Cơ sở lý thuyết để cải cách thuế tài sản ở Việt Nam

Thuế là công cụ quan trọng của nhà nước để tạo nguồn thu cho ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô và đảm bảo công bằng xã hội. Thuế trong nền kinh tế thị trường luôn được các quốc gia quan tâm nghiên cứu, hoàn thiện. Trong cơ cấu hệ thống thuế hiện nay bao gồm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập và thuế tài sản thì thuế tài sản ngày càng được quan tâm bởi lẽ loại thuế này có số thu ổn định, bền vững, chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu ngân sách nhà nước.

Tác động yếu tố Văn hóa CƠ SỞ LÝ THUYẾT ĐỂ CẢI CÁCH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM Trần Phước*, Phạm Thị Kim Ánh** TÓM TẮT Thuế công cụ quan trọng nhà nước để tạo nguồn thu cho ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội Thuế kinh tế thị trường quốc gia quan tâm nghiên cứu, hoàn thiện Trong cấu hệ thống thuế bao gồm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản thuế tài sản ngày quan tâm lẽ loại thuế có số thu ổn định, bền vững, chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Thuế tài sản góp phần điều tiết cung cầu tài sản thị trường, tránh tượng đầu tích trữ góp phần điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, hạn chế bất bình đẳng thu nhập thực công xã hội Từ khóa: Thuế tài sản, sở, mơ hình thuế, ngân sách THEORETICAL BASIS FOR PROPERTY TAX REFORM IN VIETNAM ADSTRACT Taxation is an important tool of the state to create revenue for the budget, stabilize the macro economy and ensure social justice Taxes in the market economy are always interested and researched by countries In the current tax system structure including consumption tax, income tax and property tax, property taxes are increasingly concerned because this tax has a stable and sustainable revenue, accounting for a high proportion of the total the number of state budget revenues and property taxes contributes to regulating the supply and demand of assets in the market, avoiding the phenomenon of speculative stocks and contributing to regulating the income of the strata, limiting inequality in income and social justice performance Key words: Property taxes, facilities, tax and budget models Hàn Quốc, Nhật Bản, Serbia, Slovenia, Canada, Puerto Rico, Pháp, Hoa Kỳ, Thụy Sỹ…); Thuế bất động sản (51 nước); Thuế đất (30 nước), thuế sử dụng đất; thuế nhà, đất… thường khoản thu trình sử dụng đất Các nước sử dụng thuế tài sản cơng cụ tài hữu hiệu để tăng cường quản lý việc sử dụng tài sản tổ chức, cá nhân, đồng thời có thêm nguồn lực đầu tư trở lại đất ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế tài sản loại thuế đời sớm hệ thống thuế đa số quốc gia giới, đặc biệt quốc gia có kinh tế thị trường phát triển Theo Ngân hàng Thế giới (WB), giới có 174/193 nước có áp dụng sắc thuế thu tài sản nước sử dụng tên gọi khác như: Thuế tài sản (65 nước Hồng Kông, Ấn Độ, PGS.TS Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp Hồ Chí Minh ThS Trường Đại học Cơng nghiệp Thực phẩm Tp Hồ Chí Minh Viện Chiến lược Chính sách tài (2018, 04 17) Retrieved