Thực hiện chính sách thuế đối với các doanh nghiệp nông nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– TRẦN THU HIỀN THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 8.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐÀO THỊ HOÀNG MAI THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Thực sách thuế Doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Thái Ngun” tơi thực hướng dẫn Tiến sỹ Đào Thị Hoàng Mai giúp đỡ Ban Lãnh đạo, cán Cục Thuế Thái Nguyên Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài được cơng bố Các trích dẫn luận văn được chỉ rõ ng̀n gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả luận văn Trần Thu Hiền ii LỜI CẢM ƠN Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy, cô giáo, cán viên chức trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên giảng dạy tạo điều kiện giúp đỡ thời gian học tập nhà trường Để hồn thành luận văn thạc sỹ này, tơi được chỉ dẫn tận tình Tiến sỹ Đào Thị Hồng Mai, tơi xin gửi tới Tiến sỹ Đào Thị Hồng Mai lời cảm ơn trân trọng Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Thái Ngun, cán Phịng chun mơn, cán Chi cục Thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Cuối cùng, xin bảy tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới bạn bè, đờng nghiệp, gia đình giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn thạc sỹ Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trần Thu Hiền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 1.1.1 Chính sách pháp luật thuế Doanh nghiệp nông nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh 1.1.2 Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh 19 1.1.3 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nơng nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 25 1.1.4 Các nguyên tắc quản lý thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 29 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp nông nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh 30 1.2 Kinh nghiệm quốc tế Việt Nam thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh 32 iv 1.2.1 Kinh nghiệm thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp số quốc gia giới 32 1.2.2 Thực sách pháp luật thuế DN số địa phương 36 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho tỉnh Thái Nguyên 37 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp thu thập số liệu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 39 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 39 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 41 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 42 2.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh chung 42 2.3.2 Các chỉ tiêu phản ánh tình hình thực sách thuế 42 Chương 3: THỰC TRẠNG VIỆC CHẤP HÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI TỈNH THÁI NGUN 44 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 44 3.1.1 Vị trí địa lý 44 3.1.2 Điều kiện tự nhiên 44 3.1.3 Điều kiện kinh tế - xã hội 46 3.1.4 Điều kiện văn hóa, y tế, giáo dục 47 3.2 Khái quát Cơ quan quản lý thu thuế 47 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển 47 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 48 3.2.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động 51 3.3 Đánh giá chung doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 53 v 3.4 Đặc điểm doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 58 3.5 Tình hình chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh 64 3.5.1 Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh phân theo sắc thuế 64 3.5.2 Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh phân theo loại hình doanh nghiệp 69 3.5.3 Tình hình nợ đọng thuế 70 3.5.4 Tình hình tra, kiểm tra thuế 71 3.6 Thực trạng thực sách pháp luật thuế thể qua kết quả phiếu điều tra 75 3.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực sách thuế 79 3.8 Đánh giá tình hình chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn 81 3.8.1 Ưu điểm 81 3.8.2 Hạn chế 82 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG VIỆC CHẤP HÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH THÁI NGUYÊN 83 4.1 Mục tiêu phát triển ngành thuế Thái Nguyên thời gian tới 83 4.1.1 Mục tiêu chung 83 4.1.2 Mục tiêu cụ thể việc áp dụng sách thuế tới doanh nghiệp 83 4.2 Giải pháp tăng cường việc chấp hành sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Thái Nguyên 84 4.2.1 Giải pháp công tác chỉ đạo điều hành 84 4.2.2 Giải pháp công tác cán 86 vi 4.2.3 Giải pháp thực sách thuế 87 4.2.4 Giải pháp công tác quản lý thuế 87 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 101 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế XHCN : Xã hội chủ nghĩa NQD : Ngoài quốc doanh DNNN : Doanh nghiệp nông nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CQ ĐKKD : Cơ quan đăng ký kinh doanh ĐKT : Đăng ký thuế DKKD : Đăng ký kinh doanh MSDN : Mã số doanh nghiệp CSDL : Cơ sở liệu TTHC : Thủ tục hành GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế QLT : Quản lý thuế CQT : Cơ quan thuế ĐVT : Đơn vị tính viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tỷ lệ thuế, phí tổng thu Ngân sách Nhà nước thu nhập quốc dân giai đoạn 1990 - 2017 Bảng 1.2: Mức lệ phí mơn 15 Bảng 3.1: Số lượng quy mô doanh nghiệp nông nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 56 Bảng 3.2: Kết quả kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 3.3: Số lượng doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 58 Bảng 3.4: Quy mô vốn lao động doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 60 Bảng 3.5: Tình hình doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 63 Bảng 3.6: Kết quả thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo sắc thuế 65 Bảng 3.7: Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo loại hình doanh nghiệp 67 Bảng 3.8: Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo loại hình doanh nghiệp 68 Bảng 3.9 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp nông nghiệp NQD địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 70 Bảng 3.10: Kết quả kiểm tra thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên trụ sở quan thuế 73 Bảng 3.11 Kết quả kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 73 Bảng 3.12: Kết quả điều tra tình hình thực sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 76 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đờ 3.1: Sơ đờ tổ chức Cục Thuế Thái Nguyên 51 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên 55 Sơ đồ 3.3: Số lượng doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 59 Sơ đồ 3.4: Quy mô vốn doanh nghiệpnơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 61 Sơ đồ 3.5: Quy mô lao động doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 61 Sơ đồ 3.6: Quy trình kiểm tra thuế 72 Sơ đồ 3.7: Kết quả điều tra tình hình thực sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 77 88 Thuế cần phải tăng cường đổi mới, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đó tập trung vào số nội dung biện pháp đây: - Về nội dung, thứ nhất, tập trung phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế sách thủ tục hành thuế, qui định được ban hành sửa đổi bổ sung (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, phát hành, sử dụng hóa đơn ) Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu quả việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế quan thuế người nộp thuế Tăng cường tuyên truyền, phổ biến để người nộp thuế biết lợi ích thiết thực việc kê khai, nộp thuế điện tử từ đó tích cực tham gia thực Thứ ba, thường xuyên đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt động ngành thuế hướng tới người nộp thuế, đồng hành người nộp thuế, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; đồng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành Thuế cộng đồng xã hội Thứ tư, tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước; phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ khơng nộp thuế - Về hình thức, đổi mới, đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm ngành nghề địa bàn kinh doanh người nộp thuế Rà soát, xóa bỏ, thay hình thức tun truyền lạc hậu, khơng hiệu quả Cụ thể: Thứ nhất, tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thông đại, có đối tượng tiếp nhận thơng tin rộng, tác động tun truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu quả Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử (báo mạng, internet ) 89 Thứ hai, đẩy mạnh cung cấp thông tin Trang thông tin điện tử Cục thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thông tin sách, thủ tục hành thuế thông tin liên quan khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác, tra cứu thông tin người nộp thuế Thứ ba, thực công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế số thông tin theo quy định (thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn, thơng tin hóa đơn, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) Trang thông tin điện tử trụ sở quan thuế Ngồi ra, phải thực cơng khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục người nộp thuế quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến người nộp thuế cá nhân (như: cấp hóa đơn lẻ, chuyển nhượng, cho thuê bất động sản, nhà ) giúp người dân, người nộp thuế dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đờng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thứ tư, tăng cường tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với người nộp thuế: tọa đàm, đối thoại với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế, lắng nghe ý kiến phản ánh, đóng góp người nộp thuế Nghiên cứu thực tổ chức “tuần lễ lắng nghe người nộp thuế”, “Tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế” theo chủ đề, nội dung quy mô phù hợp với địa phương Thứ năm, đưa đánh giá tổ chức có hiệu quả công tác tuyên truyền qua biển hiệu, panô - Về cán tư vấn thuế cần được trau dời phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp Hoạt động quan thuế hoạt động công quyền nên khơng tránh khỏi tình trạng hách dịch, cửa quyền, quan liêu, chí nhũng nhiễu, gây phiền hà cho người dân Do đó, không chỉ riêng người làm công tác hướng dẫn thuế mà tất cả cán viên chức ngành Thuế cần tự rèn luyện, trau dồi 90 đạo đức cách mạng người công bộc nhân dân Phong trào học tập làm theo gương đạo đức Hờ Chí Minh nội dung như: nâng cao ý thức trách nhiệm, hết lòng hết sức phụng Tổ quốc, phục vụ nhân dân; phịng chống quan liêu, tham nhũng, lãng phí thực hành tiết kiệm; … nên thường xuyên được tổ chức tồn thể cán cơng chức Nhân viên hướng dẫn thuế phải có trách nhiệm nội dung hướng dẫn cho doanh nghiệp tránh hướng dẫn sai gây thiệt hại cho họ phải cung cấp đầy đủ thông tin họ cần lần, khơng được lợi dụng chức trách để gây phiền hà, nhũng nhiễu doanh nghiệp hùa theo doanh nghiệp để lách luật, vi phạm pháp luật thuế Ngoài ra, cán tư vấn thuế cần thể tác phong, thái độ mực tiếp xúc với người dân; không nên hành động theo thói quen công quyền, thể ban ơn doanh nghiệp mà phải biết đặt vào vị trí doanh nghiệp để cảm thông chia sẻ 4.2.4.2 Về cơng tác kê khai, kế tốn thuế Về đăng ký, kê khai thuế: Đối với doanh nghiệp tuân thủ tốt hạn chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế hợp lý, nới lỏng thời gian ấn định thuế cần thiết; Đối với doanh nghiệp thường xảy vi phạm kiểm tra hờ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định; Đối với doanh nghiệp thực sách thuế khơng tốt, quản lý kê khai xử lý vi phạm nghiêm khắc, buộc doanh nghiệp phải tuân thủ pháp Luật; Thực kê khai qua mạng, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế phát sinh tiêu cực cán thuế Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối tượng nộp thuế cần được đại hóa công nghệ thông tin, với việc thường xuyên kiểm tra, rà soát phát trường hợp thực tế có kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện 91 quản lý kê khai thuế Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế cần được chặt chẽ Đôn đốc tờ khai phải nộp, hạn tăng lên cả số lượng chất lượng Thuế giá trị gia tăng loại thuế có số lượng tờ khai thuế lớn, việc khai nộp tờ khai thuế hạn, sai sót bảo đảm khả huy động nguồn thu lớn vào NSNN Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Cơng tác hồn thuế cần được thực nhanh chóng, kịp thời theo quy định Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp quay vòng vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, vượt qua khó khăn giai đoạn suy giảm kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh Cần tăng cường phối hợp với quan Kho bạc việc đối chiếu số thu nộp người nộp thuế Đẩy mạnh công tác đối chiếu số liệu phịng kê khai kế tốn thuế phòng chức năng, đặc biệt phòng tra, kiểm tra việc hạch toán số liệu kết quả tra, kiểm tra thuế Theo dõi việc kê khai đơn vị bị truy thu, giảm lỗ, giảm khấu trừ theo kết luận tra, kiểm tra thuế 4.2.4.3 Công tác quản lý nợ thuế Để công tác cưỡng chế nợ thuế được khả thi, quy trình, pháp luật, yêu cầu tất cả cán công chức đơn vị cần tăng cường học tập văn bản, quy trình nghiệp vụ, luật quản lý thuế Trong đó quy trình cưỡng chế