Định giá chuyển giao và chuyển giá trong các MNCS tại việt nam các giải pháp khắc phục

BO GIAO nvc v A I>Ao T.;.o "' TP HO~ CHI MINH TRUONG D.;.I HOC KINH TE ' -* * " ~ ,., TRANLEDUNG " ' ,:? ,:? " " DJNH GIA CHUYEN GIAO VA CHUYEN GIA TRONG CAC MNC's TAl & VIETNAM CAC GIAI PHAP KHAC PHUC " A ,1' " ? " Chuyen nganh : Tai chinh - Lu'u thong tien t~ Ma s6 : 02 09 va tin dt;tng LUAN vAN THAC si KINH TE NGUOI HUONG DAN KHOA HQC : ,., , ! ~ "' TIEN SI NGUYEN THJ LIEN HOA so GIAO DI)C VA 8AO T~0 TRUONG DH KINH TE TP HCM THUVI~N 1) ) q~ 3;1 liP HO CHf MINH - Nam 2003 MUCLUC PHAN MO DAU Vai tro quan trQng cua ngubn v6n dfiu tu t11Jc tiep nu6c ngoai - FDI va sg cfin thiet phai nghien cfui vS v~n Phuang phap nghien cfui cua lu~n Nhfrng n(}i dung CO' ban CUa lu~ 1- dS " chuy@n ghi " van 3-4 van 4-4 PHAN I>JNH GIA CHUYEN GIAO VA CHUYEN GIA TRONG cAc CONG TY DA QUOC GIA ( MNC's) Khai ni~m vS dinh gia chuy@n giao ( Price Transfering ) -16 1.1 Khai ni~m vS cac cong ty da qu6c gia (Multinational Corporations-MNC's) 5-6 1.2 Khai ni~m vS cac nghi~p V\l chuy@n giao n()i b() MNC's 6-7 1.3 Khai ni~m vS dinh gia chuy@n giao cac MNC's 7- 1.4 Khai ni~m vS nguyen t~c can ban gia thi tru 1.5 Cac phuang phap dinh gia chuy@n giao duqc thira nh~ Khai ni~m 2.1 Khai ni~m vS chuy@n gia ( Transfer Pricing ) vS chuy@n gia (Transfer Pricing) cac MNC's 2.2 D()ng ca thuc dfty cac MNC's thvc hi~n thu thu~" chuy@n gia" 2.2.1 Cac d()ng ca ben ngoai MNC's 2.2.2 Cac d()ng CO' ben ban than cua MNC's 2.3 Tac d()ng tieu cvc cua hanh vi chuy@n gia dfiu tu 2.3.1 Den cac qu6c gia tiep nh~ 2.3.2 Den cac qu6c gia xu~t khftu dfiu tu cua cac qu6c gia tren the gi6i vS ch6ng" chuy@n gia" Kinh nghi~m 3.1 Kinh nghi~m chBng" chuy@n gia" t~i My 3.2 Kinh nghi~m chBng " chuy@n gia " t~i Trung Qu6c 3.3 So sanh vS ho~t d()ng chuy@n gia gifra My va Trung Qu6c ~ 9- 16 Q6-JY 21-24 21-23 23-24 24-25 24-25 25-25 26-31 26-29 29-30 30-31 CUA VAN DE CHUYEN GIA T~I PHAN THT/C T~NG Phan tich ho:;tt d()ng chuySn gia cua cac MNC's t:;ti Vi~t 1.1 Cac ti~n d~ lam ca sa nghien ctru v~ d.n thi~ VI:¢T NAM Nam 32-45 hanh vi chuySn gia 33-38 1.2 Phan tich ho:;tt d()ng chuySn gia cua cac MNC's t:;ti Vi~t Nam 38-45 v~ 38 - 43 thai gian qua 1.2.1 Cac hanh vi chuySn gia kh6ng d\fa tren chenh l~ch thu~ 1.2.2 Cac hanh vi chuySn gia diSn hinh d\fa tren chenh l~ch M6i tnrang phap ly cua Vi~t Nam lien quan d~n vdn d~ Cac chinh sach ch6ng chuySn gia da ap d1,mg t:;ti Vi~t sudt v~ thu~ sudt 43 - 45 chuySn gia hi~n nay45 - 48 Nam va tac dvng cua chung PHAN Minh