from Tạp chí tài chính: http://tapchitaichinh.vn * ** 15 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật đai, điều tiết phần thu nhập tổ chức, cá nhân có nhiều tài sản nhà, đất, góp phần đảm bảo công xã hội thu tiền Cơ sở thuế giá trị cho thuê hàng năm xếp hạng theo khu vực Đất trống thường miễn Tài sản phủ trung ương miễn Thuế thường kèm với thuế dịch vụ, ví dụ: thuế nước, thuế nước, thuế bảo tồn (vệ sinh), thuế chiếu sáng, tất sử dụng sở thuế Cơ cấu tỷ lệ không thay đổi khu vực nông thôn, khu vực thành thị (thành phố) có tăng nhẹ2 MƠ HÌNH THUẾ TÀI SẢN CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 2.1 Tại Ai Cập Luật pháp đánh thuế tài sản Các tòa nhà cơng cộng loại trừ (như tịa nhà phủ), tịa nhà tơn giáo (nhà thờ Hồi giáo nhà thờ) Các gia đình sở hữu tài sản riêng trị giá triệu LE ($ 290.000) miễn Các cửa hàng thương mại có giá trị thuê hàng năm LE 1.200 không miễn1 2.3 Tại Hoa Kỳ Thuế tài sản bất động sản thường quyền địa phương, cấp thành phố quận quản lý Tỷ lệ khác tiểu bang, từ khoảng 0% đến 4% giá trị nhà Giá trị tạo thành từ hai thành phần giá trị cải thiện xây dựng giá trị đất địa điểm Thuế tài sản thuế hỗ trợ giáo dục địa phương, cảnh sát / phịng cháy chữa cháy, quyền địa phương, số dịch vụ y tế miễn phí hầu hết sở hạ tầng địa phương khác3 2.2 Tại Ấn Độ Thuế tài sản “thuế nhà” thuế địa phương tòa nhà, với đất bị áp dụng Nó tương tự thuế tài sản kiểu Mỹ khác với thuế suất loại thuế tiêu thụ đặc biệt Anh Quyền lực thuế trao cho tiểu bang giao cho quan địa phương, định phương pháp định giá, tỷ lệ quy trình Bảng Thuế tài sản liên bang Hoa kỳ Tài sản cá nhân: Máy móc, thiết bị, xe máy, tơ, máy bay, tàu thuyền, máy tính… Đối tượng chịu thuế tài sản Bất động sản: đất đai, cao ốc, nhà cửa, bãi đậu xe, cơng viên, vườn cảnh… Tài sản vơ hình: Bản quyền, phát minh sáng chế, thương hiệu, nhãn hiệu, chứng khốn… Hình thức đánh thuế tài sản Trên giá trị rong tài sản giá thị trường Căn tính thuế tài sản Giá trị tính thuế tài sản, thuế suất tỷ lệ thuế suất lũy tiến (Nguồn: Murphy Higgins, USA) 2.4 Tại Thái Lan Đối tượng chịu thuế nhà đất (để ở, thương mại) tổ chức, cá nhân sử dụng thuộc đối tượng tính thuế thuế tài sản Khơng tách riêng nhà đất đánh thuế Cách tính thuế sau: Thuế phải nộp = Giá trị nhà, đất x thuế suất Trong đó, thuế suất phân biệt theo mục đích sử dụng nhà đất: Dưới 0,5% nhà đất sử Barro R.J (1991) Economic growth in across-section of countries Quarterly, No 106 Datta, A (1992) Local Government Finances: Trends, Issues and Reforms, in Bagchi, Amaresh State Finances in India, 50-62 The Tax Foundation (2010, 09 28) Property Taxes on Owner-Occupied Housing by State, 2004–2009 Retrieved from taxfoundation.org 16 Tác động yếu tố Văn hóa giá nhà cao mà tài sản nhà đất mua bán thị trường mở, có đủ thời gian cho người mua bán tìm hiểu, gặp gỡ để thỏa thuận mua bán dụng cho mục đích thương mại; 1% đất không sử dụng, bỏ hoang; 0,1% nhà đất sử dụng để ở; 0,05% nhà đất nông thôn Giá nhà đất địa phương xác định công bố năm/lần1 Như vậy, quốc gia tùy thuộc vào mục tiêu sách có hệ thống sách thuế thu vào tài sản