THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN TẠI QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI PHAN THÁI PHONG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN TẠI QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CƠNG HÀ NỘI, năm 2020 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI PHAN THÁI PHONG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN TẠI QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chun ngành : Chính sách cơng Mã số : 34 04 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS HỒ VIỆT HẠNH HÀ NỘI, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Thực sách thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng” hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn đầy đủ theo quy định, khơng trùng lặp với đề tài khác lĩnh vực Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan Đà Nẵng, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Phan Thái Phong MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN 1.1 Một số khái niệm 1.2 Chính sách thuế DN KD NHKS .12 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực sách thuế 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 27 2.1 Khái quát thực trạng nhà hàng, khách sạn địa bàn quận Sơn Trà 27 2.2 Thực trạng tổ chức thực sách thuế DN KD NHKS 31 2.3 Đánh giá việc thực sách thuế DN KD NHKS địa bàn quận Sơn Trà 55 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP ĐẨY MẠNH THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 62 3.1 Mục tiêu, chiến lược hồn thiện sách thuế .62 3.2 Các giải pháp hồn thiện sách thuế DN KD NHKS địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng 64 3.3 Một số kiến nghị 75 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nghĩa đầy đủ Từ viết tắt DN Doanh nghiệp KD Kinh doanh NHKS Nhà hàng, khách sạn NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 UBND Ủy ban nhân dân 12 SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.2 2.5 2.6 Tên bảng Số lượng công chức Đội chức (cuối năm 2019) Dự toán thu NSNN theo Pháp lệnh địa bàn quận Sơn Trà Giai đoạn năm 2016 đến năm 2019 Dự toán thu NSNN UBND giao địa bàn quận Sơn Trà Giai đoạn năm 2016 đến năm 2019 Trang 28 31 32 2.7 Báo cáo kết công tác Tuyên truyền 36 2.8 Báo cáo kết công tác Hỗ trợ NNT 37 2.9 Tổng hợp vướng mắc thường gặp DN KD NHKS 38 2.10 Số lượng DN KD NHKS cấp MST 42 2.11 Số lượng hồ sơ khai thuế DN KD NHKS 43 2.12 Số lượng hồ sơ khai hạn DN KD NHKS 44 2.13 Giải hoàn thuế GTGT cho DN KD NHKS 46 2.14 Kết kiểm tra CQT toàn Chi cục 47 2.15 Kết kiểm tra CQT DN KD Khách sạn 47 2.16 Kết kiểm tra CQT DN KD Nhà hàng 48 2.17 Kết kiểm tra trụ sở NNT địa bàn quận Sơn Trà 48 2.18 Kết kiểm tra trụ sở DN KD NHKS 50 2.19 2.20 2.21 2.23 Tổng hợp tình hình nợ thuế DN địa bàn quận Sơn Trà DN KD NHKS Tỷ trọng tiền nợ thuế DN KD NHKS so với Tổng nợ địa bàn quận Sơn Trà Kết thu NSNN quận Sơn Trà giai đoạn 2016-2019 Tốc độ tăng trưởng bình quân số lượng DN số thu NSNN DN KD NHKS 51 52 53 55 2.24 Kết thu NSNN khoản từ DN KD NHKS 56 2.25 Tỷ trọng sắc thuế DN KD NHKS 57 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.3 2.4 2.22 Tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn Sơ đồ phân bố sở kinh doanh lưu trú theo quan quản lý thuế địa bàn TP Đà Nẵng Sơ đồ phân bố sở kinh doanh ăn uống theo quan quản lý thuế địa bàn TP Đà Nẵng Số lượng số thu NSNN DN KD NHKS Trang 27 30 30 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với định hướng phát triển Khu du kịch Quốc gia Sơn Trà sở khai thác hợp lý mạnh giá trị tài nguyên biển, rừng Khu bảo tồn thiên nhiên Sơn Trà Ưu tiên phát triển loại hình du lịch sinh thái, thể thao, nghỉ dưỡng biển cao cấp phục vụ thị trường có khả chi trả cao du lịch văn hóa - tâm linh Nắm bắt xu hướng phát triển thành phố, năm gần việc kinh doanh dịch vụ nhà hàng khách sạn địa bàn quận Sơn Trà có chiều hướng phát triển, gia tăng mạnh Điều góp phần giải cơng ăn việc làm cho nhân dân địa phương, tạo nguồn thu nhập đóng góp vào NSNN Việc gia tăng nhà hàng, khách sạn tiềm cho