Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Nợ Và Cưỡng Chế Nợ Thuế Tại Chi Cục Thuế Huyện Vĩnh Tường-Tỉnh Vĩnh Phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM HỒNG TRƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH TƯỜNG - TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM HỒNG TRƯỜNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH TƯỜNG - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Trần Đình Thiên THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường - Tỉnh Vĩnh Phúc" hồn tồn trung thực kết nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn số liệu trung thực có nguồn gốc rõ ràng tơi thu thập tài liệu quan thuế cấp Vĩnh Phúc, ngày 09 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Phạm Hồng Trường ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập, nghiên cứu chương trình Cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy, cơ, gia đình, bè bạn đồng nghiệp Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin gửi đến q thầy, ngồi Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu, phương pháp nghiên cứu khoa học cho suốt thời gian học tập, nghiên cứu trường Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường, tỉnh Vĩnh Phúc Tôi xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Trần Đình Thiên, người định hướng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình giúp đỡ tơi mặt để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn tập thể Lãnh đạo cán bộ, công chức Chi Cục Thuế huyện Vĩnh Tường, Đội nghiệp vụ chức thuộc Chi Cục Thuế huyện Vĩnh Tường cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ tơi q trình thực Luận văn./ Vĩnh Phúc, ngày 09 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Phạm Hồng Trường iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.4 Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 17 1.1.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 17 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 18 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 18 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 19 1.2.3 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế 20 1.2.4.Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 21 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 23 iv 1.4 Nôi dung quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 24 1.4.1 Nội dung quản lý nợ thuế 24 1.4.2 Nội dung áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hành 33 1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 36 1.5.1 Nhóm yếu tố chủ quan 36 1.5.2 Nhóm yếu tố khách quan 37 1.6 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương vận dụng cho Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường 38 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế số Chi cục Thuế nước 38 1.6.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng cho Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường 41 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 42 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu cách tiếp cận 42 2.2.2 Cơ sở phương pháp luận 43 2.2.3 Phương pháp thu thập thông tin 44 2.2.4 Phương pháp tổng hợp thông tin 44 2.2.5 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu 44 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 2.3.1 Nguyên tắc thiết lập tiêu 47 2.3.2 Hệ thống tiêu dùng để đánh giá hiệu quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường 47 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH TƯỜNG GIAI ĐOẠN 2014 - 2016 50 3.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Vĩnh Tường 50 v 3.1.1 Vị trí địa lý 50 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Vĩnh Tường 50 3.2 Tình hình Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường - tỉnh Vĩnh Phúc 52 3.2.1 Vị trí, chức 52 3.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn 52 3.2.3 Tổ chức hoạt động Chi cục thuế Vĩnh Tường - tỉnh Vĩnh Phúc 53 3.3 Tổng quan doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường 55 3.