Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty cổ phần đầu tư & kinh doanh vật liệu xây dựng FICO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH DƯƠNG THỊ LAN ĐÀI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ NGUYỄN THỊ KIM CÚC Thành phố Hồ Chí Minh - năm 2012 i LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập nghiên cứu Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, tơi đƣợc Q Thầy, Cô Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn- Kiểm tốn giảng dạy tận tình giúp tơi có đƣợc kiến thức quý báu để ứng dụng vào cơng việc chun mơn nhƣ hồn thành Luận văn Thạc sĩ Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy, Cơ Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Quý Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Tơi xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Kim Cúc, giảng viên trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi suốt thời gian qua để tơi hồn thành Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, toàn thể anh chị phịng ban, chi nhánh trực thuộc Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ & Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FICO dành thời gian quý báu để trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực đƣợc nghiên cứu TP.HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2012 Học viên thực Dƣơng Thị Lan Đài ii HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ & KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học TP.HCM, ngày 26 tháng 12 năm 2012 Học viên thực Dƣơng Thị Lan Đài iii MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát kiểm soát nội bộ: 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội bộ: 1.1.2 Các khái niệm kiểm soát nội bộ: .8 1.1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 1992: 1.1.2.2 Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 2004: 10 1.1.2.3 Liên hệ Báo cáo COSO 1992 COSO 2004: 12 1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: 15 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt: 15 1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức: 15 1.2.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên: 16 1.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán: 16 1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành: 17 1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức: 17 1.2.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm: 18 1.2.1.7 Chính sách nhân sự: .18 1.2.2 Thiết lập mục tiêu: .19 1.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng: 20 1.2.4 Đánh giá rủi ro: 21 iv 1.2.5 Đối phó rủi ro: 23 1.2.5.1 Các phƣơng pháp đối phỏ rủi ro: 23 1.2.5.2 Các vấn đề cần xem xét lựa chọn phƣơng pháp đối phó rủi ro: 23 1.2.6 Hoạt động kiểm soát hoạt động kiểm sốt thơng thƣờng chu trình bán hàng- thu tiền: 24 1.2.6.1 Hoạt động kiểm soát: 24 1.2.6.1.1 Phân loại hoạt động kiểm sốt theo mục đích: .24 1.2.6.1.2 Phân loại hoạt động kiểm soát theo chức năng: 25 1.2.6.2 Các hoạt động kiểm sốt thơng thƣờng chu trình bán hàng- thu tiền:27 1.2.6.2.1 Đặc điểm chu trình: 27 1.2.6.2.2 Mục tiêu kiểm sốt chu trình bán hàng thƣờng bao gồm: 27 1.2.6.2.3 Các thủ tục kiểm sốt chu trình: 27 1.2.7 Thông tin truyền thông: 33 1.2.7.1 Thông tin: .33 1.2.7.2 Truyền thông: .34 1.2.8 Giám sát: 35 1.2.8.1 Giám sát thƣờng xuyên: .36 1.2.8.2 Giám sát định kỳ: 36 1.2.8.3 Báo cáo phát hiện: 37 1.3 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội bộ: .38 