Mục đích nghiên cứu của đề tài nhằm đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn. Mời các bạn cùng tham khảo
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tự thân tơi tìm hiểu, nghiên cứu hướng dẫn PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực Các tài liệu tham khảo trích dẫn thích đầy đủ Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hiện i LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới tập thể thầy cô giáo Trường Đại học Thủy Lợi giảng dạy cho chúng tơi suốt q trình học tập chương trình cao học trường Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân quan tâm, định hướng đưa góp ý, gợi ý, chỉnh sửa q báu cho tơi q trình làm luận văn tốt nghiệp Cũng bạn bè đồng nghiệp, gia đình người thân quan tâm, giúp đỡ chia sẻ với tơi suốt q trình làm luận văn tốt nghiệp Dù có nhiều cố gắng chắn khơng tránh khỏi thiếu sót mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô bạn để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 06 năm 2017 Nguyễn Thị Hiện ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ GIẢI THÍCH THUẬT NGỮ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh kinh tế quốc dân 1.1.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế quốc dân 1.2 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái quát chung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh .10 1.3 Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 12 1.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 14 1.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 15 1.3.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 19 1.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 20 1.3.5 Kiểm tra thuế, tra thuế .22 1.3.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 22 1.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 24 1.3.8 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế………….……………….25 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 28 1.4.1 Nhân tố chủ quan 28 1.4.2 Nhân tố khách quan 31 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 32 1.5.1 Công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Bình Gia, tỉnh Lạng Sơn 32 iii 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Văn Lãng, tỉnh Lạng Sơn Error! Bookmark not defined 1.5.3 Những học quản lý thuế rút cho quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh cho Chi cục Thuế huyện Tràng Định 35 1.6 Tổng quan cơng trình cơng bố có liên quan đến đề tài 36 Kết luận chương 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRÀNG ĐỊNH, TỈNH LẠNG SƠN 40 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tràng Định tổ chức máy quản lý thuế 40 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Tràng Định 40 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Tràng Định 41 2.2 Khái quát đặc điểm hoạt động phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tràng Định 46 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế huyện Tràng Định quản lý 48 2.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 48 2.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 57 2.3.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 60 2.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 61 2.3.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 61 2.3.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 69 2.3.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 72 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp DN NQD địa bàn huyện Tràng Định 73 2.4.1 Những kết đạt 73 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 iv 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn .80 2.5.1 Đối với doanh nghiệp 80 2.5.2 Đối với quan thuế 80 Kết luận chương 79 CHƯƠNG ĐẾ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRÀNG ĐỊNH, TỈNH LẠNG SƠN 82 3.1 Mục tiêu Chi cục Thuế huyện Tràng Định việc quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn .82 3.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn 85 3.2.1 Quan điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .85 3.2.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Tràng Định 86 3.3 Những hội thách thức công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh thuộc Chi cục Thuế huyện Tràng Định………… 88 3.3.1 Những hội công tác quản lý thuế TNDN DN NQD thuộc Chi cục Thuế huyện Tràng Định………………………………………… 88 3.3.2 Những thách thức khó khăn cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tràng Định………………………………… 89 3.4 Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn .90 3.4.1 Tăng cường công tác quản lý thông tin người nộp thuế 90 3.4.2 Đẩy mạnh cơng tác xố nợ tiền thuế, tiền phạt, thu hồi nợ đọng thuế .94 3.4.3 Đẩy mạnh công tác kiểm tra việc quản lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh .97 3.4.