NSNN NĐ-CP P PTHĐKD Q TNHH TT-BTC ZBB Tiếng Anh Balanced Scorecard Chief Executive Officer Chief Financial Officer Enterprise Resource Planning I love gardening Key performance Indicator Management by process Management by objectives Zero-base budget Tiếng Việt Thẻ cân điểm Tổng giám đốc điều hành Những giám đốc điều hành Giám đốc tài Những giám đốc tài Hoạch định tài nguyên doanh nghiệp Tôi yêu làm vườn Chỉ số đánh giá thực cơng việc Kế tốn quản trị Kế tốn tài Kinh tế - Xã hội Quản lý theo trình Quản lý theo mục tiêu Nguyên vật liệu Ngân sách nhà nước Nghị định – phủ Phường Phân tích hoạt động kinh doanh Quận Trách nhiệm hữu hạn Thơng tư – Bộ tài Phương pháp lập dự toán sở PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế thị trường tồn cầu hóa địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi mới, cấu trúc nâng cao trình độ quản lý để tăng cường vị trí cạnh tranh Trong bối cảnh đó, việc đổi hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách giữ vị trí quan trọng việc hồn thành mục tiêu ngắn hạn, dài hạn mục tiêu chiến lược tổ chức Trong loại hình doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ cơng tác dự tốn ln đóng vai trị quan trọng việc phát triển chiến lược công ty Để thực thành cơng dự tốn áp dụng doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều thời gian nguồn lực Do đó, việc thực dự tốn khơng dễ dàng Dự tốn ngân sách công cụ quan trọng phục vụ cho mục tiêu hoạch định kiểm soát doanh nghiệp Xây dựng hệ thống dự toán tốt giúp cho doanh nghiệp cân đối kiểm soát tốt nguồn lực mình, góp phần tạo khác biệt so với đối thủ cạnh tranh, đồng thời tạo lợi cạnh tranh bền vững cho doanh nghiệp Dự toán ngân sách buộc nhà quản trị phải hoạch định để xử lý trước vấn đề xảy ra, giúp cho doanh nghiệp kiểm sốt tốt vấn đề Dự tốn giúp nhà quản lý giải thích khoản chênh lệch thực tế kế hoạch, khuyến khích có bắt buộc nhà quản trị cấp nhân viên cố gắng thực mục tiêu đề Các doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam đa số doanh nghiệp non trẻ yếu khâu quản lý, hoạch định, số doanh nghiệp có phát triển định Các doanh nghiệp xem nhẹ công tác lập dự toán chưa thấy hết tầm quan trọng công việc Tuy nhiên, mục tiêu thể tầm nhìn sứ mạng doanh nghiệp thơng thường cao sánh vai với doanh nghiệp bạn khu vực,…Để họ đạt mục tiêu cơng tác lập dự toán lựa chọn sáng suốt Việc hồn thiện mơ hình dự tốn giúp cho cơng tác dự tốn phát huy hết vai trị Từ đó, dự tốn giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa định kinh tế phù hợp đắn để đạt mục tiêu Hơn nữa, việc hồn thiện dự tốn ngân sách minh họa thực tiễn để doanh nghiệp ngành sử dụng áp dụng doanh nghiệp Với tầm quan trọng kế tốn quản trị nói chung cơng tác lập dự tốn nói riêng doanh nghiệp thi cơng thiết kế cảnh quan Việt Nam, tác giả chọn để tài “Hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách doanh nghiệp thi công thiết kế cảnh quan Việt Nam” làm luận văn thạc sĩ kinh tế cho Việc hồn thiện cơng tác dự tốn doanh nghiệp thực cấp thiết lý sau:  Dự tốn thơng tin với kế hoạch quản lý xuyên suốt tổ chức theo thời dự toán  Dự toán thúc đẩy nhà quản lý nghĩ kế hoạch cho tương lai Nếu thiếu lập dự toán, nhiều nhà quản lý trải qua tất thời gian họ để giải vấn đề cấp bách hàng ngày  Q trình dự tốn cung cấp phân bổ nguồn lực đến thành phần tổ chức nơi mà chúng sử dụng hiệu  Q trình dự tốn khơng thể bao phủ bế tắc tiềm ẩn trước chúng diễn Tuy nhiên lập dự toán, số trường hợp nhà quản lý nhận bế tắc rủi ro tiềm tàng hoạt động  Dự tốn phối hợp với hoạt động tồn tổ chức việc hợp kế hoạch thành phần khác Dự toán giúp đỡ để chắn người tổ chức kéo hướng Các nghiên cứu liên quan  Nguyễn Phương Thúy, 2013 Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách trường đại học sư phạm kỹ thuật TPHCM Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh ... nghiệp thi cơng, thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam 48 3.1 Những giải pháp để hồn thi? ??n hệ thống dự tốn ngân sách công ty thi công, thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam 50 3.1.1 Những giải pháp để hoàn. .. cảnh quan Việt Nam, tác giả chọn để tài “Hồn thi? ??n hệ thống dự tốn ngân sách doanh nghiệp thi công thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam? ?? làm luận văn thạc sĩ kinh tế cho Việc hồn thi? ??n cơng tác dự tốn... 2.1 Giới thi? ??u công ty thi công, thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam 29 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh 29 2.1.2 Những thách thức, hội ngành thi công thi? ??t kế cảnh quan với vấn đề dự toán