Nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế thu nhập cá nhân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KIỀU NGUYỆT THỦY TIÊN NGHIÊN CỨU CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KIỀU NGUYỆT THỦY TIÊN NGHIÊN CỨU CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ HẠNH TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 i LỜI CÁM ƠN Sau trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Kết hơm khơng trình nỗ lực thân, mà nhờ nhiều hỗ trợ động viên nhiều người Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn tới: Quý Thầy, Cô trường ĐH Kinh tế TP.Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường, đặc biệt hướng dẫn tận tình TS Phan Mỹ Hạnh_Khoa Tài nhà nước tận tình dành nhiều thời gian hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Ngồi ra, tơi xin chân thành cám ơn tới Lãnh đạo Cục Thuế, anh chị em đồng nghiệp quan tâm giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh thần, chia khó khăn q trình tơi thực luận văn Trong q trình hồn tất đề tài, có tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, tích lũy kinh nghiệm thực tiễn, song thiếu sót điều khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận đóng góp quý báu Thầy, Cô, đồng nghiệp bạn Xin chân thành cám ơn Tác giả: Kiều Nguyệt Thủy Tiên ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, đúc kết từ q trình học tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua Các số liệu thu thập kết nghiên cứu trình bày đề tài trung thực Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài nghiên cứu Tác giả: Kiều Nguyệt Thủy Tiên iii MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix PHẦN MỞ ĐẦU x CHƯƠNG 1: KHUNG LÝ THUYẾT VỀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ VÀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ TNCN 1.1 Khái niệm tuân thủ thuế tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ thuế .1 1.1.1 Quan niệm tuân thủ thuế .1 1.1.2 Tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ thuế 1.2 Ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến mức độ tuân thủ thuế 1.3 Chi phí tuân thủ thuế chi phí tuân thủ thuế TNCN 1.3.1 Chi phí tuân thủ thuế 1.3.2 Chi phí tuân thủ thuế TNCN 16 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ VÀ CHẤP HÀNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 21 2.1 Sơ lược sách thuế TNCN Việt Nam 21 2.2 Hệ thống quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 25 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN .35 2.3.1 Kết đạt 35 2.3.1.1 Về đăng ký Mã số thuế 35 2.3.1.2 Về kiểm tra thuế TNCN 36 2.3.1.3 Về Công tác tuyên tuyền hỗ trợ NNT 38 iv 2.3.1.4 Công tác thu nợ, cưỡng chế thuế 39 2.3.1.5 Xử lý hoàn thuế 40 2.3.1.6 Về tuân thủ NNT 41 2.3.2 Vần đề đặt công tác quản lý thuế 45 2.3.2.1 Về hệ thống sách thuế TNCN .45 2.3.2.2 Về tổ chức máy ngành thuế 46 2.3.2.3 Về Quản lý thu nhập chịu thuế 48 2.3.2.4 Về công tác kiểm tra tra thuế TNCN 50 2.3.2.5 Về chế quản lý thu nợ cưỡng chế thuế 50 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT THƠNG QUA NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 52 3.1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu .52 3.1.1 Mục tiêu 52 3.1.2 Phương pháp nghiên cứu 52 3.1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi thu thập liệu: 52 3.1.4 Quy trình xây dựng bảng câu hỏi: 52 3.2 Nội dung xây dựng hoàn chỉnh mẫu khảo sát nghiên cứu .52 3.2.1 Cơ sở thiết kế dàn cho khảo sát 52 3.2.2 Trình bày mẫu vấn tiêu biểu hồn chỉnh mẫu vấn nghiên cứu 57 CHƯƠNG 4: KHẢO SÁT CHI PHÍ TUÂN THỦ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011 TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH 61 4.1 Đặc điểm khảo sát cấu kết khảo sát .61 4.2 Phân tích Chi