TÓM TẮT CHƢƠNG 39 v CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ & KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO 40 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tƣ & Kinh doanh Vậy liệu Xây dựng FICO: .40 2.1.1 Sơ lƣợc công ty: 40 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 40 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động ngành nghề kinh doanh: .41 2.1.4 Đặc điểm kinh doanh, sản xuất công ty: 42 2.1.5 Tổ chức máy công ty: 43 2.1.6 Chức nhiệm vụ phận: .45 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: .47 2.2 Đặc điểm thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Đầu tƣ & Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FICO: 51 2.2.1 Thực trạng môi trƣờng kiểm soát: 52 2.2.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức: 52 2.2.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên: 54 2.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban kiểm toán, Ban kiểm soát: 56 2.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành: 59 2.2.1.5 Cơ cấu tổ chức: 60 2.2.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm: 62 2.2.1.7 Chính sách nhân sự: .64 2.2.2 Thực trạng thiết lập mục tiêu: 66 vi 2.2.3 Thực trạng nhận dạng kiện tiềm tàng: .68 2.2.4 Thực trạng đánh giá rủi ro: 70 2.2.5 Thực trạng đối phó rủi ro: 71 2.2.6 Thực trạng hoạt động kiểm soát hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền đơn vị: 72 2.2.6.1 Thực trạng hoạt động kiểm soát đơn vị: 72 2.2.6.2 Các hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền đơn vị: 75 2.2.6.2.1 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn: 75 2.2.6.2.2 Những thủ tục kiểm soát chung: .80 2.2.7 Thực trạng thông tin truyền thông: 85 2.2.8 Thực trạng giám sát: 86 2.3 Đánh giá chung thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ & Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FICO: 88 2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát: .88 2.3.2 Thiết lập mục tiêu: 92 2.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng: 92 2.3.4 Đánh giá rủi ro: .93 2.3.5 Đối phó rủi ro: 93 2.3.6 Hoạt động kiểm soát hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàngthu tiền: 93 2.3.6.1 Hoạt động kiểm soát: 93 2.3.6.2 Các hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền: 94 2.3.7 Thông tin truyền thông: 95 vii 2.3.8 Giám sát: 95 2.3.9 Tác động phận hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng- thu tiền: 95 TÓM TẮT CHƢƠNG 98 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO 99 3.1 Quan điểm định hƣớng cho giải pháp: 99 3.2 Các giải pháp phận hệ thống kiểm soát nội bộ: .101 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt: 101 3.2.2 Thiết lập mục tiêu: 107 3.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng: 111 3.2.4 Đánh giá rủi ro: .111 3.2.5 Đối phó rủi ro: .115 3.2.6 Hoạt động kiểm soát & hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền:… 117 3.2.7 Thông tin truyền thông: 118 3.3 Những kiến nghị quy định vĩ mô: 119 TÓM TẮT CHƢƠNG 120 KẾT LUẬN .121 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Anh: AAA : American Accounting Association (Hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA : American Institute of Certified Public Acountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) BCBS : Basle Commettee on Banking Supervision (Ủy ban Balse giám sát ngân hàng) CAP : Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) CIS : Computer Information System (Hệ thống thơng tin điện tốn) CoBIT : Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm soát cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan) COSO : Committee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) ERM : Enterprise Risk Management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) ERP : Enterprise Resource Planning (Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) FEI : Financial Executives Institute (Hiệp hội Quản trị viên tài chính) IIA : Institute of Internal Auditors (Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ) IMA : Institute of Management Accountants ix (Hiệp hội Kế toán viên quản trị) INTOSAI : International Organisation of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế quan kiểm toán cấp cao) ISA : International Standard on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) ISACA : Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn hệ thống thơng tin) OTC : Over-The-Counter ( Thị trƣờng chứng khoán phi tập trung) SAP : Statement Auditing Procedure (Báo cáo thủ tục kiểm toán) SAS : Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) SEC : Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) VSA :Vietnam Standard on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) Tiếng việt: BCTC : Báo cáo tài ĐT : Đầu tƣ KSNB : Kiểm soát nội KD : Kinh doanh QTRR : Quản trị rủi ro TSCĐ : Tài sản cố định VLXD : Vật liệu xây dựng A-9 ĐỐI PHÓ RỦI RO 62 Doanh nghiệp có đề biện pháp nhằm làm giảm thiểu tác hại rủi ro khơng? 63 Doanh nghiệp/bộ phận có hành động phản ứng kịp thời kiện tác động từ bên bên ngồi doanh nghiệp khơng? 64 Đối với tài sản, hoạt động cần mua bảo hiểm (bảo hiểm bắt buộc, không bắt buộc), doanh nghiệp có mua đầy đủ khơng? 65 Doanh nghiệp có sẵn sàng giảm bớt lợi ích mục tiêu, hay thay đổi mục tiêu để né tránh rủi ro không? HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT: 66 Doanh nghiệp có xây dựng sách kiểm sốt (những ngun tắc cần làm) khơng? 67 Doanh nghiệp có xây dựng thủ tục kiểm sốt (những quy định cụ thể để thực thi sách kiểm sốt) khơng? 68 Doanh nghiệp có xây dựng sách kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt cho phận (các phòng ban chức năng, chi nhánh, cửa hàng, nhà máy, ), hoạt động (hoạt động xuất nhập khẩu, hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính,…) khác khơng? 69 Nhà quản lý có thƣờng xuyên rà soát lại thủ tục kiểm soát để đƣa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? 70 Doanh nghiệp có biện pháp hạn chế tiếp xúc tài sản đơn vị không? 71 Doanh nghiệp có ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý khơng? A-10 72 Hệ thống có thiết lập biện pháp hạn chế quyền truy cập (khai báo tên ngƣời, sử dụng mật khẩu, ), phân quyền (quyền xem, thêm, sửa, xóa) cho cá nhân khơng? 73 Có biện pháp bảo vệ liệu hệ thống (các thiết bị lƣu trữ, lƣu dự phòng, chƣơng trình ngăn chặn virus tự động, ) khơng? 74 Doanh nghiệp có quy định trình tự ln chuyển chứng từ rõ ràng khơng? 75 Có đánh số thứ tự trƣớc chứng từ khơng? 76 Có kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm khơng? 77 Có đầy đủ loại chứng từ cho tất hoạt động nghiệp vụ doanh nghiệp khơng? 78 Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản không? 79 Chứng từ kế tốn có đƣợc ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ đƣợc phê duyệt ngƣời có trách nhiệm khơng? 80 Tất liệu (đã đƣợc duyệt hợp lệ) có đƣợc ghi chép xác khơng? 