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Vĩnh Tường giai đoạn 2014 - 2016 56 3.4.1 Việc áp dụng quy trình quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường 56 3.4.2 Công tác lập kế hoạch thu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường 59 3.4.3 Đánh giá thành tựu hạn chế hoạt động quản lý nợ thuế, Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường 77 Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH TƯỜNG 88 4.1 Mục tiêu phát triển kinh tế huyện Vĩnh Tường giai đoạn 2015 -2020 88 4.1.1 Mục tiêu chung phát triển kinh tế xã hội 88 4.1.2 Mục tiêu cụ thể phát triển kinh tế 88 4.2 Yêu cầu quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế huyện Vĩnh Tường 89 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cuc Thuế Vĩnh Tường 90 4.4 Các giải pháp điều kiện 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BP QLN : Biện pháp quản lý nợ BPCC : Biện pháp cưỡng chế CBCNV : Cán cơng nhân viên DN NQD : Doanh nghiệp ngồi quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm nội địa/Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Tổng sản phẩm địa bàn GTGT : Giá trị gia tăng NĐ-CP : Nghị Định - Chính Phủ NSNN : Ngân sách Nhà nước PCI : Chỉ số lực cạnh tranh QH : Quốc Hội TN : Thu nhập TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp USD : Đô La Mỹ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng biểu trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hành Việt Nam 34 Bảng 1.2 Tin ̀ h hình thực hiêṇ kế hoa ̣ch thu thu nợ huyê ̣n Tam Dương giai đoa ̣n 2014 - 2016 39 Bảng 1.3 Tình hình thực hiêṇ kế hoa ̣ch thu thu nợ tiền thuế huyêṇ Quang Bình giai đoa ̣n 2014 - 2016 40 Bảng 3.1 Tố c đô ̣ tăng trưởng kinh tế giai đoa ̣n 2010 - 2015 51 Bảng 3.2 Cơ cấu công chức theo Đội chức của Chi cu ̣c Thuế Vĩnh Tường năm 2016 53 Bảng 3.3 Thống kê doanh nghiệp NQD hoạt động Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường 55 Bảng 3.4 Tổng hợp số thu ngân sách năm 2014 - 2016 56 Bảng 3.5 Tổng hợp số thu NS theo sắc thuế năm 2014 - 2016 57 Bảng 3.6 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2014 - 2016 57 Bảng 3.7 Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2014-2016 61 Bảng 3.8 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2014-2016 62 Bảng 3.9 Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 - 2016 64 Bảng 3.10 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 - 2016 65 Bảng 3.11 Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 68 Bảng 3.12 Tỷ lệ khoản nợ thuế năm 2014 - 2016 phân loại theo tính chất nợ 68 Bảng 3.13 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2014 - 2016 70 Bảng 3.14 Biện pháp đôn đốc thu nợ 71 Bảng 3.15 Các biện pháp cưỡng chế thực 85 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế quan thuế 25 Hình 3.1 Cơ cấ u bơ ̣ máy quản lý Chi cu ̣c thuế Vĩnh Tường 52 82 pháp luật quy định Do vậy, để gắn trách nhiệm quan liên quan với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ngành thuế Vĩnh Phúc ký kết quy chế phối hợp với Ngân hàng Tuy nhiên, thực tế số Ngân hàng có biểu miễn cưỡng thiếu hợp tác nhiều trường hợp đổi lỗi sơ sót qn, nhầm… Cơng tác phối hợp, hỗ trợ truy tìm, điều tra xác minh đối tượng nợ thuế bỏ trốn chưa tốt Ngoài ra, quan pháp luật thực điều tra xử lý đối tượng vi phạm pháp luật thuế chưa tích cực dẫn đến nhiều vụ việc thường kéo dài, khơng có kết luận xử lý xử lý không thông tin cho quan thuế biết để phối hợp xử lý thu nợ Thứ tư, nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế xu hội nhập phát triển thực chế tự khai tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, nước ta bắt đầu tiến trình hội nhập phát triển cịn phận đáng kể NNT chưa có ý thức tuân thủ pháp luật thuế, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ vào ngân sách nhà nước gây nợ thuế tăng cao Thứ năm, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, lãi suất tín dụng tăng cao, giá mặt hàng đầu vào tăng, Chính phủ áp dụng sách điều tiết vĩ mơ như: Thắt chặt tiền tệ, cắt giảm đầu tư công, theo hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp giảm, nhiều Doanh nghiệp gặp khó khăn vốn tiền phạt nộp chậm tiền thuế (tính