Hoàn thiện công tác kế toán trách nhiệm tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long (Pharimexco)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ THANH NGỌC HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG (PHARIMEXCO) LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ THANH NGỌC HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG (PHARIMEXCO) Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG TP Hồ Chí Minh – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kế tốn trách nhiệm Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long” thân tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn TS Huỳnh Đức Lộng – Người hướng dẫn khoa học Các số liệu thu thập kết phân tích nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khoa học Người cam đoan Lê Thị Thanh Ngọc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm vai trò KTTN 1.1.1 Khái niệm KTTN 1.1.2 Vai trò KTTN 1.1.2.1 KTTN cung cấp thông tin cho việc thực chức tổ chức điều hành DN 1.1.2.2 KTTN cung cấp thông tin cho việc thực chức kiểm sốt DN 1.1.2.3 KTTN khuyến khích nhà quản lý hướng đến mục tiêu chung tổ chức 1.2 Sự phân cấp quản lý 1.2.1 Sự phân cấp quản lý 1.2.2 Ưu điểm phân cấp quản lý 1.2.3 Nhược điểm phân cấp quản lý 1.2.4 Mối quan hệ phân cấp quản lý kế toán trách nhiệm 1.3 Nội dung KTTN 10 1.3.1 Các trung tâm trách nhiệm 10 1.3.1.1 Trung tâm chi phí: (Cost Center) 10 1.3.1.2 Trung tâm doanh thu (Revenue Center): 11 1.3.1.3 Trung tâm lợi nhuận: 12 1.3.1.4 Trung tâm đầu tư: 12 1.3.2 Các tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 13 1.3.3 Báo cáo thành trung tâm trách nhiệm 17 1.3.3.1 Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí: 17 1.3.3.2 Báo cáo thành trung tâm doanh thu: 18 1.3.3.3 Báo cáo thành trung tâm lợi nhuận: 19 1.3.3.4 Báo cáo thành trung tâm đầu tư: 20 1.4 Một số nội dung liên quan đến KTTN 21 1.4.1 Hệ thống dự toán ngân sách 21 1.4.2 Phân bổ chi phí cho trung tâm trách nhiệm 22 1.4.3 Phân tích biến động chi phí 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 25 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG (PHARIMEXCO) 26 2.1 Tình hình tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 26 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 26 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ nguyên tắc hoạt động: 26 2.1.1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh 27 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 28 2.1.1.5 Một số tiêu kết kinh doanh 30 2.1.1.6 Những thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển 30 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần dược phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 32 2.1.2.1 Các sách chế độ kế tốn áp dụng: 32 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: 33 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toán 33 2.2 Thực trạng hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty cổ phần dược phẩm Cửu Long (Pharimexco) 34 2.2.1 Sự phân cấp quản lý công ty: 34 2.2.2 Chỉ tiêu đánh giá báo cáo thành phận công ty 43 2.2.2.1 Đánh giá thành phận phát sinh chi phí 43 2.2.2.2 Đánh giá thành phận phát sinh doanh thu 46 2.2.2.3 Đánh giá thành trung tâm lợi nhuận: 51 2.2.2.4 Đánh giá thành trung tâm đầu tư 52 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn trách nhiệm Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 53 2.3.1 Những ưu điểm hệ thống kế toán trách nhiệm 53 2.3.2 Những hạn chế hệ thống kế toán trách nhiệm 53 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống kế toán trách nhiệm công ty 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 57 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐNTRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬULONG (PHARIMEXCO) 58 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 58 3.1.