Kế tóan chi tiết vật tư

Kế tóan chi tiết vật tư

Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” Mục lục A Lời nói đầu B Nội dung đề tài Phần I : Những vấn đề lýluận kế tóan chi tiết vật tư I Vật tư cấu sử dụng vật tư - cách phân loại 1.1 Nguyên vật liệu 1.2 Nguyên vật liệu phụ vật liệu khác 1.3 Đánh giá vật tư II Yêu cầu quản lý chi tiết vật tư III.Kế tóan chi tiết vật tư theo phương pháp Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư Phần II: Thực trạng tổ chức cơng tác tập hợp chi phí, sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty xi măng Hải Phịng I Tổng quan Cơng ty xi măng Hải Phịng Đặc điểm tình hình chung Cơng ty xi măng Hải Phịng Q trình thành lập phát triển Công ty xi măng Hải Phịng Tổ chức máy Cơng ty xi măng Hải Phịng Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty XM Hải Phịng Diễn giải sơ lược q trình sản xuất Cơng ty XM Hải Phịng II.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty XM Hải Phịng Tổ chức máy kế tóan Báo cáo kế tóan Cơng ty XM Hải Phòng Phần III: Một số tồn kiến nghị thực I Những tồn Công ty XM Hải Phịng kế tốn chi tiết vật tư II Kiến nghị Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 1-2 3-31 3-13 3-4 4-6 7-13 14-18 19-31 19-20 20-28 29-31 31-43 32 32-34 34-37 37-38 38-43 44-45 45-57 58-59 59-60 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phịng” LỜI NĨI ĐẦU Để tiến hành sản xuất kinh doanh, điều kiện cần thiết thiếu đối tượng lao động, ba yếu tố sản xuất mà biểu cụ thể loại nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị tiến hành thường xuyên liên tục, không bị gián đoạn, đơn vị cần phải có lượng nguyên vật liệu, hàng hóa dự trữ định Lượng nguyên vật liệu, hàng hóa dự trữ thường xuyên biến động trình hoạt động thu mua hoạt động sản xuất, tiêu thụ, bán hàng gây lên Sự tăng lên nguyên vật liệu hàng hóa phải đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất, muốn việc nhập, xuất vật tư hàng hóa phải tiến hành theo kế hoạch quy định cụ thể chủng loại, số lượng, chất lượng, quy cách, giá cả, thời hạn Nếu hạch tốn kế tóan nói chung cơng cụ quản lý kinh tế kế tốn vật liệu có đầy đủ xác kịp thời hay khơng có tác dụng lớn đến chất lượng cơng tác quản lý vật liệu, công cụ lao động nhỏ, đến hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Kế toán tổng hợp vật liệu giới hạn danh mục xác định có quan hệ tiền Cịn kế tốn chi tiết vật tư cho biết tổng số tiền nhập, xuất tồn kho tồn ngun vật liệu thơng qua việc thực hạch toán chi tiết tài khoản tổng hợp “Nguyên liệu vật liệu” mà biết chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ Thậm chí cịn biết đến nhập, xuất, tồn kho thứ nguyên vật liệu số lượng, qui cách, phẩm chất, giá chúng Qua thời gian thực tập Phòng Kế tốn - Thống kê - Tài Cơng ty xi măng Hải Phòng, em thấy vấn đề đặt cho Công ty làm Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” phải sử dụng vật tư cách có mục đích, có hiệu nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận mặt hàng sản xuất Điều yêu cầu phận kế toán vật liệu phải tổ chức cách hợp lý phù hợp với quy mơ, tình hình nhiệm vụ sản xuất cơng ty Sau tìm hiểu kỹ cơng tác kế tốn nói chúng kế tốn vật liệu nói riêng, em làm luận văn tốt nghiệp với đề tài chọn ‘Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty Hải Phịng” Với nội dung vậy, phạm vi đề cập đề tài kế toán chi tiết vật tư Cơng Ty Hải Phịng Do vốn kiến thức trình độ hiểu biết cịn nhiều hạn chế , lại khơng có kinh nghiệm thực tế nên đề tài em không tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ thày Em xin trân thành cảm ơn Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” NỘI DUNG ĐỀ TÀI PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ I Vật tư cấu sử dụng vật tư - cách phân loại - Khái niệm - đặc điểm - vị trí vật liệu cơng cụ lao động nhỏ sản xuất Vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm mới, vật