Hoàn thiện việc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty cổ phần đầu tư lạc hồng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ ÁNH TUYẾT HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ LẠC HỒNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ ÁNH TUYẾT HOÀN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ LẠC HỒNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN T xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Những thông tin thu thập nội dung đề tài dựa vào nghiên cứu thực tế hoàn toàn với nguồn trích dẫn Tác giả đề tài : Nguyễn Thị Ánh Tuyết M ỤC L ỤC oOo -Trang LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1Một số vấn đề chung BCTCHN 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài hợp 1.1.2 Vai trò, tác dụng Báo cáo tài hợp 1.1.3 Nội dung thơng tin trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 1.1.4 Các phƣơng pháp đo lƣờng giá trị để ghi nhận thơng tin trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 1.1.4.1 Phƣơng pháp giá gốc 1.1.4.2 Phƣơng pháp vốn chủ sở hữu 1.2Đối tƣợng lập, phƣơng pháp lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 1.2.1 Đối tƣợng lập Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 1.2.1.1 Doanh nghiệp đƣợc hình thành theo mơ hình cơng ty mẹ công ty 1.2.1.2 Hợp kinh doanh dẫn đến hình thành cơng ty mẹ - công ty 10 1.2.1.3 Các hình thức khác 11 1.2.2 Phƣơng pháp lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 12 1.2.2.1 Phƣơng pháp chung 12 1.2.2.2 Phƣơng pháp cụ thể 15 1.3Một số điểm khác biệt chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS25) với chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS27) Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 21 2CHƢƠNG : TÌNH HÌNH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƢ LẠC HỒNG 26 2.1Giới thiệu tổng quát tình hình hoạt động quản lý Công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Lạc Hồng 26 2.1.1 Tình hình hoạt động 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 28 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 30 2.2Tình hình lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Cơng ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 31 2.2.1 Nội dung tổ chức cơng việc lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Cơng ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 31 2.2.1.1 Q trình phân cơng, phân nhiệm máy kế tốn 31 2.2.1.2 Quy trình thực lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 34 2.2.1.2.1 Thu thập kiểm sốt thơng tin đầu vào phục vụ cho q trình hợp 34 2.2.1.2.2 Điều chỉnh xử lý thông tin 35 2.2.1.2.3 Tổng hợp lập Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 36 2.2.2 Trình tự phƣơng pháp lập cụ thể 36 2.2.2.1 Trình tự lập Bảng Cân Đối Kế Toán Hợp Nhất Báo cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Hợp Nhất 36 2.2.2.2 Trình tự lập Báo cáo Lƣu Chuyển Tiền Tệ Hợp Nhất 44 2.2.2.3 Trình tự lập Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất 45 2.3Đánh giá tình hình lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Cơng ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 45 2.3.1 Ƣu điểm thuận lợi 45 2.3.2 Hạn chế, nhƣợc điểm khó khăn tồn 46 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, nhƣợc điểm khó khăn 48 3CHƢƠNG : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƢ LẠC HỒNG 51 3.1Quan điểm hoàn thiện 51 3.1.1 Phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Việt Nam, hịa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 51 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu sử dụng thông tin 51 3.2Giải pháp hoàn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp cơng ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 52 3.2.1 Giải pháp liên quan đến nội dung tổ chức công tác kế toán 52 3.2.2 Giải pháp liên quan đến phƣơng pháp đo lƣờng giá trị 53 3.2.3 Giải pháp liên quan đến việc tổ chức quy trình thu