LV Thạc sỹ_hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp xuất khẩu trên địa bàn hà nội

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG VÀ BIỂU MỞ ĐẦU CHƯƠNG I BẢN CHẤT VÀ VAI TRÒ CỦA HOÀN THUẾ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế GTGT tác động hoạt động doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất chức thuế 1.1.2 Thuế GTGT 1.2 Hoàn thuế GTGT Việt Nam .10 1.3 Thuế GTGT, chế độ hoàn thuế GTGT số nước học rút cho Việt Nam .25 1.3.1 Thuế GTGT Đài Loan: .25 1.3.2 Thuế GTGT Mỹ 31 1.3.3 Bài học rút cho Việt Nam 31 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HOÀN THUẾ GTGT CHO CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU Ở HÀ NỘI 33 Khái quát Cục Thuế Hà Nội 33 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Hà Nội .33 2.1.2 Chức Cục Thuế Hà Nội .34 2.1.3 Số lượng doanh nghiệp Hà Nội hoạt động qua năm 36 2.2 Thực trạng giải hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất Hà Nội thời gian qua 37 2.2.1 Kết hoàn thuế GTGT qua năm Cả nước 37 2.2.2 Kết hoàn thuế GTGT địa bàn Hà Nội 38 2.2.3 Điều kiện hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất 40 2.2.4 Quy trình hồn thuế GTGT doanh nghiệp xuất 49 2.3 Những nhân tố tác động tới việc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp xuất Hà Nội nguyên nhân chúng 59 2.3.1 Khấu trừ thuế GTGT 59 2.3.2 Đối tượng hoàn thuế GTGT 60 2.3.3 Hồ sơ hoàn thuế GTGT xuất 61 2.3.4 Gian lận hoàn thuế GTGT 62 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 64 3.1 Yêu cầu Cục Thuế Hà Nội .64 3.1.1 Đổi công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế (HTĐTNT) 64 3.1.2 Xây dựng hệ thống thông tin hoàn thuế .66 3.1.3 Tăng cường công tác tra 67 3.1.4 Áp dụng quy định hoá đơn chứng từ 69 3.1.5 Yêu cầu cán Thuế 70 3.2 Yêu cầu người nộp thuế 71 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp xuất Hà Nội .72 3.3.1 Đẩy nhanh việc giải thủ tục hoàn thuế 72 3.3.2 Nâng cao chất lượng sử dụng dịch vụ thuế doanh nghiệp 73 3.3.3 Hồn thiện quy trình hồn thuế GTGT 74 3.3.4 Bổ sung hoàn thiện quy định đối tượng hoàn thuế GTGT 75 3.4 Một số giải pháp khác 76 3.4.1 Hồn thiện cơng tác quản lý hố đơn .76 3.4.2 Xây dựng dịch vụ qua mạng .77 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HTĐTNT : Hỗ trợ đối tượng nộp thuế QLN :Quản lý nợ HCVT : Hành văn thư TNCN : Thu nhập cá nhân DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quản lý thuế 27 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ đăng ký mã số thuế .27 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ xử lý hoá đơn .28 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ nộp thuế 29 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kiểm tra thuế 29 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế Hà Nội .33 BẢNG Bảng 1.1: Bảng kê khai thuế tháng 12, 1, 22 Bảng 2.1: Số liệu chung doanh nghiệp 37 Bảng 2.2: Tổng số hoàn thuế GTGT qua năm Cả nước 37 Bảng 2.3 Tổng số hoàn thuế GTGT qua năm Hà Nội .38 Bảng 2.4 Tổng số hoàn thuế GTGT xuất Hà Nội 39 BIỂU Biểu 2.1: Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Hà Nội Cả nước 37 i TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU Thực công đổi theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI (năm 1986), năm qua hệ thống sách thuế nước ta cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nước chung cho thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đánh dấu việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường hình thành nước ta Việc cải cách hệ thống sách thuế nước ta mang lại kết bước đầu khả quan Tuy nhiên, thời gian qua nước ta tập trung nhiều vào cải cách hệ thống sách