nợ thuế phải thực nguyên tắc, áp dụng biện pháp cưỡng chế thích hợp, theo quy định Luật Quản lý thuế, để đảm bảo thi hành định hành thuế được nghiêm minh Cần xác định nợ phải xác, thu thập xác minh, kiểm tra thông tin, tổ chức thực hiện, theo dõi q trình thực hiện, phân tích đánh giá tình hình nợ thuế địa bàn từ đó đề biện pháp xử lý thích hợp Cục Thuế tỉnh cần đặc biệt lưu ý sử dụng biện pháp cưỡng chế thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng Trong trường hợp doanh nghiệp 92 tiếp tục dây dưa, không chấp hành quy định, Cục Thuế có văn bản báo cáo, xin ý kiến tỉnh cho đăng tải thông tin doanh nghiệp không nghiêm túc chấp hành quy định pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng theo chỉ đạo Bộ Tài Tổng Cục thuế Đối với khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu được Đồng thời, đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ doanh nghiệp cịn nợ thuế khơng cịn tờn tại địa chỉ kinh doanh đăng kí với quan thuế, từ đó áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nước, cưỡng chế thu nợ theo quy định Khẩn trương chỉ đạo phận Thanh tra, Kiểm tra thuế, Kê khai thuế, Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế rà sốt, phân tích, tình trạng nợ thuế, đối chiếu với số nợ đối tượng nợ thuế; tổ chức đốc thu phát sinh số thuế phải nộp Trong q trình đơn đốc thu nợ, cần tăng cường đối thoại với doanh nghiệp nợ thuế; công khai thông tin trường hợp nợ thuế chây ì phương tiện thơng tin đại chúng theo quy định Luật Quản lý thuế, nhằm tranh thủ dư luận để thu hồi nợ thuế, chống thất thu thuế; Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thơng tin theo quy định Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Củng cố hồ sơ trường hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cưỡng chế thu nợ theo quy định pháp luật; 93 Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trường hợp nợ thuế, thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án bàn biện pháp thu hồi nợ trường hợp phá sản nợ thuế; 4.2.4.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nông nghiệp NQD Thanh tra, kiểm tra thuế khâu quan trọng công tác quản lý thuế Bên cạnh đại phận doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế số doanh nghiệp vi phạm Luật Thuế Vì quan thuế cần đẩy mạnh thu thuếkiểm tra xử lý nghiêm vi phạm Việc tra, kiểm tra quan thuế không chỉ hạn chế thất thu NSNN mà có tác dụng ngăn chặn hành vi vi phạm, tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp, đưa dần việc quản lý Doanh nghiệp vào nề nếp, đảm bảo cơng bình đẳng kinh doanh Để tăng cường công tác tra, kiểm tra cần thực tốt công tác sau đây: (1) Tạo lập liệu sở người nộp thuế - Dữ liệu hoàn chỉnh người nộp thuế giúp cho việc tra cứu, phân tích rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, tiết kiệm chi phí, thời gian… Cần cập nhật thơng tin người nộp thuế vào hệ thống máy tính Cơ quan Thuế phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo u cầu cơng việc đờng thời đảm bảo bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định Các thông tin cần cập nhật: - Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Thông tin kết quả kinh doanh - Thơng tin tình hình kê khai,nộp thuế 94 - Thơng tin tình hình nợ thuế - Thơng tin việc chấp hành định tra, kiểm tra, vi phạm pháp luật thuế - Thông tin từ bên thứ ba liên quan đến người nộp thuế ban ngành, sở, ngân hàng… (2) Nâng cao chất lượng công tác phân tích, dự báo, thu thập thơng tin việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Việc phân tích rủi ro đóng vai trị quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh dàn trải, lan man công tác tra, kiểm tra Công tác dự báo tập trung vào số thuế truy thu, chi phí thu thuếvà hành vi gian lận, trốn thuế Cơng tác thu thập thơng tin từ bên ngồi xác định trường hợp người nộp thuế gian lận, hạn chế tác động xấu, hậu quả nghiêm trọng Cần tiếp tục xây dựng chỉ tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch thu thuếhàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế Người nộp thuế; Xây dựng quy chế việc lựa chọn người nộp thuế vào danh sách tra, kiểm tra thông qua việc thu thập thông tin Hiện ngành thuế trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chí phân tích rủi ro từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR mà chưa có quy chế cụ thể việc thu thuếthơng qua việc thu