gia CG va chuy~n gia phai d6i di~n gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c chinh ti~n t~o t~ v6i cac b~t U'u di~m 6n ctia nSn kinh tS thS gi6i rna d~c nfun tinh it chuy~n bi~t la linh VlJC tai dich (Inflexible) m9t each d9t ngp Gia thoat ly khoi quy lu~t din ban v~ ta sai l~ch cua ca MNC's tir qu6c gia c6 thu~ c1Jc da dugc canh bao m(>t each m~nh n~ thu nh~p su dvng " gia chuy€n giao n(>i b(> " ban than m(>t MNC's hay m(>t nh6m sang qu6c gia c6 thu~ ho~t sufrt thu~ khfru gifra cac qu6c gia dia bfm ho~t MNC's c6 lien k~t d6 t~o gifra thu~ phuc" vi toan th~ phap quy~t li~t nh~m giai , cac qu6c gia co dfli ph6 vai tac d(>ng cua nam cho tai thai di€m , cac quy dinh chflng chuy€n gia chi mai bao g6m m(>t s6 thong tu huang dfrn rna gdn day nh~t la Thong tu s6 13/2001/TT-BTC ban hanh 08/03/2001, d6 theo canh bao cua CO' quan thu~ thi ho~t d(>ng chuyen gia dang di~n dt gay g~t t~i Vi~t nam , t~o nen SlJ th~ ngu6n thu ngan sach Theo Ong Phan Hien Minh - Tru6ng phong Thu~ ngoai Cvc Thu~ Tp H6 Chi Minh thi phai m~t the dua k€t lu~n Nguy~n Ia m(>t doanh nghi~p it nh~t co thl,l'c hi~n Ddu tu nuac nam nfra thi cac can b(> thu~ m(>t phdn quy dinh v~ thu€ Thu nh~p nam 2003 va d\f ki€n se ap d1,1ng b~t thu€ Vi~t cac vv di~u quan chuc thu~ tra v~ nhu v~y qu6c t~, m(>t nghi dinh sua d6i, d6 c6 rieng se dugc ban hanh truac thang 11 ddu tir nam 2004 Cling theo Ba Cue thi cac can b(> nam se dugc gui di dao t~o chuyen gia va Ba Cue tin tu6ng r~ng hi~n doanh nghi~p gia chuyen giao cong ngh~ mai c6 hanh vi chuyen gia hay khong ? Ba Thi Cue, Ph6 t6ng eve truang T6ng eve Thu€ thi thong bao r~ng nghi dinh huang dfrn thi hanh Lu~t thoat Ian t~i Phap ( bao lau ? ) v~ cac nghi~p V\1 ch6ng cac chuyen gia se co du nang h,rc cdn thi~ d€ thvc chuyen gia ( Xin xem phvlvc s6 ) N€u can cu theo y ki~n cua cac thi ro rang t~i thai diem va cho it nh~t la nam tai chung ta se phai b6 tay truac hanh vi" chuyen gia" cua cac MNC's rna khong th€ dua duqc cac bi~n phap ngan ch~n Vi~t sv dich chuy€n b~t nam va ch~p nh~ hqp phap Iu6ng v6n ddu tu nuac ngoai tfl,fc ti~p sv ti€p tl,lc tham thung cua ngan sach qu6c gia ? Truac yeu cdu c~p thi~ khach quan d6 toi quy~t giao va chuy€n gia cac MNC's t~i van th~c Vi~t dinh Iva chQn d~ tai : " Dinh gia chuy€n Nam- Cac giai phap kh~c sy kinh t€ cua minh vai mong mu6n dugc gop phdn vao vi~c dugc cac giai phap kh~c phvc tinh tr~ng Phrro·ng phap nghien cfru cua lu~n Phuang phap nay, tren CO' SO V~n khoi v~t bi~n chuy€n gia cac MNC's hi~n ph1,1c" cho lu~ nghien cfru va