đến trước Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, 1/7/2013, mức phạt nộp chậm 0,05% ngày) thấp lãi suất Ngân hàng chỉ tính chung cho thời gian chậm nộp tiền thuế cịn Ngân hàng tính lãi đẻ lãi Vì vậy, Doanh nghiệp nói chung đặc biệt doanh nghiệp có số thuế phải nộp lớn tranh thủ chiếm dụng tiền thuế để phục vụ cho nhu cầu chi doanh nghiệp Mặc dù quan thuế nhận diện ngun nhân làm cho nợ thuế tăng cao năm gần đề xuất để Quốc hội sửa Luật Quản 83 lý thuế, song Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chưa có hiệu lực thi hành nguyên nhân khiến nợ thuế tăng cao thời gian qua 3.4.4.2 Nguyên nhân liên quan đến tình hình phát triển kinh tế xã hội địa phương Do tác động tiêu cực suy thoái kinh tế, huyện Vĩnh Tường có điều kiện kinh tế khó khăn, Doanh nghiệp tự tạo hàng hóa, sản phẩm cho tiêu dùng Là chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại mua bán lại phục vụ chủ yếu hay kinh doanh ngành XDCB chờ vào đầu tư nhà nước có việc làm cịn khơng có ngồi chờ xin dự án hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp địa bàn thành phố thời gian qua gặp khơng khó khăn, tình trạng nợ đọng thuế ngày gia tăng, nhiều Doanh nghiệp hoạt động cầm chừng, hiệu quả, số Doanh nghiệp giải thể, phá sản tăng Trong 300 Doanh nghiệp hoạt động có khoảng 51% Doanh nghiệp hoạt động có lãi, số cịn lại hoạt động cầm chừng, kinh doanh không hiệu Nguyên nhân chủ yếu phần lớn Doanh nghiệp có quy mô nhỏ, khâu tổ chức sản xuất kinh doanh yếu, phương án sản xuất thiếu khả thi, thiếu vốn kinh doanh, có nhiều sách ưu đãi sách, vay vốn tín dụng doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện vay vốn Dẫn đến thực trạng chung Doanh nghiệp tỉnh, thành phố hàng hóa tồn kho lớn, khó tiêu thụ, khả cạnh tranh kém, nợ đọng thuế ngày tăng, khơng có khả tốn, 3.4.4.3 Cơng tác tổ chức quản lý trình độ, phẩm chất đội ngũ cán công chức thực thi công tác quản lý nợ thuế Thứ nhất, công tác tuyên truyền chưa phù hợp Mặc dù quan tâm, trọng đến công tác tuyên truyền nội dung tuyên truyền đổi phương thức tuyên truyền chưa đa dạng nội dung làm tốt khâu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 84 Thứ hai, biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa quan tâm đầy đủ Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường đơn vị sớm triển khai xếp lại mơ hình cấu máy tổ chức theo quy định Tổng cục Thuế Từ đầu năm 2010 Đội quản lý thu nợ thuế cưỡng chế thuế thành lập sở thực QĐ 504 ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Tuy thành lập Đội chức với yếu tố sách chưa thống nhất, quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chưa ban hành (quy trình quản lý nợ thuế theo QĐ 1401/QĐ-TCT ban hành vào 28/7/2015), việc quản lý cưỡng chế nợ thuế thiếu chặt chẽ, triển khai thực chưa thống nhất, nên dẫn đến biện pháp cưỡng chế thuế đạt kết khơng cao, chưa mang tính răn đe phòng ngừa vi phạm đối tượng nộp thuế Sau thời điểm 1/7/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, pháp luật quy định biện pháp cưỡng chế nợ thuế chặt chẽ thực tế việc triển khai lại khó thực Trong nhóm biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định Luật Quản lý thuế có đến biện pháp thực Cục Thuế Vĩnh Phúc cịn gặp khó khăn khơng thực có thực số thu nợ Cụ thể sau: Thực tế Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường không thực biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản đa số tài sản đối tượng nộp thuế cầm cố chấp với Ngân hàng Thực tế cho thấy, việc thực cưỡng chế thuế biện pháp trích tiền gửi Ngân hàng chủ yếu số trường hợp áp dụng biện pháp đình sử dụng hóa đơn Điều thể qua biểu số liệu sau: 85 Bảng 3.15 Các biện pháp cưỡng chế thực Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2014 Số thuế thu 15.911 Năm 2015 Số thuế thu 18.271 Năm 2016 Số thuế thu 26.768 Trích tiền gửi ngân hàng 11.677,5 10.780.7 20.056 Đình sử dụng hóa đơn 17,5 18,3 20 Tỷ lệ số thuế thu so với tổng nợ thu 73,5 59,1 75 Biện pháp Tổng nợ thuế thu (Nguồn:Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường) Tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường thời gian qua, có nhóm biện pháp cưỡng chế nợ thuế khơng thực khơng thực thực chi phí q lớn mà kết thu không tương xứng Do vậy, qua biểu cho thấy, biện pháp cưỡng chế sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đình sử dụng hóa đơn Hiệu đạt từ biện pháp trích tiền gửi cao tính đặc thù chủ yếu nợ thuế từ hoạt động XDCB nên nguồn vốn đầu tư cấp thông tin cung cấp theo quy chế phối hợp Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường tập trung chủ yếu vào biện pháp cưỡng chế nên hiệu đạt cao, tỷ lệ thu hồi nợ thuế năm 2014 chiếm 73,5% đến năm 2016 lên đến 75% biện pháp chủ yếu sử dụng công tác quản lý thu nợ thuế hàng năm Thêm nữa, đội quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường tập trung chủ yếu vào công tác cưỡng chế từ tài khoản ngân hàng chủ yếu, chưa triển khai biện pháp cưỡng chế khác theo luật định nhằm thu hồi nợ cho NSNN Do vậy, hiệu thu nợ thấp, dẫn đến việc quản lý nợ thấp theo Thứ ba, đội ngũ công chức Đội quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường trình độ khơng đồng 25% có trình độ đại học lực công tác nghiệp vụ quản lý nợ đôi lúc đôi nơi 86 chưa đáp ứng yêu cầu quản lý nợ thuế, khả khai thác sở liệu nắm bắt thông tin NNT nhiều hạn chế Hiện nay, đội quản lý nợ cưỡng chế thuế gồm có 04 người 50% độ tuổi 50 có nhiều kinh nghiệm thực tiễn hạn chế khả tiếp cận thiết bị, ứng dụng tin học để phục vụ cho công tác quản lý thuế Đây vấn đề cần đổi đặt công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường Thứ tư, việc phân công đôn đốc nợ chưa cụ thể rõ ràng chưa phù hợp với trình độ cán Tại Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường phân công quản lý cho công chức theo theo số lượng đơn vị không phân công theo ngành nghề kinh tế gắn trách nhiệm công chức làm công tác quản lý nợ thực phân công cho công chức quản lý theo số lượng đơn vị yêu cầu đặt địi hỏi cơng chức phải có kiến thức tổng hợp nhiều loại hình kinh tế, nên cơng chức thuế khó có khả chun mơn nghiệp vụ quản lý chuyên sâu, chuyên ngành Do đó, việc theo dõi áp dụng biện pháp thu hồi nợ chưa thực hiệu Thứ năm, trình quản lý nợ thực phân loại nhóm nợ, tuổi nợ, loại thuế nợ theo quy trình, chưa phân loại nợ theo ngành nghề kinh tế nguyên nhân loại nợ, thời gian dự kiến thu hồi nợ; mà theo dõi số nợ lũy kế thời điểm Vì vậy, biết số thuế nợ đọng khoản nợ số đơn vị nợ theo ngành nghề Đồng thời, chưa xác định nguyên nhân dẫn đến nợ thuế từ có giải pháp thu nợ cho phù hợp Thứ sáu, phẩm chất đội ngũ công chức, công chức làm công tác quản lý nợ Chi cục thuế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, lực hạn chế Nghiêm trọng hơn, có trường hợp số công chức chưa thật quan tâm mức đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cịn mang tính quản lý kiểu chiếu lệ, làm cho xong thân giao phụ 87 trách địa bàn chưa thật trọng đến công tác thu hồi nợ phân cơng phụ trách Rất nhiều trường hợp, việc nắm bắt thông tin thông qua đợt kiểm tra hoặc… gọi điện thoại hỏi thăm tình hình, đơn đốc nợ, năm câu ba điều, qua loa đại khái hết Điều đáng quan tâm trường hợp cá biệt, tình trạng lỏng lẻo quản lý, thiếu kiên xử lý nợ thuế diễn phổ biến Do đó, bên cạnh việc xử lý nghiêm người nộp thuế chây ì, chí mưu toan chiếm đoạt tiền thuế cần xem lại tư cách cán giao quản lý, thu ngân sách Nhà nước khơng hồn thành nhiệm vụ, khơng thể để kéo dài tình trạng “dễ thu, khó bỏ” 3.4.4.3 Nguyên nhân liên quan đến nhận thức Doanh nghiệp người nộp thuế Trên sở sách thuế nhiều bất cập, sửa đổi liên tục Doanh nghiệp thường tìm cách để lách luật, chiếm dụng vốn cố tình chây ỳ khơng nộp thuế, thay đổi thông tin tài khoản ngân hàng không thông báo điều chỉnh thông tin với quan thuế, số doanh nghiệp trốn nợ cách khai thuế hàng tháng đặn tờ khai không (0) coi hoạt động thực tế không hoạt động để tránh bị thu hồi giấy phép kinh doanh, địa liên tục thay đổi, giám đốc điều hành cơng ty khác thành lập Do chế sách thành lập Doanh nghiệp thơng thống, nhiều đối tượng thành lập Doanh nghiệp ma để bn bán hóa đơn làm ăn phi pháp thời gian ngắn đến kỳ kê khai nộp thuế chốn tránh, dây dưa sau bỏ khơng