Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HOÀNG MAI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG MAI HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN NGỌC DUNG TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Đề tài luận văn thạc sĩ “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn không chép từ cơng trình khác Tác giả Nguyễn Hồng Mai MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Các nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.1 Đối tượng nộp thuế TNDN 1.1.3.2 Căn phương pháp tính thuế TNDN 1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.1 Vai trị kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2 Nội dung phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 12 1.2.2.2 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 13 1.2.2.3 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 14 1.2.3 Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.3.1 Chuẩn mực quốc tế 17 1.2.3.2 Chuẩn mực Việt Nam 19 1.2.3.3 Những điểm khác biệt chuẩn mực quốc tế chuẩn mực Việt Nam 22 Kết luận chương 27 CHƢƠNG 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 28 2.1 Các qui định pháp lý thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 28 2.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 28 2.1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 31 2.1.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 31 2.1.2.2 Nội dung phương pháp kế toán thuế TNDN 32 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 34 2.2.1 Tổng quát tình hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 34 2.2.2 Tình hình kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 35 2.2.2.1 Khảo sát thực tế 35 2.2.2.2 Những hạn chế nguyên nhân liên quan đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 41 Kết luận chương 45 CHƢƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 46 3.1 Sự cần thiết yêu cầu hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 46 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 46 3.1.2 u cầu hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 47 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Phú Yên 49 3.2.1 Giải pháp chung 49 3.2.1.1 Sửa đổi hoàn thiện luật thuế TNDN 49 3.2.1.2 Sửa đổi hoàn thiện chuẩn mực kế toán 49 3.2.1.3 Sửa đổi hồn thiện chế độ kế tốn 50 3.2.2 Giải pháp cụ thể 51 3.2.2.1 Đối với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 51 3.2.2.2 Đối với quan chức 52 3.3 Kiến nghị 53 3.3.1 Kiến nghị Quốc hội 53 3.3.2 Kiến nghị Bộ Tài 55 3.3.3 Kiến nghị Cơ quan thuế 56 3.3.3.1 Đối với Tổng cục thuế 56 3.3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Yên 57 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên 58 Kết luận chương 61 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài DNTN Doanh nghiệp tư nhân IAS International Accounting Standard IFRS International Financial Reporting Standards TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS 17 Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Phân tích loại hình doanh nghiệp 33 Bảng 2.2: Phân tích chế độ kế tốn áp dụng 34 Bảng 2.3: Phân tích nội dung liên quan đến chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” (VAS 17) 34 Bảng 2.4: Phân tích nội dung liên quan đến đến