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý 58 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý 59 3.1.3 Phù hợp lợi ích chi phí 59 3.1.4 Đảm bảo tính hữu hiệu kế tốn trách nhiệm 60 3.2 Hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO) 60 3.2.1 Tổ chức lại phân cấp quản lý 60 3.2.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm công ty 64 3.2.3 Hoàn thiện tiêu đánh giá thành phận công ty cổ phần dược phẩm Cửu Long 66 3.2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm chi phí 66 3.2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm doanh thu 68 3.2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 69 3.2.3.4 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm đầu tư 70 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo đánh giá trách nhiệm 73 3.2.4.1 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 73 3.2.4.2 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu 75 3.2.4.3 Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 76 3.2.4.4 Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư 77 3.2.5 Các giải pháp khác đê tổ chức thực việc hồn thiện kế tốn trách nhiệm: 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  KTTN : Kế toán trách nhiệm DN : Doanh nghiệp HĐQT : Hội đồng quản trị ĐHĐCĐ : Đại hội cổ đông CBCNV : Cán công nhân viên GTGT : Giá trị gia tăng TSCĐ : Tài sản cố định HTK : Hàng tồn kho NVL : Nguyên vật liệu XNK : Xuất nhập Phòng KH – TH : Phòng Kế hoạch tổng hợp LDLK : Liên doanh liên kết NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT : Nhân công trực tiếp SXC : Sản xuất chung TH : Thực KH : Kế hoạch DANH MỤC BẢNG BIỂU  Bảng 1.1 Báo cáo thành quản lý chi phí phân xưởng sản xuất 16 Bảng 1.2 Báo cáo thành quản lý doanh thu 17 Bảng 1.3 Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 17 Bảng 1.4 Báo cáo thành trung tâm đầu tư 18 Bảng 1.5: Tổng hợp tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp 20 Bảng 1.5: Các dự toán trung tâm trách nhiệm 20 Bảng 1.6: Cơng thức tính diễn giải biến động khối lượng biến động giá 21 Bảng 2.1: Cơ cấu nhân Pharimexco 26 Bảng 2.2 : Bảng tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm 2013 –2014 28 Bảng 2.3: Bảng kế hoạch tiêu tài năm 2015 30 Bảng 2.4: Báo cáo chi phí quản lý Pharimexco Quý IV/ 2014 43 Bảng 2.5: Báo cáo thành chi phí sản xuất theo mặt hàng Quý IV/2014 nhà máy sản xuất Dược phẩm 45 Bảng 2.6: Báo cáo tình hình thực chi phí sản xuất Quý IV/2014 47 Bảng 2.7: Báo cáo tình hình tiêu thụ mặt hàng công ty Quý VI/2014 49 Bảng 2.8: Báo cáo tình hình tiêu thụ khu vực miền Nam Quý IV/2014 49 Bảng 2.9: Phân tích tình hình thực doanh thu khu vực miền nam Quý IV/2014 50 Bảng 2.10: Báo cáo tình hinh thực kế hoạch kinh doanh tồn cơng ty Quý IV/201450 Bảng 2.11: Báo cáo thực chi phí khu vực miền Nam Quý IV/2014 51 Bảng 2.12: Báo cáo thực chi phí khu