Tác động của các mức thuế suất đến tăng trưởng kinh tế ở các quốc gia

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH -  - VŨ THỊ TUYẾT LIÊN TÁC ĐỘNG CỦA MỨC THUẾ SUẤT ĐẾN TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ Ở CÁC QUỐC GIA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  - - VŨ THỊ TUYẾT LIÊN TÁC ĐỘNG CỦA CÁC MỨC THUẾ SUẤT ĐẾN TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ Ở CÁC QUỐC GIA Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Quang Cường TP Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Học viên VŨ THỊ TUYẾT LIÊN MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH, BẢNG CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi thu thập liệu đối tượng nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn 1.7 Ý nghĩa luận văn: CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan lý thuyết thuế 2.1.1 Khái niệm thuế thuế suất 2.1.2 Đặc điểm Thuế 2.1.3 Phân loại thuế 2.1.4 Vai trò thuế 2.1.5 Lý thuyết thuế 11 2.2 Lý thuyết tăng trưởng kinh tế 15 2.2.1 Các tiêu đo lường tăng trưởng kinh tế 15 2.2.2 Các mơ hình tăng trưởng kinh tế 17 2.3 Sự tác động mức thuế suất đến tăng trưởng kinh tế 18 2.4 Lược khảo số nghiên cứu thực nghiệm có liên quan 22 CHƯƠNG 3: MÔ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Mơ hình nghiên cứu 29 3.2 Phương pháp liệu nghiên cứu 31 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 31 3.2.2 Dữ liệu nghiên cứu 33 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 37 4.1 Thống kê mô tả liệu nghiên cứu 37 4.2 Kết kiểm định giả định hồi quy 39 4.2.1 Phân tích tương quan 39 4.2.2 Kiểm định tượng đa cộng tuyến biến độc lập 40 4.2.3 Kiểm định tượng tự tương quan 40 4.2.4 Kiểm định tượng phương sai sai số không đổi 40 4.2.5 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư 41 4.3 Kết ước lượng hệ số hồi quy ba liệu nghiên cứu 45 4.4 Thảo luận kết nghiên cứu 49 4.4.1 Đối với liệu gộp nước phát triển phát triển 49 4.4.2 Đối với liệu nước phát triển 51 4.4.3 Đối với liệu nước phát triển 54 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 56 5.1 Tóm tắt kết đề tài 56 5.2 Khuyến nghị cải cách sách góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế 59 5.3 Khuyến nghị yếu tố kinh tế vĩ mơ có tác động đến tăng trưởng kinh tế 61 5.3.1 GDP bình quân đầu người 61 5.3.2 Chi tiêu công 63 5.3.3 Độ mở thương mại 63 5.3.4 Tỷ lệ lạm phát 64 5.3.5 Tốc độ tăng trưởng dân số 65 5.4 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu tương lai 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GDP Pool OLS FEM REM FGLS GTGT TNDN TNCN DANH MỤC HÌNH, BẢNG Hình 1.2 Thuế tác động đến cung cầu …………………………………………14 Hình Biểu đồ Histogram liệu nước phát triển phát triển 40 Hình Biểu đồ Histogram liệu nước phát triển 41 Hình Biểu đồ Histogram liệu nước phát triển 41 Hình 4 Biểu đồ P – P Plot liệu nước phát triển phát triển 42 Hình Biểu đồ P – P Plot liệu nước phát triển 43 Hình Biểu đồ P – P Plot liệu nước phát triển Bảng Dữ liệu mức thuế suất trung bình 10 năm từ 2007-2016 .34 Bảng 4.1 Thống kế mô tả liệu nghiên cứu mơ hình 36 Bảng 4.2 Kết phân tích tương quan biến mơ hình 38 Bảng Kết ước lượng mơ hình nghiên cứu với liệu nước phát triển phát triển phương pháp FGLS 44 Bảng 4 Tổng hợp kết hồi quy liệu nước phát triển 45 Bảng Tổng hợp kết hồi quy liệu nước phát triển 46 Bảng Tổng hợp kết hồi quy ba liệu 57 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế xem công cụ tài Nhà nước Khi phủ thu thuế nghĩa tập trung phần cải xã hội từ hình thành nên quỹ tiền tệ để vận hành máy nhà nước, chi tiêu hoạt động phủ, hay chi phúc lợi xã hội, chi đầu tư Ngoài ra, thuế cịn góp phần điều chỉnh lạm phát, ổn định thị trường Nếu nhà nước giảm thuế nguyên liệu sản xuất đầu vào kích thích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều cách tăng thuế để giảm bớt nhu cầu tiêu dùng, … Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng Nhà nước, thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công xã hội Nhà nước thông qua công cụ thuế để điều tiết kinh tế thị trường, định hướng phát triển ngành sản xuất Với