81 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG: 82 Nhân viên đơn vị có biết đƣợc mục tiêu doanh nghiệp tiêu hàng năm không? A-11 83 Những thơng tin cần thiết có đƣợc truyền đạt kịp thơi đến cá nhân, phận không? 84 Hệ thống thơng tin doanh nghiệp có cung cấp kịp thời, đầy đủ báo cáo, thơng tin tài chính, phi tài nhằm hỗ trợ chiến lƣợc kinh doanh đơn vị khơng? 85 Doanh nghiệp có dùng hệ thống thơng tin để quảng bá hình ảnh doanh nghiệp, giúp sản phẩm tiếp cận với ngƣời tiêu dùng dễ dàng khơng? 86 Chất lƣợng thơng tin có đảm bảo: xác, kịp thời, thích hợp đƣợc cập nhật liên tục không? 87 Các nhân viên doanh nghiệp có đƣợc khuyến khích trao đổi thơng tin (báo cáo việc nghi ngờ không hợp lý, vƣớng mắc công việc,…) với cấp không? GIÁM SÁT: 88 Ban quản lý doanh nghiệp có thƣờng xuyên kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm khơng? 89 Ban lãnh đạo trƣởng phận có thƣờng xuyên tổ chức họp giao ban không? 90 Ban giám đốc có kiểm tra lại chứng từ thu- chi cho hợp với quy định pháp luật khơng? 91 Doanh nghiệp có xây dựng công cụ giám sát không? A-12 92 Các công cụ giám sát có đƣợc thƣờng xuyên cập nhật điều chỉnh cho phù hợp không? 93 Sau đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo đƣa yếu hệ thống kiếm soát nội đƣa giải pháp khắc phục không? 94 Việc cơng khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có thực theo quy định không? Xin chân thành cảm ơn anh, chị ! Ngày tháng năm 2012 B-1 PHỤ LỤC B TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ & KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO Bảng câu hỏi khảo sát gồm 94 câu hỏi đóng, đƣợc gửi đến 40 cá nhân (có chọn lọc ví trí cơng việc phù hợp với yêu cầu khảo sát đề tài) thu đƣợc 36 bảng trả lời khảo sát Các câu hỏi đƣợc thiết kế theo tiêu chí đánh giá phận thống kiểm soát nội đơn vị TRẢ LỜI KHƠNG TRẢ CÂU HỎI CĨ KHƠNG LỜI MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT: A.Tính trung thực giá trị đạo đức: Doanh nghiệp có tạo mơi trƣờng văn hóa tổ chức nhằm nâng cao trung thực phẩm chất đạo đức nhân viên khơng? 32 Doanh nghiệp có ban hành văn quy định đạo đức nghề nghiệp, nhƣ quy định xử lý mâu thuẫn có xung đột lợi ích, ứng xử đạo đức đƣợc mong đợi không (nhƣ hƣớng dẫn quy tắc ứng xử, hƣớng dẫn phân biệt hành vi vi phạm, hành vi đƣợc khuyến khích, cho phép)? 36 3.Doanh nghiệp có truyền đạt, phổ biến quy tắc, ứng xử, có hƣớng dẫn cụ thể đạo đức, có hƣớng dẫn hành vi vi phạm, hành vi đƣợc khuyến khích đến tồn thể nhân viên 35 22 doanh nghiệp không? Nếu doanh nghiệp khơng có ban hành văn quy B-2 tắc, quy định nhƣ câu (2) nhà quản lý có nhấn mạnh đến tầm quan trọng tính trung thực ứng xử có đạo đức với nhân viên thông qua trao đổi họp, trao đổi trực tiếp với nhân viên hay thông qua công việc hàng ngày không? Các nhà quản lý có đặt yêu cầu, mục tiêu gây áp lực bất thƣờng có khả dẫn đến việc nhân viên phải 18 10 làm trái quy định khơng? Doanh nghiệp có thƣờng xun rà sốt để xác định xem có tồn 36 áp lực hội để nhân viên đơn vị phải hành xử trái quy định không? B Năng lực đội ngũ nhân viên: Doanh nghiệp có xây dựng tiêu chuẩn (kiến thức kỹ cần thiết) cho nhiệm vụ, vị trí khơng? Khi phân cơng cơng việc, ngƣời quản lý có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc khơng? Doanh nghiệp có tiến hành xem xét đánh giá lực 33 22 26 2 32 nhân viên không? 