vực chi nhánh Quý IV/2014 52 Bảng 2.13: Báo cáo lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Quý IV/2014 53 Bảng 2.14: Bảng báo cáo tình hình thực trung tâm đầu tư Quý IV/2014 55 Bảng 3.1: Bảng phân loại chi phí theo mức độ hoạt động Pharimexco 69 Bảng 3.2: Bảng tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 73 Bảng 3.3: Báo cáo phân tích biến động chi phí NVLTT nhà máy sản xuất Dược phẩm 76 Bảng 3.4 Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp nhà máy sản xuất Dược phẩm 76 Bảng 3.5 Báo cáo phân tích biến động biến phí sản xuất chung nhà máy sản xuất Dược phẩm 76 Bảng 3.6 Báo cáo phân tích biến động định phí sản xuất chung nhà máy sản xuất Dược phẩm 76 Bảng 3.7: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất nhà máy sản xuất Dược phẩm 76 Bảng 3.8: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất 76 Bảng 3.9: Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất mặt hàng Quý IV/2014 76 Bảng 3.10 Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí khơng định mức 76 Bảng 3.11 : Báo cáo tình hình tiêu thụ mặt hàng công ty Quý VI/2014 77 Bảng 3.12: Báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu mặt hàng dược phẩm Quý IV/2014 77 Bảng 3.13: Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 77 Bảng 3.14: Báo cáo phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm 78 Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư 78 Bảng 3.16: Bảng mã tài khoản 80 78 Phụ lục 15 Bảng 2.5: Báo cáo thành chi phí sản xuất theo mặt hàng Quý IV/2014 Nhà máy sản xuất Dược phẩm Đơn vị tính: 1.000 đồng S T T Thực Tên sản phẩm Aluminium Phosphat Gel 20% Atyscine (VD19331-13) Cortebois Enalapril VPC 10mg Vitamin B1 (VD-16239-12) 50mg Bratonic Cloramphenicol 250mg Detracyl 250 (VD-20186-13) 250mg Malemin 10 Aspirin 81mg Ciprofloxacin 11 (VD-14950-11) 500mg Dabapain 12 (Diclofenac Kali) 50mg Sản lượng thực 621 622 627 Kế hoạch Tổng Z TB Sản lượng kế hoạch 621 622 627 Tổng Z TB Chênh lệch TH/KH 1.006.320 1.336.449 247.418 199.968 1.783.835 1.000.000 1.348.875 246.949 201.478 1.797.302 (13.467) 742.470 58.421 10.816 30.373 77.978 750.000 59.422 10.879 8.876 79.177 (1.199) 302.520 46.838 8.671 24.351 62.518 300.000 46.591 8.530 6.959 62.080 438 1.488.060 118.767 21.987 61.745 158.524 1.500.000 127.533 23.348 19.049 169.930 (11.406) 6.062.400 436.469 80.804 226.915 582.580 5.500.000 458.955 84.025 68.553 611.533 (28.953) 1.847.700 446.284 82.621 232.018 595.681 2.000.000 446.771 81.794 66.732 595.297 384 892.296 145.062 26.855 75.416 193.623 1.000.000 151.845 27.799 22.681 202.325 (8.703) 1.608.288 688.517 127.466 357.952 919.003 1.500.000 715.645 131.019 106.894 953.558 (34.555) 1.278.963 773.276 143.157 402.017 1.032.136 1.400.000 810.686 148.419 121.089 1.080.194 (48.058) 1.732.500 1.200.389 222.229 624.068 1.602.227 800.000 1.250.958 229.023 186.852 1.666.832 (64.605) 3.639.900 1.558.261 288.482 810.121 2.079.900 2.400.000 1.536.079 281.222 229.439 2.046.740 33.159 4.500.000 1.724.421 319.243 896.505 2.301.683 4.500.000 1.705.851 312.304 254.798 2.272.953 28.730 13 Fexo 180mg Pantozed 40 14 40mg Rabetac (VD15 5417-08) 20mg Vitamin C (VD15131-11) 16 250mg Topralsin (VD17 16525-12) Vitamin B1 (VD-16238-12) 18 250mg Vitamin B1 (VD-16238-12) 19 250mg Calcivitin (VD20 16863-12) 50g Acetylcystein 21 200mg 22 Gastrosoda 3g Pabemin (VD23 16868-12) 2.5g Vilogastrin (VD16869-12) 24 800mg 25 Calcium VPC Furacin 125 (Cefuroxim) 26 125mg …… TỔNG 578.460 247.642 45.846 128.746 330.542 600.000 252.392 46.207 37.699 336.299 (5.757) 1.265.397 580.908 107.544 302.007 775.371 1.300.000 620.142 113.534 92.629 826.305 (50.935) 454.080 545.920 101.067 283.818 728.671 600.000 588.710 107.780 87.934 784.424 (55.753) 1.758.300 616.619 114.155 320.572 823.036 1.800.000 661.675 121.138 98.832 881.645 (58.609) 6.001.128 1.175.382 217.599 611.066 1.568.849 7.000.000 1.254.767 229.720 187.420 1.671.908 (103.058) 7.206.600 881.481 163.189 458.271 1.176.563 7.200.000 948.566 173.662 141.685 1.263.912 (87.349) 3.561.900 965.107 178.671 501.747 1.288.183 3.600.000 1.030.290 188.623 153.891 1.372.804 (84.621) 50.100 467.165 86.487 242.874 623.551 240.000 487.386 89.230 72.800 649.415 (25.864) 2.399.400 558.000 960.326 88.555 177.786 16.394 499.262 46.038 1.281.802 118.200 3.600.000 600.000 1.025.186 93.019 187.689 17.030 153.129 13.894 1.366.004 123.943 (84.202) (5.744) 6.755.400 857.671 158.781 445.892 1.144.782 8.000.000 892.536 163.404 133.315 1.189.255 (44.473) 7.495.480 760.145 140.726 395.190 1.014.609 8.000.000 818.078 149.772 122.193 1.090.043 (75.435) 598.920 50.075 9.270 26.033 66.838 600.000 54.276 9.937 8.107 72.320 (5.482) 149.100 236.277 43.742 122.837 315.372 500.000 254.079 46.516 37.951 338.547 (23.175) … … … … … … … … … … … 248.400.457 44.844.745 8.302.144 6.709.952 59.856.841 270.480.000 43.700.232 10.470.639 8.957.700 63.128.571 (3.271.730) Nguồn: Pharimexco PHỤ LỤC 16 Bảng 3.4 Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Quý IV/2014 Nhà máy sản xuất Dược phẩm Định mức Loại lao động Lượng Giá (giờ) Thợ bậc Thợ bậc 2 300 300 … Thực Lượng Giá (giờ) … 48.000 40.000 … TỔNG Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp LượngTH x Định mức Thực Giá ĐM 292 292 … 48.021 40.200 … x 5=1x2 6=3x2 7=3x4 14.400.000 12.000.000 14.016.000 11.680.000 14.022.132 11.738.400 … x … 10.470.639.000 … x Biến động TH/ĐM Tổng cộng số Lượng tiền (giờ) 8= - 9= - (377.868) (261.600) … 8.302.144.000 Giá 10=7 - (384.000) (320.000) … 6.132 58.400 … (2.168.495.000) x Nguồn: nghiên cứu tác giả Bảng 3.5 Báo cáo phân tích biến động biến phí sản xuất chung Nhà máy sản xuất Dược phẩm Tổng chi phí sản xuất tính theo Khoản mục Đơn giá A Giờ thực tế Giờ định mức 205.541,0 2.220.426.121 2.365.605.000 2.402.257.212 Chi phí NVL sản xuất 20.554,1 230.342.612 259.591.640 Chi phí cơng cụ, dụng cụ Chi phí sửa chữa Chi phí điện nước 20.554,1 200.265.354 41.108,2 Chi phí nhân viên phân xưởng Thực Tổng biến động Nguyên nhân Giá 6=4-2 Lượng 7=2-3 181.831.091 181.831.091 (145.178.879) 187.878.668 (42.463.944) (42.463.944) (29.249.028) 259.591.640 190.235.561 (10.029.793) (10.029.793) (59.326.286) 450.685.312 500.000.000 400.356.213 (50.329.099) (50.329.099) (49.314.688) 102.770,5 1.151.713.060 1.100.000.000 1.230.200.265 78.487.205 78.487.205 51.713.060 Chi phí thuê 41.108,2 460.685.224 519.183.280 375.757.336 (84.927.889) (84.927.889) (58.498.056) Chi phí khác tiền 20.554,1 353.419.782 259.591.640 187.878.668 (165.541.115) (165.541.115) 93.828.142 10 Chi phí khấu hao 61.662,3 691.027.836 632.542.053 702.323.506 11.295.670 11.295.670 58.485.783 5.758.565.302 6.489.791.000 4.696.966.695 (1.792.824.305) (1.061.598.607) (731.225.698) TỔNG