yếu tố tài sản cố định trong báo cáo tài chính của các doanh nghiệp ngành bảo hiểm

I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA NGÀNH Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam ( Mã chứng khốn : BIC) Tổng Cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIC) đời sở chiến lược thành lập Tập đồn tài mang thương hiệu BIDV vào hoạt động với tên gọi (BIC) kể từ ngày 01/01/2006 Sứ mệnh BIC cung cấp giải pháp toàn diện để quản lý rủi ro tài cho khách hàng; đảm bảo quyền lợi, lợi ích cán cổ đông Từ ngày 01/10/2010, chấp thuận Bộ Tài chính, BIC thức chuyển đổi sang mơ hình Tổng Cơng ty Cổ phần tăng vốn điều lệ lên 660 tỷ đồng Từ ngày 6/9/2011, BIC thức niêm yết cổ phiếu sở giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) với mã chứng khoán BIC Tại thời điểm thành lập báo cáo tài hợp nhất, BIDV nắm giữ 51% tỷ lệ cổ phần, cổ đông chiến lược Fairfax Asia Limited nắm giữ 35%, cổ đông khác chiếm 14% vốn điều lệ 2.Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt (Bảo hiểm Bảo Việt - Baoviet Insurance (Mã chứng khoán : BVH) Tổng Công ty Bảo hiểm Bảo Việt (Bảo hiểm Bảo Việt - Baoviet Insurance ) thuộc tập đoàn Bảo Việt ( tên giao dịch quốc tế: Baoviet Holdings), thành lập ngày 15/1/1965, tập đồn Tài chính- Bảo hiểm Việt Nam hoạt động đa ngành lĩnh vực chủ đạo bảo hiểm, tài chính, chứng khoán, Sứ mệnh: Cung cấp dịch vụ bảo hiểm tốt để quản lý rủi ro sống, mang đến bình an nâng cao chất lượng sống khách hàng Tầm nhìn: Là doanh nghiệp bảo hiểm dẫn đầu thị trường doanh thu thị phần lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam Cơ cấu sở hữu: - Bộ Tài : 68,84% - Cơng ty bảo hiểm nhân thọ Sumimtomo ( “Sumitomo Life”): 17,48% - Tổng công ty Đầu tư Kinh doanh vốn Nhà Nước (“SCIC”): 3,16% - Cổ đơng khác: 10,52% Mã chứng khốn BVH niêm yết lần sàn giao dịch Hồ Chí Minh (HOSE) vào tháng 6/2009 3.Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện ( Mã chứng khoán : PTI ) Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện thành lập ngày 01/08/1998 Hiện cổ đơng Cơng ty Bảo hiểm DB - Hàn Quốc (chiếm 37,32%), Tổng Công ty Bưu điện Việt Nam (chiếm 22,67%) Tổng cơng ty Chứng khốn Vndirect (chiếm 18,68%) với tổng mức vốn điều lệ 800 tỷ VNĐ có 40 chi nhánh tồn quốc Lĩnh vực PTI kinh doanh bảo hiểm gốc, tái bảo hiểm, giám định tổn thất, đầu tư tài Bên cạnh đó, PTI đơn vị thuộc Tập đồn VNPT nên có mạnh nghiệp vụ bảo hiểm tài sản kỹ thuật, dẫn đầu thị trường bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam nghiệp vụ bảo hiểm thiết bị điện tử Mạng lưới phục vụ PTI trải dài nước với bệnh viện, gara chất lượng Về sứ mệnh mình, PTI cam kết đem lại cho cộng đồng sản phẩn bảo hiểm thiết thực, chất lượng dịch vụ chuẩn mực thông qua hệ thống bán hàng dịch vụ khách hàng phủ kín tồn quốc Từ ngày 02/03/2011, Tổng công ty cổ phần Bảo hiểm Bưu điện (PTI) với mã cổ phiếu PTI bắt đầu giao dịch sàn chứng khốn Hà Nội (HNX), cơng ty bảo hiểm phi nhân thọ thứ niêm yết sàn giao dịch chứng khốn vào thời điểm II NHẬN ĐỊNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA DOANH NGHIỆP QUA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tổng Cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIC) a Tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản doanh nghiệp Dựa vào số liệu Báo cáo tài hợp BIC năm từ năm 2015 đến 2018, ta có bảng sau Năm 2015 2016 2017 2018 Giá trị Tài sản cố định 33,765 37,342 30,537 23,857 Tổng tài