du lịch tiềm cho việc khai thác nguồn thu NSNN từ hoạt động dịch vụ du lịch Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 đời có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2007 với chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, quan thuế thực quản lý theo chức Cơ chế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, lại làm cho cơng tác QLT ngày khó khăn phức tạp, quan thuế không đủ lực lượng kiểm tra, giám sát người nộp thuế chưa có ý thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế mình, nên năm qua, tình hình nộp thuế sở kinh doanh dịch vụ du lịch, kinh doanh nhà hàng, khách sạn chưa tương xứng với việc phát triển gia tăng số lượng nhà hàng, khách sạn địa bàn quận Tình hình thất thu thuế cịn phổ biến, việc kê khai thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn chưa sát với thực tế kinh doanh “Thực sách thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng” cho phù hợp với thực tế, chế quản lý thuế minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi giai đoạn năm đến có ý nghĩa quan trọng bối cảnh quận Sơn Trà địa phương trọng tâm phát triển du lịch thành phố Đà Nẵng Với lý nêu trên, tác giả định chọn đề tài làm luận văn tốt nghiệp cao học ngành sách cơng Tình hình nghiên cứu Thực sách thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng từ trước đến chưa có nghiên cứu Trước nghiên cứu đề tài này, tác giả tìm hiểu số nội dung đề tài nghiên cứu trước có phần liên quan đến đề tài, là: - Đề tài “Thực sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ từ thực tiễn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng” - Luận văn Thạc sỹ sách cơng, Học viện Khoa học Xã hội (Tác giả Dương Đình Hạng - năm 2013) Sau khảo sát đề tài, tác giả luận văn nhận thấy: Đề tài sâu phân tích, đánh giá thể chế, sách thuế doanh nghiệp vừa nhỏ quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng để đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm đem lại hiệu cao q trình thực hiện, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên, đề tài nêu giải pháp chung thể chế, sách thuế, chưa sâu phân tích ngành nghề, loại hình kinh doanh cụ thể để tìm giải pháp phù hợp với ngành nghề, loại hình, chưa nêu tồn thực sách thuế; giải pháp nêu đề tài đến chưa phát huy hiệu quả, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế giai đoạn - Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn thành phố Đà Nẵng” - Luận văn Thạc sỹ Kinh tế phát triển, Đại học Đà Nẵng (Tác giả Lê Bá Tiến - năm 2012) Sau khảo sát đề tài, tác giả luận văn nhận thấy: Đề tài hệ thống hóa số lý luận thuế, quản lý thuế nói chung QLT DN có vốn FDI nói riêng; phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng qua năm 2007-2011 đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng Tuy nhiên, đề tài sâu cơng tác quản lý thuế DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng, chưa nêu bước chu trình sách thuế; giải pháp đề tài chung chung, chưa cụ thể cho DN có vốn FDI địa bàn TP Đà Nẵng - Đề tài “Quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy” - Luận văn Thạc sỹ Tài - Ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia (Tác giả Trần Thị Loan Anh - năm 2017) Sau khảo sát đề tài, tác giả luận văn nhận thấy: Luận văn nêu khái niệm lý luận thuế, Luật Quản lý thuế, phân tích cụ thể nội dung công tác quản lý thuế; nêu đặc điểm vai trò doanh nghiệp dân doanh kinh tế quốc dân; nêu thực trạng quản lý quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thị xã Hương Thủy giai đoạn 20142016; đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh Thị xã Hương Thủy Tuy nhiên, đề tài giới thiệu công việc thường xuyên thực chức trách, nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Hương Thủy, chưa đưa giải pháp riêng cho Thị xã Hương Thủy việc quản lý thuế nội địa địa bàn - Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hải Châu” - Luận văn Thạc sỹ Tài - Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng (Tác giả Lương Thị Như - năm 2013) Sau khảo sát đề tài, tác