Thách thức của hệ thống thuế trong thời kỳ hội nhập và toàn cầu hóa nền kinh tế

Thách thức hệ thống thuế thời kỳ hội nhập tồn cầu hóa kinh tế 12/17/18 Nhóm 1 Nội dung  Hệ thống thuế Việt Nam  Biểu cam kết thuế Việt Nam gia nhập WTO  Thách thức hệ thống thuế thời kỳ hội nhập  Hoàn thiện hệ thống thuế thời kỳ hội nhập 12/17/18 Nhóm Hệ thống thuế Việt Nam 12/17/18 Nhóm Biểu cam kết thuế VN gia nhập WTO  Bộ tài cắt giảm thuế với khoảng 3.800 dòng thuế (chiếm 35,5% số dòng Biểu thuế)  Theo cam kết WTO, từ 11-1-2007 Việt Nam cắt giảm 1.000 dòng thuế, từ 1-1-2008 tiếp tục giảm khoảng 1.700 dòng thuế, với mức cắt giảm phổ biến từ 1-6%  Năm 2009 tiếp tục giảm khoảng 2.000 dòng thuế 20 nhóm hàng với mức tối đa khoảng 2% 12/17/18 Nhóm Khi gia nhập WTO, VN cam kết biểu thuế với nội dung Biểu 1: Mức thuế cam kết bình qn theo nhóm ngành hàng ( Phụ lục 1) Biểu 2: Cam kết cắt giảm thuế nhập theo số nhóm mặt hàng ( Phụ lục ) Biểu 3: Các cam kết thực Hiệp định tự hoá theo ngành ( Phụ lục ) 12/17/18 Nhóm Thách thức hệ thống thuế  Cơ cấu nguồn thu phụ thuộc nhiều vào thuế nhập  Từ năm 1991 đến thuế xuất, nhập chiếm 20% tổng thu NSNN, 4% GDP số 90% thuế nhập  Việt Nam cam kết cắt giảm thuế 10.600 dòng thuế, khoảng 30% mức thuế nhập hành  Những ngành có cắt giảm thuế nhiều dệt may: 63%, cá sản phẩm cá: 38%, gỗ giấy: 33%, máy móc thiết bị điện, điện tử: 24%  Bên cạnh đó, tham gia FTA CEPT/AFTA, FTA ASEAN với Trung Quốc, Hàn Quốc, đến năm 2015 phải tự hóa thuế quan, giảm thuế nhập xuống 0% với đối tác 12/17/18 Nhóm Thách thức hệ thống thuế  Thuế nhập giảm giảm nguồn thu NSNN ngắn hạn mà chưa có biện pháp điều chỉnh nhập  Tuy nhiên thực tế tổng số thu NSNN từ đầu năm đến tăng trưởng, thể tượng nhập gia tăng mạnh thời gian qua  Năm 2000 có 1.153,8 triệu USD, 8% tổng kim ngạch xuất 3,7% GDP  Năm 2007 lên đến 14.120,8 triệu USD, 29,1% tổng kim ngạch xuất 19,8% GDP  Năm 2008 qua tháng, nhập siêu lên 14,7 tỷ USD, cao gấp 3,7 lần kỳ năm trước (bằng 43% tổng kim ngạch xuất khẩu, cao nhiều so với tỷ lệ 23,1% kỳ), lớn mức nhập siêu kỷ lục năm 2007 12/17/18 Nhóm Thách thức hệ thống thuế =>>Nguyên nhân tượng nhập tăng VN gia nhập WTO  việc cắt giảm thuế khiến sức cạnh tranh hàng nội hàng ngoại có cạnh tranh gay gắt, sức cạnh tranh giá hàng ngoại nhập tăng  việc “mở cửa” rộng tâm lý sùng bái hàng ngoại sẵn có phận người tiêu dùng cấu thành trực tiếp làm tăng lượng hàng nhập  việc dòng vốn FDI đổ vào Việt Nam tăng vốn cam kết mức độ thực hiện, làm kích thích nhu cầu nhập thiết bị cho việc triển khai hoạt động dự án giá hàng nguyên liệu hàng hóa tăng cao 12/17/18 Nhóm Thách thức hệ thống thuế  Phản ánh sách bảo hộ hàng hóa nước  Trợ cấp phép trợ cấp áp dụng chung nhằm hỗ trợ nghiên cứu phát triển, hỗ trợ vùng khó khăn, bảo vệ mơi trường  Trợ cấp bị cấm chủ yếu trợ cấp có liên quan đến thành tích xuất thay hàng nhập khẩu, phải loại bỏ hoàn toàn gia nhập  Về trợ cấp lĩnh vực nơng nghiệp, cam kết bỏ tồn trợ cấp xuất hàng nông sản gia nhập WTO, khoản hỗ trợ nước phép trì phạm vi 10% giá trị sản lượng mức