liệu tham gia chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất vật liệu tiêu dùng tồn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Trong xí nghiệp cơng nghiệp, vật liệu có nhiều loại thường xuyên biến động, tiến hành phân loại vật liệu có sở khoa học điều kiện quan trọng có ý nghĩa to lớn cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Nếu vào nội dung kinh tế, vào vai trò vật liệu người ta phân chia vật liệu thành loại sau: 1.1 Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu, tham gia vào q trình sản xuất ngun vật liệu sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất Ví dụ như: đá xanh, quặng, thạch cao, than Công ty xi măng, vải Công ty may, sắt thép nhà máy chế tạo khí - Nguyên vật liệu bao gồm: nguyên liệu, vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngồi, loại hình thành từ nguồn khác - Vật liệu chính: sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng xí nghiệp cơng nghiệp chế biến thành sản phẩm Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” - Ngun liệu: sản phẩm ngành công nghiệp khai thác tiếp tục sử dụng xí nghiệp chế biến hành sản phẩm - Nửa thành phẩm mua ngoài: chi tiết, phận sản phẩm xí nghiệp cơng nghiệp khác sản xuất ra, xí nghiệp mua để lắp gia công thêm thành sản phẩm 1.2 Vật liệu phụ vật liệu khác Là đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngồi sản phẩm góp phần tăng thêm chất lượng sản phẩm đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường thức vật liệu khác nhiên liệu, phụ tùng, vật liệu thiết bị xây dựng bản, phế liệu - Nhiên liệu: vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất, kinh doanh Nhiên liệu tồn thể rắn (than, củi), thể lỏng (xăng, dầu), thể khí (hơi đốt, khí đốt) - Phụ tùng: thứ dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải cơng cụ dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: thứ vật liệu thiết bị mà đơn vị sử dụng cho công việc đầu tư xây dưng Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp cơng cụ, khí cụ vật kết cấu (bằng kim loại, gỗ bê tông) dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng - Phế liệu: vật liệu phế loại q trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp Việc phân loại vật liệu thành loại nêu giúp cho kế toán tổ chức tài khoản, tiểu khoản để phản ánh tình hình có biến động vật liệu trình họat động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Giúp cho xí nghiệp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò chức Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” loại vật liệu q trìn sản xuất kinh doanh, từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức, quản lý sử dụng có hiệu loại vật liệu Để tránh nhầm lẫn thứ vật liệu loại kế toán xây dựng : “Sổ danh điểm vật liệu ” xác định thống tên gọi, ký hiệu, quy cách, đơn vị tính Sổ danh điểm bao gồm nhiều chữ số xếp theo thứ tự định để loại nhóm thứ vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại: Ký hiệu Danh điểm Loại vật liệu Tên nhãn hiệu, quy cách ĐVT Đơn giá hạch tốn Ghi Trong xí nghiệp ngành sản xuất, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm, ví dụ kết cấu giá thành sản phẩm ngành cơng nghiệp chế biến, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm khoảng 70%, ngành công nghiệp nhẹ thường chiếm 80% Bởi việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hưởng nhiều đến việc thực kế hoạch xí nghiệp Theo nguyên lý Mác hàng hóa muốn tiêu thụ hết phải có giá trị sử dụng, mà giá trị sử dụng thuộc tính tự nhiên hàng hóa quy định Mặt khác để có thuộc tính tự nhiên trứơc hết chất lượng nguyên vật liệu phải đảm bảo Chính vậy, ngồi việc tn theo biện pháp kỹ thuật chế biến sản phẩm ý chất lượng nguyên vật liệu sử dụng Nhìn chung: Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” Vật liệu xí nghiệp cơng nghiệp điều kiện khơng thể thiếu trình sản xuất việc sử dụn hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu, trình sản xuất biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng sản phẩm ngày nhiều cho xã hội Công cụ lao động nhỏ tư liệu lao động không đủ hai điều kiện quy định tài sản cố định Nó có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn Công cụ lao động giống tài sản cố định chỗ tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mịn dần chuyển phần vào sản phẩm tạo Song công cụ lao động nhỏ khác với tài sản cố định thuộc tài sản lưu động Cũng tương tự phân loại vật liệu, công cụ lao động nhỏ xí nghiệp sản xuất khác có phân chia khác Căn vào chức công cụ lao động nhỏ hoạt động sản xuất kinh doanh cơng cụ lao động nhỏ thường chia thành: - Dụng cụ đồ nghề vật giá lắp - Dụng cụ quản lý - Dụng cụ bảo hộ lao động - Khuôn mẫu đúc loại - Dụng cụ phục vụ văn hóa thể thao Trong loại phân chia thành thứ CCLĐ nhỏ chi tiết, tỉ mỉ nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý họat động sản xuất kinh doanh thứ CCLĐ nhỏ đặt thành ký hiệu riêng sổ danh điểm để sử dụng thống phạm vi tồn xí nghiệp 1.3 Đánh giá vật tư: - Là dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị VL CCLĐ nhỏ theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống Nguyên liệu, CCLĐ nhỏ thuộc TSLĐ phải đánh giá theo giá vốn chung, song Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” đặc điểm vật liệu, CCLĐ nhỏ có nhiều loại, nhiều thẻ thường xuyên biến động trình SXKD yêu cầu cơng tác kế tốn vật liệu phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động số có vật liệu, CCLĐ nhỏ nên có hai phương pháp đánh giá VL CCLĐ nhỏ: theo giá vốn thức tế theo giá hạch tóan + Đánh giá VL, CCLĐ nhỏ theo giá vốn thực tế: phương pháp sử.dụng đơn vị sản xuất có chủng loại vật liệu, CCLĐ nhỏ không nhiều VL,CCLĐ nhỏ nhập, xuất kho hàng ngày không thường xuyên Giá vốn thực tế tồn chi phí mua sắm gia công chế biến VL, CCLĐ nhỏ gồm phận: giá thân VL chi phí thu mua, gia công chế bản, giá vốn thực tế VL, CCLĐ nhỏ sử dụng để hạch tóan tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho để tính tốn phân bổ xác chi phí thực tế vật liệu, CCLĐ nhỏ tiêu hao trình sản xuất đồng thời phản ánh xác giá trị vật liệu có xí nghiệp, đơn vị sản xuất Với VL CCLĐ nhỏ th ngồi gia cơng nhập kho giá thành thực tế gồm giá VL CCLĐ nhỏ xuất giao chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận chi phí tốn cho đơn vị nhập gia cơng VL, CCLĐ nhỏ Với VL, CCLĐ nhỏ đơn vị liên doanh góp vốn nhập kho xí nghiệp giá vốn bên tham gia liên doanh thống đánh giá: với VL thu nhặt từ phế liệu thu hồi đánh giá theo thực tế sử dụng, tiêu thụ + Đánh giá VL, CCLĐ nhỏ theo giá hạch toán: đánh giá giá quy định thống phạm vi xí nghiệp, sử dụng ổn định thời gian dài, phương pháp áp dụng với xí nghiệp có chủng loại VL, CCLĐ nhỏ nhiều Việc nhập, xuất VL, CCLĐ nhỏ diễn thường xuyên hàng ngày Sử dụng hạch tóan VL, CCLĐ nhỏ hàng ngày giảm nhẹ việc tính tóan giá VL, CCLĐ nhỏ nhập, xuất, tồn hàng ngày, tạo thuận lợi việc tăng Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phịng” cường cơng tác kiểm tra kế toán nhằm sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu VL, CCLĐ nhỏ Tuy nhiên giá hạch toán sử dụng để hạch toán chi tiết hàng ngày tình hình, nhập, xuất, tồn Cuối tháng kế tốn cần tổng hợp giá thực tế VL, CCLĐ nhỏ nhập kho tháng tính chuyển giá hạch tóan VL, CCLĐ nhỏ xuất tồn kho cuối tháng thành giá thực tế chúng để đảm bảo phản ánh xác giá trị VL, CCLĐ nhỏ nhập, xuất, tồn phục vụ kế toán tổng hợp VL, CCLĐ nhỏ kế tốn tập hợp chi phí SXKD, phụ vụ cơng tác quản lý VL, CCLĐ nhỏ tính chuyển giá hạch tóan thành giá thực tế tiến hành + Tổng hợp giá tị thực tế giá trị hạch toán VL, CCLĐ nhỏ tồn kho đầu tháng nhập kho tháng + Tính hệ số giá trị thực tế giá trị hạch toán củaVL Hệ số giá VL, CCLĐ nhỏ = Trị giá vốn thực tế VL, Trị giá vốn thực tế VL, + CCLĐ tồn đầu tháng CCLĐ nhập tháng Trị giá hạch