phí thời gian 63 4.3 Phân tích chi phí tiền .65 v 4.4 Tâm lý NNT nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế nhờ hỗ trợ thực toán thuế .67 4.4.1 Tâm lý NNT .67 4.4.2 Nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế nhờ hỗ trợ NNT 68 4.5 Kết luận khảo sát phân tích nguyên nhân phát sinh chi phí tuân thủ .69 4.5.1 Kết luận khảo sát 69 4.5.2 Nguyên nhân phát sinh chi phí tuân thủ thuế TNCN .70 4.5.2.1 Chính sách liên thuế đến thuế TNCN 70 4.5.2.2 Cơ quan thuế 74 4.5.2.3 Cơ quan chi trả thu nhập .78 4.5.2.4 Cá nhân người nộp thuế 79 4.5.2.5 Nguyên nhân khách quan khác 82 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 84 5.1 Đối với nhà nước 84 5.1.1 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế 84 5.1.2 Điều chỉnh, bổ sung số quy định liên quan đến toán thuế TNCN 85 5.1.3 Các quy định thuế TNCN phải ổn định lâu dài, dễ thực .86 5.1.4 Bổ sung đầy đủ quy định thống hướng dẫn cách tính thuế TNCN 87 5.1.5 Cần triển khai mãnh mẽ hiệu cải cách hành thuế sở nghiên cứu, tính tốn chi phí tn thủ thủ tục hành thuế 89 5.1.6 Cần có trao đổi thông tin, phối hợp chặt chẽ CQT với quan hữu quan nước nước 90 5.2 Đối với quan thuế 91 5.2.1 Phát huy ưu điểm mơ hình quản lý thuế theo sắc thuế, bước áp dụng đồng mơ hình quản lý thuế theo chức 91 vi 5.2.2 Phát triển đội ngũ cán ngành thuế chất lượng 92 5.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, phổ biến luật thuế TNCN 92 5.2.4 Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT 94 5.2.5 Mở rộng, phát triển nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNCN 95 5.2.6 Thay đổi quan điểm phục vụ NNT 98 5.3 Đối với người nộp thuế .99 5.3.1 Trong chế tự khai tự nộp NNT phải hiểu rõ nghĩa vụ 99 5.3.2 Cơ quan chi trả cần tổ chức máy kế toán chặc chẽ hữu hiệu 99 5.4 Hạn chế nghiên cứu định hướng nghiên cứu .100 KẾT LUẬN 101 vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tóm tắt nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế TNCN số nước phát triển giới 19 Bảng 2.1: Bảng thống kê kỳ kê khai thuế 30 Bảng 2.2: Tóm tắt chi phí tn thủ cá nhân nộp thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ kê khai trực tiếp 32 Bảng 2.3: Số lượng MST Cục Thuế TP.HCM cấp 35 Bảng 2.4: Tình hình kiểm tra toán thuế TNCN 37 Bảng 2.5: Tổng hợp số liệu hoàn thuế TNCN từ năm 2009 đến 6/2012 40 Bảng 2.6: Số lượng hồ sơ phân theo hồn thuế khơng hoàn thuế 42 Bảng 2.7: Số lượng hồ sơ toán thuế phân theo quốc tịch 43 Bảng 2.8: Tình hình xử phạt vi phạm hành tờ khai thuế TNCN 44 Bảng 3.1 : Các hoạt động NNT toán thuế TNCN 56 Bảng 3.2: Các khoản mục phát sinh chi phí tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 59 Bảng 4.1: Cơ cấu 263 phiếu khảo sát 61 Bảng 4.2: Bảng số liệu số cá nhân sử dụng dịch vụ để hỗ trợ kê khai toán thuế 62 Bảng 4.3: Số lượng người Việt Nam hoàn thuế 62 Bảng 4.4: Số lượng người nước hoàn thuế 62 Bảng 4.5: Thời gian tuân thủ phân theo khâu công việc 63 Bảng 4.6: Chi phí tiền NNT 66 Bảng 4.7: Thống kê tâm lý người Việt Nam 67 Bảng 4.8: Thống kê tâm lý người nước 67 Bảng 4.9: Nguyên nhân sử dụng dịch vụ tư vấn thuế nhờ hỗ trợ người khác 68 Bảng 4.10: Quy trình hồn thuế TNCN 77 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1: Mơ hình chi phí tuân thủ 12 Sơ đồ 2.1: Hệ thống quản lý thu thuế TNCN 26 Đồ thị 2.2: Tổng số lượng MST trước sau áp dụng Luật Thuế TNCN 35 Đồ thị 2.3: Số hồ sơ toán phân theo hồn thuế khơng hồn thuế 42 Đồ thị 2.4: Số hồ sơ toán phân theo quốc tịch 43 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu mẫu khảo sát 52 109 PHỤ LỤC BIỂU THUẾ SUẤT THUẾ TNCN HIỆN HÀNH Biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu thuế toàn phần quy định sau: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật 20 