cam kết nước phát triển khác WTO  Về trợ cấp công nghiệp, cam kết xóa bỏ từ thời điểm gia nhập khoản trợ cấp xuất trợ cấp thay hàng nhập chi trực tiếp từ ngân sách Nhà nước Các khoản trợ cấp bị cấm hình thức ưu đãi đầu tư cho xuất phải bãi bỏ sau năm gia nhập (đối với dự án vào hoạt động) 12/17/18 Nhóm Thách thức hệ thống thuế  Cơ cấu kinh tế làm giảm khả áp dụng tạo khó khăn việc quản lý số sắc thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản thuế giá trị gia tăng  Thuế thu nhập cá nhân • Số lượng đối tượng nộp thuế thu nhập • thu nhập phân phối không công tầng lớp dân cư dẫn đến tình khó khăn =>>để thu số thuế lớn (đạt luỹ tiến hiệu thuế thu nhập) người có thu nhập cao cần phải chịu thuế với tỷ lệ cao người có thu nhập thấp Nhưng quyền lực kinh tế trị thường tập trung vào nhóm người có thu nhập cao, nên việc đạt mục tiêu cải cách thuế trở nên khó khăn hơn, chương trình cải cách ảnh hưởng đến lợi ích họ 12/17/18 Nhóm 10 Hồn thiện hệ thống thuế  Mơ hình Trung Quốc  Ngày 01/01/1992: Giảm 225 dòng thuế, chiếm 4,1% tổng số;  Ngày 01/04/1992: Bỏ thuế nhập 18 nhóm sản phẩm, 16 nhóm sản phẩm với 168 dòng có mức thuế suất nhập giảm từ 28,6-6,8%  Ngày 01/01/2000: Giảm 819 dòng thuế sản phẩm dệt phạm vi từ 0,6-2 điểm phần trăm Giảm 202 dòng thuế hàng hóa chất, máy móc sản phẩm khác (thuế linh kiện chế tạo máy tính cá nhân giảm từ 15% xuống 6%, thuế đánh vào phận ghi liệu giảm từ 18% xuống 1%);  Ngày 01/01/2001: Cắt giảm 3.462 dòng thuế, chiếm 49% tổng số…  =>> Thuế suất bình quân hàng nhập Trung Quốc liên tục giảm xuống tới thời điểm trở thành thành viên WTO ( 2001 ), mức thuế 1/3 so với thời điểm Trung Quốc bắt đầu đàm phán gia nhập ( 1992 ) 12/17/18 Nhóm 15 Hồn thiện hệ thống thuế  Trung Quốc thực cải cách thuế năm 1994: • Mở rộng thuế giá trị gia tăng hệ thống thuế doanh thu (gồm VAT, thuế sản phẩm thuế mơn bài) • Thuế giá trị gia tăng áp dụng cho doanh nghiệp bán buôn, bán lẻ, sản xuất thuộc thành phần kinh tế, không phân biệt doanh nghiệp nước hay doanh nghiệp nước ngồi • Các loại thuế mơn với mức từ 3%-5% áp dụng chủ yếu cho dịch vụ kinh doanh bất động sản 12/17/18 Nhóm 16 Hồn thiện hệ thống thuế  Trung Quốc thực cải cách thuế năm 2001: • Chuyển thuế VAT từ dạng thuế dựa sản xuất sang VAT dựa tiêu dùng, tương tự hệ thống thuế giá trị gia tăng nước phương Tây • Cải thiện thuế hàng hóa, sửa lại khoản mục thuế thông qua việc tăng, giảm bước loại bỏ hàng hóa chung chịu thuế, đưa hàng hóa tiêu dùng cao cấp thành tiêu điểm thuế hàng hóa • Thống hệ thống thuế doanh nghiệp, bao gồm thống tiêu chí phân biệt cho người đóng thuế sách ưu đãi • Cải thiện hệ thống thuế thu nhập cá nhân cách đưa hệ thống thuế thu nhập cá nhân có phân loại, hợp lý hóa việc khấu trừ trước thuế, hình thành tiêu chí điều chỉnh tỷ lệ thuế hợp lý • Cải cách thuế xây dựng thị • Cải thiện hệ thống thuế địa phương, đảm bảo cho quyền địa phương quan có thẩm quyền sách thuế, đồng thời khẳng định sách thuế thống • Cải cách sâu thuế nông thôn bao gồm hủy bỏ thuế nông nghiệp đặc biệt, bước giảm thuế nơng nghiệp, hình thành sách thuế ưu đãi vùng sản xuất lương thực chủ yếu 12/17/18 Nhóm 17 Hồn thiện hệ thống thuế Hồn thiện thuế Việt Nam thời kỳ hội nhập  Chính sách thuế  Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế hành  Ban hành sắc thuế  Quản lý thuế 12/17/18 Nhóm 18 Chính sách thuế   • • • Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế, phí hành Thuế giá trị gia tăng VAT Thu hẹp đối tượng không thuộc diện chịu thuế VAT, vừa đảm bảo tính trung lập sắc thuế này, vừa khai thác nguồn thu điều kiện hội nhập Hoàn thiện quy định thuế suất thuế VAT: Áp dụng phương pháp liệt kê để xác định cụ thể phạm vi áp dụng mức thuế suất phổ thông, nhằm đảm bảo tính đơn giản sách thuế; hướng tới việc áp dụng chế mức thuế suất giá trị gia tăng Hồn thiện phương pháp tính thuế cần thiết tính thực tế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng thấp, tương lai cần xây dựng ngưỡng doanh thu chịu thuế Theo đó, đối tượng có mức doanh thu hàng năm vượt ngưỡng đối tượng bắt buộc phải đăng ký, nộp thuế VAT; đối tượng có mức doanh thu ngưỡng không bắt buộc phải thực đăng ký, nộp thuế VAT (các đối tượng thực nộp thuế theo phương thức khốn khơng quyền khấu trừ thuế VAT đầu vào) 12/17/18 Nhóm 19 Chính sách thuế  Thuế tiêu thụ đặc biệt • Mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt loại hàng hóa, dịch vụ thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp • Về thuế suất, điều tiết cần đặt mối quan hệ với sắc thuế Theo cần điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hành xuống mức hợp lý, không làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng, dịch vụ 12/17/18 Nhóm 20 Chính sách thuế Thuế nhập • Thực có hiệu tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế theo hướng ổn định, công khai, minh bạch, không phân biệt đối xử, phù hợp với tiến trình cải cách đồng hệ thống sách thuế • Khuyến khích phát triển sản xuất xuất khẩu, bảo hộ hợp lý, có điều kiện, có chọn lọc, phù hợp với tiến trình hội nhập 12/17/18 Nhóm 21 Chính sách thuế  Thuế thu nhập doanh nghiệp • Về thuế suất mức thuế 28% cao cần giảm Hiện trình Quốc hội mức thuế suất 25% • Xem xét lại việc miễn giảm thuế theo hướng thu hẹp diện miễn, giảm thuế thu nhập theo hướng có chọn lọc ngành, sản phẩm cần ưu đãi để thúc đẩy sản xuất, thu hút đầu tư =>>vừa đảm bảo phát huy tính chất điều tiết, khuyến khích sản xuất kinh doanh thuế suất, vừa đơn giản việc thực thuế • Về thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất, : “Đối tượng nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất” Tuy nhiên, để tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động doanh thu, chi phí,… đến khó xác định xác thống mà chủ yếu giao dịch kinh tế nước ta chưa minh bạch chặt chẽ 12/17/18 Nhóm 22 Chính sách thuế Thuế thu nhập cá nhân • Quy định chuẩn lại đối tượng thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân • Xây dựng biểu thuế lũy tiến phần, tổng mức điều tiết khoảng 30% tổng thu nhập cá nhân • Thu hẹp dần khoảng cách khởi điểm chịu thuế người nước người nước ngồi 12/17/18 Nhóm 23 Chính sách thuế  Ban hành sách thuế  Thuế chống bán phá giá • Loại thuế nhằm mục đích bảo vệ thị trường nội địa nhập hàng hóa có mức giá thấp nhiều lần so với giá giới =>> nâng giá lên mức trung bình đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước  Thuế tuyệt đối (đặc biệt) • Áp dụng cho hàng nhập khẩu, loại thuế áp dụng để bảo vệ thị trường nội địa nhập hàng hóa với số lượng định mà gây thiệt hại cho sản xuất nước, thực trừng phạt người tham gia vào mối quan hệ đối ngoại vi phạm lợi ích có hành vi cạnh tranh khơng lành mạnh Ví dụ, thuế tuyệt đối áp dụng mặt hàng xe tơ cũ 12/17/18 Nhóm 24 Chính sách thuế  Ban hành Thuế mơi trường • Tình hình mơi trường Việt Nam có biểu bị xấu nhanh chóng.Vì vậy, việc xây dựng Luật Thuế môi trường Việt Nam cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế, từ kết hợp mục tiêu mơi trường phát triển kinh tế, xác định mâu thuẫn ưu tiên mục tiêu môi trường mục tiêu tăng trưởng để có cách giải thỏa đáng =>> Vụ Vedan 12/17/18 Nhóm 25 Chính sách thuế  Ban hành thêm Luật Thuế tài sản • Thuế tài sản đánh động sản bất động sản ngồi mục đích xây dựng ngân sách nhà nước nhằm tránh việc đầu tích trữ tài sản, cụ thể đất đai hay nhà • Thuế đất loại thuế hợp lý có tác dụng điều tiết kinh tế Nhà nước Trên giới, nhiều nước áp dụng có hiệu loại thuế 12/17/18 Nhóm 26 Quản lý thuế   • • Hướng dẫn, hỗ trợ sở sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp vừa nhỏ việc tổ chức, thực cơng tác kế tốn, sử dụng, lưu giữ hoá đơn chứng từ Đối với sở sản xuất kinh doanh: Cần tăng cường hướng dẫn đối tượng cách thức sử dụng, ghi chép lưu giữ chứng từ, sổ sách kế toán.=>> cần thiết kế mẫu tờ khai thuế đơn giản để tạo điều kiện thuận lợi phù hợp với trình độ họ trình kê khai Cần thực số biện pháp ưu đãi định nhằm khuyến khích họ thực tốt chế độ kế tốn 12/17/18 Nhóm 27 Quản lý thuế  Đối với dân cư • yêu cầu người bán thiết phải xuất hoá đơn bán hàng buộc doanh nghiệp phải sử dụng hoá đơn bán hàng =>>thực ghi sổ kế tốn • Có thể cách đưa hình thức có hố đơn dự thưởng, hay chiết khấu số lượng hoá đơn khách hàng sau thời gian thực hiện, hành vi lấy hoá đơn mua hàng người dân phải bắt buộc, hố đơn mua hàng coi chứng pháp lý để sở hữu hàng hố, tài sản họ mua 12/17/18 Nhóm 28 Quản lý thuế  Áp dụng bước đệm cho chế tự kê khai tính thuế, thực việc kê khai theo hướng dẫn  Tạo môi trường quản lý thuế 12/17/18 Nhóm 29 ... nói chung 12 /17 /18 Nhóm 14 Hồn thiện hệ thống thuế  Mơ hình Trung Quốc  Ngày 01/ 01/ 1992: Giảm 225 dòng thuế, chiếm 4 ,1% tổng số;  Ngày 01/ 04 /19 92: Bỏ thuế nhập 18 nhóm sản phẩm, 16 nhóm sản... thành viên WTO ( 20 01 ), mức thuế 1/ 3 so với thời điểm Trung Quốc bắt đầu đàm phán gia nhập ( 19 92 ) 12 /17 /18 Nhóm 15 Hồn thiện hệ thống thuế  Trung Quốc thực cải cách thuế năm 19 94: • Mở rộng thuế... yếu 12 /17 /18 Nhóm 17 Hồn thiện hệ thống thuế Hoàn thiện thuế Việt Nam thời kỳ hội nhập  Chính sách thuế  Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế hành  Ban hành sắc thuế  Quản lý thuế 12 /17 /18 Nhóm 18