dua t~i Vi~t van chung la phuang phap nghien cuu duqc sir dvng d1,1ng cac C~p HD- TS N u €n Thj Lien Hoa ph~m Nam tru " ban ch~t Pa e " Va " hi~n lu~n van tugng " , " nguyen nhan " TH : Tdn Le Diln - Cao HQc 10 "Dinh ghi CG va chuy~n va "k~t gia cac MNC's tai VietNam- cac ghii phap kh~c qua " cling cac ly Iu?n bi~n phuc" ch(rng cua nh?n thuc thl,IC t?i khach quan ' k~t v6i cac phuong phap th6ng ke ' phan tich va dl,I bao tir cac ngu6n dfr li~u hgp va ngoai gia Iu?n van se duqc xem xet truac h~t tren CO' nuac Cac nghien CUu v~ chuy~n sa ly thuy~ v~ ch6ng chuy~n gia ph6 bi~n hi~n , sau d6 se duqc d6i chi~u , ki~m nghi~m qua cac VI d\1 thl,IC t~ tru6c khai quat cac nh?n djnh lam CO' sa cho Vi~c dua cac k~t Iu?n va cac giai phap Xlr ly C\1 th~ Nhfrng n(>i dung CO' ban cua Trong nghien ctru v.in d~ r~ng lu~n chuy~n van gia qua cac tai li~u kh6 khan Ian nh.it rna cong tac ch6ng chuy~n phap ti~p c?n v.in d~ luqng d6 cac k~t chuy~n gia hftu nhu d~u Iu?n v~ chuy~n va ngoai nu6c toi nh?n th.iy gia g~p phai d6 Ia each thuc , phuong chi mang tinh dinh tinh rna khong c6 tinh dinh gia thuemg khong khach quan va thi~u d6i v&i cac ben c6 lien quan Vl v?y lu?n van mvc tieu C\1 th~ Trinh bay v.in d~ + v~ + + chuy~n gia hi~n giao va chuy~n cua toi la : gia theo cac ly thuy~ gia t?i Vi~t quy dinh ch~ ph6 bi~n Nam Phftn trQng tam cua Iu?n van - dua duqc mc tr6n thu~ Binh gia chuyen giao ( Price Transfering ) vi v~y d(>ng lien quan d~n avi dv d(>ng djnh gia chuyen giao c6 phu hgp TNDN ( Corporate Income Tax ) t~;i cho cung m(>t ph§.n lqi nhu~ Nam d~ chua duqc tieu thv va v~n gia ca thi truOng theo thong 1~ nen rui ro cho MNC's phai d6i m~it t~;i gia ca cac ban bao g6m ca lqi nhu~ cua hang Philip ? Gia ca duqc dinh ho~;t thu~ Binh gia chuyen giao ( Price Transfering ) duqc su dvng de xac l~p cac qu6c gia rna cac cong ty cua MNC's dang ho~;t nhu~ nhu la Thi Lien Hoa c~n Pa e c~n v6i ho~;t d(>ng dinh gia chuy~n nhu v6i m(>t man khoa hQc quan ly th\fc TH : Tr~n Le Dun - Cao H9c I S\f "Dinh gia CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap khic phuc" MNC's nhung ro rang chuy~n gia la each thuc rna hdu h~t d(>ng san xufrt kinh doanh cua minh t~i b~ng cac MNC's ti~n cac nu&c dang phat tri~n each tinh gia san phfun cao , moe rui cac chinh phu b~ng va tinh vi nhfrt Ia ki~m Iai b~ng hanh ho~t M6c rui nguai tieu dung each ne tranh nghia V\1 thu~ cy gia h6i doai thong qua vi~c tac d(>ng vao can can toan v&i cac kh6i luqng giao dich l&n K~t C6 th~ lu~n va ki~n nghj khing dinh r~ng cac cong ty da