Nguồn: nghiên cứu tác giả x PHỤ LỤC 16 Bảng 3.6 Báo cáo phân tích biến động định phí sản xuất chung Nhà máy sản xuất Dược phẩm Yếu tố Thực Kế hoạch Chênh lệch Đánh giá biến động Số tiền Tỷ lệ % Chi phí nhân viên quản lý 435.544.390 403.541.000 32.003.390 108% Chi phí vật liệu quản lý 256.936.738 205.540.000 51.396.738 125% Chi phí cơng cụ quản lý 411.080.000 411.080.000 - 100% Chi phí khấu hao TSCĐ 513.852.000 513.852.000 - 100% Chi phí dự phịng (81.703.908) 461.234.000 Chi phí dịch vụ thuê 420.750.000 411.000.000 9.750.000 102% 56.525.780 61.662.000 (5.136.220) 92% 2.012.985.000 2.467.909.000 (454.924.000) 81,57% Chi phí tiền khác TỔNG (542.937.908) -18% Nguồn: nghiên cứu tác giả PHỤ LỤC 17 Bảng 3.7: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất Quý IV/2014 Nhà máy sản xuất Dược phẩm Chi phí kiểm sốt Chi phí NVL trực tiếp Thực tế Chênh lệch dự toán linh hoạt Dự toán linh hoạt Chênh lệch khối lượng Dự toán tĩnh 44.844.745.194 4.711.805.317 40.132.939.877 (3.567.292.123) 43.700.232.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp 8.302.144.000 (1.312.856.000) 9.615.000.000 (855.639.000) 10.470.639.000 Chi phí sản xuất chung 6.709.951.695 (1.516.522.607) 8.226.474.302 (731.225.698) 8.957.700.000 - Biến phí sản xuất chung 4.696.966.695 (1.061.598.607) 5.758.565.302 (731.225.698) 6.489.791.000 - Định phí sản xuất chung 2.012.985.000 (454.924.000) 2.467.909.000 59.856.840.889 1.881.516.079 57.975.324.810 Tổng cộng (5.154.156.821) 2.467.909.000 63.128.571.000 Nguồn: nghiên cứu tác giả PHỤ LỤC 18 Bảng 3.8: Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí sản xuất Qúy IV/2014 Thực Chi phí sản xuất Chênh lệch TH/KH Kế hoạch Tỷ lệ % Chi phí NVL trực tiếp 87.487.784.761 93.191.800.000 (5.704.015.239) 93,88% Chi phí nhân cơng trực tiếp 18.746.300.000 20.354.200.000 (1.607.900.000) 92,10% 9.033.088.837 9.204.000.000 (170.911.163) 98,14% 122.750.000.000 (7.482.826.402) Nguồn: nghiên cứu tác giả 93,90% Chi phí sản xuất chung 115.267.173.598 Tổng Bảng 3.9 Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất mặt hàng Quý IV/2014 Tên sản phẩm Thực Kế hoạch Tổng Biến động TH/KH Lượng Giá A DƯỢC PHẨM 59.856.840.889 63.128.571.000 (3.271.730.111) B CAPSULE 31.467.596.353 26.303.571.000 5.164.025.353 5.686.142.301 (522.116.948) C DỤNG CỤ Y TẾ 11.458.309.542 13.151.786.000 (1.693.476.458) 319.886.997 (2.013.363.455) D CEPHALOSPORIN 12.484.426.814 20.166.072.000 (7.681.645.186) (9.564.024.600) 1.882.379.414 (7.482.826.402) (5.714.018.752) (1.768.807.650) TỔNG 115.267.173.598 122.750.000.000 (2.156.023.450) (1.115.706.661) Nguồn: nghiên cứu tác giả PHỤ LỤC 19 Bảng 3.10 Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí khơng định mức Q IV/2014 STT CHỈ TIÊU Lương THỰC HIỆN KẾ HOẠCH CHÊNH LỆCH TH/KH Mức Tỷ lệ % 4.845.886.774 3.964.545.933 881.340.841 122,23% Điện 284.057.355 240.350.597 43.706.757 118,18% Nước 75.365.424 74.335.236 1.030.187 101,39% Phí tốn 368.718.013 297.340.945 71.377.068 124,01% Chi vận chuyển 1.261.314.437 991.136.483 270.177.954 127,26% Chi phí nghiên cứu phát triển 913.022.183 748.643.054 164.379.129 121,96% Chi sửa chữa nhỏ 62.274.607 74.335.236 (12.060.629) 83,78% Chi phí điện thoại internet 76.542.618 56.990.348 19.552.271 134,31% Chi phí tiền gửi thư + EMS 60.303.415 44.601.142 15.702.273 135,21% 10 Chi phí xăng 32.448.898 