khác Thuế tài sản áp dụng nhiều quốc gia giới với nhiều tên gọi khác như: Thuế bất động sản (đánh nhà và/hoặc đất, thu định kỳ hàng năm); Thuế chuyển nhượng tài sản (vốn, trái phiếu, nhà, đất ); Thuế đăng ký tài sản; Thuế thừa kế, thuế quà tặng (đánh vào tài sản thừa kế tặng biếu) 2.5 Tại Phillipines Đối tượng chịu thuế nhà ở, nhà kinh doanh đất ở, đất xây dựng cơng trình, đất nơng nghiệp tổ chức, cá nhân sử dụng, không tách riêng nhà đất đánh thuế Giá nhà đất quan định giá địa phương (tỉnh, thành phố) quy định Việc xác định giá nhà đất tính thuế vào hai yếu tố: Giá FMV (Fair market value, điều tra, số liệu thống kê), (Nguồn: Bùi Hồng Điệp, 2015) Hình Tỷ lệ thuế tài sản so với GDP nhóm nước (%) (Nguồn: Bùi Hồng Điệp, 2015) Hình Tỷ lệ đóng góp từ thuế tài sản cho chi tiêu quyền địa phương (%) Tư, B (2018, 04 17) Thuế tài sản nước tính nào? Retrieved from Thời báo tài chính: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ 17 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật nhập (14,48%) Các khoản thuế liên quan đến tài sản có tỷ lệ cực thấp thuế sử dụng đất nông nghiệp (0,04%) thuế nhà đất (0,26%), điều cho thấy hệ thống thuế tài sản Việt nam thấp chưa thật phát huy vai trò chủ lực cấu nguồn thu từ thuế THỰC TRẠNG THU THUẾ ĐỐI VỚI TÀI SẢN Ở VIỆT NAM Kết cấu nguồn thu từ thuế lệ thuộc chủ yếu vào thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng Các sắc thuế chiểm tỷ trọng 35,66%, 27,59% tương ứng, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng (Nguồn: Tổng hợp từ website Bộ tài chính) Hình Kết cấu nguồn thu từ thuế giai đoạn 2003-2013 (tỷ lệ %) So với kinh tế khu vực Châu Á, thuế thu nhập cá nhân thuế tài sản Việt Nam chưa chia sẻ gánh nặng với loại thuế khác, phân bổ gánh nặng thuế cho khu vực đối tượng chịu thuế chưa thật hợp lý (Nguồn: Tổng hợp từ trang thơng tin điện tử Fulbright) Hình Cấu trúc nguồn thu thuế Việt Nam so với số kinh tế Châu Á, giai đoạn 2000-2013 (Tỷ lệ % thuế so với GDP) Trong kết cấu nguồn thu tài sản giai đoạn 2003-2013, thu từ tiền sử dụng đất chiếm gần 2/3 tổng nguồn thu tài sản, lệ phí trước bạ đóng góp khoảng 15%, phần cịn lại loại thu khác liên quan đến đất Điều đặc biệt thuế nhà đất gần đóng vai trị nhỏ, khơng đáng kể 18 Tác động yếu tố Văn hóa (Nguồn: Tổng hợp từ website Bộ tài chính) Hình Kết cấu nguồn thu tài sản giai đoạn 2003-2013 (%) Tương tự so tiêu thu thuế liên quan đến tài sản tổng thu ngân sách giai đoạn này, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất tiền thuế đất chiếm tỷ lệ nhỏ Ngồi ra, lệ phí trước bạ có tỷ lệ cao tương đối mức 1.56%, thu tiền sử dụng đất nguồn thu cao đến từ tài sản với 6.8% tổng thu ngân sách nhà nước giai đoạn Bảng 2: Kết cấu nguồn thu liên quan đến tài sản so với tổng thu ngân sách (tỷ lệ %) 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Thuế sử dụng 0,10 0,07 0,06 0,04 0,03 0,02 0,01 đất nông nghiệp 0,01 Thuế chủ quyền 0,26 0,32 0,41 0,43 0,69 0,69 0,06 sử dụng đất 0,41 Thuế nhà đất 0,23 0,22 0,22 0,21 0,21 0,21 0,26 Tiền thuê đất TB 0,01 0,01 0,01 0,03 0,24 0,22 0,16 0,18 0,21 0,32 0,52 0,42 0,56 0,65 0,81 0,72 