qu6c gia t~i Pakistan v&i muc d9 rna th~m h~i chi Ia kh6 tinh toan duqc b~ng nhfrt Ia gia ca dt c6 va lqi nhu~ khung khi~p ap dt,mg cho cac san phAm duqc rna b~ng sfm phAm c6 b~ng Khong th~ sang ch~ da h~t hi~u c6 bfrt ky ly gi , k~ hanh vi chuy~n gia n6i tr~n Pakistan da an cu6p cua nhan dan s6 luqng va gia tri Di€u t~ rna cac MNC's thu vao khong chi duqc sang ch~ hi~u h.rc rna ap dt,mg cho ca cac h.rc tir lau v&i cling nhung nguyen tic tuang tl,l' ca v€ m~t k.y l~n thu thuang m~i Tinh hinh nghiem trQng d~n muc rna d~ c6 th~ ch~n ho~t d(>ng kinh doanh cua cac MNC's da duqc thl,l'C hi~n , ran de kip thai va cdn thi~ minh cho thay d6i thi nhfrng bittn phap di€u chinh hay thuang luqng d€u khong c6 y nghia Chic chin r~ng 16n cac bi~n c6 m9t quy mo rfrt rna khong c6 duqc SlJ ngan tir phia Chinh phu Pakistan ch6ng l~i cac cong ty s6ng kY sinh nhu v~y Bfm nghien cuu m9t m~t cling lam 19 nhfrng thi~u nao tl,l' hoi t~i chi SlJ bfrt chinh ho~t s6t cua B9 Y t~ d(>ng cua cac MNC's, m~t khac Pakistan C6 quan chuc nao cua B9 y t~ c6 cac cong ty duqc phAm da qu6c gia I~i phAm, hang hoa rna chi dem l~i chuc nao cua B9 Y t~ thua 16 v€ m~t quan tam t&i vi~c san xufit va tieu th1,1 nhfrng san tai chinh cho ban than cong ty ? C6 quan so sanh gia duqc phfun cac MNC's san xufit v&i gia cac san phAm tuang tl,l' cua cac cong ty n9i dja nai sfr d1,1ng nguyen li~u v&i gia chi b~ng m9t phdn nho so v&i gia nguyen li~u Chung ta khong phu nh~ thl,l'c t~ nh~p chfrt luqng san phAm la y~u khAu· cua cac MNC'Ss t6 quan trQng nhfrt san xufit duqc phAm Nhung chfrt luqng cua cac san phAm duqc c6 nguyen li~u khac cling tuang duang Lam c6 th~ san phAm hang tram ldn nhu k~t tir cac nguAn n6i Ia chfrt luqng san phAm cao han chfrt luqng qua phan tich rna chung ta da c6 dl,l'a tren Sl,l' khac v€ gia ca san phfun ? K~t qua nghien c(ru duqc sfr d1,1ng nh~m qu6c t~ slJ phuc t~p Khong chi Ia vfrn d€ san xufit hay tieu th1,1 san phAm m9t each c6 hi~u sufrt cao Kinh doanh qu6c t~ khong chi tir vi~c chfrc t9i ph~m tihfin m~nh tr6n thu~ chua dl,l'llg nhi€u di€u phuc t~p han th~ cua kinh doanh qua va nang 81,1' phuc t~p minh ghi CG va chuy~n ghi cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c phuc" Phu luc BOI PHO v6l GIA CHUYEN GIAO CONG NGH~ Cac cong ty da qu6c gia dl;lo g§n day hay gQi d~n Vi~t N am chinh thuc b~t lfun", 6ng Phan Hi~n Thu~ C1,1c Thu~ TP.HCM tham :"Bao gier thi tay di€u tra cac V\1 gia chuy~n Minh, Tru6ng phong thu~ QUOC TE giao cong ngh~ doanh nghi~p qu6c t~?" dfiu tu nuac ngoai thuoc C1,1c