chế độ kế toán, luật thuế TNDN, nghị định, thông tư văn hướng dẫn thuế TNDN kế toán thuế TNDN 35 Bảng 2.5: Phân tích kênh thơng tin 36 Bảng 2.6: Phân tích việc áp dụng chuẩn mực thuế TNDN (VAS 17) 37 Bảng 2.7: Phân tích việc áp dụng chế độ kế toán, luật thuế TNDN văn luật 38 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 30 Sơ đồ 2.2: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả 31 Sơ đồ 2.3: Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại 31 Sơ đồ 2.4: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 32 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế tốn thuế hai cơng cụ quản lý điều hành kinh tế có vai trị quan trọng nhà nước Hoàn thiện hệ thống kế toán thuế để phát huy tốt chức vốn có vấn đề ln quan tâm quan quản lí nhà nước Trong phạm vi doanh nghiệp, kế toán thuế có vai trị to lớn cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Am hiểu luật thuế, chấp hành tốt quy định thuế tiêu chuẩn quan trọng đánh giá chất lượng hiệu quản lý Trong tất hệ thống thuế áp dụng nước ta, thuế thu nhập doanh nghiệp hành loại thuế đóng vai trị quan trọng nguồn thu ngân sách nhà nước cơng cụ quản lí hữu hiệu nhà nước phát triển kinh tế đất nước Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần thu hút vốn đầu tư nước ngồi, khuyến khích tổ chức cá nhân đầu tư vào nhiều ngành nghề khu vực cần khuyến khích phát triển, khuyến khích mở rộng quy mơ kinh doanh, đổi công nghệ, cải thiện môi trường hoạt động, nâng cao hiệu kinh tế Ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp cịn đảm bảo đóng góp cơng hợp lý tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh, dịch vụ có thu nhập… Bên cạnh ưu điểm, thuế thu nhập doanh nghiệp cịn tồn số hạn chế cơng tác quản lý việc kế toán thuế doanh nghiệp nay, muốn giải tốt vấn đề tồn trước hết doanh nghiệp cần phải hạch tốn thuế cách xác, đầy đủ Tiến hành thực khâu chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng, xem xét phương pháp hạch toán thuế Xuất phát từ thực tế nêu đề tài “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên” chọn để nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Trước nghiên cứu đề tài này, tác giả tìm hiểu số nội dung đề 56 theo quy định Ngồi phải có biện pháp nhằm bồi dưỡng, nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ kế toán doanh nghiệp nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp gây thiệt hại vật chất, uy tín doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc thất thu ngân sách nhà nước  Thực tế, luôn tồn khác biệt sách thuế với quy định chuẩn mực chế độ kế toán nên doanh nghiệp phải hiểu có cách ứng xử phù hợp khác biệt Do đó, Bộ Tài phải có quy định đồng bộ, phải có quy chế phối hợp chế độ tài chính, chế độ hạch tốn kế tốn sách thuế TNDN với việc ban hành chuẩn mực kế toán, sửa đổi, bổ sung theo hướng thu hẹp dần khác chế độ kế tốn sách thuế  Trước ban hành văn hướng dẫn, Bộ Tài cần phải nghiên cứu tìm hiểu thật kỹ vấn đề ban hành có phù hợp với tình hình thực tế hay khơng, tránh tình trạng văn ban hành, áp dụng thời gian, thấy không phù hợp lại ban hành văn khác để sửa đổi, bổ sung văn cũ Như vậy, doanh nghiệp khơng nắm bắt kịp thời khó áp dụng  Thường xuyên cập nhật văn lên website Bộ Tài để doanh nghiệp thuận lợi việc tra cứu