toán VL, Trị giá hạch toán VL, + CCLĐ tồn cuối tháng CCLĐ nhập thỏng + Tổng hợp giá trị hạch toán VL, CCLĐ nhỏ xuất kho tháng sử dụng cho phận, đơn vị xí nghiệp theo loại nhóm VL, CCLĐ nhỏ Tính giá trị thực tế VL, CCLĐ nhỏ xuất kho tháng sử dụng cho phận, đơn vị xí nghiệp Tr giỏ thực tế VL, CCLĐ nhỏ xuất tháng = Trị giá hạch toán VL, CCLĐ xuất tháng x H s giỏ VL, CCL nh Cả hai phơng pháp định giá VL, CCLĐ nhỏ có u nhợc điểm Đánh giá theo giá thực té VL đảm bảo việc hạch toán đợc xác ph©n bỉ chi phÝ thùc tÕ vỊ VL viƯc tính chi phí sản phẩm Nhng với xí nghiệp có chủng lọai VL, CCLĐ nhỏ nhiều mật độ vỊ nhËp, xt VL, CCL§ Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hi Phũng nhỏ thờng xuyên công việc kế tóan trở lên phức tạp, tốn công sức có thực đợc Đánh giá theo giá hạch toán giảm nhẹ đợc công việc tính toán giá VL, CCLĐ nhỏ nhập, xuất, tồn hàng ngày, nhng cuối tháng phải chuyển giá hạch toán sang giá tực tế để phản ánh xác chi phí VL, CCLĐ nhỏ nhập, xuất, tồn hàng ngày, nhng cuối tháng kế toán phải chuyển giá hạch toán sang giá thực tế để phản ánh xác chi phí VL, CCLĐ nhỏ, số lợng lại phải ghi bút toán điều chỉnh a Khi nhập kho vật liệu đợc phản ánh theo giá thực tế: Giá thực tế vật liệu mua vào = Giá mua ghi hóa đơn + chi phí thu mua Chi phí thu mua gåm cã chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ bèc dỡ, bảo quản, tiền thuê kho bÃi Giá thực tế VL gia công chế biến = Giá VL xuÊt kho + chi phÝ chÕ biÕn b Khi xuất kho vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế: Đánh giá VL, CCLĐ nhỏ dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị VL, CCLĐ nhỏ theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực thống Do VL, CCLĐ nhỏ tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lưu động nên ta phải đánh giá chúng theo giá thực tế mua sắm, gia công chế biến Do VL, CCLĐ nhỏ đơn vị từ nhiều nguồn nhiều lần với giá thực tế vật tư khác nhau, việc tính tốn giá thực tế VL, CCLĐ nhỏ xuất kho người ta sử dụng số phương pháp sau đây: a Phương pháp tính giá thực tế bình qn gia quyền số vật tư tồn kho cho đầu kỳ vật liệu nhập kho kỳ Trị giá thực tế VL xuất dùng = Trị giá thực tế VL tồn đầu kỳ Số lượng VL tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế VLnhập kỳ Số lượng VL + nhập kho kỳ + Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B x Số lượng VL xuất dùng kỳ 10 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” Tên PX: Máy đá Chi tiết nội dung TK cấp I: Tiền lương CN trực tiếp Mã TK cấp I: CF nhân công TT 627 1 Tên phân xưởng: Máy đá Chi tiết nội dung TK cấp :Tiền lương nhân viên phân xưởng Mã TK cấp II: Chi phí nhân viên PX Mã TK cấp I: CF sản xuất chung 154 Mã chi tiết sp: Bùn Pate- xi măng đen Mã tên sản phẩm: Bùn Pate Mã loại sản phẩm: sx Mã TK cấp I: CF sxkd dở dang Việc thực phần hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty thực qua bước: - Cập nhật sản phảm dở dang - Cập nhật sản phẩm sản xuất kỳ - Bút toán phân bổ tự động - Bút toán kết chuyển tự động - Tính giá thành sản phẩm sản xuất * Theo quy định chế độ kế toán vật tư ban hành số ghi rõ: Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 49 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” - Tất vật liệu nhập kho phải có phiếu nhập kho - Tất vật liệu xuất kho phải có phiếu xuất kho hợp lệ - Thủ kho xuất kho vật liệu giúp cho người có đủ thẩm quyền đủ giấy tờ hợp lệ nhập vật liệu Có phận thuộc nội xí nghiệp phải ủy nhiệm người có trách nhiệm lĩnh vật tư kho làm giấy từ trước ( có kèm theo chữ ký người ủy nhiệm lĩnh vật tư) thủ kho - Thủ kho có quyền xuất giao vật liệu theo số lượng, chất lượng, quy cách thứ vật liệu ghi phiếu xuất kho Việc nhập, xuất vật tư Công ty xi măng tiến hành: Việc nhập vật tư: Theo yêu cầu sản xuất hàng ngày phân xưởng, phân xưởng có đơn đặt hàng chuyển đến cho phòng vật tư, phòng vật tư xin ý kiến giám đốc, sau với phịng