TP.HCM, n6i "Luat sua d6i, b6 sung mot s6 diSu cila Luat thu~ nghi~p "HQ nhl;ly Thu nhap doanh duqc cong b6 cu6i thang chi co mot dong rAt ngfu ngili de cap d~n chuy~n giao cong ngh~, nhung lap rue hQ hi~u Chinh phil da b~t vAn d€ gia y tra ll;li vAn dfiu d~ d€ nay" Gia chuy~n giao cong ngh~ hinh nhu th~ Gia chuy~n giao cong ngh~ qu6c t~ nao? Ia vAn dS tnrc ti~p dl,lllg chl;lm d~n vi~c thu thu~ qu6c gia rna ngu6n v6n dfiu tu xuyen qu6c gia cang tang Mot chi~ tl;li Viet N am c6 th~ gia rna cac cong ty lien k~t Vi d1,1, n~u thu~ nhfrng nu&c s6 thu~ thu~ c6 chuy~n phai dong a Bai thAp d~ tang lqi nhuan Loan Ia 20% va VietNam Ia 28% thi chi tang gia chuy~n giao hang hoa va dich V\1 cho chi aday giam di 28.000 la My Nghla lit, thong qua vi~c giao cong nghe nay, cong ty se ti€t ki~m Tir lau, chinh phil cac nu&c da d~ a Bai nop cho nu&c tang len 20.000 la My, me Ia dinh gia duqc 8.000 la My C6 hay khong cac V\1 v€ gia chuySn giao cong ngh~ ngh~ hon khoan nang gia Ia 100.0QO la My thi lqi nhuan bao cao Loan se tang 100.000 Ia My va thu~ s6 thu~ suAt thu nhap doanh nghiep cao nh~m suAt thu nhap doanh nghiep a VietNam N~u vAn dS dinh gia noi bo, rue Ia phai nop Bu vito d6, hQ se dinh chi phi dfiu vito nhanh a Bai Loan cila mot cong ty c6 th~ nhanh sa hfru thi se dftn d~n a nhfrng nu&c c6 thu~ giam lqi nhuan, tir d6 giam thi~u a rap cimg tap doan "ban" hang hoa hay dich V\1 cho M\lc nang gia dfiu vito thAp ti vi l~p sir dl,lllg linh kien san xuftt tir nhi€u nu&c khac Khi ca day chuy€n san xuftt nhu vay chi mot tap doan tieu Ia nh~m cila cac tl;li Vi~t N am? y d€n vAn dS tranh thu€ thong qua gia chuySn giao cong Nam 1993, Ca quan thu€ noi dia cila My (IRS) da diSu tra va phan quy6t r~g ty 6to Nissan cila Nhat da tra.nh thu€ b~g each dinh gia rftt cao cac lo~ Va cu6i cung Nissan ciing phai tra khoan phl;lt 170 tri~u Cong xe nhap vito My la My Mot nam sau, d~ tra diia, Ca quan thu€ V\1 Nhat (NTA) t6 cao tap doan Coca - Cola da c6 y khai bao thftp lqi nhuan thu duqc tl;li Nhat b~g each tinh gia "qua dang" cac nguyen vat li~u nhap ru My va ap dM phi ban quySn rftt cao cho cac cong ty tl;li Nhat NTA sau d6 da buoc Coca Cola phai nop mot khoan phl;lt Ia 150 tri~u I HD- TS NguySn Thi Lien Hoa la My Page 23 TH : Tran Le Dung - Cao Hoc 1o "Dinh gh\ CG va chuy~n D~ gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c phuc" tranh cac tinh hu6ng nay, cac chinh phu thubng ap dt;mg nguyen tAc gia mua ban cong b~ng, nghia la muc gia duqc dam phan giua hai ben diSu ki~n Muc gia c6 th~ duqc xac dinh