văn ban hành 3.3.3 Kiến nghị Cơ quan thuế 3.3.3.1 Đối với Tổng cục thuế  Khi có thay đổi luật, nghị định, thông tư, Tổng cục thuế cần ban hành văn hướng dẫn kịp thời để Cục thuế tỉnh thành phổ biến cho doanh nghiệp để doanh nghiệp không lúng túng việc xử lý nghiệp vụ phát sinh  Hiện nay, Tổng cục thuế ban hành nhiều văn không phù hợp với thông tư khiến cho doanh nghiệp lúng túng khơng biết xử lý áp dụng theo luật, thơng tư, nghị định khơng cịn áp dụng theo văn hướng dẫn Tổng cục thuế ảnh hưởng đến doanh nghiệp Vì vậy, nhận văn hướng dẫn từ Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh thành phải xử lý cho phù hợp Do đó, cần phải có thống luật, thơng tư, nghị định 57 văn Tổng cục thuế ban hành văn Tổng cục thuế ban hành có tính chất hướng dẫn rõ ràng văn qui phạm pháp luật  Tổng cục thuế cần quy định rõ hiệu lực ban hành văn nhiều luật, nghị định, thông tư hết hiệu lực mà áp dụng văn hướng dẫn luật, nghị định, thơng tư đó, mặt khác để tránh tình trạng sử dụng văn hướng dẫn chồng chéo lẫn 3.3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Yên  Cần có đội ngũ cán thuế có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình hướng dẫn doanh nghiệp có quy định liên quan đến lĩnh vực thuế nói chung lĩnh vực thuế TNDN nói riêng  Tham mưu cho Tổng Cục thuế để sách ban hành phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên tùy theo thời điểm, chẳng hạn giai đoạn khủng hoảng kinh tế ưu đãi thuế suất doanh nghiệp thành lập; miễn, giảm thuế TNDN gia hạn thời gian đóng thuế TNDN cho doanh nghiệp có tình hình hoạt động khó khăn …  Đối với doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách nhà nước nhiều, Cục thuế nên tổ chức hội nghị tuyên dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế nhằm ghi nhận đóng góp to lớn người nộp thuế nghiệp phát triển kinh tế - xã hội địa phương, qua tạo động lực thúc đẩy để doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh doanh nghiệp có đóng góp vào phát triển kinh tế địa phương cịn có doanh nghiệp ma thành lập để mua bán hóa đơn thời gian giải thể bỏ trốn làm thất thoát số thuế nộp vào ngân sách nhà nước Do đó, cục thuế cần phải thường xuyên rà soát doanh nghiệp hoạt động, phát doanh nghiệp có dấu hiệu mua bán hóa đơn phải biện pháp xử lý kịp thời doanh nghiệp ma  Vì quy định mới, sách thuế có ảnh hưởng nhiều đến hoạt động doanh nghiệp nên cần có chương trình tập huấn để triển khai sách thuế kịp thời hỗ trợ cho doanh nghiệp, tổ chức buổi đối thoại 58 doanh nghiệp, tổ chức tuần lễ lắng nghe doanh nghiệp để nắm tâm tư nguyện vọng doanh nghiệp thái độ cư xử cán thuế với doanh nghiệp để kịp thời có biện pháp ngăn chặn cán thuế nhũng nhiễu doanh nghiệp 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên  Xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý doanh nghiệp Tìm kiếm nhân viên kế tốn có trình độ phù hợp với quy mơ phát triển cơng ty để tiết kiệm chi phí  Tổ chức thực hiện, vận dụng hệ thống chứng từ kế toán, luận chuyển xử lý chứng từ khâu quan trọng, định đến thơng tin kế tốn Do vậy, việc tổ chức luân chuyển đơn vị phải nhằm đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời nhanh chóng, tránh chồng chéo cần thiết  Cần sớm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý, cụ thể việc