thập thơng tin phục vụ cho Báo cáo tài hợp 54 3.2.4 Giải pháp liên quan đến trình tự phƣơng pháp lập cụ thể 56 3.2.4.1 Giải pháp liên quan đến trình tự phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán hợp 56 3.2.4.1.1 Đối với bƣớc tách lợi ích cổ đơng thiểu số 56 3.2.4.1.2 Đối với bƣớc hợp khoản đầu tƣ vào công ty liên kết 58 3.2.4.2 Giải pháp liên quan đến trình tự phƣơng pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 61 3.2.4.2.1 Đối với bƣớc tách lợi ích cổ đơng thiểu số 61 3.2.4.2.2 Đối với bƣớc hợp khoản đầu tƣ vào công ty liên kết 62 3.2.4.3 Bút toán kết chuyển 63 3.2.4.4 Thiết lập lại Bảng tổng hợp tiêu hợp Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 63 3.2.4.5 Giải pháp liên quan đến kiểm soát đánh giá chất lƣợng thơng tin Báo cáo tài hợp 66 3.3Kiến nghị 66 3.3.1 Đối với quan quản lý nhà nƣớc 66 3.3.2 Đối với công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 68 K ẾT LUẬN 71 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT -oOo BCTC : Báo cáo tài BCTCHN : Báo cáo tài hợp TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định KQHĐKD : Kết hoạt đơng kinh doanh BCĐKTHN : Bảng cân đối kế tốn hợp BCLCTTHN : Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp CP : Cổ phần XD : Xây dựng TM : Thƣơng mại VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU oOo -Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Sơ đồ 2.2 : Mơ hình máy kế tốn Bảng 1.1 So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS27) với chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS25) Bảng 3.1 Bảng tổng hợp tiêu hợp Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với bối cảnh kinh tế nƣớc ta vận hành theo chế thị trƣờng hội nhập kinh tế quốc tế nên cạnh tranh diễn ngày liệt lĩnh vực kinh doanh Để vững mạnh thị trƣờng, doanh nghiệp tổ chức kinh tế có xu hƣớng hợp tác với theo hình thức hợp kinh doanh để tạo thành tập đoàn kinh tế theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty có quy mơ lớn nhằm giảm đối thủ cạnh tranh, đa dạng hóa ngành nghề, mở rộng thị trƣờng Vì vậy, u cầu đặt cho tập đồn kinh tế phải mơ tả đƣợc tranh tồn cảnh tình hình tài kết hoạt đông sản xuất kinh doanh tổng thể hợp Hệ thống báo cáo tài hợp kết quy trình hợp báo cáo tài , phƣơng tiện hữu ích để cung cấp thông tin cho nhiều đối tƣợng sử dụng , đặc biệt cung cấp thông tin cho cổ đông cơng ty mẹ Báo cáo tài hợp tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm kết thúc năm tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh năm tài tập đồn nhƣ doanh nghiệp độc lập khơng tính đến ranh giới pháp lý công ty mẹ công ty riêng biệt Do đó, đảm bảo thơng tin xác trung thực Báo cáo tài hợp vấn đề quan trọng đặt cho doanh nghiệp để giúp cho đối tƣợng liên quan đánh giá đƣa định đắn tƣơng lai Công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng hoạt động theo mơ hình công ty mẹ - công ty với nhiều lĩnh vực kinh doanh nhƣ : xây dựng, dịch vụ vận tải, đại lý hàng hải… Trong trình khảo sát Công ty , tác giả nhận thấy quy trình lập Báo cáo tài hợp cịn tồn hạn chế cần hoàn thiện Đây lý để tác giả chon đề tài để nghiên cứu : “ Hồn thiện việc lập trình bày Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ Phần Đầu Tƣ Lạc Hồng” Mục đích nghiên cứu ... luận Báo cáo tài hợp Chƣơng 2: Tình hình lập trình bày Báo cáo tài hợp Công ty Cổ phần Đầu tƣ Lạc Hồng Chƣơng : Giải pháp hồn thiện việc lập trình bày Báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Lạc Hồng. .. đến việc lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất - Khảo sát thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập trình bày Báo cáo tài hợp Công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Lạc Hồng - Đề tài hoàn thành... hình lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng 31 2.2.1 Nội dung tổ chức công việc lập trình bày Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Công ty CP Đầu Tƣ Lạc Hồng