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế .105 3.4.5 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 105 v 3.4.6 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế .106 3.4.7 Hoàn thiện nội dung quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế TNDN 106 Kết luận chương 108 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng cấu doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tràng Định năm 2014 - 2016 47 Bảng 2.2: Số thu NSNN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Tràng Định giai đoạn từ năm 2014 - 2016 48 Bảng 2.3: Tình hình hoạt động doanh nghiệp ngồi quốc doanh qua năm 2014 - 2016: 50 Bảng 2.4.Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 57 Bảng 2.5 Kết hoàn thuế TNDN Chi cục thuế huyện Tràng Định 60 Bảng 2.6: Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2014 2016 Chi cục thuế huyện Tràng Định .62 Bảng 2.7: Số liệu kết kiểm tra năm 2015 DNTN Châu Hậu 63 Bảng 2.8 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN DN NQD năm 2014- 2016 70 Bảng 2.9: Cơ cấu thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Tràng Định giai đoạn 2014 - 2016 73 Bảng 2.10: Cơ cấu số thu thuế TNDN so với tổng thu NQD giai đoạn 2014 - 2016 Chi cục Thuế huyện Tràng Định 74 vii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Các tiếp xúc quan thuế DN bước quy trình quản lý thuế DN 14 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Tràng Định: 43 ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ DN: Doanh nghiệp DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HTKK: Hỗ trợ kê khai NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách nhà nước TNDN: Thu nhập doanh nghiệp x tính thuế nộpthuế; Đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cơng chức thể chế, sách pháp luật thuế để đối chiếu với thực tế áp dụng quản lý Chi cục Thuế Trong cần trọng vào số sách có hiệu lực thi hành như: Luật quản lý thuế văn hướng dẫn liên quan, Nghị định Thông tư hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ kế toán doanh nghiệp ngồi quốc doanh; Nguồn nhân lực phục vụ cơng tác thu cơng tác kiểm tra thuế có vai trị, vị trí quan trọng yếu tố định đến hiệu công tác thu thuế cơng tác kiểm tra thuế Để có nguồn nhân lực cho công tác thu thuế công tác kiểm tra đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế khơng ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, tác phong nghề nghiệp công chức Thuế Công tác phát triển nguồn nhân lực Chi cục Thuế nói chung phận kiểm tra - Quản lý thu năm gần coi trọng tồn hạn chế định Do ảnh hưởng việc tinh giảm biên chế chuyển ngành Thuế 3.4.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế Như phân tích hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tràng Định việc xử lý vi phạm nương nhẹ Việc xử lý vi phạm năm qua dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục phạt chậm nộp thuế Xử phạt hành vi trốn thuế, chuyển vụ án sang quan công an để điều tra xử lý hình cịn hạn chế Trong thực tế cho thấy doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa kiểm tra chưa cao Để khắc phục tình trạng này, với trường hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 3.4.5 Cưỡng chế thi hành định hành thuế Rà sốt khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện pháp xử lý khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu, cụ thể: Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế xử lý vi phạm thuế theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp Các giải pháp cưỡng chế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất; Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế xử lý vi phạm thuế 105 Kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xố nợ khoanh khoản nợ xấu khơng thu đươc 3.4.6 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế - Đăng ký thuế, khai thuế kê khai nộp thuế: Tiến hành xem xét cập nhật đối tượng thuộc diện nộp thuế chưa đăng ký thuế, triển khai rộng rãi đăng ký thuế điện tử, xây dựng hệ thống văn hướng dẫn đăng ký thuế Chuẩn hóa quy trình, mẫu biểu kê khai thuế Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động đăng ký thuế Cập nhật thực quy định toán thuế điện tử Cơ quan thuế hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kiểm tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế Thực chế giám sát, quản lý chặt chẽ đầu ra, thực ấn định thuế, khấu trừ thuế nguồn, ủy nhiệm thu nhằm đáp ứng yêu cầu thuận lợi, giảm chi phí quản lý; Đối với Doang nghiệp việc tuân thủ tốt hạn chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế hợp lý, nới lỏng thời gian ấn định thuế cần thiết; Đối với DN thường xảy vi phạm kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định; Đối với DN thực sách thuế khơng tốt, quản lý kê khai xử lý vi phạm nghiêm khắc, buộc DN phải tuân thủ pháp Luật; Thực kê khai qua mạng, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế phát sinh tiêu cực cơng chức thuế - Ấn định thuế: Thường xuyên rà soát chặt chẽ đối tượng NNT để kịp thời xử lý ấn định thuế đối tượng NNT không nộp hồ sơ khai thuế; Không đăng ký thuế 3.4.7 Hoàn thiện nội dung quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu cơng tác thu thuế TNDN Hồn thiện củng cố sở liệu tập trung NNT vào ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS để làm sở cho quản lý NNT thống tồn ngành Phát triển ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động