d1Ja tren gia thi trubng ho~c mua ban binh thubng chi phi san xufit Tuy nhien theo ong Richard Irwin, Ph6 T6ng giam d6c ph\1 trach thu~ vatu vfin e-Lm Cong ty ki~m PricewaterhouseCoopers t~i c6 th~ mtrC gia cong b~ng Vi~t Nam, thut thai doan dinh gia d~u Ong phan tfch, c6 nhiSu nguyen nhan dfin d~n doanh nghi~p, thue van phong va nha dp qua cao, chi phi lao d(>ng cling cao thu~ aVi~t giao c6ng ngh~ Vi~t vao cao d~ giam lqi 16, chkg h~n nhu chi Nam cho cac chuyen gia cao thu nh~p ca nhan cao, thi quan tn;mg la h kh6ng c6 ly gi d~ Nam, vi mi.H b~ng so v6'i cac nu6'c khac D6 la chua k~ huemg uu dai d~u a t~i sufit thu~ trup di nhien se cao va nhu the ch~ng vfin vao a muc tuong d6i Nam v6'i gia cao, s6 thue nh~p c6 lqi gi cho cac c6ng ty m~ Ba Nguyen Thi Cue, Ph6 t6ng C\lC truemg T6ng C\lc Thue, cho biet nghi dinh huang dfiu thi hanh Lu~t chuy~n thue Thu nh~p giao c6ng ngh~ doanh nghi~p sira d6i, d6 c6 rieng m(>t ph~ qu6c te, se duqc ban hanh tru6'c thang 11 T6ng C\lC thue hi~n Illy y ki€n cac ca quan thu€ t~i dinh huang dfin Va cling d~ nam tinh lan tru6'c hoan t:it vi~c chuftn bi cho vi~c thl,lc hi~n nay, can b(> thue cua Vi~t diSu tra cac V\1 gia chuy~n DiSu 11, chuang III, Lu~t giao c6ng ngh~ doanh c6 trach nhi~m trubng" Th~t thu€ thu nh~p dang sira so~n nghi cac quy dinh vS chuy~n thang t6'i T6ng C\lC thu€ se giri cac chuyen gia di dao t~o cac khoa dao t~o quy dinh vS gia Nam c6 du nang llJc c~n t~i gia, Phap "Toi tin r~ng qua thiet d~ " ba Cue n6i doanh nghi~p "mua, ban, trao d6i va h~c sira d6i, quy dinh cac ca sa kinh toan gia tri hang hoa, dich V\1 theo gia thi ra, tru6'c day, cac van ban v€ thue, Chinh phu da tirng dua khai ni~m "cac c6ng ty lien ket" va cac quy dinh lien quan den vi~c dinh gia n(>i b(> d~ tranh thue cua cac cong ty da qu6c gia nhung cac quy dinh vfin chua duqc thlJC thi Tuy nhien, v6'i J HD- TS Nguyen Thi Lien Hoa Page 24 TH : TrAn Le Dung - Cao HQc 10 " Dinh ghi CG va chuy~n Lu~t thu~ thu nh~p gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c doanh nghi~p sfra d6i IAn nay, Chinh phu da th~ phuc" S\f chu y d~n ghi ca dfiu vao va dfiu cua cac cong ty da qu6c gia cfing nhu anh hu6ng cua chung len ngu6n thu thuS qu6c gia Lu~t sfra d6i se chinh thuc c6 hi~u quan thue phat hi~n den cong ty nao , , CO , l\fc tir 11112004, nghia la nSu ca lien quan den , "CUQC , , chai'' chuyen gia quoc te, muc ph?t se duqc tinh k€ tir thai di€m Tuy nhien, theo ong Pharr Hi€n Minh, phai it nhfrt ntnn nam Vi~t cong ngh~ HD- TS Nguy~n Nam m6'i c6 th€ k~t lu~n li~u m9t