giả luận văn nhận thấy: Luận văn hệ thống lại sở lý luận chung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh; phân tích nội dung cơng tác quản lý thuế CCT quận Hải Châu, TP Đà Nẵng; nêu ra, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn quận Hải Châu Tuy nhiên, đề tài giống đề tài trước, khái quát việc thực thi nhiệm vụ công tác thuế, chưa nêu thực trạng sách thuế, kết việc thực sách thuế, đánh giá tác động sách thuế địa bàn quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Do đó, Thực sách thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng dịp để tác giả hệ thống toàn diện thực sách thuế, đưa giải pháp đẩy mạnh thực quan tâm động viên, khen thưởng nhằm tạo lan tỏa cộng động NNT; ra, nhóm NNT này, CQT ln có ưu tiên, sẵn sàng hỗ trợ hoàn cảnh CQT nên khuyến khích nhóm tham gia vào việc tuyên truyền sách thuế - Nhóm có mức độ chấp nhận tuân thủ (chấp hành nghĩa vụ thuế đầy đủ thời gian), cần tập trung nâng cao nhận thức nhóm để đạt “tự nguyện” việc chấp hành nghĩa vụ thuế Các hoạt động hỗ trợ tư vấn có vai trị chuyển tải kịp thời đầy đủ thơng tin sách thuế cho NNT; đồng thời tuyên truyền nội dung quyền lợi nghĩa vụ NNT - Nhóm có mức độ miễn cưỡng tuân thủ (chấp hành nghĩa vụ thuế đầy đủ), nhóm cần tập trung tuyên truyền việc tra, kiểm tra thuế, biện pháp xử lý vi phạm luật thuế, cưỡng chế hậu chi phí mà NNT phải chịu Hoạt động hỗ trợ cần tập trung vào việc trang bị đầy đủ sách, kiến thức thuế - Nhóm khơng tuân thủ (chấp hành nghĩa vụ thuế không đầy đủ, khơng tự nguyện khơng thời gian), nhóm ý thức chấp hành pháp luật thuế kém, công tác tuyên truyền cần tập trung phổ biến biện pháp xử lý vi phạm thuế, phổ biến quyền lực quan thuế việc tra, kiểm tra thuế phối hợp với quan quản lý nhà nước truy tố hình tội trốn thuế Chương trình hỗ trợ nhóm tập trung giúp NNT xây dựng hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, nhận thức việc sử dụng hóa đơn thường xuyên hỗ trợ thực lập, nộp hồ sơ khai thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế c Thực phương thức giao tiếp hai chiều: Ngoài việc cung cấp thông tin pháp luật thuế, CQT đảm bảo lắng nghe từ NNT kiến nghị phải giải kiến nghị NNT khơng theo quy trình xử lý cơng việc mà định phải có trách nhiệm, cảm thơng, cơng bằng, lắng nghe, giải thích xác hạn Phương thức giao tiếp với NNT phải đa dạng, như: trả lời qua điện thoại, dịch vụ hỏi đáp điện tử, sách mỏng tổng hợp thông tin thuế, 66 hội thảo trực tiếp, họp báo Cần lưu ý, thông tin cung cấp thuế cho NNT phải dễ hiểu phải sử dụng phương tiện đại việc giao dịch CQT NNT d Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT: Hiện nay, hành lang pháp lý tạo điều kiện cho hoạt động tổ chức hành nghề đại lý thuế, CQT cấp chứng hành nghề đại lý thuế cho người đủ tiêu chuẩn Do đó, CQT cần khuyến khích NNT tiếp cận với đại lý thuế, tiến tới phát triển mạnh đại lý thuế, loại hình nhằm tư vấn, cung cấp cho NNT nhiều lựa chọn tiếp cận thông tin, giảm tải gánh nặng hỗ trợ tư vấn thuế CQT Ngoài ra, tạo điều kiện phát triển dịch vụ kế toán, kiểm toán chuyên nghiệp, chất lượng cao Đây loại hình hỗ trợ trực tiếp cho NNT kế tốn, thuế; ngồi việc hỗ trợ cho NNT, loại hình cịn tư vấn cho NNT hiểu pháp luật thuế 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin NNT 3.2.2.1 Mục tiêu xây dựng hệ thống thông tin - Xây dựng thông tin NNT phải đảm bảo đầy đủ, xác, tập trung; - Khai thác dễ, nhanh hiệu quả; - Trao đổi thông tin CQT cấp, quan khác việc quản lý thuế phục vụ cho công tác tra, kiểm tra 3.2.2.2 Các giải pháp xây dựng hệ thống thông tin a Xây dựng hệ thống thông tin DN KD NHKS phục vụ công tác QLT, bao gồm: - Thông tin định danh DN, gồm: thông tin giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, đăng ký thuế (kèm hồ sơ theo thành lập DN), thông tin điều chỉnh đăng lý thuế, giấy chứng nhận đầu tư - Thông tin tình hình SXKD DN: + Đối với DN KD Khách sạn: Thông tin quy mô, số lượng phịng, loại phịng, cơng suất phịng, đơn giá phịng; liên kết với đơn vị lữ hành nào; đối tượng khách; nguồn cung