kế toán khảo sát thị trường vật tư Khi tìm đối tác, xin giấy báo giá báo với tổ tổng duyệt giá Tổ gồm đại diện phòng: phòng cung cấp, phòng kế tốn, phịng tiếp thị, phịng điện, phịng kỹ thuật Được trí tổ duyệt giá phịng cung cấp lập hợp đồng mua có bên A : bên bán hàng bên B công ty Khi hàng Cơng ty có phịng cung cấp người giao hàng, phịng kế tốn, điện, kỹ thuật người kiểm tra hàng chất lượng, lượng, kỹ thuật Nếu đủ điều kiện lập biên kiểm nhập Thủ kho làm phiếu nhập kho, bên cạnh vào thẻ kho Ở kho Cơng ty có chủ nhiệm kho phụ trách chung, có thủ kho nhỏ phụ trách loại vật tư đựơc phân loại tương ứng với việc phân loại vật tư phịng kế tốn cơng ty Khi loại vật tư nhập thủ kho phụ trách loại vật tư làm cơng việc nhập kho hàng hóa mà cơng ty mang Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 50 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” Phiếu nhập kho thủ kho viết thành liên, liên giữ lại cuối tháng gửi lên phịng kế tốn để cuối tháng kế tóan cơng ty hạch tốn, liên đưa lên cho nhân viên mua hàng thuộc phòng cung cấp để toán, liên lưu tổng kho VD: nhập khoáng hóa CaF2 thuộc loại ngun vật liệu cơng ty Biểu 01 Đơn vị: Số: 1131 Biểu số 2- VT PHIẾU NHẬP VẬT TƯ Ngày 18 tháng năm 2007 Nợ Có - Nhập của: Liên đồn địa chất 10 - Theo hóa đơn số 20625 ngày .tháng năm - Biên kiểm nghiệm số 20625 ngày .tháng năm - Nguồn nhập: nhập vào kho TT A Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư B CaF2 Toa 132142 231024 Cộng ĐVT C Mã vật tư Số lượng Theo Thực tấn nhập 30,01 32,77 D chứng từ 30,01 32,77 62,78 Đơn giá Thành tiền 1.000.000 30.010.000 1.000.000 32.770.000 62.780.000 Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu, bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn Nhập, ngày tháng .năm Phụ trách đơn vị Kế toán Người giao Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Thủ kho 51 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cụng ty xi mng Hi Phũng Căn vào phiếu nhập tổng kho vào thẻ (sẽ trình bày mẫu thẻ phần xuất vật t) phòng kế toán theo định kỳ ngày lần kế toán vật t xuống kho lấy phiếu nhập để vào sổ nhập vật t Với loại vật t có sổ nhập tơng ứng, sổ đợc mở cho năm, sau tháng tính tổng cộng Căn vào số liệu sổ nhập vật t kế tóan vào sổ đối chiếu luân chuyển Giá vật t nhập kho = giá thực tế hóa đơn + chi phí thu mua + hao hụt theo định mức (nếu cã) Tõ sỉ chi tiÕt nhËp vËt t vµo sỉ để nộp cho tổng hợp Khi hàng nhập kho ghi Nỵ TK 151, 152, 153 Cã TK 632 Việc xuất vật t: - Hàng tháng theo định kỳ ngày lần kế tóan vật t xuống kho lÊy phiÕu xuÊt vËt t - PhiÕu nµy lµ phiÕu ph©n xëng xin lÜnh vËt t ë díi kho đà đợc thủ kho phát hàng Một phiếu hợp lệ phiếu có đầy đủ chữ ký: + Của lÃnh đạo phận sử dụng + Thủ kho vËt t + Ngêi duyÖt, cÊp vËt t theo kÕ hoạch thuộc phòng điện, mà vật t quan trọng phải duyệt giám đốc + Ngời nhận (thủ kho phân xởng) Nếu tổng kho công ty có đủ lợng hàng mà phân xởng xin lĩnh ký duyệt vào phiếu để theo dõi để thủ kho phát hàng Nếu thiếu điều kiện phiếu xuất không hợp lệ kế toán vật t không chấtp nhận hạch toán Trn Th Hng Hạnh - Lớp TK 13B 52 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi mng Hi Phũng Căn vào khả định lợng kiểm đếm vật t mà công ty xây dựng hệ thống kho khác nhau: vật t dễ định lợng, kiểm đếm (nh: bi, đạn, bulông, êcu ) đợc bảo quản kho công ty, vật t khó định lợng kiểm đếm (nh: đất sét, đá vôi, thạch cao ) đợc cất trữ kho phân xởng( hay kho bạt bÃi) phân xởng quản lý * Đối với vật t thuộc kho công ty: Các phân xởng vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất, cán phân xởng lập Giấy xin lĩnh vật t, ghi rõ loại vật t cần xuất, số lợng, chủng loại, mục đích phận sử dụng thông qua Phòng kỹ thuật chuyên ngành xác nhận nhu cầu Sau đợc giám đốc duyệt chuyển cho phòng kế toán làm lập Phiếu xuất vật t Phiếu xuất vật t đợc viết thành liên: liên lu gốc phòng kế toán ( Giấy xin lĩnh vật t), liên