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật 0,1 e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật 25 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật 110 Bảng quy đổi thu nhập sau thuế thu nhập trước thuế Đơn vị: triệu đồng Việt Nam STT Thu nhập sau thuế Thu nhập năm Thu nhập tháng Thu nhập trước thuế Đến 57 Đến 4,75 NET/0,95 Trên 57 đến 111 Trên 4,75 đến 9,25 (NET-0,25)/0,9 Trên 111 đến 192,6 Trên 9,25 đến 16,05 (NET-0,75)/0,85 Trên 192,6 đến 327 Trên 16,05 đến 27,25 (NET-1,65)/0,8 Trên 327 đến 507 Trên 27,25 đến 42,25 (NET-3,25)/0,75 Trên 507 đến 742,2 Trên 42,25 đến 61,85 (NET-5,85)/0,7 Trên 742,2 Trên 61,85 (NET-9,85)/0,65 111 PHỤ LỤC : MẪU BIỂU TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN Mẫu số: 09/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) [01] Kỳ tính thuế: Năm [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên NNT: [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [09] Điện thoại: [08] Tỉnh/thành phố: [10] Fax: [11] Email: [12] Số tài khoản ngân hàng (nếu có): Mở tại: [13] Tên đại lý thuế (nếu có): [14] Mã số thuế: [15] Địa chỉ: [16] Quận/huyện: [18] Điện thoại: [17] Tỉnh/thành phố: [19] Fax: [21] Hợp đồng đại lý thuế: Số: [20] Email: Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Stt Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) kỳ a b Số tiền [22] Tổng TNCN phát sinh Việt Nam đó: [23] Tổng TNCT làm tính giảm thuế [24] Tổng TNCT phát sinh Việt Nam [25] 112 Các khoản giảm trừ [26] a Cho thân cá nhân [27] b Cho người phụ thuộc giảm trừ [28] c Từ thiện, nhân đạo, khuyến học [29] d Đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm bắt buộc [30] Tổng thu nhập tính thuế [31] Tổng số thuế TNCN phát sinh kỳ [32] Tổng số thuế tạm nộp, khấu trừ, nộp kỳ [33] a Đã khấu trừ [34] b Đã tạm nộp [35] c Đã nộp nước giảm trừ (nếu có) [36] Tổng số thuế TNCN giảm kỳ [37] Tổng số thuế phải nộp kỳ [38] Tổng số thuế nộp thừa kỳ [39] a Tổng số thuế đề nghị hoàn [40] b Tổng số thuế bù trừ vào kỳ sau [41] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: …………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: 113 Mẫu số: 09A/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN năm ) [01] Họ tên cá nhân có thu nhập:………… ……… ……………… [02] Mã số thuế: [03] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [04] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Stt Số tiền Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ a b [05] Thu nhập phát sinh Việt Nam đó: [06] Thu nhập làm tính giảm thuế [07] Thu nhập phát sinh Việt Nam [08] Tổng số thuế đơn vị trả thu nhập khấu trừ kỳ [09] a Tổng số thuế khấu trừ theo biểu luỹ tiến phần [10] b Tổng số thuế khấu trừ theo mức 10% [11] Tổng số thuế tạm nộp Việt Nam [12] Tổng số thuế nộp ngồi Việt Nam [13] Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 114 Mẫu số: 09C/PL-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƯỜI PHỤ THUỘC (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN năm ) [01]Tên NNT: [02] Mã số thuế: [03] Họ tên vợ (chồng) có: [04] Mã số thuế: [05] Số CMND/ Số hộ chiếu vợ (chồng): [06] Tên đại lý thuế (nếu có): [07] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Họ tên Ngày sinh Mã số thuế [08] [09] [10] [11] Số CMND/ Hộ chiếu [12] Quan hệ với ĐTNT Số tháng tính giảm trừ năm Thu nhập giảm trừ [13] [14] [15] [16] [17] … Tổng cộng Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ……… Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 115 Mẫu số: 20/TXN-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc THƯ XÁC NHẬN THU NHẬP NĂM Thay mặt tổ chức, cá nhân trả thu nhập…………………………… Tôi xin xác nhận việc ông/bà: Họ tên: Chức vụ (nếu có): Được bổ nhiệm tới công tác Việt Nam với chi tiết sau: Ngày đến Việt Nam: ngày tháng năm Thu nhập giai đoạn từ ngày 01/01/200…đến ngày 31/12/200 Số tiền là…………… Trong đó: a Tại Việt nam: b Tại nước ngoài: Các khoản bị khấu trừ ngồi Việt Nam (nếu có): - Thuế thu nhập cá nhân - Bảo hiểm xã hội loại bảo hiểm bắt buộc tương tự - Các khoản bị khấu trừ khác: Tiền thuê nhà cho ông/bà ……… Việt Nam do………… (ghi rõ tên tổ chức/cá nhân) trả, số tiền là: .