0,64 0,81 1,06 0,86 0,67 Lệ phí trước bạ 1,15 1,31 1,17 1,16 1,68 1,69 2,07 2,14 1,55 1,61 1,65 1,56 Thu tiền SDĐ 5,16 7,15 5,94 5,33 8,53 7,27 8,08 8,39 7,18 6,14 5,64 6,80 (Nguồn: Tổng hợp từ website Bộ tài chính) CẢI CÁCH THUẾ TÀI SẢN vào tài sản cố định để giúp tài trợ quyền địa phương việc cung cấp dịch vụ tiện ích cơng cộng Cũng giống loại thuế khác, “sự chuyển nhượng tiền có tính bắt buộc… từ cá nhân, tổ chức hay nhóm cho phủ…như biện pháp để từ phủ tài trợ cho chi tiêu mình” 4.1 Mục tiêu cải cách thuế tài sản Thuế tài sản thích hợp việc tạo nguồn thu để tài trợ cho chi tiêu cơng, vậy, mục đích cải tổ thuế bất động sản bảo đảm việc tạo đủ nguồn lực dài hạn cho phủ địa phương tùy nghi sử dụng Thuế tài sản nước phát triển thuế đánh 19 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật 4.2 Các nguyên tắc cải cách thuế tài sản - Nguyên tắc đảm bảo tính cơng - Xác định thuế suất - Đánh giá quản lý hành - Tăng cường thực thi luật thuế - Nguyên tắc bền vững khả thi Theo đó, chiến lược coi nhân tố thiết kế mơ hình thuế, cịn hai chiến lược coi nhân tố thực thi mô hình thuế - Cơ sở thuế rộng thuế suất thấp - Nguyên tắc đơn giản - Độ đàn hồi ổn định • Các nhân tố thiết kế mơ hình thuế Hai biến số tạo thành tổng nguồn thu tiềm cho thuế tài sản sở thuế thuế suất Tổng quan liên hệ biến thể sau: - Tính hiệu 4.3 Chiến lược cải cách thuế tài sản Theo Rosengard J K (2012), có chiến lược cải cách thuế tài sản sau: - Xác định sở thuế Hình Yếu tố cấu thành sắc thuế tài sản tài sản tính thuế giá trị số tài sản Trong đó, giá trị tài sản xác định trình đánh giá tổng quan tài sản với quy trình định giá tài sản dựa giá trị thị trường hữu tài sản Ngoài ra, trường hợp miễn giảm thuế tài sản tác động vào phần giá trị tính thuế tài sản đó, thơng thường giảm phần Có thể dễ dàng nhận thấy, số lượng tài sản tính thuế tương đối đơn giản dễ xác định Như vậy, vấn đề cịn lại để xác định sở tính thuế giai đoạn đánh giá phân loại định giá tính thuế cho tài sản Đây phần phức tạp dễ phát sinh vấn đề thuế tài sản Để tối ưu hóa nguồn thu thuế mục tiêu Thuế suất thường phân loại theo phương thức lũy tiến, lũy thoái hay theo tỷ lệ, ngồi cịn có đồng thuế suất quốc gia quyền trung ương quy định phân quyền cho quyền địa phương quy định mức thuế suất cho phù hợp với tình hình cụ thể Cho dù sử dụng theo phương pháp thuế suất gần phần thuộc quy định quyền tương đối vấn đề phát sinh liên quan Xu hướng chung xác định thuế suất sử dụng mức thuế suất thấp nhằm tối đa tỷ lệ tuân thủ tự nguyện người nộp thuế, để đạt điều áp lực lại dồn lên việc mở rộng sở tính thuế Cơ sở thuế tài sản xác định số lượng 20 Tác động yếu tố Văn hóa q trình cải cách thuế tài sản tăng thêm phạm vi sở tính thuế, mở rộng loại tài sản áp thuế gia tăng hiệu q trình định giá tài sản tính thuế năng, doanh thu thuế tài sản thực tế lại phụ thuộc vào hiệu hệ thống quản lý thực thi mơ hình thuế thiết kế bước thực hành luật thuế tài sản Đa số quy định thuế nhắm vào giai đoạn quản lý thực thi luật thuế Như phạm vi đáng kể việc cải cách thuế tài sản nâng cấp hiệu quản lý thực thi thuế tài sản Việc chia làm giai đoạn chính: Bên cạnh sở thuế (tax base), thuế suất (tax rate), cịn phải kể đến hình thức đánh thuế (method): thể cách thức đánh thuế dựa giá trị hay thu nhập, đánh thuế hàng năm đánh thuế lần1 Tuy hình thức đánh thuế khơng tác động trực tiếp vào tổng nguồn thu tiềm thuế tài sản, yếu tố quan trọng cần xem xét cẩn thận việc xây dựng cải cách thuế tài sản Nâng cao mức độ toàn diện xác sở tính thuế thơng qua biện pháp đẩy mạnh hoàn thiện chất lượng quản lý liệu sở từ việc xác định tài sản, đánh giá đến định giá tính thuế • Nhân tố thực thi mơ hình thuế Sau thiết kế mơ hình thuế tài sản, bước thực quản lý thực thi luật thuế Trong việc xác định sở thuế thuế suất giúp tính doanh thu thuế tài sản tiềm Nâng cao tỷ lệ thu thuế thực tế thành công cách tăng cường thực hành hiệu giai đoạn từ định thu thuế, thực hành thu thuế đến xử lý vi phạm Hình Phương pháp cải cách theo quy trình thực thi thuế tài sản Đa số quốc gia phát triển tập trung vào bước mở rộng, sở thuế, quản lý phát triển nguồn liệu mà quên tầm quan trọng việc nâng cao chất lượng thực thi sác thuế tiếp sau Điều thường dễ dẫn đến thất bại tương đối nhanh việc cải cách hệ thống thuế tài sản, việc yêu cầu tập trung nguồn lực tài trị lớn thực hiệu lại đến chậm trải tương lai dài2 Rosengard K, J (1998) Property Tax Reform in Developing Countries Kluver Academic Publishers: Boston Jay K Rosengard (2012) The Tax Everyone Loves to Hate: Principles of Property Tax Reform M-RCBG Faculty Working Paper Series, Mossavar-Rahmani Center for Business & Government 21 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật Yếu tố then chốt việc nâng cao hiệu thực thu thuế mức độ tuân thủ tự nguyện người nộp thuế, kết hợp với phương án xử phạt vi phạm hợp lý Đây kết q trình hồn thiện dịch vụ thuế, nâng cấp sở hạ tầng thuế, chế tài xử lý tài sản vi phạm đơn giản, hiệu Về xu hướng phát triển loại thuế: theo quan điểm, chủ trương Đảng Nhà nước việc tái cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, xu hướng tương lại tăng cường vai trị thuế trực thu, có thuế sử dụng đất Như vậy, xu hướng chuyển dịch cấu thu thuế tới gia tăng vai trò thuế tài sản, giảm gánh nặng cho loại thuế khác 4.4 Các yếu tố tác động đến thuế tài sản Cấu trúc thuế vốn khác nước kinh tế toàn cầu ảnh hưởng mạnh mẽ hội nhập kinh tế quốc tế đến số điểm chung định Cấu trúc thuế nước phản ánh qua: tỷ lệ thu thuế GDP, tỷ trọng doanh thu sắc thuế, xu hướng phát triển loại thuế1 Ngoài ra, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ nay, Việt Nam tham gia khối quốc gia liên kết kinh tế trị, ký kết hiệp định hợp tác thương mại ASEAN (1995), APEC (1989), WTO (2007) Trong đó, có nhiều cam kết quốc tế liên quan đến sách thuế Việt Nam nhằm đẩy mạnh thúc đẩy hợp tác quốc tế, ví dụ hiệp định thương mại Việt Mỹ (2000), hiệp định kinh tế thương mại song phương đa phương với nước Như vậy, việc xây dựng cấu thuế không tránh khỏi tác động cam kết quốc tế có liên quan đến sách thuế Mặc dù hiệp định cam kết quốc tế chủ yếu nhắm vào thuế xuất nhập thuế thu nhập, việc điều chỉnh loại thuế có tác động đến tổng cấu thuế nói chung thuế tài sản nói riêng Về tỷ lệ thu thuế GDP: qua thống kê cho thấy tỷ trọng thu thuế tài sản GDP Việt Nam thấp (0.036% GDP) so với trung bình nước phát triển khu vực châu Á (2% GDP)2 Về tỷ trọng doanh thu sắc thuế: tỷ trọng thuế tài sản (cụ thể thuế bất động sản) Việt Nam thấp nhiều so với loại thuế chiếm vị trí khác thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập Hình Nhân tố vĩ mơ ảnh hưởng đến cấu thuế Những cam kết thuế Việt Nam: Việt Nam cần tuân thủ quy định liên quan cam kết ASEAN ký kết với nước lân cận Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc Ấn Độ Nghĩa vụ với cam kết khối ASEAN: Việt nam cần phải thực cam kết liên quan ASEAN- AFTA Đồng thời, Nguyễn Thị Thùy Dương (2010) Việt Nam với cam kết cắt giảm thuế quan Kinh tế Phát triển, 33-35 Viện Chiến lược Chính sách tài (2018, 04 17) Retrieved from Tạp chí tài chính: http://tapchitaichinh.vn 22 Tác động yếu tố Văn hóa giảm thiểu bất cơng hướng tới mục tiêu thực việc thu thuế tài sản Đối với Tổ chức thương mại giới (WTO) Cam kết cắt giảm thuế quan Mức cam kết chung Việt Nam đồng ý ràng buộc mức trần cho tồn biểu thuế (10.600 dịng) Mức thuế bình qn tồn biểu giảm từ mức hành 17,4% xuống cịn 13,4% thực dần trung bình - năm1 Đối với loại tài sản khác, loại phương tiện giao thơng phổ biến có giá trị lớn, cần sớm thực quy định thuế tài sản lên đối tượng tài sản Việc đánh thuế tài sản lên phương tiện giao thơng cịn giúp ích cho việc quản lý phương tiện chặt chẽ hơn, tạo tiền đề cho sách bảo vệ mơi trường, bảo vệ quyền lợi cho người sở hữu tài sản, khuyến khích sử dụng tài sản hợp lý GIẢI PHÁP CẢI CÁCH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 5.1 Luật thuế phải đối tượng có thuế phù hợp Căn tính thuế cấu thành từ sở thuế thuế suất, hai yếu tố cần phải đảm bảo tính đơn gian, dễ hiểu dễ triển khai áp dụng Đồng thời cần phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội Việt Nam, chủ trương sách Chính phủ thơng lệ quốc tế liên quan Ngoài ra, cần xem xét đến khả người nộp thuế, tránh tượng đánh thuế cao, dẫn đến tỷ lệ trốn tránh thuế cao, không đảm bảo nguồn thu đầy đủ ổn định Mức thuế cần nộp phải tương ứng với yếu tố cụ thể đối tượng chịu thuế như: nguồn thu nhập, mức đóng góp, lợi ích chi phí liên quan đến mức thuế tài sản mà đối tượng chịu thuế phải nộp 5.2 Hồn thiện chất lượng hoạt động quản lý thuế • Nhân viên ngành thuế Yếu tố người quản lý thuế tài sản, cụ thể cán thuế quan, mặt luật thuế tài sản, loại thuế khác Cần phải tích cực thực đào tạo cán công chức thuế thành thạo chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu quy trình quản lý thu thuế tài sản Ngồi ra, khơng xem nhẹ vấn đề bồi dưỡng đạo đức, phong cách làm việc cán thuế, đề phòng kiên đẩy lùi tệ nạn quan liêu, hối lộ quản lý thuế Đồng thời cần xây dung chế tài xử lý vi phạm nghiêm minh hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp trình quản lý thuế cán chuyên trách Theo dự thảo luật thuế tài sản nay, phương pháp định giá tài sản ưu tiên cho lựa chọn phân quyền cho ủy ban nhân dân địa phương quản lý Mặc dù phương án có điểm mạnh dễ thực thi, quản lý lại dễ nảy sinh bất cập trình thực Cần hướng đến định giá tài sản theo thị trường phương pháp tính xác cơng • Hiện đại hóa cơng nghệ quản lý thuế Cùng với q trình phát triển cách mạng công nghệ 4.0 thời kỳ Ứng dụng cơng nghệ chìa khóa để giải nhiều vấn đề quản lý nhiều lĩnh vực Việc xem xét đẩy mạnh cải cách công nghệ quản lý thuế cần thiết, đặc biệt với đặc tính liệu lớn thuế tài sản, cụ thể vấn đề sau: Thuế tài sản tương đối mẻ với xã hội Việt Nam nay, nên sử dụng phương pháp đánh thuế mức thấp sau phải đánh thuế lũy tiến người nhiều tài sản, ưu tiên miễn giảm có quy định riêng cụ thể cho phân tầng mức độ sở hữu hợp lý, Tăng cường sở vật chất phận tổ chức thu thuế tài sản quan thu thuế Đảm bảo đầy đủ phương tiện, thiết bị cho cán Nguyễn Thị Thùy Dương (2010) Việt Nam với cam kết cắt giảm thuế quan Kinh tế Phát triển, 33-35 23 Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật thuế làm việc với người nộp thuế, hướng tới xây dựng quan thuế văn minh, lịch Các văn luật tài sản cần đảm bảo tính đồng bộ, quán quan điểm với sách thuế chung Xây dựng hệ thống quản lý đất mã số, lô đất theo đồ địa 5.3 Nâng cao tự giác thực luật thuế tài sản Để đạt hiệu hướng tới phát triển lâu dài ổn định thuế tài sản, quan tâm đến xây dựng hệ thống thu thuế thơi chưa đủ, mà cần phải có kế hoạch cụ thể rõ ràng việc sử dụng nguồn thu từ thuế tài sản Cần phải làm rõ quyền lợi người đóng thuế tài sản, có họ đóng thuế Với mục đích thuế tài sản để tài trợ cho chi tiêu công, trở thành nguồn lực dài hạn cho quốc gia địa phương sử dụng, việc xây dựng kế hoạch sử dụng nguồn thu từ thuế tài sản cần phải có lộ trình dài hạn, thống sách phát triển chung địa phương nước Cập nhật theo dõi biến động thay đổi tình trạng sử dụng loại tài sản lớn cần đến quản lý chặt chẽ nhà nước đất đai Hiện đại hóa hồn thiện hệ thống quản lý thuế tài sản mạng vi tính, tạo tính thống hệ thống • Hợp tác chặt chẽ ban ngành liên quan Trong q trình thực thi sách thuế tài sản, phối hợp quan liên quan với quan quản lý thuế chủ lực đóng vai trị then chốt Đặc biệt hoạt động xác định giá tính thuế, thống kê kê khai quản lý tài sản, cần phải đề cao cân tính hiệu cơng việc thực thi sách thuế tài sản điều kiện thực tế Thuế tài sản loại thuế trực thu, có ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống hầu hết tầng lớp nhân dân Vì thế, để đạt tỷ lệ tự nguyện tuân thủ cao luật thuế tài sản xã hội, điều quan trọng làm rõ quyền lợi người đóng thuế tài sản Bên cạnh việc xây dựng thuế đơn giản dễ hiểu cho người nộp thuế, cần phải mở rộng đa đạng hóa hình thức tuyên truyền để nâng cao trình độ hiểu biết sách thuế đơng đảo tầng lớp dân cư, qua làm cho người thấy rõ trách nhiệm, quyền lợi việc thực thi luật thuế tài sản, nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ thuế tài sản Thuế tài sản tách rời với loại thuế khác tổng thể hệ thống thuế, nên cần phải có liên kết đồng việc triển khai thuế tài sản với loại thuế sắc khác nói riêng thuế tài sản với chủ trương sách khác Chính phủ nói chung Để đạt điều này, cần phải đẩy mạnh vấn đề cụ thể sau: Sự chủ động tâm cao từ phía Chính phủ việc cải cách thuế tài sản Thực điều tra, khảo sát thận trọng, đảm bảo tính khách quan, tồn diện tiếp thu ý kiến đóng góp từ nhiều nguồn thơng tin khác nhau, nâng cao tính khả thi luật thuế KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam có chuyển biến nhanh thay đổi tích cực, vấn đề cải cách thuế tài sản nhằm nâng tỷ trọng thu ngân sách từ thuế tài sản, ổn định phát triển lành mạnh kinh tế, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng XHCN tiến trình hội nhập tồn cầu hóa, hạn chế khoảng cách giàu nghèo, bất bình đẳng tài sản thu nhập xã hội Đẩy mạnh q trình hồn thiện sở liệu tình trạng sử dụng quỹ đất, việc cần có phối hợp nhiều quan chuyên trách bậc khác đồng thời Quy định rõ ràng trách nhiệm cho cấp quyền có liên quan máy quản lý thuế tài sản 24 Tác động yếu tố Văn hóa TÀI LIỆU THAM KHẢO King R G & Rebelo S (1990) Public policy and economic growth: Journal of Political Economics, 126-150 Taxes on Owner-Occupied Housing by State, 2004– 2009 Retrieved from taxfoundation.org Jay K Rosengard (2012) The Tax Everyone Loves to Hate: Principles of Property Tax Reform M-RCBG Faculty Working Paper Series, Mossavar-Rahmani Center for Business & Government Barro R.J (1991) Economic growth in across-section of countries Quarterly, No 106 Datta, A (1992) Local Government Finances: Trends, Issues and Reforms, in Bagchi, Amaresh State Finances in India, 50-62 Fulbright (2014, 04 12) Tài cơng Retrieved from Trang thơng tin điện tử Fulbright: http://www.fetp.edu.vn Rosengard K, J (1998) Property Tax Reform in Developing Countries Kluver Academic Publishers: Boston Bùi Hồng Diệp (2015) Xây dựng mơ hình thuế tài sản Việt Nam Hà Nội: Trường đại học bách khoa Hà Nội Nguyễn Đình Chiến (2006) Thuế tài sản khả áp dụng Việt Nam Thuế Nhà Nước, 9-11 Finance ministry (2017, 01 27) Economy – Business – Ahram Online Retrieved from Egypt’s amended property tax law to take effect in July: english.ahram.org Murphy Higgins (2007) Concepts in Federal Taxation USA: Thomson Publishers Tư, B (2018, 04 17) Thuế tài sản nước tính nào? Retrieved from Thời báo tài chính: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ Viện Chiến lược Chính sách tài (2018, 04 17) Retrieved from Tạp chí tài chính: http://tapchitaichinh.vn Hương, N T (2009) Hồn thiện pháp luật thuế tài sản Việt Nam Tạp chí luật học, 39-44 Nguyễn Thị Thùy Dương (2010) Việt Nam với cam kết cắt giảm thuế quan Kinh tế Phát triển, 33-35 The Tax Foundation (2010, 09 28) Property 25 ... sở hữu tài sản, khuyến khích sử dụng tài sản hợp lý GIẢI PHÁP CẢI CÁCH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 5.1 Luật thuế phải đối tượng có thuế phù hợp Căn tính thuế cấu thành từ sở thuế. .. lược cải cách thuế tài sản sau: - Xác định sở thuế Hình Yếu tố cấu thành sắc thuế tài sản tài sản tính thuế giá trị số tài sản Trong đó, giá trị tài sản xác định trình đánh giá tổng quan tài sản. .. Văn hóa q trình cải cách thuế tài sản tăng thêm phạm vi sở tính thuế, mở rộng loại tài sản áp thuế gia tăng hiệu q trình định giá tài sản tính thuế năng, doanh thu thuế tài sản thực tế lại phụ