XÁC ĐỊNH VÀ ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM o0o PHAN MINH NGUYỆT XÁC ĐỊNH VÀ ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM o0o PHAN MINH NGUYỆT XÁC ĐỊNH VÀ ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VĂN THẢO TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế: “Xác định đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng thơng tin kế tốn trình bày báo cáo tài cơng ty niêm yết Việt Nam” cơng trình việc học tập nghiên cứu khoa học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn trung thực chưa công bố rộng rãi trư ớc Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đư ợc tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy TP HCM, tháng 05 năm 2014 Tác giả Phan Minh Nguyệt MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ Danh mục phụ lục PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỒNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Mơ hình Delone McLean (1992) 1.2 Mơ hình Nelson cộng (2005) 1.3 Mô hình Maines Wahlen (2006) 1.4 Mơ hình Stoderstom Sun (2007) 1.5 Nghiên cứu Ferdy van Beest, Geert Braam Suzanne Boelens 10 1.6 Tổng hợp tình hình nghiên cứu 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 17 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 18 2.1 Tổng quan kế toán 18 2.1.1 Khái niệm kế toán 18 2.1.2 Hệ thống thơng tin kế tốn 19 2.1.3 Phân loại kế toán 20 2.2 Thơng tin kế tốn trình bày BCTC 21 2.2.1 Khái niệm Báo cáo tài 21 2.2.2 Mục đích Báo cáo tài 21 2.2.3 Hệ thống Báo cáo tài 22 2.2.4 Môi trường pháp lý hệ thống BCTC Việt Nam 23 2.3 Đặc tính chất lượng thơng tin kế tốn trình bày BCTC 27 2.3.1 Chất lượng thông tin 27 2.3.2 Chất lượng thơng tin kế tốn 30 2.3.2.1 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế - IASB 30 2.3.2.2 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Hoa Kỳ FASB 32 2.3.2.3 Quan điểm hội tụ IASB - FASB 33 2.3.2.4 Quan điểm Chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS 35 2.3.2.5 Tổng hợp đặc tính chất lượng TTKT từ quan điểm 36 2.3.2.6 Giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT trình bày BCTC công ty niêm yết 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1 Thiết kế nghiên cứu 41 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 41 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 41 3.2 Xây dựng thang đo 44 3.2.1 MAN – Thang đo nhà quản trị công ty 44 3.2.2 BEN – Thang đo chi phí lợi ích lập BCTC 44 3.2.3 USE - Thang đo việc lập trình bày BCTC 44 3.2.4 LEV - Thang đo trình độ nhân viên kế toán 45 3.2.5 TAX - Thang đo thuế 46 3.2.6 OBJ - Thang đo mục đích lập BCTC 46 3.2.7 RIS - Thang đo rủi ro kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn công ty niêm yết 46 3.2.8 QIA - Thang đo chất lượng TTKT trình bày BCTC công ty niêm yết 46 3.3 Các giả thuyết nghiên cứu cần kiểm định 47 3.4 Mẫu nghiên cứu định lượng 47 3.4.1 Phương pháp chọn mẫu 47 3.4.2 Kích cỡ mẫu khảo sát 48 3.5 Đối tượng phạm vi khảo sát 48 3.6 Công cụ thu thập, phân tích xử lý liệu 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 51 4.1 Mẫu nghiên cứu định lượng 51 4.2 Đánh giá thang đo Cronbach Alpha 52 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 55 4.3.1 Nhân tố thứ nhất: Việc lập trình bày BCTC 59 4.3.2 Nhân tố thứ hai: Trình độ nhân viên kế toán 59 4.3.3 Nhân tố thứ ba: Rủi ro kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn cơng ty niêm yết 60 4.3.4 Nhân tố thứ tư: Chi phí lợi ích lập BCTC 60 4.3.5 Nhân tố thứ năm: Mục tiêu lập BCTC 61 4.3.6 Nhân tố thứ sáu: Thuế văn liên quan 61 4.3.7 Nhân tố thứ bảy: Nhà quản trị công ty 61 4.4 Phân tích nhân tố biến phụ thuộc 61 4.5 Kiểm định thang đo hiệu chỉnh 62 4.6 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 63 4.6.1 Phân tích tương quan 63 4.6.2 Đánh giá phù hợp mơ hình hồi qui tuyến tính bội 64 4.6.3 Kiểm định giả thuyết 65 4.6.4 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi qui 66 4.6.5 Dò tìm phạm vi giả thuyết cần thiết 68 4.6.5.1 Giả định phân phối chuẩn phần dư 68 4.6.5.2 Giả định khơng có mối tương quan biến độc lập 70 4.6.6 Kết luận phân tích hồi qui 71 4.7 Kết nghiên cứu 73 4.8 Hạn chế đề tài 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG KẾT LUẬN CHUNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG TTKT TRÌNH BÀY TRÊN BCTC CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 76 5.1 Kết luận chung 77 5.2 Một số giải pháp nâng cao chất lượng TTKT trình bày BCTC cơng ty niêm yết Việt Nam 77 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CTNY : Công ty niêm yết DN : Doanh nghiệp HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TM BCTC : Thuyết minh báo cáo tài TTCK : Thị trường chứng khốn TTKT : Thơng tin kế tốn VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam Tiếng Anh IASB : International Accounting Standards Board IFRS : International Financial Reporting Standards FASB : Financial Accounting Standards Board US GAAP : US Generally Accepted Accounting Principles MAN- MAN- MAN- BEN- BEN- BEN- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- LEV- LEV- LEV- LEV- TAX- TAX- TAX- OBJ- OBJ- OBJ- RIS- RIS- RIS- QIA- QIA- QIA3 3 3 2 26/03/2014 10:24 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 26/03/2014 10:57 2 4 4 4 4 4 4 4 2 4 4 4 26/03/2014 11:09 4 4 4 4 4 4 4 5 5 26/03/2014 11:19 5 3 4 5 4 4 3 4 5 5 5 5 26/03/2014 13:48 4 4 4 4 4 4 4 2 4 4 26/03/2014 13:56 3 4 4 4 4 4 4 4 2 4 4 4 4 26/03/2014 14:05 3 4 4 3 3 4 4 2 4 3 3 3 26/03/2014 14:12 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 26/03/2014 14:22 3 4 4 5 4 5 4 4 26/03/2014 14:31 4 5 4 4 4 5 5 4 4 5 5 26/03/2014 15:05 5 4 5 4 4 4 4 4 2 4 4 4 26/03/2014 15:21 4 4 5 5 5 5 5 5 3 5 5 26/03/2014 15:38 3 4 3 4 4 2 4 3 3 3 26/03/2014 15:45 4 2 4 4 4 4 3 4 4 4 4 2 27/03/2014 10:05 4 3 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 27/03/2014 10:08 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 27/03/2014 10:19 4 5 4 4 4 5 4 3 4 5 4 27/03/2014 10:26 3 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 27/03/2014 10:44 5 5 4 3 4 4 5 4 4 4 4 3 4 27/03/2014 14:24 4 4 5 5 5 5 4 5 4 2 4 5 5 27/03/2014 14:33 5 4 4 4 4 5 4 4 5 4 4 27/03/2014 15:48 3 3 4 4 4 4 4 3 2 3 4 4 27/03/2014 15:43 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 27/03/2014 16:01 4 4 4 5 4 5 5 5 5 5 4 4 28/03/2014 10:11 4 3 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 28/03/2014 10:17 5 4 5 4 4 4 5 2 4 4 5 28/03/2014 10:21 3 4 4 4 4 4 2 2 3 3 28/03/2014 10:26 5 3 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 