cấp hàng hoá, dịch vụ, 67 + Đối với DN KD Nhà hàng: Thông tin quy mô, số lượng bàn ghế, công suất phục vụ bình quân, đơn giá bình quân; liên kết với đơn vị lữ hành nào; đối tượng khách; nguồn cung cấp hàng hố, dịch vụ, - Thơng tin tuân thủ pháp luật: DN tra, kiểm tra, điều tra quan chức năng; thông tin vi phạm thủ tục thuế; vi phạm hóa đơn; vi phạm kế tốn; có khoản tốn khơng rõ ràng; kết hoạt động kinh doanh DN không ổn định, - Thơng tin kê khai thuế hóa đơn: Hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm; hồ sơ kèm theo tờ khai thuế; thơng tin hóa đơn phát hành, sử dụng; báo cáo sử dụng hóa đơn - Thông tin nội bộ: Thu thập qua tra, kiểm tra; qua phân tích đánh giá rủi ro; thu thập qua xử lý phận khác có liên quan (giải khiếu nại, tố cáo; xử lý hồ sơ khai thuế,…) - Thông tin bên ngoài: từ ban, ngành, địa phương địa bàn quận, quan Thống kê, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, Phòng đăng ký doanh nghiệp thuộc Sở Kế hoạch Đầu tư, quan Hải quan, quan Quản lý thị trường, Công an, Ngân hàng, … - Thông tin từ nguồn khác b Tiếp tục xây dựng, triển khai quy chế phối hợp trao đổi thông tin với quan, ban, ngành tổ chức có liên quan để thu thập thơng tin DN; nghiên cứu kết nối thơng tin, bước tích hợp sở liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng đất phi nông nghiệp sở liệu quản lý đất đai quan quản lý tài nguyên môi trường Đối với thông tin liên quan đến DN nằm tập đồn cơng ty đa quốc gia, Tổng cục Thuế quan đầu mối việc thu thập, phân phối thông tin cho quan thuế địa phương 3.2.3 Tăng cường kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu QLT, chống thất thu thuế 3.2.3.1 Mục tiêu kiểm tra thuế 68 Nhằm ngăn ngừa, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, thúc đẩy NNT tự giác tuân thủ pháp luật thuế, qua kiến nghị hồn thiện chế quản lý thuế 3.2.3.2 Các giải pháp kiểm tra thuế a Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế: Thực đổi tồn diện cơng tác kiểm tra thuế theo hướng đại, chuyên sâu, nhằm nâng cao hiệu QLT hiệu lực máy thu thuế Công tác kiểm tra thuế phải chuyển hướng từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro Đánh giá độ rủi ro thuế NNT dựa số tiêu thức, như: mức độ tuân thủ thuế, lịch sử tuân thủ, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề hoạt động kinh doanh, mức độ rủi ro tần suất xảy mức độ rủi ro, rủi ro tiêu hồ sơ khai thuế Bộ tiêu chí rủi ro cần xây dựng tiêu chí sau: - Quy mơ doanh nghiệp; - Ngành nghề kinh doanh; - Đánh giá nghĩa vụ thuế: Tỷ lệ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động SXKD/Doanh thu thuần; tỷ lệ thuế giá trị gia tăng phát sinh/Doanh thu thuần; thuế Tiêu thụ đặc biệt; tỷ lệ Số Thuế TNDN ưu đãi, miễn giảm kỳ/Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD; - Đánh giá tình hình tài chính: Tỷ lệ Tổng doanh thu GTGT hàng hóa dịch vụ bán so với tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thu nhập khác; tỷ lệ Doanh thu bán hàng hóa, CCDV/Vốn chủ sở hữu; doanh nghiệp có số lỗ lũy kế vượt vốn chủ sở hữu tiếp tục đầu tư mở rộng kinh doanh; biến động khoản mục tài trọng yếu; báo cáo tài doanh nghiệp; - Đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế: Tình hình chấp hành pháp luật thuế năm đánh giá; tình hình nợ thuế doanh nghiệp; - Đánh giá lịch sử kiểm tra, tra thuế: Kỳ tra, kiểm tra gần nhất; số thuế truy thu, truy hoàn kỳ tra, kiểm tra gần nhất; - Các tiêu chí khác 69 b Thực kiểm tra tính tuân thủ: Tùy thuộc vào mức độ tuân thủ mà xác định kế hoạch, nội dung, thời gian cho kiểm tra (hiện quy định chung cho tất đối tượng, hình thức kiểm tra) - Đối với nhóm có mức độ tuân thủ cao, sách kiểm tra cần khuyến khích tối đa tính tự chủ NNT, nhóm CQT cần kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT, phát rủi ro bất thường thực kiểm tra trụ sở NNT, kiểm tra mức độ rủi ro phân tích, tránh kiểm tra tồn diện làm thời gian cho kiểm tra - Đối với nhóm có mức độ chấp nhận tuân thủ, nhóm CQT vừa kiểm tra hồ sơ khai thuế phát rủi ro, vừa chọn mẫu để kiểm tra trụ sở NNT Chương