thuế, khâu tổ chức thực có tiến hành đồng thời chưa tương xứng nên kết bị hạn chế Gây nhiều khó khăn việc thực theo quy định người nộp thuế Mục tiêu việc hoàn thuế nhằm hỗ trợ cho DN giảm bớt áp lực vốn, phát triển SXKD biện pháp giải nhanh việc hoàn thuế cho DN kinh doanh xuất có số thuế GTGT đầu vào tháng lớn Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu giải pháp hoàn thiện hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất địa bàn Hà Nội theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp, tạo môi trường lành mạnh, công tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Thông qua việc nghiên cứu với nhóm doanh nghiệp, luận văn khái quát hoá đề xuất số giải pháp chung hoàn thiện chế độ hoàn thuế GTGT nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, giúp họ mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Từ lý trên, đề tài: “Hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất địa bàn Hà Nội” lựa chọn để nghiên cứu luận văn ii Luận văn bố cục thành chương sau: Chương 1: Một số vấn đề thuế GTGT Chương 2: Thực trạng hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất địa bàn Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất địa bàn Hà Nội CHƯƠNG I BẢN CHẤT VÀ VAI TRÒ CỦA HOÀN THUẾ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế GTGT tác động hoạt động doanh nghiệp Khái niệm thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT tự thân sắc thuế tiên tiến áp dụng rộng rãi thành công 100 quốc gia giới Với chất loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên thuế GTGT khẳng định loại thuế có độ xác, hợp lý, khoa học công thuế doanh thu, khắc phục tượng thuế chồng thuế Đồng thời thuế GTGT cịn khẳng định ưu điểm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, khuyến khích đầu tư góp phần thực cơng xã hội thuế Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao.Thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán người cung cấp hàng iii hóa, dịch vụ Thuế GTGT khơng ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế; sản phẩm luân chuyển qua nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT phải nộp tất giai đoạn không thay đổi Thuế GTGT loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ , người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người phải trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Bên cạnh thuế GTGT có thuộc tính lãnh thổ quốc gia Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia Thuế GTGT quy định phục vụ sách phát triển kinh tế sách thuế Việt Nam 1.2 Chế độ hoàn thuế GTGT Việt Nam Hoàn thuế GTGT việc nhà nước trả lại số thuế GTGT mà đối tượng nộp thuế nộp cho Ngân sách nhà nước số trường hợp định Cụ thể hoàn thuế GTGT việc Ngân sách nhà nước trả lại cho sở kinh doanh tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ số tiền thuế đầu vào trả mua hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh chưa khấu trừ kỳ tính thuế hàng hóa, dịch vụ trường hợp tiêu dùng tổ chức, cá nhân khơng thuộc diện chịu thuế Mục đích chế độ hoàn thuế GTGT để hỗ trợ tốt cho hoạt động xuất Cơ chế hoàn thuế đầu vào tạo điều kiện cho nhà xuất giảm chi phí, tăng khả cạnh tranh Điều có ý nghĩa bối cảnh hội nhập kinh tế iv Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào xuất phát từ cách xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cụ thể số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Khi tính thuế GTGT đầu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT quy định cụ thể Luật thuế GTGT Với công thức đây, đối tượng nộp thuế tiến hành khấu trừ hoàn thuế GTGT với điều kiện: - Thứ nhất: hàng hoá, dịch vụ bán phải hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Điều có nghĩa hàng hố, dịch vụ phải không rơi vào 26 trường hợp quy định điều Luật thuế GTGT - Thứ hai: hàng hoá, dịch vụ mua vào phải hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải gắn liền với q trình tạo nên hàng hố, dịch vụ bán Như vậy, theo nguyên lý thuế GTGT, đối tượng nộp thuế khấu trừ hoàn thuế GTGT xác định số thuế đầu số thuế đầu vào Về nguyên tắc, đối tượng nộp thuế có phát sinh thuế đầu lại khơng có thuế đầu vào (hàng hố, dịch vụ mua vào rơi vào trường hợp không chịu thuế GTGT) khơng khấu trừ thuế khơng xác định sở để tiến hành khấu trừ thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế có phát sinh số thuế đầu vào lại khơng có thuế đầu (hàng hố, dịch vụ bán khơng thuộc diện chịu thuế GTGT) đối tượng nộp thuế khơng hoàn thuế Việc hoàn thuế GTGT thực điều kiện khấu trừ (cơ sở hoàn thuế) đảm bảo Hiện Nhà nước quy định sau: CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HOÀN THUẾ GTGT CHO CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU Ở HÀ NỘI 2.1 Hoàn thuế GTGT địa bàn Hà Nội Bảng 2.3 Tổng số hoàn thuế GTGT qua năm Hà Nội ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ TT NĂM SỐ HỒ SƠ SỐ TIỀN HSƠ HỢP LỆ SỐ HỒ SƠ SỐ TIỀN HSƠ ĐÃ HOÀN THUẾ SỐ HỒ SƠ SỐ TIỀN v 2006 523 2,334,336 465 2,280,185 450 2,263,508 2007 1,283 2,742,446 1,236 2,559,402 1,203 2,493,725 2008 1,798 4,318,404 1,528 4,218,404 1,368 3,918,404 2009 1,885 5,718,611 1,564 1,438 5,462,690 5,534,894 (Nguồn: Báo cáo tổng kết ngành Thuế năm 2006, 2007, 2008 2009) Căn bảng số liệu số 2.3 ta nhận thấy hồn thuế GTGT qua năm số hồ sơ hoàn thuế qua năm tăng cụ thể: Năm 2007/2006 253 hồ sơ; năm 2008/2007 315 hồ sơ; năm 2009/2008 187 hồ sơ thời gian qua Cục Thuế Hà Nội nỗ lực tìm biện pháp nhằm phát huy tác động cơng cụ hồn thuế GTGT nhằm giải nhanh, đảm bảo thời gian cho doanh nghiệp nhiên cịn có số lượng hồ sơ đề nghị giải hoàn thuế chưa giải hoàn ( năm 2006 87 hồ sơ với số tiền khơng hồn 54.151triệu đồng ; năm 2007 147 hồ sơ với số tiền 183.044 triệu đồng; năm 2008 170 hồ sơ với số tiền 100.000 triệu đồng ; năm 2009 121 hồ sơ với số tiền 183.717 triệu đồng) doanh nghiệp không đầy đủ thủ tục hồ sơ (như thiếu chứng từ toán qua ngân hàng, kê khai không quy định …) không đáp ứng yêu cầu xuất phát từ hiểu biết không thấu đáo doanh nghiệp, dẫn tới kê khai không đầy đủ, thiếu xác, đơn giản không theo mẫu chuẩn áp dụng thống toàn ngành thuế 2.2 Hoàn thuế xuất địa bàn Hà Nội Bảng 2.4 Tổng số hoàn thuế GTGT xuất Hà Nội Đơn vị: Tỷ đồng GTGT 2006 2007 2008 2009 Hoàn thuế địa bàn Hà Nội 2.263,5 2.493,7 3.918,4 5.462 Hoàn thuế xuất (cả nước) 7.582 9.929 14.081 15.236 Hoàn thuế xuất Hà Nội 1.018 1.282 1.959 2.970 Tỷ lệ % hoàn thuế xuất Hà 0,44 0,51 0,5 0,54 Nội/ Hoàn thuế Hà Nội vi Tỷ lệ % hoàn thuế xuất Hà 0,13 0,13 0,14 0,19 Nội/ Hoàn thuế xuất nước (Nguồn: Báo cáo tổng kết ngành Thuế năm 2006, 2007, 2008 2009) Căn bảng số liệu số 2.4 ta nhận thấy hoàn thuế GTGT xuất Hà Nội hoàn thuế GTGT địa bàn Hà Nội chiếm tỷ lệ 50% hoàn thuế GTGT xuất Hà Nội hoàn thuế xuất nước chiếm tỷ lệ ngày cao qua năm (năm 2009 20% tổng số hoàn thuế GTGT xuất nước) số tiền hoàn thuế GTGT xuất lớn qua năm khuyến khích doanh nghiệp đẩy mạnh xuất nhiên cịn có số lượng hồ sơ đề nghị giải hoàn thuế chưa giải hồn doanh nghiệp khơng đáp ứng u cầu xuất phát từ hiểu biết không thấu đáo doanh nghiệp, dẫn tới kê khai không đầy đủ, thiếu xác, đơn giản khơng theo mẫu chuẩn áp dụng thống Ngồi có nguyên nhân chủ quan xuất phát từ quan thuế (như trạng sách nhiều, gây phiền hà doanh ngiệp thủ tục, kéo dài thời gian giải hoàn thuế ) Cụ thể như: Đối với hồ sơ thuộc diện hồn thuế trước, kiểm