có mặt địa bàn Hiện nay, lãi tiền phạt chậm nộp tiền thuế nhỏ lãi suất vay ngân hàng nên người nộp thuế chây ỳ, chiếm dụng vốn để thực mục đích khác Lãi suất tiền phạt chậm nộp tiền thuế khoản nợ 0,03%/ngày 88 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH TƯỜNG 4.1 Mục tiêu phát triển kinh tế huyện Vĩnh Tường giai đoạn 2015 -2020 4.1.1 Mục tiêu chung phát triển kinh tế xã hội - Đến năm 2015 xây dựng huyện Vĩnh Tường trở thành huyện có đủ yếu tố khu công nghiệp lớn - Đến năm 2020 Vĩnh Tường trở thành khu công nghiệp lớn, trung tâm công nghiệp, dịch vụ, du lịch khu vực tỉnh Vĩnh Phúc; nâng cao rõ rệt mức sống nhân dân; môi trường bảo vệ bền vững; bảo đảm vững quốc phòng, an ninh; hướng tới trở thành Thị xã vào năm 30 kỷ 21 4.1.2 Mục tiêu cụ thể phát triển kinh tế - Tốc độ tăng trưởng GDP bình quân hàng năm giai đoạn 2011-2020 đạt 8-10%/năm, đó: + Giai đoạn 2011 - 2015: 8,0-9,0% + Giai đoạn 2016 - 2020: 8,5-10% - Tạo chuyển dịch mạnh cấu kinh tế theo hướng thúc đẩy phát triển nhanh khu vực công nghiệp dịch vụ; phát triển ngành có chất lượng hàng hóa cao, cơng nghệ đại suất lao động cao Cơ cấu kinh tế giai đoạn 2011 - 2020 tăng nhanh tỷ trọng dịch vụ tạo cấu kinh tế bền vững phù hợp với tiềm tỉnh - Cơ cấu kinh tế theo giá thực tế đến năm 2017 dự báo công nghiệp xây dựng: 61-62%, dịch vụ: 31-32% nông, lâm, ngư nghiệp: 6,57,0% Đến năm 2020 dự báo tỷ trọng dịch vụ khoảng 38%, nông, lâm, ngư nghiệp 3-4%, công nghiệp xây dựng 58-60% 89 - GDP bình quân đầu người (giá thực tế) đến năm 2016 đạt 3.5004.000USD, đến năm 2020 đạt khoảng 6.500-7.000USD - Phát triển mạnh kinh tế đối ngoại, đẩy mạnh xuất khẩu, phấn đấu tốc độ tăng trưởng xuất bình quân giai đoạn 2011-2020 khoảng 30%, đến năm 2020 xuất đạt 13,5 tỷ USD - Thực vốn đầu tư xã hội phát triển giai đoạn 2011 - 2015 khoảng 140.000 - 145.000 tỷ đồng; giai đoạn 2016-2020 khoảng 280.000 300.000 tỷ đồng 4.2 Yêu cầu quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế huyện Vĩnh Tường Về quan điểm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, nội dung Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường đưa sau: Thứ nhất: Không để nợ vượt 5% so với tổng thu NS địa bàn mà TCT giao Thực tốt nội dung quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tổng cục thuế ban hành, theo dõi, phân tích, đối chiếu phân loại nợ thuế xác đến việc áp dụng đầy đủ biện pháp đôn đốc nợ cương áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Thứ hai: Chỉ đạo phận quản lý nợ thuế phối hợp chặt chẽ với phận chức quản lý thuế, để thực tốt công tác quản lý nợ thuế, cụ thể như: Phối hợp với phận kê khai kế toán thuế việc rà soát, đối chiếu điều chỉnh nợ thuế, xử lý khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu người nợ thuế thống với số liệu nợ quan thuế theo dõi Phối hợp với phận kiểm tra thuế kê khai thuế việc đôn đốc khoản thuế phát sinh, ngăn chặn hạn chế phát sinh nợ thuế Phối hợp với phận Thanh tra thuế việc tra xử lý thu hồi nợ thuế sau tra kịp thời đưa doanh nghiệp cố tình trây ỳ nợ thuế vào diện phải tra thuế Phối hợp 90 tốt với phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nợ thuế Thứ ba: Tích cực tuyên truyền pháp luật thuế; Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quan tâm tháo gỡ khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, động viên tạo điều kiện mặt thời gian để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Thứ tư: Tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ NNT nợ thuế theo quy định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế, không để phát sinh thêm số nợ thuế Sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý nợ thuế, ban hành quy trình thay quy trình cưỡng chế nợ thuế Phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, góp phần vào việc hồn thành kế hoạch chung toàn ngành Thuế Thứ năm: Giảm tối thiểu tình trạng nợ khó thu, khơng để tình trạng khoản nợ khó thu, khó địi để treo số liều nhiều năm không giải doanh nghiệp bị chết, tích, lực dân sự, lên quan đến trách nhiệm hình sự, giải thể lâm vào tình trạng phá sản Thứ sáu: Tranh thủ ủng hộ cấp quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ với ngành Ngân hàng, Kho bạc, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư… Các quan chức như: Công an, Thanh tra, Kiểm sát, Tồ án… Các quan thơng tin đại chúng Truyền hình, Đài, Báo… cơng tác đơn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cuc Thuế Vĩnh Tường Căn đánh giá hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế, luận văn đưa giải pháp đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cuc Thuế Vĩnh Tường giai đoạn tới Cụ thể sau: 91 Một là, Lập kê hoạch thu nợ kết hợp với việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Muốn thực tốt công tác thu nợ từ đầu năm Chi cục thuế phải xây dựng kế hoạch thu nợ phân công cho cán quản lý công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chính vậy, thời gian tới, Cục thuế cần phải hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu nợ Chi cục thuế cách phân quyền cụ thể cá nhân, phận thực công tác lập kế hoạch thu nợ, đồng thời q trình thực có kiểm tra giám sát chặt chẽ Bên cạnh đó, cơng tác lập kế hoạch thu nợ cần lên quy trình cụ thể để công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Chi cục thuế đạt hiệu cao kết hợp cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cuc Thuế Vĩnh Tường chưa thực tốt nên cần phải có giải pháp cụ thể: Bổ sung phân tích yếu tố quy trình quản lý nợ quan thuế, công cụ hỗ trợ quản lý thuế nhóm yếu tố chủ quan yếu tố phối hợp quan hữu quan với quan thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nhóm yếu tố khách quan, thiết lập báo cáo tình hình cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, báo cáo phân tích yếu tố ảnh hưởng cần cụ thể chi tiết hóa, tránh hạn chế nội dung chung chung, không tập trung vào nội dung cụ thể thuộc nhóm yếu tố, khơng bỏ xót yếu tố ảnh hưởng tiến hành phân tích Hai là, đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cưỡng chế thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác 92 định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy trình Tổng cục Thuế, Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế Ba là, tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Mở lớp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kết hợp với thông qua đối thoại với doanh nghiệp làm cho người nộp thuế hiểu rõ sách thuế thực theo quy định pháp luật hành Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai thơng tin đại chúng doanh nghiệp cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài… Bốn là, hoàn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Mặc dù quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế áp dụng Chi cục 93 thuế huyện Vĩnh Tường tốt đạt hiệu cao, nhiên để cơng tác có hiệu cao việc kiểm tra, theo dõi thường xuyên trình áp dụng quy trình điều quan trọng Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường cần có báo cáo tình hình áp dụng quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để có điều chỉnh kịp thời hiệu Năm là, hạn chế biến động khoản nợ khó địi, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý nói riêng tổng nợ nói chung Qua thời gian theo dõi tình hình biến động nợ khó địi, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý tăng giảm bất thường giai đoạn cho thấy công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cịn nhiều bất cập Chính vậy, thời gian tới, Chi cục thuế cần có giải pháp nhằm hạn chế biến động khoản nợ khó địi, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý nói riêng tổng nợ nói chung, cho số liệu tổng nợ phải thu năm ngày giảm số nợ thu ngày tăng Đặc biệt khoản nợ khó thu, Cục thuế cần áp dụng giải pháp cụ thể để giảm thiểu số qua giai đoạn Giải pháp cụ thể sau: - Làm tốt công tác phân loại nợ, vào hồ sơ người nộp thuế phối hợp với quan chức tòa án, phòng tư pháp để thu thập hồ sơ doanh nghiệp có khoản nợ khó thu từ có thu nợ - Lên kế hoạch thu nợ thuế cụ thể khoản nợ khó thu, nợ có khả thu, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý - Phân công cụ thể cá nhân phận thực kế hoạch thu nợ theo giai đoạn - Tăng cường cơng tác theo dõi q trình