10 Doanh nghiệp có đƣa biện pháp xử lý cụ thể cán công nhân viên không đủ lực không? C.Hội đồng Quản trị: 11 Hội đồng Quản trị có họp định kỳ để thiết lập sách, mục tiêu xem xét, đánh giá lại hoạt động 35 32 doanh nghiệp kg? 12 Biên họp có đƣợc soạn thảo, ký xác nhận đầy đủ, thời gian không? B-3 13 Hội đồng quản trị có đƣợc cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin quan trọng báo cáo tài chính, chiến lƣợc kinh doanh, 34 20 16 hợp đồng cam kết quan trọng không? 14 Hội đồng Quản trị có giám sát, kiểm tra chi phí nhân cấp cao (nhƣ chi phí cơng tác, chi phí tiếp khách, ) khơng? D Triết lý quản lý phong cách điều hành: 15 Các nhà quản lý nhân viên khác đơn vị/bộ phận có bàn bạc ngân quỹ mục tiêu tài chính, 28 27 35 kinh doanh không? 16 Doanh nghiệp có chấp nhận mức độ rủi ro kinh doanh mạo hiểm khơng? 17 Trong doanh nghiệp có thƣờng xảy biến động nhân vị trí quản lý khơng? 18 Các nhà quản lý có thái độ hành động đắn việc áp dụng nguyên tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo 16 20 tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách khơng khơng? 19 Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài 15 20 phát sai sót khơng? 20 Nhân viên kế tốn chi nhánh có chịu quản lý kế tốn trƣởng cơng ty khơng? 16 20 24 12 E Cơ cấu tổ chức: 21 Doanh nghiệp có xây dựng sơ đồ cấu tổ chức không? 22 Sơ đồ cấu tổ chức có đƣợc cập nhật kịp thời (ngay có thay đổi) khơng? 23 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô công việc độ phức 12 28 22 B-4 tạp công việc khơng? 24 Quyền hạn trách nhiệm có đƣợc phân chia rõ ràng cho phận văn không? 25 Cơ cấu tổ chức phân định chức quyền hạn có bị 22 14 10 12 30 31 33 chồng chéo không? 26 Mọi quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? (Các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì? Cho ai, khơng?) 27 Nhà quản lý có đánh giá định kỳ thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi điều kiện kinh doanh không? 28 Có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận doanh nghiệp không? F.Phân định quyền hạn trách nhiệm: 29 Cơ quan có phân chia quyền hạn trách nhiệm cá nhân hay nhóm giải công việc không? 30 Nhà quản lý có xây dựng thủ tục kiểm sốt hiệu hoạt động phận không? 11 25 10 26 20 11 31 Nếu câu 30 trả lời “có” trả lời tiếp (nếu “khơng” chuyển sang câu 32): - Các thủ tục kiểm soát hiệu hoạt động phận có 25 đƣợc thực nghiêm túc không? 32 Nhân viên doanh nghiệp có tự kiểm tra giám sát lẫn chức thực khác không? 33 Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ đƣợc quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hƣởng đến kiểm sốt nội khơng? G Chính sách nhân sự: B-5 34 Khi tuyển dụng, doanh nghiệp có trọng đến việc xem xét 25 10 23 29 31 19 11 16 19 21 34 18 16 27 25 chuyên môn không? 35 Khi tuyển dụng, đơn vị trọng đến việc xem xét đạo đức không? 36 Sau tuyển dụng, doanh nghiệp có nhƣng chinh sách, biện pháp để phát triển dội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn khơng? 37 Doanh nghiệp có tổ chức hay tạo điều kiện để nhân viên tham gia khóa đào tạo kiến thức chuyên môn hay kỹ cơng việc khơng? 38 Doanh nghiệp có xây dựng quy chế khen thƣởng kỷ luật rõ ràng không? 39 Khối lƣợng cơng việc nhân viên kế tốn có đảm bảo để hồn thành sổ sách kế tốn cách đáng tin cậy khơng? 40 Có nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng? 41 Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy quyền văn để luân chuyển nhiệm vụ khơng? 42 Có cam kết bảo mật thơng tin nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm không? 