tra sau chậm mười lăm ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan thuế phải định hồn thuế thơng báo văn việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hồn thuế sau thơng báo lý khơng hồn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau chậm sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan thuế phải định hoàn thuế thơng báo lý khơng hồn thuế Nhưng cịn nhiều hồ sơ để giải vài tháng năm trường hợp cần kiểm tra, thủ tục quy định mang tính hiểu chung chung chưa bạch doanh nghiệp có trường hợp tuỳ đại phương có thêm quy định thủ tục với trường hợp hoàn thuế GTGT xuất quy 72 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp xuất Hà Nội 3.3.1 Đẩy nhanh việc giải thủ tục hồn thuế Như trình bày đây, thuế đầu vào thừa cần hoàn trả hoàn toàn sau kỳ nộp thuế Tuy nhiên, điều không khả thi hầu phát triển lực quản lý hạn chế Hệ thống kế toán chủ yếu dùng để bảo vệ khỏi việc gian lận việc phát với hệ thống tra nhanh hiệu Vì vậy, mảng yếu lớn việc hồn thuế thiếu lực tra nhanh hiệu Vì vậy, giải pháp lâu dài củng cố việc quản lý đạt lực tra tốt Tuy nhiên, trường hợp Việt Nam, số vấn đề phức tạp khác liên quan đến việc hoàn thuế GTGT cần phải điều chỉnh Khơng có sở để phân biệt hồn thuế GTGT cho hàng hóa đầu tư với hồn thuế GTGT cho hàng hóa đầu vào khác Một thời gian kết chuyển tháng áp dụng doanh nghiệp ngưỡng thời gian hồn thuế cho kỳ kế tốn đựoc quy định, song không dài phải thống doanh nghiệp Điều giúp hệ thống thuế trở nên đơn giản minh bạch Tất doanh nghiệp phải kiểm tra vài năm trước hoàn thuế nhằm đảm bảo đơn vị trung thực khơng gian lận Nếu khơng, đơn vị xuất yêu cầu hoàn số tiền thuế lớn dựa chứng từ giả mạo, sau biến Các doanh nghiệp cũ thành lập đàng hồng có chuyện gian lận Để giải tỏa lo ngại nhà đầu tư việc chậm hoàn thuế, số nước áp dụng phương pháp cho phép trả chậm thuế GTGT số mặt hàng nhập cụ thể khấu trừ hết số thuế GTGT cho 73 đầu vào Phương pháp đòi hỏi hệ thống kiểm tra hải qua hiệu phối hợp hải quan với quan quản lý thuế nước 3.3.2 Nâng cao chất lượng sử dụng dịch vụ thuế doanh nghiệp - Trang thông tin điện tử ngành thuế với chương trình ứng dụng trực tuyến cho phép ĐTNT tải thông tin thuế, tờ khai thuế sử dụng phần mềm tính thuế - Các hình cung cấp thơng tin trụ sở văn phịng trực thuộc Cục thu nội địa - Các dịch vụ hỗ trợ ĐTNT qua mạng đăng ký kinh doanh, điều chỉnh nội dung đăng ký kinh doanh, kê khai thuế (mới giới hạn số sắc thuế bản), cung cấp thơng tin tình trạng thuế ĐTNT, hỏi đáp thơng tin thuế, nộp thuế phí đăng ký kinh doanh - Phát tờ rơi, sách hướng dẫn kê khai thuế thông tin thuế (bao gồm thơng tin tình hình hoạt động, dịch vụ cung cấp định hướng tương lai Cục thu nội địa) - Các hội thảo chiến dịch tuyên truyền đường phố thời gian trước thời hạn nộp tờ khai thuế - Dịch vụ nộp thuế thuận tiện mà ĐTNT lựa chọn nộp quan thuế, qua bưu điện, qua máy rút tiền tự động (ATM), qua điện thoại qua mạng internet - Dịch vụ qua điện thoại bao gồm cung cấp thơng tin tình trạng thuế ĐTNT, nhận yêu cầu cung cấp tờ khai thuế, thông báo thuế - Trung tâm dịch vụ hỗ trợ ĐTNT cung cấp dịch vụ cán hỗ trợ trả lời trực tiếp với ĐTNT quầy qua điện thoại 74 3.3.3 Hồn thiện quy trình hồn thuế GTGT Quy trình hồn thuế xây dựng dựa luật thuế GTGT Sửa đổi quy trình hồn thuế địi hỏi phải sửa đổi luật thuế GTGT Trước mắt, cần thực vấn đề sau: - Qui trình hồn thuế GTGT dựa quan điểm doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo chế tự khai báo thuế tự nộp thuế; doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm tính trung thực số thuế nộp Dựa quan điểm qui trình hồn thuế xây dựng sở hoàn thuế trước, kiểm tra sau Vấn đề đặt