cong ty c6 lien quan d~n gia chuy€n giao qu6c ts hay khong? Thi Lien Hoa Page 25 TH : TrAn Le DUng- Cao HQc 10 "Dinh ghi CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c phuc" Phu luc ? , X X - X KHAO SAT THUE SUAT THUE THU NHAP • DOANH NGHIEP NAM 2002 -THUC HIEN BOI KPMG Cong ty Tu vfrn ki~m tmin , thu€ va Lu~t qu6c t€ KPMG xi_n tran trQng gi6i thi~u k€t qua doanh nghi~p tren toan cdu nam 2002 Quy mo cila cu()c khao sat v€ thu€ sufrt thu€ thu nh~p cila cu()c khao sat ( da b~t ddu ti€n hanh tir nam 1993 ) hi~n da bao gbm 68 qu6c gia d6 bao gbm ca 30 qu6c gia Ia vien cila T6 chuc Hqp tac va Phat tri~n OECD , nhi€u qu6c gia Chau nhanh cila KPMG n~m K€t qua cho thfry : A Thai Binh Duang va khu vvc kinh t€ Chau My Latinh Cac chi tren cac qu6c gia da tham gia tich C\fC vao CUQC khao sat Thud sudt thud thu nh(ip doanh nghi?p dang giam tren quy mo toim cdu i16 cdc qu6c gia thw)c EU va OECD la cdc qu6c gia ili tien phong vi?c ciit giam thud sudt M()t s6 qu6c gia thu()c EU dang c~t Luxembourg c~t giam thu€ sufrt thu€ thu nh~p , d~c bi~t Ia giam thu€ sufrt t6i gdn 19% xu6ng 30.38% ( nam 2001 thu€ sufrt Ia 37.45% ) Nhu d\1' doan Ireland da c~t giam thu€ sufrt tir 20% xu6ng 16% va nhu th€ Chinh phil Ireland dang ti€n gdn d€n ml,lc tieu thvc hi~n xu6ng 12.5% vao nam 2003 M()t s6 qu6c gia Chau Au khac nhu Phap , Hy l~p hanh c~t doanh nghi~p giam thu€ sufrt d~ thvc hi~n duqc lai hua c~t giam thu€ sufrt , Ha Ian va Bb _Dao Nha cfing da ti€n ml,lc tieu thu€ sufrt trung binh cho toan EU Ia khoang 32.53% vao nam 2002 ( nam 2001 thu€ sufrt trung binh Ia 33.68% ) Da Ia nam thu hai khong qu6c gia thu()c OECD nao tang thu€ sufrt thu€ thu nh~p nghi~p va 12 vi en da nhfrt tri c~t doanh giam thu€ sufrt them nfra Chiiu A Thai Binh Duong va Chau My Latinh cilng ili theo khuynh huang noi tren Cac nu6c Chau A Thai Binh Duong va Chau My Latinh cfing di theo khuynh huang chung Ia c~t n~m giam m~nh thu€ sufrt thu€ thu nh~p doanh nghi~p Trong 16 nu6c Chau My Latinh s6 duqc khao sat c6 thu€ sufrt thu€ thu nh~p doanh nghi~p trung binh cho nam 2002 Ia 30.2% (tang nh(( so v6i muc binh quan nam 2001 Ia 30.14%, nguyen nhan Ia Chinh phil Chi Le tang thu€ sufrt tu 15 % nam 2001 len 16 % nam 2002 ) thi Me hi co vira c~t giam thu€ sufrt tu 35% xu6ng 32% vong nam t6i thong bao k€ ho~c Con d6i v6i cac qu6c gia Chau A Thai Binh Duong , muc thu€ sufrt blnh quan Ia 31.05 % so v6i muc thu€ sufrt binh quan 31.28 % nam 2001 Thud sudt chi la m9t phdn cita vdn ill M~c du k€t qua cila cu()c khao sat cho thfry sv c~t