thực thu nợ thuế Chi cục Thuế Vĩnh Tường Sáu là, Tranh thủ lãnh đạo cấp quyền địa phương: Hàng năm lãnh đạo quan thuế phải báo cáo cụ thể tình hình nợ đọng thuế với quyền địa phương, qua đề xuất thành lập ban đạo chống thất thu cho ngân sách nhà nước bao gồm quan huyện 94 như: Công an, Thanh tra nhà nước, Kho bạc nhà nước, Phịng Tài - kế hoạch, Quản lý thị trường…tiến hành mời doanh nghiệp lên cam kết nộp thuế, có tình trạng chây ì thực cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản sung công quỹ nhà nước 4.4 Các giải pháp điều kiện Nhóm giải pháp điều kiện chủ yếu nhóm giải pháp nâng cao lực, kỹ cán công nhân viên, cụ thể cán công nhân viên trực tiếp thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường Các giải pháp cụ thể sau: - Xác định vấn đề nguồn nhân lực yếu vấn đề ưu tiên đào tạo, chia nhóm nội dung đào tạo, từ có chiến lược đào tạo hiệu - Cần tổ chức khóa đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thuế, đặc biệt kỹ mềm liên quan đến công tác quản lý quan Nhà nước doanh nghiệp - Tạo mơi trường làm việc, học tập, chế độ sách đãi ngộ thỏa đáng, tạo dựng văn hóa doanh nghiệp, người lao động hòa đồng bổ trợ thiếu hụt kiến thức chuyên môn cho nhau, để doanh nghiệp nơi nuôi dưỡng, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao - Trong quản lý doanh nghiệp, người quản lý biết huy động đầy đủ sức sáng tạo tính tích cực nhân viên khiến cho nhân viên thực hồ vào doanh nghiệp, phát huy hết khả giá trị họ Vì vậy, doanh nghiệp định phải coi trọng việc khen thưởng, khích lệ nhân viện, đồng thời xây dựng chế khen thưởng khích lệ hồn thiện Bên cạnh đó, Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường cần ý đến giải pháp nâng cấp phần mềm quản lý nợ, thường xuyên cập nhật theo dõi số liệu nợ phần mềm để hệ thống thông tin hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý nợ 95 KẾT LUẬN Thực Luật Quản lý thuế thực mơ hình quản lý thuế tập trung theo chức chức tuyên truyện hỗ trợ người nộp thuế, chức kê khai, kế toán thuế, chức tra, kiểm tra thuế chức quản lý nợ cương chế nợ thuế chức quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chức cuối quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Việc hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế huyện Vĩnh Tường Trong năm gần công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường đạt kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Tuy nhiên, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Vĩnh Tường nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Các hạn chế chủ yếu công tác lập kế hoạch thu nợ; số thuế nợ thu hồi đạt chưa cao so với số thuế nợ; việc thực chế độ báo cáo đánh giá kết thực kế hoạch hàng tháng chưa thường xuyên, kịp thời, cơng tác cưỡng chế nợ thuế cịn chưa liệt Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội huyện Vĩnh Tường thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Vĩnh Tường năm tới Mặc dù tác giả cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đồng thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hoàn thiện hơn./ Xin chân thành cảm ơn! 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Quyết định số 751/QĐ-TCT Về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành 20 tháng năm 2015 Quyết định số: 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục thuế ban hành ngày 28 tháng năm 2015 Tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường Tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường Tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Thông tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Xin trân trọng cảm ơn! ... 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Vĩnh Tường 5... suốt công tác quản lý nợ thuế mục tiêu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tồn ngành nói chung Cục thuế Vĩnh Phúc nói riêng 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế. .. cầu công tác cưỡng chế nợ thuế Công tác cưỡng chế nợ thuế, nhằm giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế tổ chức thực công tác đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản