slide thuế quốc tế

CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUỐC TẾ Biên soạn: PGS TS Nguyễn Thị Thùy Dương 1.1 Khái quát thuế quốc tế 1.1.1 Khái niệm phạm vi: - K/N: Thuế quốc tế hay luật thuế có tính chất quốc tế phản ánh khía cạnh quốc tế luật thuế quốc gia • Phạm vi thuế quốc tế: bao gồm vấn đề thuế thuế quan có mang yếu tố nước ngồi phát sinh từ luật thuế quốc gia Các yếu tố nước xuất TH sau: - Đầu tư trực tiếp gián tiếp qua biên giới cá nhân tổ chức tài - Các hoạt động mua bán hàng hóa dịch vụ qua biên giới - Hoạt động tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm qua biên giới công ty đa quốc gia - Các cá nhân hoạt động kinh doanh hành nghề độc lập quốc gia (bác sỹ, kế toán viên, luật sư) - 1.1.2 Mục tiêu nguyên tắc thuế quốc tế Có phân chia hợp lý nguồn thu phát sinh từ giao dịch qua biên giới Thúc đẩy công Tăng cường khả cạnh tranh kinh tế nước Trung lập xuất nhập 1.1.3 Các nguyên tắc thuế quốc tế - Nguyên tắc nguồn thu nhập - Nguyên tắc xuất xứ - Nguyên tắc cư trú - Nguyên tắc điểm đến - Nguyên tắc kết hợp nguồn cư trú 1.2 Các nguyên nhân dẫn đến đời thuế quốc tế 1.2.1 Thương mại quốc tế ngày phát triển 1.2.2 Sự hình thành phát triển cơng ty đa quốc gia 1.2.2.1.Khái niệm mục đích thành lập cơng ty đa quốc gia: 1.2.2.2.Mơ hình cơng ty đa quốc gia Phân chia theo chiến lược phát triển sản phẩm) - Mơ hình 1: Khơng trọng xuất - Mơ hình 2: Đa nội địa - Mơ hình 3:Tồn cầu - Mơ hình 4: Liên quốc gia CHƯƠNG ĐÁNH THUẾ TRÙNG TRONG THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ QUỐC TẾ Biên soạn: PGS TS Nguyễn Thị Thùy Dương 2.1 Khái niệm nguyên nhân đánh thuế trùng quốc tế Đánh thuế trùng quốc tế tượng hai nhiều quốc gia (vùng lãnh thổ) áp dụng loại thuế tương tự khoản thu nhập chịu thuế tài sản chịu thuế đối tượng nộp thuế thời kỳ tính thuế K/N: • Nguyên nhân đánh thuế trùng - Do xung đột quyền đánh thuế quốc gia + Xung đột hai quốc gia nguồn + Xung đột hai quốc gia cư trú + Xung đột quốc gia nguồn quốc gia cư trú - Do khác biệt sách nước đặc biệt pháp luật thuế - Xu quốc tế hóa kinh tế-xã hội tạo điều kiện dẫn tới tượng đánh trùng thuế b Những thách thức 5.4 THIÊN ĐƯỜNG THUẾ Khái niệm đặc điểm thiên đường thuế * • Đặc điểm: MỘT VÀI VÍ DỤ VỀ THIÊN ĐƯỜNG THUẾ • • • • • • • Thụy Sĩ , BVI - Thiên đường Thuế Hà Lan Đảo Síp, Luxembourg, Bermuda Quần đảo Cayman Delaware Singapore Một vài công ty chuyên trốn thuế qua thiên đường thuế • • • • • • • • Tập đoàn bia nước giải khát SAB Miller, Enron Starbucks Google Dell Merck Yahoo Microsoft 5.5 XU HƯỚNG CẠNH TRANH THUẾ HIỆN NAY • • • • • Đơn giản hóa thủ tục hành Minh bạch, công khai Công đối xử thuế Áp dụng tiêu chuẩn chung quốc tế Lĩnh vực mở cửa cho nhà đầu tư nước đa dạng, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân thấp, ký kết nhiều hiệp định song phương, có hiệp định chống đánh thuế hai lần CHƯƠNG THUẾ QUỐC TẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP CỦA VIỆT NAM Biên soạn: PGS TS Nguyễn Thị Thùy Dương 6.1 Khái quát chung đầu tư nước hội