trình kiểm tra cần nhấn mạnh đến việc kiểm tra sổ sách kế toán, kết hợp với hướng dẫn tư vấn để cải thiện chất lượng kế toán NNT, tiến tới phục vụ cho q trình tn thủ thuế - Đối với nhóm có mức độ miễn cưỡng tuân thủ, nhóm cần kết hợp với sách tra tồn diện kiểm tra dấu hiệu rủi ro Chương trình tra cần ý vào sai sót hạch tốn kế tốn, việc khơng ghi nhận doanh thu so với thực tế kinh doanh, hạch tốn chi phí khơng quy định; kiểm tra có dấu hiệu rủi ro thuế, CQT phát vi phạm qua nhiều nguồn thơng tin khác - Đối với nhóm khơng tn thủ, nhóm NNT từ chối không chấp nhận quản lý CQT Đối với nhóm này, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT, tra, kiểm tra trụ sở NNT cần tiến hành thường xuyên; thực tra, kiểm tra phải chặt chẽ tiến hành tới nhiều đối tượng c Tổ chức, thực kiểm tra chống thất thu thuế: Kiểm tra chống thất thu thuế nhằm tăng cường công tác quản lý Nhà nước Thuế, việc chấp hành quy định kinh doanh DN KD NHKS; kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi vi phạm kinh doanh, thuế Đồng thời, tuyên truyền quy định pháp luật kinh doanh, thuế nhằm nâng 70 cao ý thức chấp hành quy định pháp luật Việc kiểm tra chống thất thu thuế tổ chức, thực với nội dung sau: - Lựa chọn đối tượng: Lập danh sách DN KD nhà hàng (kể trung tâm tiệc cưới) danh sách DN KD khách sạn kê khai doanh thu, số thuế phải nộp không sát với thực tế kinh doanh đưa vào diện giám sát - Phương thức tiến hành: + Cơ quan thuế thông báo việc giám sát gửi đến sở kinh doanh; + Thu thập thông tin thực tế NNT quy mô, lực kinh doanh, như: ngành nghề, mặt hàng kinh doanh thực tế, địa điểm, diện tích, số tài khoản ngân hàng, máy tốn thẻ (máy pos), số lượng phịng, cơng suất buồng phòng, danh sách lưu trú, giá phòng, số lượng bàn/ghế, đối tượng khách, mùa vụ/giờ cao điểm,… + Thu thập thơng tin bên ngồi: thơng tin từ Sở Du lịch, Sở Tài chính, Cơng an thành phố, quận, Quản lý thị trường,… + Thành lập tổ công tác đến sở kinh doanh để khảo sát thực tế số lượng khách, doanh thu, thu thập thông tin khách đặt tiệc; việc khảo sát tiến hành làm việc, kết thúc việc khảo sát phải lập biên xác nhận, ghi nhận thông tin khảo sát với NNT; + Căn kết khảo sát, làm việc với NNT, yêu cầu sở kinh doanh kê khai doanh thu sát với thực tế kinh doanh không thấp kết khảo sát + Giao nhiệm vụ cho công chức thuế thường xuyên giám sát, kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT phát sinh tháng, quý So sánh với doanh thu khảo sát để yêu cầu nộp bổ sung không đạt so với khảo sát; thường xuyên kiểm tra tình hình phát hành, sử dụng hóa đơn NNT + Ngồi ra, giao nhiệm vụ cho cơng chức thuế kiểm tra hồ sơ khai toán thuế TNDN NNT, phân tích, xác định nội dung khai khơng đúng, khai bất thường doanh thu, số thuế phải nộp để chuyển sang kiểm tra trụ sở NNT - Cơng tác phối hợp: 71 + Sở Tài chính: tăng cường kiểm tra việc đăng ký giá, kê khai giá, xử lý việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ NNT nhằm đưa cơng tác tổ chức kế toán, hạch toán kế toán vào nề nếp, thông tin báo cáo tài minh bạch, trung thực, góp phần giảm thiểu việc khai man, trốn thuế + Cục Quản lý Thị trường: cử cán tham gia đoàn kiểm tra liên ngành theo đề nghị CQT; thường xuyên kiểm tra việc niêm yết giá, bán giá niêm yết; kịp thời xử lý NNT bán hàng khơng xuất hóa đơn, bán giá không so với niêm yết dẫn đến kê khai thiếu doanh thu, số thuế phải nộp + Sở Du lịch: cử cán tham gia đoàn kiểm tra liên ngành theo đề nghị CQT; cung cấp thông tin doanh thu, số khách lưu trú, số ngày lưu trú, cơng suất sử dụng phịng, xếp hạng sở lưu trú,… DN KD khách sạn + Công an thành phố: Chỉ đạo công an quận, phường hỗ trợ ngành Thuế triển khai nhiệm vụ chống thất thu; đạo đơn vị cung cấp thông tin tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc đăng ký, quản lý khách lưu trú khách sạn; phối hợp điều tra, xử lý NNT có hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn + Ngân hàng Nhà nước: đạo ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng đóng địa bàn phối hợp cung cấp thông tin giao dịch, số dư NNT theo quy định + Sở Thông tin Truyền thông: phối hợp ngành Thuế triển khai đến quan thơng tấn, báo chí địa bàn đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế tinh thần việc chống thất thu thuế 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào QLT 3.2.4.1 Mục tiêu đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào QLT Phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động QLT có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử 3.2.4.2 Các giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào QLT 72 - Xây dựng Hệ thống tích hợp ứng dụng: Hiện ngành Thuế quản lý thuế NNT hệ thống thuế tập trung TMS, hệ thống tích hợp tất phân hệ từ xử lý ban đầu đến quản lý hồ sơ khai thuế, quản lý thu nộp thuế, hoàn thuế quản lý tiền nợ thuế Tuy nhiên, ngành thuế chưa có ứng dụng để hệ thống lại tất thông tin NNT; thông tin kê khai thuế NNT; phân tích, đánh giá NNT; phân tích rủi ro NNT;… để hỗ trợ công tác đánh giá mức độ rủi ro NNT, để lựa chọn NNT cần tra, kiểm tra thuế Hệ thống ứng dụng cần xây dựng tích hợp với hệ thống ứng dụng tồn ngành tài chính; xây dựng Trung tâm xử lý, phân tích thơng tin Tổng cục Thuế để hỗ trợ thông tin phục vụ công tác QLT - Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thơng tin viễn thơng thống tồn ngành, đảm bảo cập nhật thơng tin kịp thời, xác; kết nối mạng Internet với tốc độ dung lượng cao; hệ thống thiết bị, phần mềm an toàn, bảo mật ổn định - Các tính ứng dụng cần thiết kế theo hướng “mở”, tạo thuận lợi cho người sử dụng, hỗ trợ việc mở rộng thêm chức phục vụ cho nhu cầu điều hành, quản lý thuế phù hợp với địa phương - Hệ thống chương trình ứng dụng ngành Thuế phải đảm bảo phù hợp với chức quản lý thuế, đồng thời đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành quan Kho bạc, Tài chính, Hải quan,… 3.2.5 Hồn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ công chức thuế 3.2.5.1 Mục tiêu hoàn thiện tổ chức máy Nghiên cứu, bổ sung xếp lại cấu tổ chức máy CQT cho phù hợp với yêu cầu quản lý đặt giai đoạn tới nhằm xây dựng máy đại, hiệu lực, hiệu quả, phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ CQT Tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ tiến tới xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực 3.2.5.2 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức máy a Về tổ chức máy: 73 - Xây dựng thực mơ hình quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm đối tượng hợp lý từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế đến Chi cục Thuế - Kiện toàn phận pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức thuế - Bồi dưỡng công chức thuế theo hướng điều tra thuế tiến tới thành lập phận chuyên trách điều tra thuế; liên kết phận điều tra thuế với quan điều tra quan tư pháp quan liên quan b Về nguồn nhân lực - Tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cơng chức kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa hệ thống thuế Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cơng chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế: trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế - tài - ngân hàng, có thâm niên cơng tác ngành Thuế từ 4-5 năm trở lên - Công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế cần đẩy mạnh nhằm nâng cao lực, trình độ cho cơng chức thuế Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ công chức cho loại công chức thực chức QLT, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cơng chức Thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cơng chức, qua thúc đẩy tạo động lực cho công chức phấn đấu công việc Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cơng chức hồn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo công việc - Việc xây dựng khung tiêu chuẩn tiền lương giúp cho công chức thuế xác định rõ mức thu nhập họ với lượng công việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu quả, tránh tình trạng nhũng nhiễu NNT Việc tiêu chuẩn hóa giúp phận tổ chức cán đánh giá tốt 74 việc sử dụng nguồn nhân lực dễ dàng xây dựng định hướng việc đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho công chức thuế - Bổ sung lực lượng công chức kiểm tra thuế để số lượng công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế đạt từ 30% trở lên tổng số công chức, đảm bảo đủ lực lượng hoàn thành khối lượng công việc tương đối lớn - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động cơng vụ; phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hóa 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ mới, cụ thể: - Hệ thống văn pháp luật thi hành văn pháp luật mà Bộ Tài với chức tham mưu việc xây dựng văn pháp luật thuế cần có biện pháp giải nhằm nâng cao tính hiệu văn luật: phải ban hành kịp thời, đáp ứng nhu cầu thực tiễn độ trễ không lớn so với thực tiễn; phải thống nhất, khơng chồng chéo, tránh tình trạng trái ngược văn hướng dẫn thi hành; văn hướng dẫn luật phải phổ biến kịp thời - Mở rộng sở tính thuế, kết hợp với việc điều chỉnh thuế suất theo lộ trình phù hợp: Thực mở rộng sở thu thuế qua việc mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt sách miễn, giảm thuế khơng thiết thực, khơng cơng nhằm đảm bảo tính cơng hệ thống sách, pháp luật thuế - Giảm mức thu thuế NNT thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất nhằm đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế góp phần thúc đẩy SXKD 75 - Nghiên cứu bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm thuế; - Tăng cường quyền hạn cho CQT việc giám sát tài NNT qua hệ thống ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin NNT cung cấp quan tổ chức khác; 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Hoàn thiện quy chế phối hợp với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu QLT, hỗ trợ lực lượng bên cần thết để đạt mục tiêu tăng cường tuân thủ thuế NNT - Tăng cường quyền hạn chủ động cho cho quan thuế địa phương: Bổ sung thẩm quyền cho Cục Thuế xây dựng lộ trình nộp nợ thuế (có cam kết NNT, có thời hạn hợp lý) số trường hợp cụ thể - Đối với Chi cục Thuế có số thu NSNN lớn số lượng DN NQD phân cấp quản lý lớn, đề nghị cho thành lập Đội tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho kiểm tra thuế 3.3.3 Đối với UBNB thành phố Đà Nẵng - Chỉ đạo Sở Tài chính, Du lịch, Sở Công thương quy mô, mức độ kinh doanh phân loại nhà hàng, khách sạn để áp giá sàn bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, đảm bảo môi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, nâng cao chất lượng phục vụ - Chỉ đạo trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa cần nắm bắt, tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN NQD trình hoạt động; đồng thời có sách hỗ trợ cho DN NQD sách tín dụng, ưu đãi đầu tư 3.3.4 Đối với UBND quận Sơn Trà: - Tiếp tục cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư dịch vụ du lịch bán đảo Sơn Trà, phấn đấu đến năm 2030 Khu DLQG Sơn Trà trở thành trung tâm du lịch sinh thái, nghỉ 76 dưỡng cao cấp, đặc sắc vùng duyên hải Nam Trung Bộ nước; điểm đến quan trọng tuyến du lịch đường đường biển quốc gia - UBND quận Sơn Trà cần xây dựng Phương án triển khai kế hoạch chống thất thu địa bàn đạo UBND địa phương, ban, ngành (Cơng an, Quản lý thị trường, Chi nhánh Văn phịng đăng ký đất đai quận Sơn Trà…) hỗ trợ, phối hợp công tác chống thất thu thuế ngành thuế Tiểu kết chương Trong chương này, đưa giải pháp hồn thiện sách thuế DN KD NHKS địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Trong phạm vi đề tài với nguồn thơng tin cịn hạn chế, việc đánh giá hiệu giải pháp chưa thực cách cụ thể, đề tài xin nêu số đề xuất nhằm hướng đến việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN KD NHKS địa bàn Trong trình bước hồn thiện sách thuế hệ thống thơng tin NNT việc triển khai giải pháp điều chỉnh cho phù hợp với thực tế 77 KẾT LUẬN Từ việc phân tích việc thực sách thuế DN KD NHKS địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng nhằm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác địa bàn quận, luận văn hoàn thành số vấn đề sau đây: Một là, luận văn hệ thống