sử dụng phần mềm kế toán để cập nhật liệu hàng ngày, giúp nhanh chóng có thơng tin cần thiết việc tìm kiếm liệu nhanh kịp thời  Doanh nghiệp phải lựa chọn chế độ kế tốn cho phù hợp với quy mơ doanh nghiệp để tránh tình trạng doanh nghiệp lớn áp dụng chế độ kế tốn theo định số 48/2006/QĐ-BTC cịn doanh nghiệp nhỏ vừa áp dụng lại áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC  Doanh nghiệp cần phải tìm hiểu VAS 17 cách rõ ràng để có phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế thực hạch toán cho với chất khoản chênh lệch  Ý thức hiểu biết pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng doanh nghiệp cịn hạn chế Vì vậy, doanh nghiệp phải tự tìm hiểu pháp luật thuế, tự xác định nghĩa vụ thuế Nhà nước để chấp hành thực nghĩa vụ nộp thuế ngày tốt  Các doanh nghiệp không nên mở hệ thống sổ sách kế toán mà nên sử dụng 01 hệ thống sổ sách kế toán với báo cáo kết kinh doanh theo mục tiêu tài theo mục tiêu tính thuế Cần nhận thức rằng, quan thuế vào 59 lợi nhuận kế toán thực điều chỉnh để xác định lợi nhuận chịu thuế nghiêm cấm doanh nghiệp không phép đưa nghiệp vụ khơng có chứng từ hợp lệ vào sổ sách kế toán  Thực tế nay, phần lớn nhân viên kế toán doanh nghiệp không nghiên cứu, tiếp cận với văn pháp quy tài kế tốn nên thường không áp dụng quy định kế tốn, thuế Do đó, nhằm tn thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, văn quy định thuế việc lập trình bày báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần tạo điều kiện kế toán nâng cao kiến thức để hiểu biết chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán mới, quy định thuế hành đóng góp ý kiến ảnh hưởng việc áp dụng văn pháp quy kế toán thực tế doanh nghiệp  Doanh nghiệp cần phải thường xuyên thu thập thông tin thay đổi chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, sách thuế, chế tài chính, Luật thuế văn liên quan để đơn vị không bị lạc hậu, kinh tế nay, giúp đỡ ngành công nghệ thông tin nên đâu, nước nước ngồi, thơng tin chuyển vịng vài giây, đặc biệt khoa học cơng nghệ phát triển vũ bão nên sách, chế độ phải thay đổi theo cho phù hợp Mặc dù, góc độ doanh nghiệp phải sưu tầm nhiều sách, chế độ lĩnh vực khác nhau, ngành khác nhau, sách thuế ảnh hưởng sâu sắc rõ nét đến chiến lược, sách lược đơn vị Vì vậy, phận kế tốn thuế sách thuế văn pháp luật cần phải cập nhật, sưu tầm  Doanh nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh Luật pháp lĩnh vực nào, đặc biệt lĩnh vực kế toán lĩnh vực thuế phải tuân thủ quy định chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, sách thuế Doanh nghiệp che mắt cán thuế tra, kiểm tra Do đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Ngồi ra, cơng tác kế tốn đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thông tin đầy đủ, 60 trung thực kịp thời, công khai minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức quản lý điều hành doanh nghiệp  Doanh nghiệp cần tăng cường nhận thức chấp hành Luật thuế, Luật kế tốn bước vào mơi trường kinh doanh, tuyệt đối không nên xem “trốn thuế” mục tiêu; cần chủ động tiếp cận với Luật thuế, nghiêm túc triển khai cơng tác kế tốn; đồng thời, thể rõ trách nhiệm DN nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến hồn thiện Luật thuế 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lí