22.300.571 10.148.327 145,51% 11 Chi phí văn phịng phẩm 59.845.840 54.512.507 5.333.333 109,78% 12 Chi phí tiếp khách hội nghị 329.837.999 265.129.009 64.708.990 124,41% 13 Khuyến mãi, quảng cáo 4.477.943.852 3.468.977.692 1.008.966.161 129,09% 14 Chi phí bảo hiểm hàng hóa 118.003.479 99.113.648 18.889.830 119,06% 15 Chi phí đào tạo 34.966.807 49.556.824 (14.590.017) 70,56% 16 Cơng tác phí 346.112.460 272.562.533 73.549.927 126,98% 17 Chi phí khác 600.107.135 495.568.242 104.538.893 121,09% 13.946.751.296 11.220.000.000 2.726.751.296 124,30% TỔNG Nguồn: nghiên cứu tác giả PHỤ LỤC 20 Bảng 3.12 Báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu Quý IV/2014 Sản phẩm: Dược phẩm Doanh thu kiểm Sản lượng soát tiêu thụ Aluminium Phosphat 132.300 Gel 20% Thực tế Giá Doanh thu bán Dự toán linh hoạt Giá Doanh thu bán Sản lượng tiêu thụ Chênh lệch dự toán linh hoạt Sản lượng tiêu thụ Giá bán Sản lượng tiêu thụ Doanh thu Dự toán tĩnh Giá Doanh thu bán Chênh lệch khối lượng tiêu thụ Giá Doanh thu bán Sản lượng tiêu thụ 2.000 264.600.000 132.300 1.980 261.954.000 132.300 20 2.646.000 12.350 1.980 24.453.000 119.950 1.980 Iodine 74.520 2.000 149.040.000 74.520 1.892 140.991.840 74.520 108 8.048.160 74.000 1.892 140.008.000 520 1.892 983.840 Cortebois 31.836 1.500 47.754.000 31.836 1.480 47.117.280 31.836 20 636.720 32.000 1.480 47.360.000 (164) 1.480 (242.720) Calci vita Siro Promethazine 0,1 % 13.224 1.800 23.803.200 13.224 1.813 23.975.112 13.224 (13) (171.912) 13.000 1.813 23.569.000 224 1.813 406.112 30.888 8.000 247.104.000 30.888 7.811 241.266.168 30.888 189 5.837.832 32.000 7.811 249.952.000 (1.112) 7.811 (8.685.832) Mỡ Vaseline 41.302 5.000 206.508.000 41.302 4.200 173.466.720 41.302 800 33.041.280 40.000 4.200 168.000.000 1.302 4.200 5.466.720 410.150 240 98.436.001 410.150 230 94.334.501 410.150 10 4.101.500 430.000 230 98.900.000 (19.850) 230 (4.565.499) 200.000 400 80.000.000 200.000 400 80.000.000 200.000 - - 230.000 400 92.000.000 (30.000) 400 (12.000.000) 520.000 180 93.600.000 520.000 142 73.840.000 520.000 38 19.760.000 510.000 142 72.420.000 10.000 142 1.420.000 11.835.000 1.290 71 91.590 1.313.710 71 93.273.410 2.701.600 ######## 90 135.000.000 (149.200) 90 (13.428.000) Acepron 650mg Acyclovir VPC (VD16005-11) 200mg Captopril (VD-1933213) 25mg Colcorti (Thiocolchicosid) 4mg 1.315.000 80 105.200.000 1.315.000 71 93.365.000 1.315.000 Cotrimxazon 960mg 1.350.800 92 124.273.600 1.350.800 90 121.572.000 1.350.800 … TỔNG 56.325.010.020 … … … 55.210.520.100 - … … 1.114.489.920 … … … ############# … 237.501.000 … … 210.520.100 Nguồn: nghiên cứu tác giả PHỤ LỤC 21 Bảng 3.13: Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận Quý IV/2014 Chỉ tiêu Thực Kế hoạch Biến động TH/KH Mức Tỷ lệ Doanh thu kiểm sốt 168.642.536.354 175.000.000.000 (6.357.463.647) 96,37% Biến phí kiểm sốt 112.752.861.854 119.630.000.000 (6.877.138.146) 94,25% - Biến phí sản xuất 82.309.456.598 96.288.125.000 (13.978.668.402) 85,48% - Biến phí bán hàng QLDN 30.443.405.256 23.341.875.000 7.101.530.256 130,42% Số dư đảm phí kiểm sốt 55.889.674.499 55.370.000.000 519.674.499 100,94% Định phí kiểm sốt 46.614.335.000 46.375.000.000 239.335.000 100,52% - Định phí sản xuất 32.957.717.000 26.461.875.000 6.495.842.000 124,55% - Định phí bán hàng QLDN 13.656.618.000 19.913.125.000 (6.256.507.000) 68,58% 9.275.339.499 8.995.000.000 280.339.499 103,12% Lợi nhuận hoạt động kiểm sốt đượ Nguồn: nghiên cứu tác giả Bảng 3.14 Báo cáo phân tích nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm Quý IV/2014 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán - Tỷ suất Giá vốn/Doanh thu Lợi nhuận gộp - Tỷ suất Lợi nhuận gộp/Doanh thu Chi phí bán hàng QLDN - Tỷ suất Chi phí bán hàng QLDN/Doanh thu Lợi nhuận trước thuế - Tỷ suất Lợi nhuận/Doanh thu Thực Kế hoạch 168.642.536.354 175.000.000.000 115.267.173.598 122.750.000.000 68,35% 70,14% 53.375.362.756 52.250.000.000 31,65% 29,86% 44.100.023.256 43.255.000.000 26,15% Mức ảnh hưởng đến lợi nhuận (6.357.463.647) Xấu (7.482.826.402) Tốt Mức chênh lệch 1.125.362.756 845.023.256 Xấu 24,72% 9.275.339.499 8.995.000.000 5,50% 5,14% Tốt 280.339.499 Nguồn: nghiên cứu tác giả PHỤ LỤC 22 Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư Quý IV năm 2014 Chỉ tiêu Thực Kế hoạch Chênh lệch 168.642.536.354 175.000.000.000 (6.357.463.647) 9.275.339.499 8.995.000.000 280.339.499 68.362.150.000 68.230.000.000 132.150.000 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (2:1) 5,50% 5,14% 0,36% Số vòng quay vốn đầu tư (1:3) 2,47 2,56 (0,10) Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) (4x5) 13,57% 13,18% 0,38% Chi phí sử dụng vốn [(3) x tỷ suất CP vốn] 8.203.458.000 8.187.600.000 15.858.000 Lợi nhuận lại (RI) (=2-7) 1.071.881.499 807.400.000 264.481.499 Doanh thu Lợi nhuận trước thuế lãi vay Vốn đầu tư Nguồn: nghiên cứu tác giả BẢNG KHẢO SÁT THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG (PHARIMEXCO) Thưa anh/chị, Lê Thị Thanh Ngọc, học viên cao học K22 Trường đại học kinh tế TP HCM Hiện thực luận văn đề tài " Hoàn thiện kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần dược phẩm Cửu Long" cho luận văn tốt nghiệp Nay gửi đến anh/chị bảng khảo sát thực trạng kế tốn trách nhiệm cơng ty Q anh/chị Rất mong anh/chị vui lòng thực bảng khảo sát Xin chân thành cảm ơn I THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên: ĐTLL: Chức vụ: Phòng ban làm việc: II CÂU HỎI KHẢO SÁT: Anh/chị có nghe KTTN hay khơng? Có Khơng (đến câu 3) Anh/chị có biết Pharimexco áp dụng hệ thống KTTN khơng? Có Khơng Khơng Anh/chị nhận thấy nhân phịng ban làm việc có trình độ phù hợp chưa? Đạt 80% Đạt từ 50% đến 80% Đạt 50% Tại phòng ban anh/chị làm việc, cơng việc có thường bị trễ hạn khơng? Có Khơng Thỉnh thoảng Ngun nhân trễ hạn thường do: Thiếu nhân lực Trình độ nhân viên Cơng nghệ chưa ứng dụng mạnh mẽ Khác Tại phòng ban anh/chị có nhân phận tập hợp thơng tin kê tốn quản trị riêng khơng? Có Khơng Có phịng tổng hợp thơng tin riêng Thơng tin báo cáo quản trị nhân viên cung cấp cho người quản lý (trưởng phòng, giám đốc, ) đáp ứng việc cập nhật thơng tin xác khơng? Đạt 80% Đạt từ 60% đến 80% Đạt từ 50% đến 60% Đạt 50% Khi có yêu cầu báo cáo tức thời từ cấp (nhà quản trị), thơng tin có cung cấp kịp thời khơng? Đạt 80% Đạt từ 60% đến 80% Đạt từ 50% đến 60% Đạt 50% Khi phát sinh vấn đề, nhà quản trị xác nhận nguyên nhân phát sinh phận/phòng ban chịu trách nhiệm khơng? Có Khơng Tùy trường hợp 10 Báo cáo quản trị hàng kỳ Pharimexco tập hợp theo tiêu chí nào? (Có thể chọn nhiều 1) Theo phòng ban, khu vưc5, Theo loại doanh thu, chí phí, Khác 11 Anh/chị có bảng kế hoạch tiêu cần đạt hàng kỳ phịng ban anh/chị làm việc? Có Có chưa đầy đủ Khơng 12 Các tiêu kế hoạch phận phát hành vào thời điểm (tháng, quý, năm)? 