thập thơng tin ngồi (3) Tăng tỷ lệ người nộp thuế được tra, kiểm tra Khi tỷ lệ thấp, người nộp thuế có tâm lý, xác suất tra, kiểm tra rơi vào doanh nghiệp khơng cao, nên cứ việc kê khai, tính nộp thuế sai hết thời hạn xử lý theo pháp luật thoát Do đó tỷ lệ người nộp thuế được tra, kiểm tra tăng cao nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế, tạo răn đe, phòng ngừa diện rộng 95 (4) Xây dựng chỉ tiêu định tính đánh giá kết quả tra, kiểm tra Kết quả tra, kiểm tra thể số số lượng người nộp thuế được tra, kiểm tra, số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, giảm khấu trừ… thể chỉ tiêu tỷ lệ tái vi phạm lỗi phát qua tra, kiểm tra, ảnh hưởng kết quả tra, kiểm tra cộng đồng người nộp thuế, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay đổi sau kiến nghị tra, kiểm tra… Những chỉ tiêu định tính có tác động sâu rộng quan trọng so với chỉ tiêu định lượng Ngành thuế cần xây dựng sở liệu việc đánh giá chỉ tiêu Từ đó áp dụng định hướng công tác tra, kiểm tra theo hướng nhằm đạt kết quả tốt (5) Tổ chức tốt công tác giám sát xử lý sau tra, kiểm tra - Về việc giám sát tra: Việc báo cáo tiến độ tra, kiểm tra theo quy trình chỉ được áp dụng cho thực sách thuế từ năm 2016, theo quy trình tra số 74, nhiên, áp dụng quy trình, trưởng đồn thu thuếvẫn thực chưa tiến độ, chưa đảm bảo việc báo cáo chi tiết nội dung tình hình thu thuếtại trụ sở người nộp thuế báo cáo rủi ro sai phạm phát tra Còn kiểm tra, thời hạn thực trụ sở người nộp thuế chỉ kéo dài 05 ngày làm việc, đó việc báo cáo không kịp thời không báo cáo tiến độ kiểm tra Do đó việc giám sát trình tra, kiểm tra chưa được kịp thời, rõ ràng, cụ thể Để chấn chỉnh kịp thời bất cập hoạt động tra, ngành thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động tra, kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng tra; đánh giá hoạt động đoàn thu thuếvà ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn tra, nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc trình thu thuếđể có biện pháp chấn chỉnh, giải 96 - Về xử lý sau tra, kiểm tra: việc chấp hành định xử lý tra, kiểm tra thuế chưa được đầy đủ kịp thời Vì vậy, Cơ quan Thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế được thực nghiêm minh Ngoài việc hướng dẫn người nộp thuế khắc phục sai phạm phát qua tra, kiểm tra chưa được trọng thỏa đáng Do đó hiệu quả tra, kiểm tra chưa đạt được mục tiêu tổng thể Cần có đối thoại hợp tác bên cán tra, kiểm tra, người nộp thuế cán tuyên truyền hỗ trợ việc hướng dẫn người nộp thuế khắc phục vi phạm mắc phải, để việc chấp hành pháp luật thuế được nâng cao 4.2.4.5 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan khác việc thực sách pháp luật thuế đến doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói chung, doanh nghiệp nơng nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh để thường xuyên trao đổi thông tin tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế, để tăng tính hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế Ngoài công tác tra, kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách nhà nước cần nâng cao phối hợp với ban ngành có liên quan Công an, viện kiểm sát, quản lý thị trường Để công tác phối hợp đạt kết quả tốt cần xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thơng tin tài liệu, quy trình chuyển hờ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi đáp giải vụ việc liên quan đến người nộp thuế 97 KẾT LUẬN Trong năm qua, tăng lên số lượng doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên với tăng trưởng số thu ngân sách nhà nước từ nhóm doanh nghiệp cho thấy vai trò quan trọng phận doanh nghiệp việc đảm bảo nguồn thu bền vững cho ngân sách tỉnh Điều cho thấy ý thức chấp hành thực sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp quốc doanh ngày tăng Những ưu điểm việc thực sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên có thể kể đến như: doanh nghiệp chấp hành tương đối tốt chế độ sách thuế, số thuế nộp vào ngân sách nhà nước năm sau cao năm trước, số vụ vi phạm sách thuế giảm tương đối đáng kể Tuy nhiên, bên cạnh đó cịn tờn hạn chế định cơng tác thực sách thuế địa bàn tỉnh như: cịn tờn phận nhỏ doanh nghiệp chưa chấp hành tốt việc thực sách thuế, gây thất thu cho NSNN Các lỗi vi phạm điển cố tình kê sai doanh thu, chi phí nhằm làm giảm số thuế, sai sót việc mua bán, ghi chép hóa đơn… Để