chuyển xuống Tổng kho làm cø xuÊt kho, liªn bé phËn lÜnh vËt t giữ Sau ->10 ngày, thủ kho chuyển Phiếu xuất vật t cho kế toán làm nhập liệu vào máy *Đối với vật t thuộc kho phân xởng: Trong tháng đợc đa vào sử dụng theo kế hoạch sản xuất, cuối tháng kết toán kiểm kê, tiến hành tính toán lập Bảng cân đối sử dụng vật liệu đà có chữ ký xởng lên phòng kỹ thuật thẩm định, sau trình giám đốc phó giám đốc ký duyệt, chuyển qua phòng kế toán làm viết phiếu xuất vật t Mỗi loại vật t xuất kho đợc viết vào phiếu Sau mẫu phiếu xuất: Đơn vị : Mẫu số: 04 - VT Địa chỉ: Phân xởng Nghiền đóng bao QĐ số 1141 BTC 11 -95 PhiÕu xt vËt t Sè 000001 Nỵ 62141 Cã 152115 Ngày 30 tháng 11 năm 2004 Bộ phận sử dụng vật t: Nguyễn Văn Ưng Trn Th Hng Hnh - Lớp TK 13B 53 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hi Phũng Lý xuất: Sản xuất tháng 11/2004 Xuất t¹i kho: Kho b¹t b·i Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Xỉ Phả Lại Mã số Đơn vị 21.15.00 tính Số lượng Đơn Yêu cầu Thực xuất giá 487.020 487.020 Thành tiền 011 PT phận sử dụng PT phòng cung tiêu Người nhận Thủ kho Căn vào phiếu xuất kho thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy : Từ hình giao diện, chọn kế tốn vật tư -> chọn “Phiếu xuất kho” Màn hình nhập liệu sau: Phiếu xuất vật tư sau nhấn: “Lưu” lưu vào Nhật ký chung, sổ TK 152, Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn vật tư, Bảng tổng hợp xuất vật tư, Bảng phân bổ nguyên vật liệu Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 54 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” Khi nhập số liệu phiếu xuất cần nhập tiêu số lượng, trị giá xuất kho vật tư máy tính tự động tính tốn vào cuối tháng theo cơng thức lập trình sẵn: + Trường hợp vật tư xuất dùng cho sản xuất, đơn giá trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền: Đơn giá xuất = TGTT vật tư tồn đầu kỳ + TGTT cuả vật tư nhập xuất Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập kỳ kho TGTT xuất kho = Đơn giá vật tư xuất kho x Số lượng vật tư xuất dùng + Trường hợp vật tư xuất cho đơn vị phụ thuộc trị giá xuất kho tính theo phương pháp đích danh Ví dụ: Trong tháng 11/2004, có số liệu sau: - Giá trị Xỉ Phả Lại tồn đầu tháng là: 27.171.200, số lượng: 260 - Giá trị Xỉ Phả Lại nhập tháng: 37.493.833, số lượng: 440 - Lượng xỉ Phả lại xuất dùng cho sản xuất 487,02 => Đơn giá xuất Xỉ Phả Lại là: 27.171.200 + 37.493.533 = 92.378.19 đ/ 260 + 440 Trị giá xỉ Phả Lại xuất kho = 92.378,19 x 487,02 = 44.990.026 đ - Các phiếu xuất vật tư thủ kho lấy số liệu vào thẻ kho Qua giúp cho công ty biết tháng cơng ty xuất tơn ly Sau lại phải xếp theo phân xưởng để biết tháng phân xưởng than, phân xưởng tháo, phân xưởng xi măng trắng lĩnh mặt hàng Trên sở để hạch tóan vật tư cho phân xưởng lên bảng kê xuất vật tư theo đơn vị lĩnh, từ vào bảng tổng hợp kê xuất vật tư Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 55 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” Từ bảng tổng hợp vào sổ để cuối tháng chuyển cho tổ tổng hợp Từ sổ kê xuất (kê xuất loại vật tư) để vào sổ luân chuyển Qua sổ luân chuyển kế toán vật tư biết số phát sinh tháng gồm phần nhập xuất từ có số dư cuối tháng Nếu phiếu xuất thuộc định kỳ 10 ngày đầu, cuối tháng phiếu phải ghi rõ phiếu xuất 10 ngày (đầu cuối ) tháng 5/2007 + Ở kho: vào phiếu xuất thủ kho vào thẻ kho Có loại vật tư nhập nhập vào ln vào kho phân xưởng trực tiếp để xuất sản xuất, có loại vật tư nhập tổng kho Cơng ty sau xuất kho phân xưởng Ví dụ : Đá xanh nhập trực tiếp phân xưởng máy đá, xuất thủ kho phân xưởng ghi phiếu xuất chuyển thẳng lên phịng kế tóan công ty theo định kỳ qua Tổng kho Cơng ty Cịn mặt hàng kho Cơng ty xuất kho phân xưởng sử dụng thủ kho ghi phiếu xuất vào thẻ kho Ví dụ như: Quặng CaF2 xuất cho phân xưởng máy đá sử dụng thủ kho kho Cơng ty phụ trách mặt hàng làm phiếu xuất từ vào thẻ kho Mỗi loại hàng lập thẻ kho, thẻ thường