quản lý thu thuế; Cập nhật liệu đối tượng người nộp thuế thường xuyên đảm bảo đầy đủ, xác, kịp thời phát sinh nghĩa vụ thuế thay đổi thơng tin khác NNT; 106 Có giải pháp kỹ thuật, kỹ sử dụng công chức thuế để triển khai kê khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; Tăng cường công tác kiểm tra việc kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế thời hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế; Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát doanh nghiệp thực chế độ kế toán, chứng từ biện pháp tăng cường quản lý hóa đơn kinh doanh, chống thất thu, gian lận Thực công tác toán theo thời gian quy định nhằm phát tình trạng gian lận việc thực nghĩa vụ với Nhà nước Kiểm tra, so sánh đối chiếu q trình phát sinh doanh thu xác, đầy đủ, kịp thời; Ghi chép, hạch tốn tồn khoản thuế phát sinh liên quan đến nghĩa vụ NNT vào chương, khoản mục lục ngân sách Từ xác định xác, minh bạch, kịp thời số phải nộp, số nộp, số phải nộp số nộp thừa theo sắc thuế NNT; Tăng cường xử phạt doanh nghiệp có biểu kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp chậm nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Để chống thất thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo tính cơng thực thi Luật quản lý thuế; Hướng doanh nghiệp dần quy định bắt buộc doanh nghiệp áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử để tạo thuận lợi cho người nộp thuế; Đẩy mạnh cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế, kịp thời phát chỉnh sửa kịp thời thủ tục hành khơng phù hợp, khâu cơng việc cịn chậm có biện pháp khắc phục ngay, rút ngắn đến mức thấp thời gian tuân thủ thuế, thực kê khai nộp thuế thủ tục hành thuế; Tích cực tham gia cải cách thủ tục hành thuế thủ tục việc kê khai thuế thuế theo quy định ngành Nhà nước 107 Báo cáo lập báo cáo thống kê đảm bảo xác, kịp thời theo quy định Chi cục Thuế Cục thuế - Về hoàn thuế: Xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hồn thuế, đối tượng hồn thuế, đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế để đảm bảo hoàn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN; Xây dựng hệ thống phân tích rủi ro cho cơng tác hoàn thuế Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra trước, hoàn thuế sau thực theo chế quản lý rủi ro Cập nhật thay đổi liệu quản lý Chi cục Thuế quan liên quan khác để xác minh yêu cầu liên quan đến hoàn thuế Xây dựng tiêu chí đánh giá kết hoạt động hồn thuế - Về kiểm tra: Kiểm tra chức công tác quản lý thuế công tác Chi cục Thuế huyện Tràng Định xác định cơng tác quan trọng q trình quản lý kê khai, nộp thuế thực nghĩa vụ thuế đối tượng NNT Để nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác kiểm tra cần sử dụng hệ thống thông tin, liệu đầy đủ đối tượng NNT để đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế, đồng thời lựa chọn lĩnh vực có số doanh thu lớn, hoạt động nhiều lĩnh vực ngành nghề để tiến hành kiểm tra Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm quy định thuế TNDN, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế - Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn huyện công tác quản lý thuế TNDN: Phối kết hợp với cấp, ngành tổ chức thực tốt đạo Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân giải pháp phát triển kinh tế xã hội Phối hợp với đoàn Thanh tra, kiểm tra tỉnh tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn doanh nghiệp nợ thuế TNDN kéo dài để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Kết luận chương Chương nêu mục tiêu Chi cục Thuế huyện Tràng Định việc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn với mục tiêu nâng cao hiệu sách thuế Nhà nước, đảm bảo sách Thuế phải công cụ quản lý 108 điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi cơng nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân; Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thường xuyên tham mưu cho UBND huyện, xã thị trấn việc tuyên truyền, ban hành văn đạo, biện pháp công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD, nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo mơi trường bình đẳng cạnh tranh tạo điều kiện để phát triển nguồn thu cho ngân sách huyện nhà Từng bước đơn giản hóa sách thuế, thu gọn mức thuế suất, giảm tần suất phải khai thuế, sách thuế phải dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, kiếm sốt giúp cho NNT nâng cao tính tự giác thực đầy đủ nghĩa vụ thuế, đẩy mạnh công tác tun truyền, giáo dục sách thuế cho tồn dân, từ Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn với giải pháp tăng cường công tác quản lý người nộp thuế; Đẩy mạnh công tác thu thuế, thu hồi nợ đọng thuế; Đẩy mạnh công tác kiểm tra việc quản lý tính thuế; Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học cơng tác quản lý thuế; Hồn thiện nội dung quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế TNDN Hoạt động quản lý thuế TNDN nội dung phức tạp, đòi hỏi khối lượng cơng việc lớn nhiều quan chức năng, địi hỏi hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Với giải pháp nêu trên, luận văn trọng vào mục tiêu ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Tràng Định nói riêng xây dựng ngành Thuế: “Minh bạch - Liêm - Chuyên nghiệp Đổi mới” 109 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị vơ to lớn định đến việc cung cấp nguồn lực, công cụ để nhà nước thực chức mình.Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở cơng việc người nộp thuế; Nhận thức vai trò ý nghĩa to lớn công tác quản lý thuế, năm qua cịn khơng khó khăn khách quan lẫn chủ quan nhiên Chi cục thuế Tràng Định ln phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Công tác quản lý doanh nghiệp địa bàn huyện Tràng Định có nhiều cố gắng thành tích cịn tồn khơng khó khăn vướng mắc bất cập; Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ thu thuế có hiệu cho ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển đảm bảo công xã hội; Hoạt động quản lý thu thuế TNDN nội dung phức tạp, địi hỏi phải có hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế dẫn đến thách thức không nhỏ thay đổi sách thuế, nguồn thu từ thuế giảm sút, gia tăng trốn thuế hình thức gian lận thương mại Từ nội dung phân tích, đánh giá thực tiến, luận văn tổng hợp quan điểm, học kinh nghiệm, thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Tràng Định, từ đề xuất biện pháp, giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp; 110 Trong thời gian qua công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Tràng Định đem lại hiệu định: trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Chi cục Thuế huyện Tràng Định tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt cho người nộp thuế; Thông qua việc nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Tràng Định, phương pháp định tính, định lượng, phương pháp tư khoa học lơ gíc, luận văn đạt kết sau: - Hệ thống hoá vấn đề chung quản lý thuế TNDN quản lý thuế TNDN DN NQD Làm rõ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Trình bày vai trị ý nghĩa thuế TNDN phát triển kinh tế nước ta nói chung huyện Tràng Định nói riêng Đồng thời, phân tích nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp; đặc trưng quản lý thuế yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN; đúc rút học kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN huyện tỉnh Lạng Sơn từ vấn đề cần giải trình quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Tràng Định - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Tràng Định, sở luận văn kết đạt được, hạn chế ngun nhân hạn chế; Phân tích tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Tràng Định giai đoạn cơng nghiệp hóa, đại hóa; Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN xem xét khía cạnh: sách thuế TNDN, thực trạng phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Tràng Định; hoạt động quản lý thuế thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Tràng Định; kết thu ngân sách địa bàn đánh giá mức độ đóng góp thuế TNDN tổng thu NSNN địa bàn huyện Tràng Định; 111 xem xét mức độ đóng góp thành phần kinh tế, lĩnh vực kinh tế tổng thuế TNDN; - Trên sở thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Tràng Định tốt hạn chế thất thu thuế địa bàn huyện Tràng Định thời gian tới Kiến nghị * Đối với quan quản lý Nhà nước Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN đảm bảo rõ ràng, tạo thuận lợi cho ĐTNT Cụ thể: Sửa đổi, bổ sung quy định xác định thu nhập tính thuế chuyển lỗ số hoạt động đặc thù; giảm thuế suất thuế TNDN lĩnh vực doanh nghiệp Việt Nam có lợi so sánh; Xây dựng quy định hướng dẫn cụ thể giảm thuế suất doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh tế dễ bị tổn thương trước cú sốc, biến động thị trường vĩ mơ Hồn thiện sách thuế, đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật, khắc phục hạn chế luật Thuế TNDN, đảm bảo phù hợp với thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế * Kiến nghị với Tổng cục Thuế Có hướng dẫn, quy trình thực sách thuế kịp thời, xác phù hợp với tình hình phát triển hội nhập đất nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Thay đổi áp dụng mức thuế suất phương pháp tính thuế theo hướng đơn giản thống nhất; Xây dựng phát triển sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, đồng thời nâng cao việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý thuế đảm bảo sở liệu thống nhất, an toàn, bảo mật từ trung ương đến địa phương Thực việc kết nối trao đổi thông tin thu nộp ngân sách quan thuế với quan khác Kho bạc, Ngân hàng, Tài chính; Triển khai có hướng dẫn cụ thể việc thực triển khai hóa đơn, 112 chứng từ điện tử Có quy định, chế tài chặt chẽ xử phạt đơn vị có hành vi vi phạm * Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Cần có chuyên đề trao đổi kinh nghiệm việc kiểm tra thuế với công chức Chi cục Thuế Để từ có phương pháp tốt cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế nói riêng tốt toàn tỉnh thống hồn thiện; Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu cho công chức Chi cục Thuế nhằm xây dựng đội ngũ cơng chức có lực, chun nghiệp, động * Đối với quyền địa phương Nghiên cứu xây dựng thực sách thuế hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất đầu tư áp dụng cơng nghệ cao Hệ thống sách thuế TNDN cần sửa đổi phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường, sách thuế đảm bảo tính hợp lý, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện; Chỉ đạo ban ngành phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách * Một số kiến nghị khác Xây dựng kiện toàn máy, cấu lực lượng công chức quản lý thuế theo quy định Nhà nước đảm bảo tính chuyên nghiệp chất lượng công tác quản lý Nâng cao lực công chức quản lý thuế đáp ứng yêu cầu bước tổ chức máy đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ công chức quản lý thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ, tạo điều kiện thuận lợi để cơng chức tự đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ 113 Đối với doanh nghiệp thành lập Cục thuế phân cấp quản lý đề nghị Chi cục Thuế phải tiến mời doanh nghiệp lên làm việc, yêu cầu kê khai nộp thuế qua mạng đồng thời hướng dẫn sách thuế, loại báo cáo mà trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực Bên cạnh yêu cầu phận quản lý hóa đơn ấn phận Kiểm tra tiến hành xác minh trụ sở kinh doanh doanh nghiệp trước đặt in tự in hoá đơn; Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, thường xuyên tổ chức đối thoại, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho đối tượng NNT Hàng năm có chương trình, đề án cụ thể việc phối hợp với xã, thị trấn quan chức địa bàn việc tuyên truyền sách thuế; Tổ chức lớp tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp NNT tiếp cận chủ trương, sách để NNT thực đúng, đủ nghĩa vụ mình; Tăng cường công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra đặc biệt công tác quản lý nợ thuế; Đẩy mạnh công tác luân chuyển công chức đảm bảo bố trí người, việc, nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cơng chức có lực chun mơn, phẩm chất đạo đức cho phận kiểm tra; Nguyên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thức cho công chức thuế thường xuyên, hiệu quả: triển khai thực tốt quy định Chi cục Thuế chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế với công chức; Đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cơng chức thể chế, sách pháp luật thuế để đối chiếu với thực tế áp dụng quản lý đơn vị Trong cần trọng vào số sách có hiệu lực thi hành như: Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn liên quan, Nghị định Thông tư hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Chế độ kế toán doanh nghiệp NQD; Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại 114 công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sau theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hình thức đa dạng để người nộp thuế nắm vững nội dung sách thuế TNDN, thủ tục hành thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, sở tự giác kê khai đầy đủ số thuế phát sinh nộp NSNN Trong tập trung tuyên truyền nội dung trọng điểm Luật thuế TNDN khoản chi đuợc trừ tính thu nhập chịu thuế, xác định doanh thu tính thuế đẩy mạnh cơng tác đối thoại với người nộp thuế Đồng thời tổ chức chương trình hội nghị để biểu dương doanh nghiệp có thành tích tiêu biểu, xuất sắc, vừa sản xuất kinh doanh giỏi vừa thực tốt nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN; Triển khai đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế, nội dung tuyên truyền tập trung vào sửa đổi bổ sung sách thuế, chương trình cải cách đại hố cơng tác thuế Đổi nội dung hướng dẫn tập huấn cho NNT cách hệ thống hóa vướng mắc NNT thường gặp trình chấp hành pháp luật thuế từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế nhằm nâng cao nhận thức thuế NNT, giảm thiểu rủi ro hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT thiếu hiểu biết Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thuế, đặc biệt cách tiếp cận để đề biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ NNT cách hiệu quả, thiết thực, xuất phát từ yêu cầu NNT hình thức phù hợp với dân trí địa bàn xã, thị trấn phù hợp với đối tượng nộp thuế để đạt hiệu cao hơn; Đẩy mạnh công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT, Chỉ đạo thực tốt chế “một cửa” phận hỗ trợ NNT quan thuế cấp; Tăng cường hướng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp thông qua buổi tập huấn, nâng cao hiểu biết cơng tác hạch tốn thuế cho doanh nghiệp NQD địa bàn huyện; Phối kết hợp với ngành tổ chức thực tốt đạo Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân huyện giải pháp phát triển kinh tế - xã hội Tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút tối đa nguồn lực cho đầu 115 tư phát triển nhanh, bền vững Trong tập trung vào dự án lớn, có ưu tăng trưởng kinh tế, tăng trưởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sở bám sát mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chương trình, kế hoạch tổ chức đạo thu ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội đia, bao gồm nguồn thu từ thuế TNDN, có tốc độ tăng trưởng cao, chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu ngân sách; Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra cục thuế tỉnh Lạng