13 Định kỳ (tháng, quý, năm), anh/chị có tổng hợp báo cáo so sánh kế hoạch/thực nộp cho người quản lý trực tiếp khơng? Có Khơng 14 Các báo cáo quản trị sử dụng, anh/chị nhận xét có cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý trách nhiệm người quản lý phịng ban khơng? Có Khơng 15 Hình thức báo cáo nào? Rờm rà, khó hiểu Rõ ràng, đơn giản Khác: 16 Thông tin cung cấp báo cáo trách nhiệm có đủ giúp cho nhà quản trị (trưởng phòng, giám đốc, ) đánh giá thành quản lý kỳ không? Đầy đủ Chưa đầy đủ 17 Anh/chị nhận thấy thông tin KTTN cung cấp cho nhà quản trị có đánh giá thành quản lý trưởng phận/phòng ban nào? Đánh giá đúng, hợp lý Tương đối hợp lý Chưa xác 18 Anh/chị có biết phận làm việc thuộc trung tâm trách nhiệm cơng ty khơng? Có Khơng (bỏ câu 18) 19 Đó trung tâm trách nhiệm nào: Chi phí Doanh thu Lợi nhuận Đầu tư Khơng rõ 20 Việc tập hợp thơng tin kế tốn quản trị có tài khoản tập hợp riêng biệt khơng? Có Khơng 21 Các số liệu tập hợp cách nào? Phần mềm tích hợp với kế tốn tài Phần mềm riêng kế tốn quản trị Thủ công Khác: Khơng rõ 22 Cơng ty có cử cán bộ, nhân viên học chuyên môn lĩnh vực kế tốn quản trị (đánh giá, phân tích số liệu) ? Thường xun Rất Khơng 23 Anh/chị có suy nghĩ có thay đổi cấu quản lý để phù hợp với phát triển cơng ty? (thêm/bớt phịng ban, nhân sư, ) Đồng ý Khơng đồng ý Khơng quan tâm 24 Anh/chị có ủng hộ việc thay đổi ứng dụng công nghệ mới, quy trình mới, sử dụng bảng biểu mới, vào công việc anh/chị làm? Đồng ý Không đồng ý Không quan tâm Cảm ơn anh/chị tham gia trả lời câu hỏi Chúc anh chị sức khỏe may mắn Chân thành cảm ơn! DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG STT HỌ VÀ TÊN Lương Văn Hóa GIỚI TÍNH CHỨC VỤ Nam Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng giám đốc Nguyễn Thị Minh Trang Nữ Phó Tổng giám đốc kinh doanh Nguyễn Hữu Trung Nam Phó Tổng giám đốc sản xuất Phạm Thiện Long Nam Giám đốc kế hoạch tổng hợp Đặng Thị Hương Nữ Giám đốc kinh doanh Đặng Ngọc Anh Nam Giám đốc marketing Lê Văn Đăng Nam Giám đốc nhà máy sx Capsule Trần Chí Kiên Nam Giám đốc nhà máy sx Cephalosporin Đào Hồng Việt Nam Giám đốc nhà máy sx dụng cụ y tế 10 Lê Thanh Tuấn Nam Giám đốc nhà máy sx Dược phẩm 11 Phạm Hồng Chương Nam Giám đốc chi nhánh trung tâm dược Vĩnh Long 12 Đỗ Công Định Nam Giám đốc công ty TNHH MTV Dược phẩm Mekong 13 Tô Tấn Dân Nam Giám đốc công ty TNHH MTV VPC - Sài Gòn 14 Lê Thị Thanh Thủy Nữ Giám đốc chi nhánh TP HCM 15 Đoàn Thị Mỹ Dung Nữ Giám đốc Công nghệ thông tin 16 Lê Tuấn Tú 17 Lưu Quế Minh 18 Nguyễn Văn Thanh Hải Nam 19 Phạm Hồng Minh Thùy Nữ Kế tốn tổng hợp 20 Võ Thị Mỹ Hằng Nữ Kế toán nhà máy sx capsule 21 Trần Hồng Hạnh Nữ Kế tốn nhà máy sx dược phẩm 22 Phạm Hồng Quốc Bảo Nam Kế toán nhà máy sx dụng cụ y tế 23 Trần Đức Hùng Nam Trưởng ban kiểm soát 24 Nguyễn Chí Hiếu Nam Trưởng ban quan hệ cổ đơng 25 Nguyễn Cơng Hậu Nam Trưởng phịng cung ứng vật tư 26 Phan Tấn Lộc Nam Trưởng phòng KD Capsule 27 Trần Thị Phương Hạnh 28 Nguyễn Thành Trung 29 Quang Thị Lệ Chi Nữ Trưởng phòng kinh doanh dụng cụ y tế 30 Lưu Thị Kiều Ngữ Nữ Trưởng phòng nhân Nam Giám đốc Phòng đảm bảo chất lượng Nữ Giám đốc phòng kiểm tra chất lượng Nữ Nam Kế tốn trưởng Trưởng phịng KD dược phẩm Trưởng phòng KD hàng liên doanh liên kết