28/03/2014 10:31 5 4 5 4 4 4 4 5 3 5 5 5 28/03/2014 11:09 3 3 4 4 4 4 4 4 3 3 3 3 MAN- MAN- MAN- BEN- BEN- BEN- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- LEV- LEV- LEV- LEV- TAX- TAX- TAX- OBJ- OBJ- OBJ- RIS- RIS- RIS- QIA- QIA- QIA3 3 3 2 28/03/2014 11:14 2 3 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 28/03/2014 11:30 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 28/03/2014 13:10 3 5 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 28/03/2014 14:21 2 3 4 4 4 4 4 4 3 2 4 4 28/03/2014 15:20 4 5 4 3 3 3 4 3 4 4 4 4 28/03/2014 16:04 3 3 4 4 4 4 4 3 3 3 3 30/03/2014 21:08 2 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 30/03/2014 22:13 5 4 4 4 4 4 5 5 3 4 5 4 30/03/2014 22:20 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 30/03/2014 22:24 4 3 4 4 4 4 3 4 5 30/03/2014 22:30 2 4 4 4 3 4 3 2 4 3 3 3 30/03/2014 22:36 4 5 4 4 4 4 4 3 3 3 30/03/2014 22:44 2 3 3 3 4 4 3 3 3 4 4 4 30/03/2014 22:54 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 4 31/03/2014 10:17 4 3 4 4 4 4 4 3 4 3 4 3 31/03/2014 10:35 3 4 4 4 3 4 4 3 3 31/03/2014 10:41 4 4 4 3 4 4 2 2 4 3 4 31/03/2014 10:44 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 31/03/2014 10:49 4 4 3 4 5 4 5 3 4 31/03/2014 13:16 4 3 3 3 4 4 4 4 3 4 31/03/2014 13:25 3 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 31/03/2014 13:31 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 31/03/2014 13:35 3 4 4 4 5 4 3 4 4 4 31/03/2014 13:39 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 31/03/2014 13:51 5 5 5 5 5 5 5 5 5 3 5 5 31/03/2014 13:57 4 4 3 4 4 3 4 4 2 3 4 31/03/2014 14:15 4 3 4 4 3 4 4 4 3 3 4 4 4 31/03/2014 14:23 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 01/04/2014 21:51 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 5 01/04/2014 22:39 3 4 2 4 3 4 3 3 3 MAN- MAN- MAN- BEN- BEN- BEN- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- USE- LEV- LEV- LEV- LEV- TAX- TAX- TAX- OBJ- OBJ- OBJ- RIS- RIS- RIS- QIA- QIA- QIA3 3 3 2 01/04/2014 23:16 3 3 4 5 5 5 5 3 3 01/04/2014 23:59 3 3 4 4 4 4 3 2 4 02/04/2014 8:42 4 4 3 4 3 5 5 3 4 5 4 02/04/2014 8:47 5 5 4 5 4 4 5 2 4 4 4 02/04/2014 9:40 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 02/04/2014 9:44 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 02/04/2014 9:48 5 5 5 5 5 5 5 3 4 4 02/04/2014 10:56 3 4 4 4 4 4 4 4 3 3 02/04/2014 14:01 4 4 4 3 4 4 3 4 3 02/04/2014 14:04 4 5 3 4 4 4 5 4 3 5 02/04/2014 14:08 2 3 4 2 3 4 3 2 3 3 02/04/2014 14:13 4 4 3 3 4 3 4 3 4 4 3 02/04/2014 14:19 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 02/04/2014 16:08 4 3 4 4 4 4 2 3 4 4 02/04/2014 21:47 4 4 3 3 3 4 4 3 3 3 3 03/04/2014 21:56 4 4 4 5 2 4 4 4 2 03/04/2014 22:05 3 4 4 2 4 4 2 3 03/04/2014 23:15 3 4 4 3 4 4 3 3 3 3 03/04/2014 23:09 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 03/04/2014 23:34 4 4 4 4 4 3 3 4 4 4 4 05/04/2014 0:04 4 3 4 4 4 4 4 4 3 4 4 05/04/2014 0:11 4 3 4 4 4 4 4 3 3 4 4 06/04/2014 21:44 2 4 4 4 4 3 4 4 3 06/04/2014 21:51 4 3 3 3 4 4 4 3 3 3 06/04/2014 21:55 4 4 4 4 3 4 4 4 4 3 4 06/04/2014 21:58 4 3 2 4 3 4 4 4 4 4 4 06/04/2014 22:08 4 4 4 3 4 4 3 4 2 06/04/2014 22:11 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 06/04/2014 22:21 2 2 4 3 4 4 4 3 4 2 3 3 3