sản 4.344,249 4.474,538 4.716,494 5.133,418 Tỷ lệ 0,777% 0,834% 0,647% 0,465% Đơn vị : Tỷ đồng Đồ thị đường biểu thị tỷ số tài sản cố định tổng tài sản qua năm BIC ( Đơn vị : % ) 0,9 0,8 0,777 0,834 0,647 0,7 0,6 0,465 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 2015 2016 2017 2018 Tài sản cố định / Tổng tài sản - - - Các tỷ lệ 0,777%, 0,834%, 0,647% 0,465% số có giá trị nhỏ Tài sản cố định hiểu phần quỹ bị đóng băng doanh nghiệp, khơng thể dùng hoạt động tài Điều thể doanh nghiệp có phần tài sản đóng băng khơng thể sử dụng hoạt động tài thấp Ta hiểu doanh nghiệp có tính khoản cao Theo biểu đồ, ta thấy giá trị tỷ số có xu hướng giảm dần, điều thể tính khoản doanh nghiệp có xu hướng tăng lên So với doanh nghiệp ngành Cơng ty Bảo Hiểm Bưu Điện giá trị tài sản cố định chiếm tỷ lệ nhỏ tổng số tài sản - Nếu so tỷ số BIC với Bảo Hiểm Bảo Việt ( BVH) số nhỏ nhiều lần, BHV hoạt động nhiều lĩnh vực khác ngồi bảo hiểm, nhìn chung nhỏ so với tổng tài sản b Cách ghi nhận tài sản cố định doanh nghiệp BIC định nghĩa tài sản cố định thành đầu mục, tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình Tất định giá theo phương pháp nguyên giá Đầu tiên, ta giải thích cách ghi nhận giá trị Nhà cửa doanh nhiệp - Doanh nghiệp ghi nhận theo phương pháp nguyên giá với số dư đầu năm 2.300.000.000 ( đồng ) năm không mua không lý nhà cửa nên đến cuối năm giá trị không đổi - Tiếp theo đến giá trị hao mòn lũy kế, doanh nghiệp ghi nhận hao mòn từ cuối năm 2017, số dư đầu năm 2018 536.666.690 ( đồng) Đầu năm 2018, Giá trị lại mục Nhà cửa ghi nhận số : 2.300.000.000 – 536.666.690 = 1.763.333.310 ( đồng ) - Tiếp theo doanh nghiệp nhận thêm khoản khấu hao năm 2018, với giá trị 92.000.004 Vì hạch tốn giá trị cịn lại Nhà cửa vào cuối năm 2018 : 2.300.000.000 - (536.666.690 + 92.000.004 ) = 1.671.333.306 ( đồng) Giải thích tương tự với Máy móc thiết bị, Phương tiện vận tải, Thiết bị dụng cụ quản lý, TSCĐ hữu hình khác tài sản cố định vơ hình ( bảng ) So sánh với doanh nghiệp ngành khác PTI, BHV ta nhận thấy tất hạch tốn phương thức Ngun giá hao mịn lũy kế Nhưng khác với PTI BVH, BIC không liệt kê nhiều hoạt động ghi nhận tăng giảm năm với Nguyên giá, đơn giản ghi “ Giảm năm “ 2.Tập đồn cơng ty bảo hiểm Bảo Việt ( BVH) a Tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản doanh nghiệp Dựa vào số liệu Báo cáo tài hợp Tập đoàn Bảo Việt năm từ năm 2015 đến 2018, ta có bảng sau: (Đơn vị: tỷ đồng) Năm 2015 2016 2017 2018 TSCĐ 1678 1542 1657 1663 Tổng tài sản 58553 72996 91402 113155 Tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản 2,86% 2,11% 1,81% 1,46% - Theo số liệu nêu bảng trên, Tài sản cố định Tổng tài sản Tập đoàn Bảo Việt có thay đổi qua năm - Tập đồn Bảo Việt doanh nghiệp sản xuất nên Tài sản cố định nhỏ so với Tổng tài sản không tăng giảm với biên độ không lớn - Trong năm, Tập đoàn Bảo Việt khơng có lý tài sản cách đột ngột lớn, điêu phàn phản ánh tình hình kinh doanh ổn định Bảo Việt Trong trường hợp giá trị Tài sản cố định giảm đột ngột tình hình kinh doanh doanh nghiệp khơng tốt phải lý Tài sản cố định để chi trả cho chi phí khoản nợ - Tổng tài sản Tập đoàn Bảo Việt 113155 tỷ đồng vào năm 2018, tăng khoảng 93,25 % so với Tổng tài sản năm 2015 58553 tỷ đồng Tuy nhiên tăng lên mạnh mẽ Tổng tài sản Tài sản cố định mà khoản mục khác Báo cáo tài (ví dụ khoản mục Đầu tư tài ngắn hạn) Biểu đồ tỷ lệ TSCĐ Tổng tài sản Tập đoàn Bảo Hiểm Bảo Việt Đơn