doanh nghiệp vi phạm nhà nước phải xử lý, nhà nước không xử lý trách nhiệm nhà nước Luật thuế qui định trường hợp xử phạt, gian lận thuế GTGT bị phạt từ – lần giá trị gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà cịn có hành vi tiếp tục vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình Như vậy, qui trình hồn thuế theo chế hoàn thuế trước, kiểm tra sau phù hợp Mặc dù Ngành thuế phân loại đối tượng cần thực việc kiểm tra, tra trước, hoàn thuế sau; đối tượng cần hoàn trước kiểm tra, tra sau theo Thông tư 82/2002/TT-BTC ngày 18/9/2002 Bộ Tài Tuy nhiên, việc thực thi nhiều lúng túng phức tạp, việc theo dõi doanh nghiệp Ngành thuế dựa vào báo cáo thời kỳ doanh nghiệp gửi lên, chưa theo dõi giao dịch doanh nghiệp Muốn giải tình trạng trên, ngành thuế phải thiết lập hệ thống thông tin đến tận doanh nghiệp đến ban ngành – quận – huyện, để có thông tin kịp thời giao dịch doanh nghiệp Từ đó, hạn chế tối đa tình trạng gian lận thuế 75 - Việc quản lý hoá đơn kê khai thuế cần phải thực hệ thống máy tính tồn quốc để truy cập, xác minh hoá đơn cách thuận lợi nhanh gọn Do đó, ngành thuế cần phải phát triển hệ thống mạng tỉnh, thành phố nhằm xác định số thuế GTGT kê khai khấu trừ, hoàn thuế; phát kịp thời hố đơn thơng báo khơng cịn giá trị sử dụng - Khấu trừ khống: nên bỏ khấu trừ khống - Cơ quan thuế cần làm tốt chức xử phạt hành Cần nghiêm khắc phạt phạt nặng đối tượng cố tình gian lận làm giảm số thuế phải nộp Trường hợp cố tình làm giấy tờ giả để khấu trừ thuế cần phải truy cứu trách nhiệm hình khơng đơn xử phạt hành - Thực đồng luật thuế GTGT luật có liên quan - Giáo dục người dân nhận thức tầm quan trọng hoá đơn mua sắm: người tiêu dùng cần phải lấy hoá đơn mua sắm hàng hoá nhằm tránh hành động gian lận thuế, giúp nhà nước thu đủ số thuế 3.3.4 Bổ sung hoàn thiện quy định đối tượng hoàn thuế GTGT Mục đích việc làm rõ quy định đối tượng hoàn thuế GTGT, tránh tình trạng doanh nghiệp khơng hiểu rõ, phải hỏi hỏi lại làm lãng phí thời gian, công sức cán ngành thuế lẫn doanh nghiệp Đồng thời, cần giảm thiểu khe hở để số doanh nghiệp số cán ngành thuế lợi dụng hồn thuế khơng Những nội dung cụ thể cần bổ sung, hoàn thiện là: 76 - Phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro: Cơ quan thuế tổng hợp số liệu thống kê tiêu chí phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro, gồm: mức độ tuân thủ thủ tục kê khai, nộp thuế thực nghĩa vụ thuế đưa sách quản lý thuế phù hợp nhóm doanh nghiệp theo mức độ rủi ro - Công khai tiêu chí phân loại: quan thuế cơng khai tiêu chí phân loại rủi ro, cơng khai doanh nghiệp thuộc nhóm rủi ro - Cơ quan thuế phải tăng cường công tác kiểm tra sau hoàn thuế (đối với trường hợp hoàn trước, kiểm tra sau) áp dụng chế tài xử phạt mạnh có phát gian lận thuế - Việc phân loại phải quan thuế cập nhật hàng năm - Khi nhận hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp, cán thuế phải kiểm tra xem doanh nghiệp thuộc nhóm có độ rủi ro thấp hay cao để định “Hoàn thuế trước, kiểm tra sau” hay “Kiểm tra trước, hoàn sau” - Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng “Hồn thuế trước, kiểm tra sau” định hoàn dựa số báo cáo doanh nghiệp.” 