giam thu€ sufrt Ia rfrt tich qrc th€ nhung cAn phai luu y r~ng thu€ sufrt thfrp khong thuang xuyen c6 nghia Ia ganh n~g v€ thu€ da dam bao giam di ( tax burdens ) D6i v6i m()t s6 qu6c gia thu€ sufrt duqc xem xet nh~m I HD- TS Nguy~n Thi Lien Hoa Page 26 TH: Trfin Le Dung- Cao HQc 10 I "Dinh gia CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac ghli phap khiic phuc" ngubn thu cho qu6c gia tir thu~ va d6 thubng la di kern v6i S\f cfit giam thu~ m()t lo~i thu~ nao d6 thi se c6 S\f gia tang thu~ cac lo~i hu~t khac Vi v~y n~u khong chu y d~n tac d()ng qua l~i gifra cac lo~i thu~ thi vi~c dS t~o nen An tuqng m~nh la giam ganh n~g Sau day Ia k~t Bi~u db Thu~ suit thu~ thu nh~p doanh nghi~p binh quan % vao nam 2002 suit% Kh6i OECD db - Thu~ suit thu~ thu nh~p giai do~n nghien c(ru 1996 - 2002 Thu~ thu h~pn doanh nghi~p tren toan c~u qua cua CUQC khao sat Thu~ Bi~u cfit giam thu~ suit thu~ thu~ cho cac doanh nghi~p Kh6i Kh6i EU ChauMy doanh nghi~p Kh6i ChauA-TBD cac nu6c thu()c kh6i OECD va EU suit% 40~3$~-­ ~+37+-~ 36+-~ ~+- ~+- ~+-= 32+-~ 31 +-~ ~+-r Cac nu6c OECD I HD- TS N guySn Thi Lien Hoa Page 27 Cacnu6cEU TH: Trfin Le Dung- Cao HQc 10 "Binh ghi CG va chuy~n gia cac MNC's tai VietNam- cac giai phap khic phuc" Litin America Country • • r.=~ OECD EU • •• • • • • • •• •• •• :• • •• • • • ,., • • •• • :• b I• • •• r• •• •• • • •• • •• •• • •• •, • '" • • • • • !+ I HD- TS NguySn Thi Lien Hoa Notes (%) Amentina ra~ Auttmlia Austria h i+ • Jan2001 Jan 2002 Belgium BlUm Bolivia Bralll Canada Cbile Cbina Colombia Croatia ra~ r• 34 34 30 35 40.11 35 14 ~0.17 '25 125 21 34 25 34 , 4!.1 34' 3~ 15 ll ' \ '9 10 33 31 35 20 35 20 12 13 C1il3nlt 2312U 123126 14 Czech Rlm.Jbflc 31 31 Dennmrk 130 130 25 36.25 ~6 38.26 16 25 25 117 34 32 Dominican Reoublic em.tador lEI Sallladot Fill Finland Frana Germany Grace Guatemala Kondum Hot\ Kong India indonetfa ireland Israel ltllv Jar:Mn Korea Republic of Luxembourg Malaysia h!exico Netherlands New Zealand Norway Pakistan Panama Papua Nev1 Guinea Page 28 29 (&.33 11 15 ~' 134.33 i+ 18 i+ 18 •• '21 + 26 21 28 28 + 33 ' 31 31 25 25 16 16 11 30 89.65 18 18 36.7 [30 130 20 36 40.25 42 30.8 37.45 28 35 16 38 40.25 42 29.7 II 20 22 23 24 25 30 31 32 30.38 28 35' I+ 30135 !33 29134.5 Itt 33 38 28 34.85 37 28 36 37 25 39 25 ~ 34 35 136 37 40 41 42 TH : Trdn Le Dung - Cao HQc 10 " Dinh ghi CG va chuy~n ghi cac MNC's tai VietNam- cac giai phap kh~c Latin Pacific America Countrv phuc" Asia OECD EU • • • • • • •• • • • • • • • •• • :•• •, • t• •• • * Cu