vị: % 3,5 2,5 1,5 0,5 2,86 2,11 1,81 1,46 2015 2016 2017 2018 Tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản - Tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản Tập đồn Bảo Việt nhỏ có xu hướng giảm dần o Điều trước hết cho thấy đặc trưng công ty thuộc nhóm ngành dịch vụ với giá trị Tài sản cố định nhỏ so với Tổng tài sản o Tuy nhiên so sánh với doanh nghiệp ngành tỷ lệ Bảo Việt lớn tập đoàn lớn hoạt động nhiều lĩnh vực o Tỷ lệ thể phần trăm tài sản có tính khoản thấp doanh nghiệp b Cách ghi nhận tài sản cố định doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình vơ hình Tập đồn Bảo Việt ghi nhận theo phương pháp nguyên giá trừ giá trị khấu hao/hao mòn lũy kế Nguyên giá Tài sản cố định bao gồm giá mua chi phí có liên quan để đưa Tài sản vào sẵn sàng sử dụng Khấu hao tài sản cố định hữu hình cùa hao mịn tài sản cố định vơ hình trích theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng suốt thời gan ước tính tài sản ( nhà cửa, vật kiến trúc: 5-50 năm, phần mềm tin học: 3-8 năm, ) khơng trích khấu hao liên quan đến giá trị quyền sử dụng đất không thời hạn Trong năm 2018: - Nhà cửa, vật kiến trúc: o Đầu kỳ ghi nhận giá trị 1.112.735.031.266 đồng o Trong kỳ, số tài sản chuyển từ xây dựng dở dang làm tài sản cố định tăng khoảng 31.266.766.739 đồng có lý, nhượng bán nhỏ ( 232.146.073 đồng) o Trong kỳ, khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng ghi nhận là: 41.605.453.301 đồng - Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải – thiết bị truyền đến, công cụ-dụng cụ quản lý tài sản khác giao dịch mua bán năm 2018 - Đến cuối năm 2018, giá trị loại tài sản cố định hữu hình có loại tăng có loại giảm Tuy nhiên nhìn chung, tổng giá trị tài sản cố định hữu hình tăng lên - Về tài sản cố định vơ hình: o Quyền sử dụng đất tập đồn có thời hạn lâu dài ghi nhận tài sản cố định vơ hình giấy chứng nhận quyền sở dụng đất cấp quan có thẩm quyền o Trong kỳ, Tập đồn có mua bán trao đổi làm tăng giảm giá trị loại tài sản cố định vơ hình 3.Tổng cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện a Tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản doanh nghiệp Bảng giá trị tài sản cố định tổng tài sản PTI năm Đơn vị: tỷ đồng Năm Giá trị TSCĐ Tổng tài sản Tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản 2015 2016 2017 2018 60 4288 76 4941 85 5399 96 6109 0.0139% 0.0154% 0.0157% 0.0157% Đồ thị thể tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản PTI năm Đơn vị: % Tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản 0,016 0,0157 0,0157 Năm 2017 Năm 2018 0,0154 0,0155 0,015 0,0145 0,014 0,0139 0,0135 0,013 Năm 2015 Năm 2016 Tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản - Nhìn chung, giá trị tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản PTI năm gần có giá trị nhỏ Điều hiểu phần tài sản “đóng băng” doanh nghiệp nhỏ, đồng thời khoản tài cịn lại doanh nghiệp có tính khoản cao - Thông qua biểu đồ đường đây, ta nhận thấy lượng tài sản cố định ngày tăng lên so với tổng tài sản doanh nghiệp Như vậy, sau năm, doanh nghiệp có chiến lược mở rộng quy mơ kết tỷ lệ ngày tăng lên - So với doanh nghiệp ngành Bảo hiểm, PTI có giá trị tỷ lệ tương đương với nhiều công ty khác Tuy nhiên, so sánh với số tập đoàn Bảo Việt – tập đoàn hoạt động nhiều lĩnh vực, bao gồm bảo hiểm BVH, tỷ lệ PTI lại có chênh lệch lớn b Cách ghi nhận tài sản cố định doanh nghiệp - Tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình PTI thể theo ngun giá trừ hao mòn lũy kế Tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính (tùy thuộc vào loại tài sản khác nhau) - Trong năm 2018, giá trị tài sản cố định hữu hình cơng ty có thay đổi Ta phân tích cụ thể thay đổi giá trị tài sản nhà cửa, vật kiến trúc: o Đầu kì, doanh nghiệp ghi nhận theo phương pháp nguyên giá với giá trị nhà cửa, vật kiến trúc 15.500.386.730 đồng Trong kì, doanh nghiệp tiến hành mua thêm nhà cửa với dự án xây dựng hồn thành Vì vậy, đến cuối kì cơng ty ghi nhận có tăng lên đến 51.502.368.727 đồng o Đầu kì, PTI ghi nhận giá trị hao mịn 2.444.845.552 đồng Đến cuối kì, sau phân loại lại cộng với lượng khấu hao năm, doanh nghiệp ghi nhận 23.678.154.063 đồng o Đến cuối năm 2018, tổng giá trị cịn lại PTI hạch tốn sau: 51.502.368.727 - 23.678.154.063 = 27.824.214.664 - Tương tự trên, giá trị tài sản cố định hữu hình khác như: máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải công cụ quản lý khác với tài sản cố định vơ hình hạch toán theo cách trên, khác việc hạch toán kì, doanh nghiệp có tiến hành giao dịch mua bán, lý khác loại tài sản Chi tiết số liệu thể bảng - Thơng qua tìm hiểu, ta nhận thấy doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực bảo hiểm, ví dụ BIC, thực ghi nhận TSCĐ theo phương pháp nguyên giá Đối với BVH, giá trị tài sản lớn sử dụng phương pháp nguyên giá Bảng ghi nhận tăng, giảm tài sản cố định hữu hình kì năm 2018 Bảng ghi nhận tăng, giảm tài sản cố định vơ hình kì năm 2018 III NHẬN XÉT CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA NGÀNH BẢO HIỂM Qua liệu ta có trên, ta dễ dàng nhận thấy đặc điểm ngành, với giá trị tài sản cố định thấp nhiều so với tổng tài sản, tỷ lệ tài sản cố định/ tổng tài sản thấp , đặc biệt so với ngành khác Đây đặc trưng ngành Bảo hiểm, hay rộng dịch vụ, tỷ lệ tài sản cố định tổng tài sản nhỏ, khác với ngành sản xuất, cần nhiều nhà xưởng, thiết bị máy móc Ví dụ Tập đồn sữa Vinamilk, thuộc ngành sản xuất Sau xem liệu Vinamilk, ta nhận thấy tỷ lệ mà tài sản cố định chiếm tổng số tài sản 35, 77% TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài báo “How to Interpret Assets-to-Net-Worth Ratios” https://smallbusiness.chron.com/interpret-assetstonetworth-ratios-57281.html Báo cáo tài hợp năm 2015, 2016, 2017, 2018 BIC https://finance.vietstock.vn/BIC/tai-chinh.htm https://www.bic.vn/Desktop.aspx/Quan-he-co-dong/Bao-cao-tai-chinh/14039/ Báo cáo tài hợp năm 2015, 2016, 2017, 2018 BVH https://baoviet.com.vn/Quan-he-co-dong/Cac-bao-cao/Bao-cao-taichinh/39/4038/ArticleDetail_NoRight/ https://finance.vietstock.vn/BVH/tai-chinh.htm Báo cáo tài hợp năm 2015, 2016, 2017, 2018 PTI https://www.pti.com.vn/thong-tin-co-dong/bao-cao-tai-chinh https://finance.vietstock.vn/PTI/tai-chinh.htm 11 ... bảo hiểm, nhìn chung nhỏ so với tổng tài sản b Cách ghi nhận tài sản cố định doanh nghiệp BIC định nghĩa tài sản cố định thành đầu mục, tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình Tất định. .. NHẬN ĐỊNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA DOANH NGHIỆP QUA BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIC) a Tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản doanh nghiệp Dựa... phần Bảo hiểm Bưu điện a Tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản doanh nghiệp Bảng giá trị tài sản cố định tổng tài sản PTI năm Đơn vị: tỷ đồng Năm Giá trị TSCĐ Tổng tài sản Tỷ lệ TSCĐ/Tổng tài sản