3.4 Một số giải pháp khác 3.4.1 Hồn thiện cơng tác quản lý hoá đơn Kinh nghiệm học Đài Loan vấn đề hữu ích, vận dụng cho Việt Nam nói riêng doanh nghiệp xuất Hà Nội nói riêng Khối lượng liệu hoá đơn lớn Mỗi hố đơn có liên, có số seri hoá đơn: - liên cho khách hàng - liên cho chủ cửa hàng 77 - liên cho khai báo Cơ quan thuế Cơ quan thuế lưu hố đơn máy Nhờ kiểm tra chéo hố đơn, từ biết ĐTNT có kê khai thuế trung thực hay khơng Về loại hố đơn, sử dụng loại: - loại Bộ tài cung cấp - loại ĐTNT tự in (phải xin đăng ký) - gọi hố đơn cá nhân Để hình thành củng cố thói quen mua bán có hố đơn (làm sở cho việc tính thuế), ngồi việc kiểm tra, tra có tính hành nghiệp vụ ngành thuế, áp dụng hình thức khuyến khích vật chất người mua hàng Theo đó, quan thuế tổ chức định kỳ (2 tháng /1 lần) quay thưởng xổ số tự động cho hoá đơn bán hàng (hoá đơn cá nhân) Việc quay số mở thưởng khuyến khích người dân có thói quen lấy hố đơn mua hàng Hàng tháng ĐTNT mở hoá đơn (qui định từ số nào, đến số nào) Cuối tháng kiểm đối tượng tự kiểm tra số lượng hố đơn dùng hết Nếu quyến hố đơn cịn khơng dùng hết huỷ bỏ (cắt, huỷ) không sử dụng cho tháng sau Bộ Tài qui định có nhà in hoá đơn Nhà in in phát hành hoá đơn lưu số liệu hoá đơn in Nhà in tự động chuyển thông tin cho Cục thuế vùng (không phải qua Bộ Tài chính) 3.4.2 Xây dựng dịch vụ qua mạng Trong lĩnh vực này, kinh nghiệm Mỹ áp dụng Trên thực tế, ngành thuế có bước chuyển theo hướng này, cần thực nhanh với quy mô rộng lớn Các dịch vụ hỗ trợ ĐTNT qua mạng bao gồm: 78 3.4.2.1 Cung cấp thông tin chung thuế thông qua trang thơng tin điện tử ngành thuế: ĐTNT truy cập vào thông tin chung thuế mà khơng bị u cầu xác định danh tính Mỗi năm tài khóa giai đoạn 2003 -2008, Mỹ, Việc hồn thuế thuế GTGT địi hỏi doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện đối tượng trường hợp hồn thuế Có khoảng 60 triệu lượt người truy cập vào trang thông tin điện tử ngành thuế để khai thác thông tin Các thông tin chung thuế lấy từ sở liệu câu hỏi đáp thông dụng thuế, tra cứu từ tài liệu sách chế độ thuế cập nhật hàng tuần Trang thơng tin điện tử ngành thuế với chương trình ứng dụng trực tuyến cho phép ĐTNT tải 17 mẫu tờ khai thuế, sử dụng phần mềm tính thuế ký chữ ký điện tử nộp cho quan thuế Ứng dụng kê khai thuế thân thiện cho người sử dụng vì: - Đã điền sẵn số thông tin mẫu vào tờ khai tên, vợ/ chồng, cái, đối tượng chi trả thu nhập (thông tin hệ thống tự động lấy sở thông tin tờ khai năm trước từ sở liệu quản lý ĐTNT) 3.3.2.2 Cho phép ĐTNT tham khảo lại tờ khai thuế năm trước tính từ năm kê khai - Cho phép lưu phần tờ khai thuế - Tính tốn số thuế dự kiến phải nộp Đối với tờ khai ĐTNT kê khai qua mạng có số giao dịch để quan thuế tra cứu sau làm có khiếu nại Sau nộp tờ khai qua mạng ĐTNT muốn điều chỉnh tờ khai thuế khơng phép 79 điều chỉnh qua mạng mà phải gửi yêu cầu điều chinh tờ khai thuế đến quan thuế Để kê khai thuế qua mạng, ĐTNT phải xác thực danh tính thơng qua sử dụng chứng số mật Trên thực tế, Cục thu nội địa thống kê năm 2008 tờ khai thuế thu nhập cá nhân thuế tài sản có 95% số tờ khai thuế Cục xử lý kê khai qua mạng 5% kê khai qua điện thoại (kê khai qua điện thoại áp dụng số loại tờ khai đơn giản Cục thu nội địa quy định phép kê khai qua điện thoại) Trong 90% dùng hình thức xác thực mật 10% chứng số Dịch vụ đăng ký kinh doanh, chi nhánh qua mạng cho phép ĐTNT đăng ký kinh doanh chi nhánh, nhận thông tin đăng ký kinh doanh theo yêu cầu Tuy nhiên ĐTNT sử dụng dịch vụ phải trả phí qua mạng (riêng có dịch vụ yêu cầu cung cấp mã số thuế khơng phải trả phí) Thơng thường thời gian trả kết cho ĐTNT ngày quan thuế nhận tờ khai đăng ký hàng ngày, đến cuối ngày kiểm tra ngày hơm sau cấp Do vậy, thực tế, dịch vụ đăng ký kinh doanh bàn thông qua Trung tâm dịch vụ hỗ trợ ĐTNT lại coi hiệu thời gian để cán xử lý cấp đăng ký kinh doanh vòng 30 phút Để truy cập thơng tin tình trạng thuế ĐTNT qua mạng, ĐTNT lựa chọn sử dụng chứng số mật cho mục đích xác thực Để đảm bảo tính tồn vẹn, an tồn an ninh thơng tin cung cấp tồn liệu mã hố từ đầu cuối với đầu cuối Mọi giao dịch yêu cầu cung cấp thông tin ghi nhật ký theo ngày Về chứng số, Mỹ có số đơn vị