luận chung chương 1, khảo sát thực trạng đánh giá thành tựu, hạn chế, nguyên nhân hạn chế kế toán thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên chương 2, chương luận văn đưa cần thiết yêu cầu đặc biệt giải pháp chung giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN đơn vị địa bàn tỉnh Phú Yên Đồng thời, luận văn đưa số kiến nghị quan chức Quốc hội, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Phú Yên kiến nghị thân doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Phú Yên để giúp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên thực tốt cơng tác kế tốn thuế nói chung, kế tốn thuế TNDN nói riêng, qua góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa bàn tỉnh Phú Yên 62 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, thuế coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà ảnh hưởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế Chính vậy, sách thuế ban hành phải phù hợp với yêu cầu đất nước hoàn cảnh cụ thể Việt Nam trình hội nhập phát triển, đời luật kế toán, luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thông tư, nghị định chuẩn mực kế toán, đặc biệt chuẩn mực kế toán VAS 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” tạo pháp lý cho doanh nghiệp thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp mang tính minh bạch, phù hợp với thơng lệ quốc tế Tuy nhiên, việc vận dụng chuẩn mực vào thực tế doanh nghịêp nhiều khó khăn Do đó, việc hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam nói chung, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên nói riêng nội dung quan trong đổi công tác quản lý Với kết nghiên cứu đề tài, tác giả hy vọng góp phần thuận lợi cho người thực cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nói chung, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên nói riêng TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Việt Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” ban hành công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Bộ trưởng Bộ tài Giáo trình kế tốn tài phần - Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh (năm 2011), Nhà xuất lao động Lê Thị Thu Trinh (2007), Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2003, 2008, 2013 Nguyễn Lê Diễm Thúy (2006), Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực trạng giải pháp hoàn thiện, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Phương Hồng (2006), Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn thu nhập doanh nghiệp, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 việc hướng dẫn kế toán thực 06 chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 12/2005/ QĐBTC ban hành ngày 15/ 02/ 2005 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Vũ Thị Phương Thảo (2011), Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Danh mục trang web 10 http://ketoan.org/su-hai-hoa-giua-chinh-sach-thue-va-chuan-muc-ke-toan1.html 11 http://www.sav.gov.vn/927-1-ndt/chuan-muc-ke-toan-quoc-te-ve-thue-thunhap-va-nhung-cap-nhat-den-thoi-diem-hien-nay-.sav 12 http://www.sav.gov.vn/1500-1-ndt/su-hoa-hop-giua-chuan-muc-ke-toan-vietnam-va-chuan-muc-ke-toan-quoc-te-thuc-trang-nguyen-nhan-va-dinh-huong-phattrien-.sav 13 http://www.tvct.org.vn/Database/Content/962.pdf 