dùng năm Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 56 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” Mẫu số: 10-VT Biểu 04 Đơn vị: Số: Tờ số: THẺ KHO Thẻ lập ngày tháng năm 199 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu quy cách vật tư sản phẩm TT A Chứng từ Số Ngày B C Trích yếu D ĐVT Mã vật tư Ngày nhập xuất E Dự trữ tối đa Số lượng Nhập Xuất Tồn Dự trữ tối thiểu Ký xác nhận kế toán Ban hành theo QĐ số 200-TCTK/PPGĐ ngày 24 tháng năm 1983 c NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 1/3/2007-31/3/2007 ĐVT: đồng Chứng từ S N Diễn giải 2/3 Chi tiền mặt mua thuốc nổ 4/3 Mua mồi nổ VE0 (17g/quả = TG) 10/3 Mua kíp điện k8-QP chưa toán 18/3 Nhập thạch cao SHTK Nợ Có 152 133 111 152 133 112 152 133 331 152 Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B Số phát sinh Nợ 42.692.425 4.269.242 Có 46.961.667 9.955.120 995.512 10.950.632 14.284.500 1.428.450 15.712.950 787.212.950 57 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” 111 Nhập quặng CaF2 152 27/3 Mua clinker 152 133 787.212.950 62.780.000 111 62.780.000 3.947.911.367 394.791.136 112 27/3 Mua bột xi măng 152 133 4.342.702.503 3.207.036.800 320.703.680 112 26/3 Xuất quặng CaF2 621 3.527.740.480 60.815.117 152 60.815.117 28/3 Xuất vật liệu phụ cho SXSP -Xuất vỏ bao 621 2.743.359.264 152 2.743.359.264 29/3 Xuất nhiên liệu cho SXSP -Than cám 621 -Than chất bốc 3.232.497.870 621 152 3.232.497.870 562.118.445 152 -Dầu FO 621 562.118.445 29.552.130 152 Cộng phát sinh Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 15.422.404.008 29.552.130 15.422.404.008 58 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” Cuối tháng, kế toán lập sổ tài khoản: SỔ CÁI TK TỔNG HỢP 152 Từ ngày 01/3/2007 - 30/3/2007 Dư đầu kỳ: 1.550.960.000 đ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Diễn giải 1111 Chi tiềnmặt 242.692.425 1121 Chi tiền gửi 9.955.120 331 Chưa toán 4.284.500 1111 Chi tiền mặt 787.212.950 1111 Chi tiền mặt 62.780.000 1121 1121 62111 Chi tiền gửi Chi tiền gửi Xuất quăng cho SXSP 62111 62111 Xuất VLPcho SXSP Xuất nguyên vật liệu cho SXSP Cộng phát sinh 3947911367 3.207.036.800 60.815.117 8.261.873.162 Dư cuối kỳ 2.743.359.264 3.824.168.445 6.628.342.826 3.184.490.336 Cuối tháng kế toán vật tư gửi sổ lên phận tổng hợp để lên bảng cân đối số phát sinh Bảng kê xuất vật liệu chuyển lên tổ tổng hợp để vào sổ nhật ký chung Cơng ty để tính giá thành sản phẩm Đối với vật tư qua kho làm tổng hợp theo phương pháp kế khai thường xuyên Còn vật tư bạt bãi theo phương pháp kê khai định kỳ Tính số dư cuối tháng sau = Số nhập tháng sau + Số dư cuối tháng trước - Số xuất tháng sau Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 59 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phịng” Số dư cuối tháng khác tính - Công ty XMHP kiểm kê vật tư định kỳ theo quý Việc tính giá hàng xuất dùng vào yếu tố sau: Giá thực tế mua sử dụng ngay, cách thường tính cho TK1521Nguyên vật liệu chính, TK 1523- Nhiên liệu chính., TK1522- vật liệu phụ Lượng tồn ĐK + Nhập kỳ Sản lượng (tồn ĐK + nhập kỳ) Ví dụ: tính lượng xuất thép ly tháng Phương pháp bình quân = Thép ly tồn đầu kỳ 500kg với 4.500đ/kg Thành tiền = 500 x 4.500 = 2.250.000d Trong tháng mua 2.000 kg với 4.100đ/kg Thành tiền 2.000 x 4.100 = 8.200.000đ Giá bình quân = 2.250.000 + 8.200.000 = 4.180 đ/kg 2.500 Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 60 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phòng” Thành tiền = 2.200 x 4.180 = 9.196.000 đ Riêng hàng tồn kho ứ đọng ế hàng gồm tất loại vật liệu không sử dụng cho SX ( lạc hậu kỹ thuật, phẩm chất ) Ghi Nợ 159 Có 151, 152, 153 Được lệnh bán, bán ghi Có 159 PHẦN III MỘT SỐ TỒN TẠI VÀ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN I Những tồn Cơng ty kế tốn chi tiết vật tư Trải qua gần 100 năm xây dựng phát triển có bước thăng trầm đến Cơng ty xi măng Hải