Chính phủ cho phép cấp Tổng cơng ty bưu viễn thơng Mỹ số công ty trực thuộc Với chứng số cung cấp, ĐTNT xác thực ký vào tờ khai thuế kê khai mạng để nộp cho quan thuế Về mật khẩu, hệ thống quan thuế chấp nhận mật để xác định danh tính 80 ĐTNT, mật ĐTNT tự chọn quan thuế Để cung cấp thơng tin tình trạng thuế, ĐTNT phải nhập đồng thời mã số thuế mật So sánh hai hình thức xác thực danh tính cung cấp thơng tin này, hình thức mật thuận tiện (thường dạng ký tự số quan thuế thường xuyên khuyến cáo ĐTNT thay đổi mật lý an ninh thơng tin) ĐTNT muốn sử dụng chứng số phải tải mạng xuống Với việc triển khai Chính phủ điện tử Việt Nam, nội dung hồn tồn thực Việt Nam Để làm việc này, nội dung cần đưa vào văn Tổng Cục Thuế (dưới hình thức Cơng văn hướng dẫn nghiệp vụ) để Cục thuế địa phương, có Hà Nội, có thi hành Do chưa có quy định này, Cục Thuế Hà Nội nên có đề xuất yêu cầu Tổng Cục Thuế cho phép thực với tư cách đề án thí điểm vịng 1- năm để rút kinh nghiệm đánh giá tác động mô hình 3.4.2.3 ĐTNT gửi thư điện tử thắc mắc thuế nhận trả lời thư điện tử quan thuế Cuối ngày (thường vào nửa đêm) ngân hàng nhận tiền thuế, phí có trách nhiệm chuyển liệu sang quan thuế Chứng từ thu thuế điện tử phân loại có tiêu đặc biệt để nhận dạng sắc thuế ĐTNT Số tiền thu tài khoản quan thuế ngân hàng chuyển thẳng vào tài khoản phủ Hình thức nộp thuế ngân hàng hoan nghênh họ muốn có hội phát triển dịch vụ Năm tài khóa 2008 -2009 có 90% số thuế nộp cho Cục thu nội địa dạng nộp qua mạng 81 KẾT LUẬN Hiện nay, ngành thuế trình cải cách quản lý thuế với mục tiêu tạo môi trường quản lý thuế đại, nâng cao hiệu quản lý thuế sở nâng cao tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế Hoàn thuế GTGT nội dung q trình Làm thể để phát huy cao hiệu hoàn thuế GTGT xuất khẩu? Đây công cụ kinh tế có ảnh hưởng lớn tới lực xuất doanh nghiệp, tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trong bối cảnh nhập siêu kéo dài Việt Nam tạo sức ép lớn tới việc nhanh chóng gia tăng kim ngạch xuất (một cách bền vững, chí với quy mơ tốc độ ngày cao), vấn đề có tính thời nóng bỏng Việt Nam Mặc dù thời gian qua Nhà nước Việt Nam có nhiều biện pháp nhằm phát huy tác động công cụ hồn thuế GTGT nhằm khuyến khích doanh nghiệp đẩy mạnh xuất khẩu, quan quản lý nhà nước ngành thuế có nhiều cải tiến theo hướng tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, nhiều vấn đề cần tiếp tục thay đổi nghiên cứu để tìm giải pháp hồn thiện Nhưng dù sách có hồn thiện đến mà doanh nghiệp khơng đáp ứng u cầu việc hồn thuế GTGT thực được, không phát huy tác dụng mong muốn Như luận văn trình bày, số nguyên nhân dẫn tới việc thuế GTGT doanh nghiệp xuất Hà Nội khơng hồn kịp thời, có ngun nhân xuất phát từ hiểu biết không thấu đáo doanh nghiệp, dẫn tới kê khai khơng đầy đủ, thiếu xác, đơn giản không theo mẫu chuẩn áp dụng thống toàn ngành thuế (theo quy định Nhà nước) Do vậy, khơng có quan quản lý Nhà nước cần nỗ lực cải tiến hoàn thiện hệ thống, mà thân doanh nghiệp cần tăng cường lực để tự làm quy định Điều không giúp doanh nghiệp giải vấn đề cụ thể hồn thuế, mà cịn góp phần nâng cao 82 tính chủ động, động doanh nghiệp việc tổ chức hoạt động kinh doanh thị trường Việt Nam, qua hồn thiện phong cách kinh doanh mình, thích ứng tốt với phong cách kinh doanh quốc tế (minh bạch chủ động) Qua trình học tập, tìm hiểu, nghiên cứu thân bảo tận tình thầy giáo Khoa Quản trị kinh doanh, đặc biệt thầy giáo Phúc khuyến khích giúp đỡ trực tiếp, tận tình Bà cán bộ, nhân viên phận chuyên môn hữu quan Tổng cục thuế, em viết luận văn với mong muốn góp số ý kiến cho q trình phát triển thuế GTGT nước ta nhằm phát huy tác động công cụ việc đẩy mạnh xuất doanh nghiệp Hà Nội Tuy nhiên, đề tài đề cập đến vấn đề mẻ phức tạp, giới hạn thời gian trình độ nên em cố gắng sâu giải số vấn đề cụ thể, song tránh khỏi thiếu sót, nhiều nội dung đề cập đến chưa giải trọn vẹn Rất mong góp ý, hướng dẫn thầy, giáo để hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! 