14 http://www.vacpa.org.vn/index.php?o=modules&n=forum&f=forum_detail&idf orum=400 15 http://www.vjol.info.vn/index.php/QLK/article/viewFile/5451/5171 PHỤ LỤC 100 DOANH NGHIỆP ĐANG HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ YÊN STT TÊN DOANH NGHIỆP I CÔNG TY CỔ PHẦN (CP) ĐỊA CHỈ Công ty CP Hồng Phúc 264 Hùng Vương – TP Tuy Hịa – Phú n Cơng ty CP An Hưng Đơng Phước – Hịa An – Phú Hịa -Phú Yên Công ty CP Thuận Thảo QL25 – TP Tuy Hịa – Phú n Cơng ty CP TM Ngọc Khánh 09 Đồng Khởi – TP Tuy Hòa – Phú Yên Công ty CP vật liệu Phú Yên Khu Cơng Nghiệp An Phú – TP Tuy Hịa – Phú Yên Công ty CP xây dựng Phú Yên 98 Phan Đình Phùng – TP Tuy Hịa – Phú n Cơng ty CP xây dựng Hiệp Hịa 399 Nguyễn Huệ – TP Tuy Hòa – Phú Yên Công ty CP Trường Thành Xanh 08 Nguyễn Tất Thành – TP Tuy Hịa – Phú n Cơng ty CP Thành Tín 353 Hùng Vương – TP Tuy Hịa – Phú Yên 10 Công ty CP 522 53 Nguyễn Tất Thành – TP Tuy Hòa – Phú Yên 11 Cơng ty CP TM&DV Tiến Việt Hịa Hiệp Trung- Huyện Đơng Hịa – Phú n 12 Cơng ty CP kỹ nghệ gỗ Trường Thành Phú Yên KCN Hòa Hiệp - Huyện Đơng Hịa – Phú n 13 Cơng ty CP vật liệu Hải Thạch 44 Trần Hưng Đạo – TP Tuy Hịa – Phú n 14 Cơng ty CP I.D.P Lê Lợi – TP Tuy Hòa – Phú Yên 15 Công ty CP in thương mại Phú Yên 396 Hùng Vương – TP Tuy Hòa – Phú Yên 16 Công ty CP TM & XD Đông Á KP Nguyễn Thái Học – TP Tuy Hòa – Phú Yên 17 Cơng ty CP khống sản Phú n Nguyễn Thị Minh Khai – TP.Tuy Hịa – Phú n II CƠNG TY TNHH Công ty TNHH Bảo Gia Lô E65 Hùng Vương – TP Tuy Hòa – Phú Yên Công ty TNHH Thủy Tiên 49 Lê Lợi – TP Tuy Hịa – Phú n Cơng ty TNHH Dương Duy TT Phú Thứ – Huyện Tây Hòa – Phú Yên Công ty TNHH Đăng Phương Long Thủy- An Chấn – Huyện Tuy An – Phú Yên Công ty TNHH Hạnh Duyên Phường Phú Lâm – TP Tuy Hịa – Phú n Cơng ty TNHH Hưng Phát Phường Xuân Đài – TX Sông Cầu – Phú Yên Công ty TNHH Phú Thái 60 Lê Thành Phương – TX Sông Cầu – Phú Yên Công ty TNHH XD & TM Tấn Long òa Hiệp – Huyện Đơng Hịa – Phú n Cơng ty TNHH Bách Tín 172 Hùng Vương – TP Tuy Hịa – Phú n 10 Cơng ty TNHH Danh Tồn Vĩnh Phú – Hịa An– Huyện Phú Hịa – Phú n 11 Cơng ty TNHH Thiết Kế & XD Cát Tiên 32 Hàm Nghi – TP Tuy Hịa – Phú n 12 Cơng ty TNHH Trung Cường Lô H22 –KP Nguyễn Thái Học – TP Tuy Hịa – Phú n 13 Cơng ty TNHH Bảo Khánh 35 Lương Tấn Thịnh – TP Tuy Hịa – Phú n 14 Cơng ty TNHH Đức Anh 9/6 Lê Thành Phường – TP Tuy Hòa – Phú Yên 15 Công ty TNHH XD 1/4 Thôn – Hịa Vinh – Huyện Đơng Hịa – Phú n 16 Công ty TNHH XD Phú Việt 193 Trường Chinh – TP Tuy Hịa – Phú n 17 Cơng ty TNHH XD&TM Thể Đào QL1 – Phường – TP Tuy Hịa – Phú n 18 Cơng ty TNHH XD Đầu Tư Hải Thạch 44 Trần Hưng Đạo – TP Tuy Hịa – Phú n 19 Cơng ty TNHH Thanh Tùng 325 Lê Duẩn – TP Tuy Hòa – Phú Yên 20 Công ty TNHH Bảo Phúc 12 Lê Lợi – TP Tuy Hịa – Phú n 21 Cơng ty TNHH SX TM Vận tải Trí Huệ 63/11 Nguyễn Huệ – TP Tuy Hịa – Phú n 22 Cơng ty TNHH Xuân Phấn 30 Nguyễn Trãi – TP Tuy Hòa – Phú n 23 Cơng ty TNHH XD Bình Minh 80 Trần Phú – TP Tuy Hòa – Phú Yên 24 Công ty TNHH XD Thanh Nhi 179 Nguyễn Huệ – TP Tuy Hịa – Phú n 25 Cơng ty TNHH Điện Địa Phương 175 Nguyễn Huệ– TP Tuy Hòa – Phú Yên 26 Công ty TNHH XD Trường Thành Định Thành – Hòa Định – Huyện Phú Hòa – Phú Yên 27 Công ty TNHH TV kiến trúc & XD Kiến Thành 423 Trường Chinh – TP Tuy Hòa – Phú Yên 28 