Thực Hiện Chính Sách Thuế Đối Với Các Doanh Nghiệp Nông Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Tại Tỉnh Thái Nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––– TRẦN THU HIỀN THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 8.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐÀO THỊ HOÀNG MAI THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Thực sách thuế Doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Thái Ngun” tơi thực hướng dẫn Tiến sỹ Đào Thị Hoàng Mai giúp đỡ Ban Lãnh đạo, cán Cục Thuế Thái Nguyên Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài được cơng bố Các trích dẫn luận văn được chỉ rõ ng̀n gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả luận văn Trần Thu Hiền ii LỜI CẢM ƠN Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy, cô giáo, cán viên chức trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên giảng dạy tạo điều kiện giúp đỡ thời gian học tập nhà trường Để hồn thành luận văn thạc sỹ này, tơi được chỉ dẫn tận tình Tiến sỹ Đào Thị Hồng Mai, tơi xin gửi tới Tiến sỹ Đào Thị Hồng Mai lời cảm ơn trân trọng Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Thái Ngun, cán Phòng chun mơn, cán Chi cục Thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Cuối cùng, xin bảy tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới bạn bè, đờng nghiệp, gia đình giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn thạc sỹ Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trần Thu Hiền iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 1.1.1 Chính sách pháp luật thuế Doanh nghiệp nông nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh 1.1.2 Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh 19 1.1.3 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nơng nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 25 1.1.4 Các nguyên tắc quản lý thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 29 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp nông nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh 30 1.2 Kinh nghiệm quốc tế Việt Nam thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh 32 iv 1.2.1 Kinh nghiệm thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp số quốc gia giới 32 1.2.2 Thực sách pháp luật thuế DN số địa phương 36 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho tỉnh Thái Nguyên 37 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp thu thập số liệu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 39 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 39 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 41 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 42 2.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh chung 42 2.3.2 Các chỉ tiêu phản ánh tình hình thực sách thuế 42 Chương 3: THỰC TRẠNG VIỆC CHẤP HÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI TỈNH THÁI NGUN 44 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 44 3.1.1 Vị trí địa lý 44 3.1.2 Điều kiện tự nhiên 44 3.1.3 Điều kiện kinh tế - xã hội 46 3.1.4 Điều kiện văn hóa, y tế, giáo dục 47 3.2 Khái quát Cơ quan quản lý thu thuế 47 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển 47 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 48 3.2.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động 51 3.3 Đánh giá chung doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 53 v 3.4 Đặc điểm doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 58 3.5 Tình hình chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh 64 3.5.1 Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh phân theo sắc thuế 64 3.5.2 Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh phân theo loại hình doanh nghiệp 69 3.5.3 Tình hình nợ đọng thuế 70 3.5.4 Tình hình tra, kiểm tra thuế 71 3.6 Thực trạng thực sách pháp luật thuế thể qua kết quả phiếu điều tra 75 3.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực sách thuế 79 3.8 Đánh giá tình hình chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn 81 3.8.1 Ưu điểm 81 3.8.2 Hạn chế 82 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG VIỆC CHẤP HÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH THÁI NGUYÊN 83 4.1 Mục tiêu phát triển ngành thuế Thái Nguyên thời gian tới 83 4.1.1 Mục tiêu chung 83 4.1.2 Mục tiêu cụ thể việc áp dụng sách thuế tới doanh nghiệp 83 4.2 Giải pháp tăng cường việc chấp hành sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh tỉnh Thái Nguyên 84 4.2.1 Giải pháp công tác chỉ đạo điều hành 84 4.2.2 Giải pháp công tác cán 86 vi 4.2.3 Giải pháp thực sách thuế 87 4.2.4 Giải pháp công tác quản lý thuế 87 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 101 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế XHCN : Xã hội chủ nghĩa NQD : Ngoài quốc doanh DNNN : Doanh nghiệp nông nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CQ ĐKKD : Cơ quan đăng ký kinh doanh ĐKT : Đăng ký thuế DKKD : Đăng ký kinh doanh MSDN : Mã số doanh nghiệp CSDL : Cơ sở liệu TTHC : Thủ tục hành GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế QLT : Quản lý thuế CQT : Cơ quan thuế ĐVT : Đơn vị tính viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tỷ lệ thuế, phí tổng thu Ngân sách Nhà nước thu nhập quốc dân giai đoạn 1990 - 2017 Bảng 1.2: Mức lệ phí mơn 15 Bảng 3.1: Số lượng quy mô doanh nghiệp nông nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 56 Bảng 3.2: Kết quả kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nông nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 3.3: Số lượng doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 58 Bảng 3.4: Quy mô vốn lao động doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 60 Bảng 3.5: Tình hình doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 63 Bảng 3.6: Kết quả thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo sắc thuế 65 Bảng 3.7: Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo loại hình doanh nghiệp 67 Bảng 3.8: Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo loại hình doanh nghiệp 68 Bảng 3.9 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp nông nghiệp NQD địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 70 Bảng 3.10: Kết quả kiểm tra thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên trụ sở quan thuế 73 Bảng 3.11 Kết quả kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 73 Bảng 3.12: Kết quả điều tra tình hình thực sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 76 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đờ 3.1: Sơ đờ tổ chức Cục Thuế Thái Nguyên 51 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên 55 Sơ đồ 3.3: Số lượng doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 59 Sơ đồ 3.4: Quy mô vốn doanh nghiệpnơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 61 Sơ đồ 3.5: Quy mô lao động doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 61 Sơ đồ 3.6: Quy trình kiểm tra thuế 72 Sơ đồ 3.7: Kết quả điều tra tình hình thực sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 77 ... hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh, đó có doanh nghiệp nông nghiệp Đóng góp luận văn Đánh giá thực trạng sách pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh, đó có doanh nghiệp nông nghiệp, ... quả thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo sắc thuế 65 Bảng 3.7: Kết quả thực thu thuế doanh nghiệp nông nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên. .. LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NƠNG NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận sách thuế doanh nghiệp nơng nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 1.1.1 Chính sách