83 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thống kê Hà Nội (2010), Niên giám Thống kê Hà Nội 2009 Hà Nội Cục thuế An Giang (2009), Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Tài liệu hướng dẫn nội Cục thuế Quảng Ninh (2009): Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Tài liệu hướng dẫn nội Cục thuế TP Hà Nội (2009), Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Tài liệu hướng dẫn nội Cục thuế TP Hồ Chí Minh (2009), Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Tài liệu hướng dẫn nội Cục thuế Thừa Thiên Huế(2009), Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Tài liệu hướng dẫn nội Trà Giang (2010), Hoàn thuế giá trị gia tăng hàng ủy thác xuất http://vneconomy.vn , ngày 15 2010 Phạm Văn Hùng (2010), Tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư Việt Nam Tạp chí Kinh tế Phát triển Số 155 (5 2010) Luật thuế Giá trị gia tăng (2008), Luật số13/2008/QH12 Luật Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/06/2008 10 Thanh Mai (2010), Director of Hanoi City Tax Department Mr Phi Van Tuan: 3000 enterprises will be benefited from the Internet tax filing Project Magazine Taxation June 2010 11 Yutaka Miyauchi (Chuyên viên Bộ Tài Nhật Bản) (2008), Cơ chế tự khai, tự nộp thuế thuế thu nhập Nhật Bản 85 12 Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 13 Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 14 Thông tư số 04/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Hướng dẫn thực hoàn thuế giá trị gia tăng theo Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ 15 Thông tư số 94/2010/TT-BTC ngày 30/06/2010 Hướng dẫn thực hồn thuế GTGT hàng hóa xuất 16 Thông tư số 149/2010/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2010 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý hải quan hàng hóa, dịch vụ bán khu cách ly 17 Tổng cục thuế (2009), Báo cáo kết khảo sát Đài Loan, Mỹ Hà Nội, 18 Tổng cục thuế (2009), Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT (Tài liệu huấn luyện nội bộ) Hà Nội, 19 Tổng cục Thuế (2010), Cơng văn 2800/TCT-KK ngày 29/07/2010 hồn thuế giá trị gia tăng 20 Tổng cục Thuế (2001), Đề án cải cách thuế giai đoạn 2001-2010 Hà Nội, 2001 21 Tổng cục thuế (2010), Một số vấn đề thảo luận thực quy chế tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Tài liệu hướng dẫn nội 22 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp” Hà Nội, 86 23 Tạp chí Thuế Nhà nước 24 Tạp chí Tài 25 Dialogue with businesses on taxation and customs (2010), Many questions answered immediately Magazine Taxation July 2010 26 Bùi Thế Vĩnh (2010), Cơ sở đơn giản hóa thủ tục hành Tạp chí Kinh tế Phát triển Số 158 (8 2010) 27 Một số công văn hướng dẫn Tổng cục thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chế tự khai, tự nộp ... hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất địa bàn Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất địa bàn Hà Nội CHƯƠNG I BẢN CHẤT VÀ VAI TRỊ CỦA HỒN THUẾ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH. .. hoàn thuế GTGT doanh nghiệp xuất địa bàn Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất Hà Nội Doanh nghiệp xuất Hà. .. thuế 2.2 Hoàn thuế xuất địa bàn Hà Nội Bảng 2.4 Tổng số hoàn thuế GTGT xuất Hà Nội Đơn vị: Tỷ đồng GTGT 2006 2007 2008 2009 Hoàn thuế địa bàn Hà Nội 2.263,5 2.493,7 3.918,4 5.462 Hoàn thuế xuất