Công ty TNHH XD Quyết Tâm 111 Trần Phú – TT Củng Sơn –Sơn Hòa – Phú Yên 29 Công ty TNHH Tư vấn XD Phúc Kiến An 7A/2 Lê Thành Phương – TP Tuy Hòa – Phú Yên 30 Công ty TNHH Tư vấn XD ADC 163 Nguyễn Huệ – TP Tuy Hòa – Phú Yên 31 Công ty TNHH XD Đồng Tiến 513/2 Trần Hưng Đạo– TP Tuy Hịa – Phú n 32 Cơng ty TNHH Bắc Âu 373 Lê Duẩn – TP Tuy Hòa – Phú Yên 33 Công ty TNHH Tư vấn thiết kế XD Nhất Tiến Đơng Phước – Hịa An –Phú Hịa – Phú n 34 Cơng ty TNHH Thanh Long 266 Hùng Vương –TP Tuy Hòa – Phú Yên 35 Công ty TNHH Tư Vấn XD Thiên Việt 67 Nguyễn Đình Chiểu – TP Tuy Hịa – Phú n 36 Cơng ty TNHH Gia Thành Phúc 21 Nguyễn Đình Chiểu –TP Tuy Hịa – Phú n 37 Cơng ty TNHH XD Thành Đạt 108 Nguyễn Văn Cừ –TP Tuy Hòa – Phú Yên 38 Công ty TNHH Vạn Hưng 23/5Nguyễn Huệ – TP Tuy Hịa – Phú n 39 Cơng ty TNHH Vạn Tường 12 Hàm Nghi –TP Tuy Hòa – Phú Yên 40 Công ty TNHH Tân Vạn Đạt 410 Nguyễn Văn Linh – TP Tuy Hòa – Phú Yên 41 Công ty TNHH Sinh Hiền Lô 08 khu FBS – TP Tuy Hịa – Phú n 42 Cơng ty TNHH Trung Trung Bộ 107 Đồng Khởi – TP Tuy Hịa – Phú n 43 Cơng ty TNHH Kiến Trúc DELTA 191 Lê Thánh Tơn – TP Tuy Hịa – Phú Yên III DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN DNTN Đắc Tín 94-96 QL1 TP Tuy Hịa – Phú n DNTN Phú Hội 34 Tản Đà - TP Tuy Hịa – Phú n DNTN Đình Tân 02-04 Ngân Điền – Sơn Hà – Sơn Hòa – Phú Yên DNTN Hiệp Dung QL25 – Suối Bạc – Sơn Hòa – Phú Yên DNTN Kim Thuận Phát 717 Hương Vương - TP Tuy Hòa – Phú Yên DNTN Mỹ Dung 108 Phan Đình Phùng - TP Tuy Hòa – Phú Yên DNTN Ngọc Quang 226 QL1 - TP Tuy Hòa – Phú Yên DNTN Nguyên Khánh Phước Lộc -Hịa Thành - Huyện Đơng Hịa -Phú Yên DNTN Sanh Hồng Thạch Thành – Hòa Phú – Huyện Tây Hịa -Phú n 10 DNTN Thanh Bình A 178 Nguyễn Văn Linh – TP Tuy Hòa – Phú Yên 11 DNTN XD Hội Phát TT Phú Thứ – Huyện Tây Hòa -Phú Yên 12 DNTN Thanh Lân Thơn – Hịa Vinh – Huyện Đơng Hịa -Phú Yên 13 DNTN Tiền Phong 78 Lê Thánh Tôn – TP Tuy Hòa -Phú Yên 14 DNTN Quang Trung 363 Trường Chinh – TP Tuy Hòa -Phú Yên 15 DNTN Kim Ngọc Khánh 62 Bà Triệu – TP Tuy Hòa -Phú Yên 16 DNTN Minh Xuân 131 Lê Thánh Tôn– TP Tuy Hòa -Phú Yên 17 DNTN Hiệp Yến 150 Lê Lợi – TP Tuy Hòa -Phú Yên 18 DNTN Phúc Thành 395 Nguyễn Huệ – TP Tuy Hòa -Phú Yên 19 DNTN Bảo Châu 87 Lê Trung Kiên – TP Tuy Hòa -Phú Yên 20 DNTN Phương Hằng 167-169 Hùng Vương – TP Tuy Hòa -Phú Yên 21 DNTN Tân Việt 15 Huỳnh Thúc Kháng – TP Tuy Hòa -Phú Yên 22 DNTN Du Lịch Hồng Vinh 46 Trần Hưng Đạo – TP Tuy Hòa -Phú Yên 23 DNTN Tân Lợi 247 Lê Duẩn – TP Tuy Hòa -Phú Yên 24 DNTN Triệu Phúc 274 Hùng Vương – TP Tuy Hịa -Phú n 25 DNTN Phú Trang Thơn Đơng Phước – Hòa An – Phú Hòa -Phú Yên 26 DNTN Mẫn Đạt KP Ninh Tịnh – Phường – TP Tuy Hòa -Phú Yên 27 DNTN Hiệp Vinh Phú Hiệp – Hịa Hiệp - Đơng Hịa -Phú n 28 DNTN Nhất Lam TT Hai Riêng – Huyện Sông Hinh -Phú Yên 29 DNTN Hòa Thái Ngọc Tâm – Hòa Mỹ Tây- Tây Hòa -Phú Yên 30 DNTN Châu Giang 155 Tần Phú – TT Củng Sơn- Sơn Hòa -Phú Yên 31 DNTN Tiến Được 16 Lê Lợi – TT Hai Riêng- Sông Hinh -Phú Yên 32 DNTN Thanh Liêm 141 Lê Thành Phương – Huyện Tuy An -Phú Yên 33 DNTN Toàn Thương Phú Mỹ – An Dân – Huyện Tuy An -Phú Yên 34 DNTN Tân Thanh 48 Tản Đà – TP Tuy Hòa -Phú Yên 35 DNTN Vận Tải & TM Điệp Vĩ 195 Lê Lợi – TP Tuy Hòa -Phú Yên 36 DNTN Vinh Sâm 49 Nguyễn Trãi – TP Tuy Hòa -Phú Yên 37 DNTN Hằng Kính 