nhập Việt Nam 6.1.1 Tình hình đầu tư nước ngồi Việt Nam 6.1.2 Khái quát trình hội nhập Việt Nam a) Hội nhập khu vực b) Hội nhập toàn cầu 6.2 Các hiệp định cam kết hội nhập Việt Nam • • • • Cam kết thuế khu vực ASEAN Hiệp định thương mại Việt Mỹ thỏa thuận thuế Tổ chức thương mại giới (WTO) thỏa thuận thuế Các hiệp định tránh đánh thuế trùng Việt nam nước giới 6.3 Những vấn đề đặt quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập 6.3.1 Về sách thuế • Chính sách thuế phải có thống hài hồ luật pháp quốc gia với thơng lệ, quy định chung quốc tế • Việc xây dựng sách thuế phải có kết hợp yếu tố nội địa quốc tế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất nhập dễ dàng, thơng thống • Chính sách quản lý thuế phải xây dựng dựa chuẩn mực quốc tế hiệp định mẫu, văn chuyển giá, bán phá giá Ngồi ra, sách thuế cịn phải thay đổi cho phù hợp với tiến trình hội nhập • Việc xây dựng văn pháp lý cần thực theo tư quản lý thuế Đó doanh nghiệp tự kê khai, báo cáo; quan thuế tập hợp thơng tin, phân tích lựa chọn rủi ro, yêu cầu doanh nghiệp giải trình; thực tra trường hợp cần thiết khơng có biểu hợp tác từ doanh nghiệp 6.3.2 Về quản lý thuế • Trong điều kiện hội nhập, quản lý thuế vượt khỏi phạm vi quốc gia Nó đòi hỏi hợp tác chặt chẽ để trao đổi thơng tin với nước khác • Trước xu tồn cầu hóa, quản lý thuế phải dựa tiêu chí đại Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại khâu thu thập xử lý thông tin • Cần đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm tra Nghiên cứu chuẩn mực quốc tế hoạt động tra quan thuế nước Rà sốt mơ hình phương pháp tra áp dụng thí điểm chế tự khai tự nộp Xây dựng mơ hình, phương pháp tra cho ngành thuế phù hợp với chế quản lý, nhóm đối tượng nộp thuế theo loại thuế • Tổ chức máy ngành thuế cần tinh gọn, có trình độ để phù hợp với u cầu Có đội ngũ cán chuyên sâu bao gồm chuyên gia kinh tế ngành để hiểu sâu nhóm đối tượng nộp thuế CÂU HỎI THẢO LUẬN 1/ Kinh nghiệm quản lý giá chuyển nhượng số nước giới học cho Việt Nam? 2./ Phân tích thực trạng chuyển giá số tập đoàn đa quốc gia Việt Nam, từ đưa giải pháp nhằm hạn chế tình trạng này? 3/ Các cơng ty đa quốc gia sử dụng thiên đường thuế nhằm trốn thuế hình thức nào? Phân tích vài ví dụ cụ thể? 4/ Phân tích thách thức Quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế? 5/ Phân tích thực trạng cạnh tranh thuế quốc tế đề xuất kiến nghị cho VN ... quát thuế quốc tế 1.1.1 Khái niệm phạm vi: - K/N: Thuế quốc tế hay luật thuế có tính chất quốc tế phản ánh khía cạnh quốc tế luật thuế quốc gia • Phạm vi thuế quốc tế: bao gồm vấn đề thuế thuế... 4: Liên quốc gia CHƯƠNG ĐÁNH THUẾ TRÙNG TRONG THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ QUỐC TẾ Biên soạn: PGS TS Nguyễn Thị Thùy Dương 2.1 Khái niệm nguyên nhân đánh thuế trùng quốc tế Đánh thuế trùng quốc tế tượng... thuế quốc gia + Xung đột hai quốc gia nguồn + Xung đột hai quốc gia cư trú + Xung đột quốc gia nguồn quốc gia cư trú - Do khác biệt sách nước đặc biệt pháp luật thuế - Xu quốc tế hóa kinh tế- xã