tính chất định hướng phân biệt sách thuế góp phần tạo phát triển hài hòa cân đối lĩnh vực, thành phần kinh tế, góp phần giảm chi phí xã hội đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế Ngân sách nhà nước yếu tố tác động trực tiếp đến kinh tế, điều kiện kinh tế quốc gia ngày phát triển để hội nhập quốc tế, cần có nguồn thu ngân sách lớn để đầu tư cho nhu cầu đó, nguồn thu lại khơng tăng nhanh việc chi Dẫn đến quỹ ngân sách ngày thâm hụt kéo dài dẫn đến khơng gian tài khóa trở nên thắt chặt, làm giảm tính chủ động phủ phản ứng sách tình hình thực gói kích thích kinh tế (Sử Đình Thành, 2015) “cho thấy gia tăng thu thuế gây kìm hãm tăng trưởng kinh tế, cải cách quản lý thuế Việt Nam nằm thứ hạng thấp môi trường thuế Điều gây bất lợi cho Việt Nam trình đại hóa hội nhập quốc tế.” Nhận định cho thấy, mục tiêu tăng trưởng kinh tế đạt có cấu trúc thuế hợp lý làm cân cán cân ngân sách, tăng tính chủ động việc thực thi sách kinh tế - xã hội Vậy mức thuế suất cần điều chỉnh theo xu hướng cho có cấu trúc thuế hợp lý với đặc điểm kinh tế quốc gia, để ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế theo chiều hướng tích cực hay tiêu cực Bài luận văn vận dụng mơ hình kinh tế lượng hồi quy với liệu bảng chuỗi thời gian từ năm 2007-2016, thông tin thu thập bao gồm mức thuế Thu nhập Doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, GDP bình quân đầu người, độ mở thương mại, chi tiêu phủ, tỷ lệ lạm phát, tốc độ tăng dân số thu thập từ 40 quốc gia phát triển Với đề tài mà tác giả đưa là: “Tác động mức thuế suất đến tăng trưởng kinh tế quốc gia” để trình bày quan điểm mục tiêu tác động mức thuế suất tăng trưởng kinh tế, hạn chế, định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế quốc gia phát triển nói chung Việt Nam nói riêng thời gian tới nhằm có hướng phát triển kinh tế ngày ổn định vững thời gian tới 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Xây dựng mơ hình nghiên cứu phù hợp để đánh giá chiều hướng mức độ tác động mức thuế suất, chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập cá nhân đến tăng trưởng kinh tế có diện biến kiểm soát - Trên sở kết nghiên cứu, tác giả rút kết luận, hạn chế sách từ đề xuất số khuyến nghị sách thuế, đặc biệt mức thuế suất nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Các mức thuế suất có tác động đến tăng trưởng kinh tế quốc gia? - Mức thuế suất có tác động tích cực hay tiêu cực đến tăng trưởng kinh tế quốc gia có phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế quốc gia hay không? 1.4 Phạm vi thu thập liệu đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tác động mức thuế suất đến tăng trưởng kinh tế quốc gia 11 Vartia, L., 2008 “How Taxes Affect Investment and Productivity?: An Industry-Level Analysis of OECD Countries” OECD Economics Department Working Papers, No 656, OECD Publishing, Paris http://dx.doi.org/10.1787/230022721067 12 Widmalm Frida, 2001 “Tax structure and growth: Are some taxes better than others?” Public Choice 107: 199–219, 2001 13 Wooldridge J., 2002 “Econometric Analysis of Cross Section and Panel Data” MIT Press, Cambridge 14 Young Lee and Roger H Gordonb, 2004 “Tax structure and economic growth” Journal of Public Economics 89 (2005) 1027 – 1043  Tài liệu tiếng Việt: Lê Quang Cường Nguyễn Kim Quyến, 2013 Giáo trình Thuế Nhà xuất Kinh tế TP HCM Hoàng Trọng, Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 “Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS” NXB Hồng Đức 2008 Phạm Quốc Việt, Lương Quốc Trọng Vinh Hồ Thu Hoài, 2016 “Tác động thuế bảo hiểm xã hội đến tăng trưởng kinh tế” Tạp chí Tài kỳ I tháng 9/2016 Sử Đình Thành & cộng sự, 2015 “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020” Tạp chí Phát triển kinh tế, 26(3), 02-26 Tổng cục thuế, 2011 “Kiến thức khái quát Thuế (tập II)” Nhà xuất Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU sum Gr PHỤ LỤC KIỂM ĐỊNH CÁC GIẢ ĐỊNH HÔI QUY CỦA MƠ HÌNH  (obs=400) Phân tích tương quan corr Gr Tt Gr T t lnGDPcap GE OPEN INF PG  Kiểm định tượng đa cộng tuyến biến độc lập collin T t lnGDPcap GE OPEN INF PG (obs=400) Collinearity Diagnostics SQRT RVariable VIF VIF Tolerance Squared -Mean VIF  Kiểm định tượng tự tương quan - Bộ liệu nước phát triển phát triển: xtserial Gr T Wooldridge test H0: no first order autocorrelation F( - Bộ liệu nước phát triển: xtserial Gr T Wooldridge test H0: no first order autocorrelation F( - Bộ liệu nước phát triển: xtserial Wooldridge H0: no F(  first orde Kiểm định tượng phương sai sai số không đổi: - Bộ liệu nước phát triển phát triển: hettest Breusch-Pagan / Cook-Weisberg test for heteroskedasticity Ho: Constant variance Variables: fitted values of Gr chi2(1) = Prob > chi2 0.11 = 0.7401 - Bộ liệu nước phát triển: hettest Breusch -Pagan / Cook-Weisberg test for heteroskedasticity Ho: Constant variance Variables: fitted values of Gr chi2(1) = 4.20 Prob > chi2 = 0.0404 - Bộ liệu nước phát triển: hettest Breusch - Pagan / Cook-Weisberg test for heteroskedasticity Ho: Constant variance Variables: fitted values of Gr  chi2(1) = 4.78 Prob > chi2 = 0.0287 Kiểm định phần dư có phân phối chuẩn: - Bộ liệu nước phát triển phát triển: - Bộ liệu nước phát triển: - Bộ liệu nước phát triển: PHỤ LỤC KẾT QUẢ HỒI QUY BỘ DỮ LIỆU CÁC NƯỚC PHÁT TRIỂN VÀ ĐANG PHÁT TRIỂN xtgls Gr T Cross-sectional time-series FGLS Coefficients: Panels: Correlation: Estimated Estimated Estimated Log covariances autocorrelations coefficients likelihood Gr T t lnGDPcap GE OPEN INF PG _cons PHỤ LỤC KẾT QUẢ HỒI QUY BỘ DỮ LIỆU CÁC NƯỚC PHÁT TRIỂN  Mơ hình Pooled OLS regress Gr Source Model Residual Total Gr T t lnGDPcap GE OPEN INF PG _cons  Mơ hình FEM xtreg Gr T t lnGDPcap Fixed-effects (within) Group variable: nuoc GE OPEN regression R-sq: within between = 0.0822 overall F(7,173) corr(u_i, Xb) sigma_u sigma_e F test that all u_i=0:  Mơ hình REM INF PG,fe xtreg Gr T t Random-effects Group variable: R-sq: nuoc within between overall corr(u_i, X) Gr T t lnGDPcap GE OPEN INF PG _cons sigma_u sigma_e rho  Kiểm định Hausman (lựa chọn REM FEM) hausman fe re (b) fe T t lnGDPcap GE OPEN INF PG b = consistent under Ho and Ha; obtained from xtreg B = inconsistent under Ha, efficient under Ho; obtained from xtreg Test: Ho: difference in coefficients not systematic chi2(7) = (b-B)'[(V_b-V_B)^(-1)](b-B) = Prob>chi2 =  REM) Kiểm định Breusch-Pagan Lagrangian (lựa chọn Pooled OLS xttest0 Breusch and Pagan Lagrangian multiplier test for random effects Gr[nuoc,t] = Xb Estimated results: Test: PHỤ LỤC KẾT QUẢ HỒI QUY BỘ DỮ LIỆU CÁC NƯỚC ĐANG PHÁT TRIỂN  Mơ hình Pooled OLS regress G Sourc Mode Residua Tota G T t lnGDPcap GE OPEN INF PG _cons  Mơ hình FEM xtreg Gr T t lnGDPcap Fixed-effects (within) Group variable: Nuoc Xb) sigma_u sigma_e F test that all OPEN regression R-sq: within between = 0.0704 overall F(7,173) corr(u_i, GE u_i=0: INF PG,fe  Mơ hình REM xtreg Gr T t Random-effects Group variable: R-sq: Nuoc within between overall corr(u_i, X) Gr T t lnGDPcap GE OPEN INF PG _cons sigma_u sigma_e rho  Kiểm định Hausman (lựa chọn REM FEM) b = consistent under Ho and Ha; obtained from xtreg B = inconsistent under Ha, efficient under Ho; obtained from xtreg Test: Ho: difference in coefficients not systematic chi2(7) = (b-B)'[(V_b-V_B)^(-1)](b-B) = 121.71 Prob>chi2 = 0.0000  REM) Kiểm định Breusch-Pagan Lagrangian (lựa chọn Pooled OLS xttest0 Breusch and Pagan Lagrangian multiplier test for random effects Gr[Nuoc,t] = Xb Estimated results: Test: Như ví dụ trên, chi tiêu trở thành thói quen khó thay đổi, liệu khứ hay có tương quan với liệu Điều gọi hành vi có quán tính ... thuyết tăng trưởng kinh tế 15 2.2.1 Các tiêu đo lường tăng trưởng kinh tế 15 2.2.2 Các mơ hình tăng trưởng kinh tế 17 2.3 Sự tác động mức thuế suất đến tăng trưởng kinh tế. .. nghị sách thuế, đặc biệt mức thuế suất nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Các mức thuế suất có tác động đến tăng trưởng kinh tế quốc gia? - Mức thuế suất có tác động tích... từ 40 quốc gia phát triển Với đề tài mà tác giả đưa là: ? ?Tác động mức thuế suất đến tăng trưởng kinh tế quốc gia? ?? để trình bày quan điểm mục tiêu tác động mức thuế suất tăng trưởng kinh tế, hạn