nâng cao cơng tác thực sách thuế doanh nghiệp nông nghiệp NQD địa bàn tỉnh Thái Nguyên, luận văn đề xuất số giải pháp, hy vọng góp phần hoàn thiện cơng tác thực sách thuế doanh nghiệp nông nghiệp NQD địa bàn tỉnh Do thời gian nghiên cứu có hạn nhiều nội dung chưa sâu phân tích Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết cần được bổ sung, hoàn thiện Tác giả mong được đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hồn thiện giúp cơng tác thực sách thuế doanh nghiệp nông nghiệp NQD địa bàn Thái Nguyên hiệu quả./ 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế Thái Nguyên (2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015; 2016;2017, Thái Nguyên Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp, Chính phủ ban hành ngày 14/9/2015 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII ban hành ngày 26/11/2014 Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH11, Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII ban hành ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII ban hành ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13, Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII ban hành ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII ban hành ngày 06/4/2016 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13, Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII ban hành ngày 22/11/2012 Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII ban hành ngày 25/11/2009; 10 Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII ban hành ngày 19/6/2013; 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý 99 thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 06/11/2013 12 Thơng tư số 302/2016/TT-BTC hướng dẫn lệ phí Mơn bài, Bộ Tài ban hành ngày 15/11/2016 13 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ Tài ”quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” 14 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế” 15 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, Ban hành theo Quyếtđịnh số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 16 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế, Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 17 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 18 Tổng Cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 19 Tổng Cục Thuế (1991, 2001, 2014, 2016, 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 1990,2000, 2013, 2015,2017,Hà Nội 20 Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất bản Thống kê, Hà Nội 21 Hoàng Phê (2006), Từ điển tiếng Việt, Nhà xuất Đà Nẵng, Trung tâm Từ điển học, Hà Nội - Đà Nẵng, Tr 963 100 22 PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, tr 23 UBND tỉnh Thái Nguyên (2015, 2016, 2017), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội năm 2015, 2016, 2017, Thái Nguyên 24 http://www.gdt.gov.vn 101 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Khi trả lời câu hỏi có sẵn phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào tương ứng I THƠNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp: 2: Địa chỉ: 3: Thông tin liên hệ người điền phiếu - Họ tên: - Chức vụ: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động: Vốn điều lệ: Loại hình doanh nghiệp: 102 II ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ Nội dung đánh giá Mức điểm quy đổi Hệ thống thuế đơn giản, thuận tiện cho DN Chính sách thuế ổn định tạo điều kiện cho DN Thủ tục hồ sơ thuế đơn giản giúp DN thực Thuế suất sắc thuế hợp lý Quy trình kiểm tra thuế cơng bằng, minh bạch Mức tiền phạt vu phạm hành vi không tuân thủ thuế cao, có sức răn đe DN Công chức thuế có lực giải cơng việc nhanh chóng, xác tạo niềm tin cho DN Công chức thuế thân thiện, nhiệt tình, sẵn sàng hỗ trợ tư vấn cho DN Xin cảm ơn./ Hồn Khơng Hồn tồn Khơng có ý Đồng ý tồn khơng đồng ý kiến đồng ý Tổng đồng ý điểm 1,0 - 1,81 - 2,61 - 3,41- 4,211,8 2,6 3,4 4,2 5,0 ... hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh, đó có doanh nghiệp nông nghiệp Đóng góp luận văn Đánh giá thực trạng sách pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh, đó có doanh nghiệp nông nghiệp, ... quả thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo sắc thuế 65 Bảng 3.7: Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên. .. LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 1.1.1 Chính sách