đồng ………………, ngày …… tháng …… năm … ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 116 PHỤ LỤC : THỐNG KÊ NGUYÊN NHÂN NNT SỬ DỤNG HỖ TRỢ KHAI THUẾ Câu 1: Luật thuế phức tạp Quốc tịch Thống kê Hoàn toàn đồng ý Hơi đồng ý Không ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 23 75 51 16 170 Nước Số lượng 10 36 43 93 Tổng cộng Số lượng 33 111 94 20 263 % so với tổng số 12.5% 42.2% 35.7% 7.6% 1.9% 100% Câu 2: Sự thay đổi thường xuyên Luật thuế Quốc tịch Thống kê Hoàn toàn đồng ý Hơi đồng ý Không ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 85 53 32 0 170 Nước Số lượng 21 66 0 93 Tổng cộng Số lượng 91 73 98 0 263 % so với tổng số 34.7% 27.9% 37.4% 0 100% Câu 3: Tơi khơng có thời gian nghiên cứu rõ nên cần ý kiến chuyên gia Quốc tịch Thống kê Hoàn toàn đồng ý Hơi đồng ý Không ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 46 113 170 Nước Số lượng 65 15 93 Tổng cộng Số lượng 54 71 128 263 % so với tổng số 20.5% 27% 48.7% 3% 8% 100% 117 Câu : Tơi muốn tránh sai sót Quốc tịch Thống kê Hồn tồn đồng ý Hơi đồng ý Khơng ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 48 66 56 0 170 Nước Số lượng 42 15 34 1 93 Tổng cộng Số lượng 90 81 90 1 263 % so với tổng số 34.2% 30.8% 34.2% 0.4% 0.4% 100% Câu : Thuê tư vấn rẻ tự làm Quốc tịch Thống kê Hoàn toàn đồng ý Hơi đồng ý Không ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 118 40 170 Nước Số lượng 0 84 93 Tổng cộng Số lượng 202 49 263 % so với tổng số 1.1% 1.5% 76.8% 18.6% 1.9% 100% Câu : Tôi không hướng dẫn rõ ràng CQT Quốc tịch Thống kê Hồn tồn đồng ý Hơi đồng ý Khơng ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 12 18 82 47 11 170 Nước Số lượng 23 61 93 Tổng cộng Số lượng 16 41 143 51 12 263 % so với tổng số 6.1% 15.6% 54.4% 19.4% 4.6% 100% Không Tổng Câu : Công ty trả thuế nên không cần quan tâm Quốc Thống kê Hồn Hơi Khơng Hơi 118 tịch tồn đồng ý đồng ý ý kiến không đồng ý đồng ý cộng Việt Nam Số lượng 114 34 14 170 Nước Số lượng 20 55 93 Tổng cộng Số lượng 28 169 39 21 263 % so với tổng số 2.2% 10.6% 64.3% 14.8% 8% 100% Câu : CQT không cung cấp dịch vụ tiếng Anh Quốc tịch Thống kê Hoàn toàn đồng ý Hơi đồng ý Không ý kiến Hơi không đồng ý Không đồng ý Tổng cộng Việt Nam Số lượng 0 160 170 Nước Số lượng 30 48 15 0 93 Tổng cộng Số lượng 30 48 175 263 % so với tổng số 11.4% 18.3% 66.5% 1.5% 2.2% 100% 119 PHỤ LỤC 5: CHI PHÍ THỜI GIAN NGƯỜI NƯỚC NGỒI Chỉ tiêu Thời gian Thời gian Thời gian tối thiểu tối đa trung bình (giờ) (giờ) (giờ) Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế 77 Thời gian hiểu quy định thuế TNCN 5.0 1.059 Thời gian hoàn thành tờ khai thuế 2.0 891 Thời gian nộp tờ khai thuế 06 Thời gian nộp thuế 03 Thời gian tham gia tập huấn thuế 09 Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 12 2.54 Tổng cộng 5.44 PHỤ LỤC 6: CHI PHÍ THỜI GIAN NGƯỜI VIỆT NAM Chỉ tiêu Thời gian Thời gian Thời gian tối đa trung bình tối thiểu (giờ) (giờ) (giờ) Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế 40 3.41 Thời gian hiểu quy định thuế TNCN 5.0 1.382 Thời gian hoàn thành tờ khai thuế 6.0 1.178 Thời gian nộp tờ khai thuế 48 5.63 Thời gian nộp thuế 27 Thời gian tham gia tập huấn thuế 55 Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 0 00 Tổng cộng 12.42 120 PHỤ LỤC 7: CHI PHÍ THỜI GIAN HỒN THUẾ Chỉ tiêu Thời gian tối Thời gian Thời gian thiểu (giờ) trung bình