Sơn, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn doanh nghiệp nợ thuế TNDN kéo dài để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Định kỳ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh cấp quyền để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, người nộp thuế Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế TNDN, khai thác nguồn thu tiềm giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp; Phối hợp ngành chức địa bàn huyện tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý giá để xử lý nghiêm hành vi lợi dụng tăng giá nhằm thu lợi bất Theo dõi kịp thời biến động giá để thu đầy đủ khoản thu vào NSNN; Thường xuyên bồi dưỡng, đào tạo kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ, tạo điều kiện thuận lợi để cơng chức tự đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng với công đổi mới; Trên số kiến nghị đề để tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Tràng Định 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]Chi cục Thuế huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016 giải pháp triển khai nhiệm vụ năm 2014, 2015, 2016 [2]Chi cục Thuế huyện Bình Gia, tỉnh Lạng Sơn, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016 giải pháp triển khai nhiệm vụ năm 2014, 2015, 2016 [3]Chi cục Thuế huyện Văn Lãng, tỉnh Lạng Sơn, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016 giải pháp triển khai nhiệm vụ năm 2014, 2015, 2016 [4] Lê Xuân Quang, giáo trình thuế, NXB ĐHQGHCM, TP HCM, 2011 [5] Luật thuế TNDN Số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc Hội [6] Luật thuế TNDN Số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc Hội, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [7] Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH 13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 [8] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn [9] Nguyễn Xuân Quảng, Giáo trình thuế, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội, 2004 [10] Nguyễn Đình Kiệm, giáo trình Tài Chính doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2008 [11] Mai Duy Tâm Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Thái Nguyên, Luận văn thạc sĩ, trường ĐHKTQD, Thái Nguyên,2012 [12] PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân Bài giảng Quản lý tài cơng, 2016 [13]Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế [14]Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng Cục thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ [15]Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế [16] Quyết định số 879/QĐ-TCT, ngày 15 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 117 [17]Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [18]Quyết định số 108/QĐ-BTC, ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [19]Quyết định số 503/QĐ-TCT, ngày 29 tháng năm 2010 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [20]Quyết định số 504/QĐ-TCT, ngày 29 tháng năm 2010 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế [21] Sách luật doanh nghiệp, (WWW.Vinabook.com/c388/luật-doanh-nghiệp) [22] Thông tư số 28/2011/TT-BTC, ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính, Thơng tư hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành nghị định 85/2007/NĐ- CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính Phủ [23] Thơng tư số 156/2013/TT-BTC, ngày 06/11/20133 Bộ tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 22/7/2013 Chính Phủ [24] Thơng tư số 60/2007/TT-BTC, ngày 14/6/2007 Bộ tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế [25] Thông tư số 166/2013/TT-BTC, ngày 15 tháng 11 năm 2013 Bộ tài Chính Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế [26]Tổng cục thuế Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011- 2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 2009 [27] Trang thông tin điện tử: viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi trang điện tử Tổng Cục Thuế (ww.gdt.gov.vn), Bộ tài Chính (www.mof.gov.vn),tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác [28] UBND huyện Tràng Định báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội 2014-2016 [29] UBND huyện Tràng Định Tài liệu giáo dục lịch sử địa phương huyện Tràng Định, 2016 118 [30] Website Greesoft, Đặc điểm vai trò thuế TNDN, http://greesoft.com.vn/dac-diem-va-vai-tro-của-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-451, truy cập ngày 20/01/2016 [31] Website Tạp chí Tài chính: http://tapchitaichinh.vn 119 ... PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRÀNG ĐỊNH, TỈNH LẠNG SƠN 82 3.1 Mục tiêu Chi cục Thu? ?? huyện Tràng Định việc quản. .. học quản lý thu? ?? rút cho quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh cho Chi cục Thu? ?? huyện Tràng Định Nghiên cứu quản lý thu? ?? huyện nêu trên, rút học kinh nghiệm quản lý thu? ?? nói chung quản lý thu? ??. .. thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn? ?? - Cục thu? ?? tỉnh Lạng Sơn: Một số kinh nghiệm công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, trang thông tin Cục Thu? ?? tỉnh Lạng Sơn (langson.gdt.gov.vn)