490 Nguyễn Văn Linh – TP Tuy Hòa -Phú Yên 38 DNTN Xăng Dầu An Thư Suối Bạc – Huyện Sơn Hòa -Phú Yên 39 DNTN Ngọc Mười Hòa Đa – Huyện Tuy An -Phú Yên 40 DNTN Cúc Vinh 161 Lê Lợi – TP Tuy Hòa -Phú Yên PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ N Kính gửi q anh/chị làm cơng tác kế tốn, Tơi tên Nguyễn Hồng Mai, tơi nghiên cứu đề tài “HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TỈNH PHÚ N”, đề tài cần có thơng tin, số liệu thực tế liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Tơi mong q anh/chị dành thời gian điền phiếu khảo Những thông tin anh/chị cung cấp giúp tơi hồn thành luận văn Anh/chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý tiêu chí đề cập Đối với tiêu chí, Anh/Chị khoanh trịn vào số từ đến 3; theo mức độ quy ước 1: không đồng ý, 2: phân vân, 3: đồng ý Thông tin doanh nghiệp: 1.1 Tên doanh nghiệp: 1.2 Địa doanh nghiệp: 1.3 Loại hình:  Doanh nghiệp tư nhân  Công ty TNHH  Công ty cổ phần 1.4 Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán nào?  Quyết định 15  Quyết định 48 Nội dung khảo sát: 2.1 Các câu hỏi chung: 2.1.1 Câu hỏi liên quan đến đến chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” (VAS 17): STT Nội dung Doanh nghiệp có tìm hiểu chuẩn mực kế tốn thuế TNDN (VAS 17)? Lựa chọn Có Khơng Doanh nghiệp có hiểu rõ VAS 17 vào khơng? Có Khơng Doanh nghiệp có phát sinh chênh lệch lợi Có Khơng nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế không? 2.1.2 Câu hỏi liên quan đến luật thuế TNDN, chế độ kế toán, văn hướng dẫn thuế TNDN kế toán TNDN: STT Nội dung Lựa chọn Doanh nghiệp có tìm hiểu đầy đủ luật thuế TNDN, chế độ kế toán, nghị định, thông tư, văn hướng dẫn thuế TNDN kế tốn thuế TNDN Có Khơng Có Khơng khơng? Doanh nghiệp có thường xuyên cập nhật kịp thời văn hướng dẫn thuế TNDN kế tốn thuế TNDN sách thuế ban hành không? 2.1.3 Doanh nghiệp cập nhật văn hướng dẫn thuế TNDN kế toán thuế TNDN sách thuế ban hành qua hình thức nào?  Được quan thuế tập huấn  Thông tin qua mạng  Khác ( qua bạn bè, học khóa bồi dưỡng ngắn hạn …) 2.2 Các câu hỏi chi tiết 2.2.1 Nhóm câu hỏi liên quan đến việc áp dụng chuẩn mực thuế TNDN (VAS 17): STT Nội dung Anh (Chị) có đồng ý với nội dung, thuật ngữ sử dụng VAS 17 rõ ràng, dễ hiểu Việc hạch tốn thuế TNDN có liên quan đến VAS 17 dễ dàng thực theo quy định Dễ dàng xác định khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế TNDN Dễ dàng xác định ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả, tài sản thuế thu nhập hoãn lại theo VAS 17 Mức độ đồng ý 3 3 2.2.2 Nhóm câu hỏi liên quan đến việc áp dụng chế độ kế toán, luật thuế TNDN văn luật: STT Nội dung Hệ thống tài khoản áp dụng cho kế toán thuế TNDN rõ ràng đầy đủ Doanh nghiệp mở hệ thống sổ để quản lý Chứng từ phục vụ cho cơng tác kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp đầy đủ Doanh nghiệp nộp đủ, thời hạn báo cáo liên quan đến thuế TNDN theo quy định Nghĩa vụ nộp thuế TNDN doanh nghiệp quan tâm Doanh nghiệp chấp hành tốt luật thuế TNDN Mức độ đồng ý 3 3 3 3 Luật thuế TNDN sách thuế thay đổi phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đáp ứng tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp Cơ quan thuế tập huấn cho doanh nghiệp sách thuế Áp dụng công nghệ thông tin công tác kế toán