tối đa (giờ) (giờ) Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế 40 5.17 Thời gian hiểu quy định thuế TNCN 5.0 1.299 Thời gian hoàn thành tờ khai thuế 6.0 1.278 Thời gian nộp tờ khai thuế 16 4.88 Thời gian nộp thuế 0 00 Thời gian tham gia tập huấn thuế 35 Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 13 Tổng cộng 13.1 PHỤ LỤC 8: CHI PHÍ THỜI GIAN KHƠNG THỰC HIỆN HỒN THUẾ Chỉ tiêu Thời gian Thời gian Thời gian tối thiểu tối đa (giờ) (giờ) trung bình (giờ) Thu nhập, lưu trữ chứng từ, tài liệu thuế 10 1.05 Thời gian hiểu quy định thuế TNCN 5.0 1.226 Thời gian hoàn thành tờ khai thuế 6.0 917 Thời gian nộp tờ khai thuế 48 2.83 Thời gian nộp thuế 28 Thời gian tham gia tập huấn thuế 34 Thời gian cung cấp thông tin cho tư vấn thuế 12 1.43 Tổng cộng 8.07 121 PHỤ LỤC 9: CHI PHÍ BẰNG TIỀN NGƯỜI VIỆT NAM Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí Chi phí Chi phí tối thiểu tối đa trung bình Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế 500.000 7.657 Chi phí lại- bưu điện 200.000 5.160 Chi phí văn phịng phẩm 50.000 983 Chi phí thuế tư vấn thuế 2011 200.000 1.756 Chi phí điện thoại, internet 500.000 5.917 Tham dự hội nghị 100.000 1.190 Tổng cộng 22.664 PHỤ LỤC 10: CHI PHÍ BẰNG TIỀN NGƯỜI NƯỚC NGỒI Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí Chi phí Chi phí tối thiểu tối đa trung bình Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế 300.000 6.451 Chi phí lại- bưu điện 50.000 2.150 Chi phí văn phịng phẩm 0 Chi phí thuế tư vấn thuế 2011 30.000.000 5.204.301 Chi phí điện thoại, internet 50.000 1.827 Tham dự hội nghị 0 Tổng cộng 5.214.731 122 PHỤ LỤC 11 : CHI PHÍ BẰNG TIỀN HỒN THUẾ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chi phí Chi phí đa tối thiểu tối Chi phí trung bình Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế 300.000 5.751 Chi phí lại- bưu điện 200.000 6.441 Chi phí văn phịng phẩm 50.000 581 Chi phí thuế tư vấn thuế 2011 10.000.000 447.058 Chi phí điện thoại, internet 500.000 5.813 Tham dự hội nghị 100.000 1.176 Tổng cộng 466.824 PHỤ LỤC 12: CHI PHÍ BẰNG TIỀN NƯỚC NGỒI Chỉ tiêu Chi phí tối thiểu Chi phí tối đa Chi phí trung bình Chi phí mua sách, tài liệu liên quan thuế 500.000 8.813 Chi phí lại- bưu điện 100.000 2.116 Chi phí văn phịng phẩm 50.000 314 Chi phí thuế tư vấn thuế 2011 30.000.000 2.806.792 Chi phí điện thoại, internet 500.000 4.213 Tham dự hội nghị 100.000 628 Tổng cộng 2.819.089 123 PHỤ LỤC 13: THỐNG KÊ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNCN STT Văn Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Thông tư 27/2009/TT-BTC ngày 06/02/2009 Thông tư 160/2009/TT-BTC ngày 12/08/2009 Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 Thông tư số 78/2011/TT-BTC ngày 08/06/2011 Thông tư số 28/2011/TT-BCT ngày 28/02/2011 10 Thông tư 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011 11 Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 12 Thông tư số 154/2011/TTBTC ngày 11/11/2011 Phạm vi điều chỉnh, bổ sung Hướng dẫn thực Nghị định số 100/2008-CP ngày 08/09/2008 thuế TNCN Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Hướng dẫn thực việc giãn thời hạn nộp TNCN tháng đầu năm 2009 Hướng dẫn miễn thuế TNCN theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội Hướng dẫn bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân Sửa đổi số nội dung TT 02/2010 TT 84/2008 Bổ sung quy định không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công người lao động khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 62/2009/TTBTC ngày 27/3/2009, thông tư số 02/2010/TT-BTC thông tư số 12/2011/TT-BTC Quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân Hướng dẫn Nghị định 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 Chính phủ