43 Các nhân viên có hiểu hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (nhƣ nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải, tùy theo mức độ vi phạm) khơng? 44 Doanh nghiệp có quy định rõ ràng sách nhân có liên quan đến sử dụng thiết bị máy tính phần mềm khơng? THIẾT LẬP MỤC TIÊU: B-6 45 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu chiến lƣợc (tồn đơn vị) năm khơng? 46 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu dài hạn khơng? 36 29 47 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu hoạt động (gồm mục tiêu liên quan đến phƣơng thức hoạt động đơn vị, lợi 26 8 28 14 16 12 16 nhuận, bảo vệ tài sản, bảo vệ nguồn lực kinh tế, ) khơng? 48 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu hoạt động chi tiết cho phận, lĩnh vực hoạt động hƣớng đến mục tiêu chung tồn đơn vị kg? 49 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu báo cáo gắn liền tính trung thực đáng tin cậy báo cáo bên doanh nghiệp (nhƣ báo cáo cho nhà quản lý nhằm giám sát, điều hành công việc) không? 50 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu báo cáo gắn liền tính trung thực đáng tin cậy báo cáo bên doanh nghiệp (nhƣ báo cáo tài chính, báo cáo đến quan chức năng, báo cáo thảo luận phân tích ban giám đốc, hội đồng quản trị đến cổ đơng, ) khơng? 51 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu việc tuân thủ luật pháp, quy định nhà nƣớc khơng? 52 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu việc tuân thủ sách, thủ tục đơn vị không? 28 14 17 16 12 NHẬN DẠNG CÁC SỰ KIỆN TIỀM TÀNG: 53 Hàng năm, doanh nghiệp có xem xét, nghiên cứu kiện/ yếu tố biến đổi có khả xảy liên quan đến mơi trƣờng kinh tế (nhƣ mặt giá cả, nguồn vốn huy động, chi phí sử dụng vốn, đối thủ cạnh tranh mới, thay đổi xu hƣớng tiêu dùng ) tác động đến mục tiêu đơn vị không? B-7 54 Doanh nghiệp có xem xét, nghiên cứu kiện/ yếu tố biến đổi có khả xảy liên quan đến môi trƣờng tự nhiên, yếu tố trị ( khan nguồn nguyên liệu đầu vào, kiện khu vực quốc gia, kiện liên quan 11 16 23 11 22 10 18 14 10 12 17 10 26 10 kinh tế giới, sách vĩ mơ nhà nƣớc, quy định luật pháp ban hành, ) tác động đến mục tiêu đơn vị khơng? 55 Doanh nghiệp có xem xét, nghiên cứu kiện/ yếu tố biến đổi có khả xảy liên quan đến tiến khoa học kỹ thuật (máy móc thiết bị nhanh lỗi thời, đòi hỏi khoa học kỹ thuật ngày cao, ) tác động đến mục tiêu đơn vị khơng? 56 Doanh nghiệp có xem xét, nghiên cứu kiện/yếu tố biến đổi có khả xảy liên quan đến nhân doanh nghiệp (sự thay đổi nhân sự, gian lận nhân viên, hành động làm tổn hại đến đơn vị, ) không? ĐÁNH GIÁ RỦI RO 57 Doanh nghiệp có thƣờng xuyên nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động đơn vị/ phận không? 58 Doanh nghiệp/bộ phận có thƣờng xuyên xem xét rủi ro tiềm tàng ( doanh nghiệp khơng có hoạt động kiểm sốt kiện đó) khơng? 59 Doanh nghiệp/bộ phận có thƣờng xuyên xem xét rủi ro kiểm soát (doanh nghiệp có hoạt động kiểm sốt kiện đó, nhƣng rủi ro tồn tại) khơng? 60 Nếu có xem xét, đánh giá rủi ro, doanh nghiệp/bộ phận có đánh giá theo phƣơng pháp định tính, định lƣợng tác động rủi ro không? B-8 61 Khi xem xét, đánh giá rủi ro, doanh nghiệp có xem xét bình diện tồn đơn vị (xem xét mối liên hệ rủi ro với nhau, rủi ro phận khác nhau, ảnh hƣởng dây chuyền 18 12 12 16 19 11 17 14 16 12 21 14 13 16 26 2 33 rủi ro, ) khơng? ĐỐI PHĨ RỦI RO 62 Doanh nghiệp có đề biện pháp nhằm làm giảm thiểu tác hại rủi ro không? 