Phịng phát triển khơng ngừng chiều rộng lẫn chiều sâu Với kinh nghiệm trình độ quản lý kinh tế giỏi, đội ngũ cơng nhân lành nghề Cơng ty xi măng Hải Phịng ln đứng vững thị trường ngày phát triển với lớn mạnh Cơng ty hệ thống quản lý nói chung phận kế tốn nói riêng đặc biệt khâu hạch tốn chi tiết vật liệu khơng ngừng hồn thiện Nhìn chung cơng tác kế tóan cơng ty phần đáp ứng yêu cầu quản lý, phát huy vai trị kế tóan việc giám đốc tiền hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Khi áp dụng chế độ kế tốn mới, đơn vị làm thí điểm cơng ty khơng khỏi gặp khó khăn Nhưng với trình độ, lực cán công nhân viên nhanh chóng áp dụng chế độ kế tốn với việc hạch tóan có hiệu Hệ thống sổ sách theo mẫu biểu quy định theo chế độ kế tốn Riêng kế tốn vật tư có ưu điểm: Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 61 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” Tập hợp số liệu, chúng từ phù hợp với yêu cầu ngành, cho phép việc tập hợp chi phí nhanh chóng Việc hạch tốn ban đầu xã định số lượng loại vật liệu sử dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra tình hình thực định mức chi phí Cơng việc ln tiến độ, kịp thời xác Do áp dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển mà kế tốn chi tiết vật tư Cơng ty xi măng Hải Phịng ln bám sát số lượng vật tư, nghiệp vụ kế tóan phát sinh cách xác Số liệu từ chứng từ đến sổ sách ăn khớp Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm nêu trên, việc tổ chức kế tóan chi tiết vật tư Cơng ty xi măng Hải Phịng tồn số hạn chế Một số nguyên vật liệu Cơng ty nhìn chung có trọng lượng đá xanh, thạch cao, than nên khó vận chuyển, dễ gây thất thoát lúc vận chuyển Khi nhập thường để kho bãi rộng, khó bảo quản II Kiến nghị: Những bãi để nguyên vật liệu nên có bạt che để tránh mưa, nắng, bão gió Bảo vệ, bảo quản phải chặt chẽ tránh thất hao hụt Trong q trình vận chuyển tránh rơi vãi gây tổn thất,lãng phí Trong khâu thu mua vật tư hàng hóa cần cân đối lại để tránh có vật tư dự trữ nhiều, điều gây ứ đọng vốn, giảm hiệu sử dụng vốn lưu động Bên cạnh vật tư bị tồn đọng lâu chất lượng bị giảm Khi xuất dùng phụ tùng sản xuất có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài lót, galê lị, giảm tốc lị phải hạch tốn vào tài khỏan 142 “chi phí trả trước” để theo dõi tiến hành phân bổ dần vào giá thành Các phân xưởng lĩnh vật tư từ kho đơn vị phải mở thẻ kho sổ chi tiết theo dõi , lập báo cáo toán vật tư, lập báo cáo xuất nhập tồn kho phân xưởng ,vật tư sử dụng không hết phải nhập lại kho, không để tồn vật Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 62 Chuyên đề: “ Tổ chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Cơng ty xi măng Hải Phịng” tư đơn vị trừ vật tư cần thiết phải dự phịng, phải có đồng ý lãnh đạo công ty Qua thời gian thực tập công ty, em tin với đội ngũ cán nhân viên kế tóan có trình độ chun mơn nghiệp vụ giỏi, có tinh thần trách nhiệm cao, động sáng tạo thực tế công tác tiếp thu đổi công nghệ thông tin, công tác kế tóan nói chung cơng tác kế tóan vật liệu nói riêng cơng ty ngày củng cố hoàn thiện, điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày phát triển Hải Phòng, ngày tháng năm 2007 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Trần Thị Hồng Hạnh - Lớp TK 13B 63 ... chức kế toán chi tiết vật tư với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty xi măng Hải Phịng” - Kế tốn chi tiết vật tư theo phương pháp sổ đối chi? ??u luân chuyển - Kế toán chi tiết vật tư. .. đầu tuân thủ theo chế độ hành Tổ chức kế tốn chi tiết vật tư Cơng ty xi măng Hải Phịng Có ba phương pháp kế tốn chi tiết vật tư: - Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song Trần... chức kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp: Có ba phương pháp kế tóan chi tiết vật tư tuỳ thuộc vào đặc thù đơn vị mà vận dụng phương pháp thích hợp với đơn vị Sau phương pháp kế tóan chi tiết