hóa số lý luận thuế, QLT nói chung QLT DN KD NHKS nói riêng Liên hệ số kinh nghiệm quản lý vài địa phương nước nhằm có sở vận dụng vào điều kiện quận Sơn Trà Hai là, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DN KD NHKS địa bàn quận Sơn Trà từ năm 2016 - 2019, luận văn thu thập số liệu, khảo sát số nội dung liên quan đến QLT từ thực tế góp phần cho việc nhận xét mặt tích cực, tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế Ba là, sở nguyên nhân chủ quan khách quan ra, luận văn đưa giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện sách thuế DN KD NHKS địa bàn quận Sơn Trà Nghiên cứu thực sách thuế DN KD NHKS vấn đề mới, tập trung vào đối tượng định, nguồn thơng tin, liệu cịn thiếu, chưa quan quản lý nhà nước tổng hợp đầy đủ, có hệ thống Tác giả có cố gắng nghiên cứu lý luận thực tiễn để đề giải pháp tốt hơn, trình độ cịn hạn hẹp thời gian nghiên cứu không nhiều nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định, tác giả mong nhận nhiều ý kiến góp ý thầy, để luận văn hồn thiện 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Thị Loan Anh, Quản lý thuế nội địa Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế, Học viện Hành Quốc Gia Bộ Tài (2019), Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016-2019), Quyết định giao dự tốn thu ngân sách Nhà nước, Hà Nội Bộ trị, Nghị số 07-NQ/TW chủ trương, giải pháp cấu lại NSNN, quản lý nợ công để bảo đảm tài quốc gia an tồn, bền vững, Hà Nội Cục Thuế thành phố Đà Nẵng (2016-2019), Quyết định giao số thu NSNN cho Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn (2016, 2017, 20118, 2019), Thông báo giao số thu cho Đội thuế Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn (2006-2019), Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT hàng năm Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn (2006-2019), Báo cáo tổng kết cơng tác kê khai, kế tốn thuế hàng năm Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn (2006-2019), Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế hàng năm 10 Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn (2006-2019), Báo cáo tổng kết quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hàng năm 11 Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn (2006-2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế địa bàn Sơn Trà hàng năm 12 HĐND thành phố Đà Nẵng (2016-2019), Dự toán thu ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Đà Nẵng 13 Hồ Việt Hạnh (12/2017), Bàn khái niệm sách cơng, Tạp chí Nhân lực Khoa học - Học viện Khoa học Xã hội, tr 3-4 14 Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp, tr 15 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển khu du lịch Quốc gia Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng đến năm 2025, định hướng đến năm 2030, Hà Nội 16 Thủ tướng Chính phủ (2011), chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, Tài liệu bội dưỡng nghiệp vụ công chức mới, Tạp chí thuế, Hà Nội 18 Thomas A Birkland, An intruduction to the policy process, concepts, and models of public making, M.E.Sharpe Armonk, New York, London, England, 2011, p.8 19 UBND thành phố Đà Nẵng (2016-2019), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 20 UBND quận Sơn Trà (2016-2019), Giao số thu cho Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà - Ngũ Hành Sơn 21 Bộ Tài http://www.mof.gov.vn 22 Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn/ 23 Tổng cục Thống kê http://www.gso.gov.vn 24 Tổng cục thuế http://www.tct.vn 25 Trang http://vi.wikipedia.org/ 26 Trang Trung tâm bồi dưỡng đại biểu dân cử http://tailieu.ttbd.gov.vn ... thực sách thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN... thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Chương 2: Thực trạng thực sách thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp đẩy mạnh thực. .. khách sạn chưa sát với thực tế kinh doanh ? ?Thực sách thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng? ?? cho phù hợp với thực tế, chế quản lý thuế minh bạch, chuyên nghiệp,