63 Doanh nghiệp/bộ phận có hành động phản ứng kịp thời kiện tác động từ bên bên ngồi doanh nghiệp khơng? 64 Đối với tài sản, hoạt động cần mua bảo hiểm (bảo hiểm bắt buộc, khơng bắt buộc), doanh nghiệp có mua đầy đủ khơng? 65 Doanh nghiệp có sẵn sàng giảm bớt lợi ích mục tiêu, hay thay đổi mục tiêu để né tránh rủi ro khơng? HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT: 66 Doanh nghiệp có xây dựng sách kiểm sốt (những ngun tắc cần làm) khơng? 67 Doanh nghiệp có xây dựng thủ tục kiểm soát (những quy định cụ thể để thực thi sách kiểm sốt) khơng? 68 Doanh nghiệp có xây dựng sách kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt cho phận (các phịng ban chức năng, chi nhánh, cửa hàng, nhà máy, ), hoạt động (hoạt động xuất nhập khẩu, hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính,…) khác khơng? 69 Nhà quản lý có thƣờng xun rà sốt lại thủ tục kiểm soát để đƣa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? B-9 70 Doanh nghiệp có biện pháp hạn chế tiếp xúc tài sản đơn vị khơng? 71 Doanh nghiệp có ứng dụng công nghệ thông tin quản lý 33 22 khơng? 72 Hệ thống có thiết lập biện pháp hạn chế quyền truy cập (khai báo tên ngƣời, sử dụng mật khẩu, ), phân quyền (quyền 24 12 24 12 31 xem, thêm, sửa, xóa) cho cá nhân khơng? 73 Có biện pháp bảo vệ liệu hệ thống (các thiết bị lƣu trữ, lƣu dự phịng, chƣơng trình ngăn chặn virus tự động, ) khơng? 74 Doanh nghiệp có quy định trình tự luân chuyển chứng từ rõ ràng khơng? 75 Có đánh số thứ tự trƣớc chứng từ khơng? 76 Có kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế ghi chép sổ sách, 15 19 17 17 phần mềm khơng? 77 Có đầy đủ loại chứng từ cho tất hoạt động nghiệp 24 12 21 12 vụ doanh nghiệp không? 78 Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 79 Chứng từ kế tốn có đƣợc ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ đƣợc phê duyệt ngƣời có 19 17 22 14 trách nhiệm khơng? 80 Tất liệu (đã đƣợc duyệt hợp lệ) có đƣợc ghi chép xác khơng? 81 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG: 20 14 B-10 82 Nhân viên đơn vị có biết đƣợc mục tiêu doanh nghiệp tiêu hàng năm khơng? 83 Những thơng tin cần thiết có đƣợc truyền đạt kịp thơi đến 31 21 15 10 26 25 11 17 19 10 26 27 cá nhân, phận không? 84 Hệ thống thông tin doanh nghiệp có cung cấp kịp thời, đầy đủ báo cáo, thơng tin tài chính, phi tài nhằm hỗ trợ chiến lƣợc kinh doanh đơn vị khơng? 85 Doanh nghiệp có dùng hệ thống thơng tin để quảng bá hình ảnh doanh nghiệp, giúp sản phẩm tiếp cận với ngƣời tiêu dùng dễ dàng khơng? 86 Chất lƣợng thơng tin có đảm bảo: xác, kịp thời, thích hợp đƣợc cập nhật liên tục khơng? 87 Các nhân viên doanh nghiệp có đƣợc khuyến khích trao đổi thơng tin (báo cáo việc nghi ngờ không hợp lý, vƣớng mắc công việc,…) với cấp không? GIÁM SÁT: 88 Ban quản lý doanh nghiệp có thƣờng xuyên kiểm tra hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm khơng? 89 Ban lãnh đạo trƣởng phận có thƣờng xuyên tổ chức 36 họp giao ban không? 90 Ban giám đốc có kiểm tra lại chứng từ thu- chi cho 16 20 29 31 hợp với quy định pháp luật không? 91 Doanh nghiệp có xây dựng cơng cụ giám sát khơng? 92 Các cơng cụ giám sát có đƣợc thƣờng xuyên cập nhật điều chỉnh cho phù hợp khơng? 93 Sau đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo đƣa 32 B-11 yếu hệ thống kiếm soát nội đƣa giải pháp khắc phục không? 94 Việc cơng khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có thực theo quy định không? 16 16