Kế toán hành chính sự nghiệp

KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Bảng CĐ tài khoản lập dựa cân đối phát sinh Nợ - Có tài khoản Bảng CĐ tài khoản phản ánh tất tài khoản mà đơn vị sử dụng Các khoản giảm trừ doanh thu phản ánh vào Bên Nợ TK 531 Chế độ KTHCSN áp dụng cho bệnh viện công lập Chế độ KTHCSN áp dụng cho đơn vị sử dụng kinh phí từ ngân sách tự cân đối thu, chi Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ghi nhận vào bên Nợ TK 2413 lớn TSCĐ ghi nhận vào bên Nợ TK 2412 lớn TSCĐ ghi nhận vào bên Nợ TK 2411 Chi phí bán hàng phận sản xuất ghi vào bên Nợ TK 631 bên Nợ TK 531 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ghi nhận vào bên Nợ TK 2413 Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ ghi vào bên Nợ tài khoản phản ánh chi phí Chi phí lắp đặt TSCĐ tập hợp vào bên bên nợ TK 241 Chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ ghi nhận tăng nguyên giá TSCĐ Chi phí lý TSCĐ phản ánh vào Nợ TK 5118 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP bên Chi phí thu mua vật liệu phục vụ thường xuyên khơng tính vào giá nhập kho vật liệu Chi phí thu mua vật liệu phục vụ thường chi hoạt động xuyên tính vào Chi phí thu mua hàng hóa tính vào giá trị hàng hóa nhập kho Dự toán chi hoạt động theo dõi TK 008 Để phản ánh tình hình tăng, giảm hàng hóa kế toán phải sử dụng TK 1552 Để phản ánh tình hình tăng, giảm vật liệu kế tốn phải sử dụng TK 152 Để phản ánh tình hình tăng vật liệu kế toán phải sử dụng chứng từ Phiếu Nhập Kho Để phản ánh số giảm quỹ tiền mặt, kế toán sử dụng chứng từ Phiếu chi Đơn vị HCSN đơn vị sử dụng nguồn kinh phí NSNN cấp Đơn vị HCSN tổ chức sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Đơn vị dự toán cấp sở phải lập Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Đơn vị HCSN đơn vị sử dụng nguồn kinh phí NSNN cấp Để theo dõi tình hình tăng giảm tiền quỹ kế toán sử dụng sổ quỹ Để phản ánh số tăng quỹ tiền mặt, kế toán sử dụng chứng từ Phiếu thu Được bổ sung NKP đầu tư XDCB từ quỹ, kế tốn ghi: Nợ TK 431/Có Tk 441 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Đơn vị giữ lại số thu nghiệp cuối kỳ chưa có đủ chứng từ ghi thu, chi NS Định khoản Nợ TK 5111/Có TK 521 Nợ TK 5118/Có TK 521 Nợ TK 5112/Có TK 521 Giá vốn hàng hóa xuất bán ghi: Nợ TK 531/Có TK 155 Giá vốn hàng hóa xuất bán ghi theo trị giá hàng hóa xuất kho Giá nhập kho VL mua ngồi phục vụ dự án tính theo giá bao gồm VAT Giá trị lại TSCĐ phát bên Nợ TK 3118 phản ánh vào Giá trị lại TSCĐ phát Nợ TK 3118 phản ánh vào bên Hao hụt định mức tính vào giá trị hàng nhập kho Hồn trả vốn góp liên doanh cho đơn vị, ghi: Nợ TK 411/Có TK 111 Hệ thống chứng từ đơn vị HCSN phản ánh tiêu: tài sản cố định, tiền tệ, tiền lương, vật tư Hệ thống TK kế toán đơn vị HCSN bao gồm loại Kế tốn HCSN có chức thơng tin tình hình tiếp nhận kinh phí; tình hình hoạt động thu, chi đơn vị Kế toán chi tiết hàng hóa đơn vị HCSN thực theo phương pháp thẻ song song Kết chuyển NKP hình thành TSCĐ phục vụ hoạt động dự án ghi: Nợ TK 662/Có TK 466 Kết chuyển NKP hình thành TSCĐ phục vụ hoạt động nghiệp ghi Nợ TK 661/Có TK 466 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Khi bàn giao cơng trình XDCB, kế tốn ghi tăng ngun giá bút tốn Nợ TK 211/Có TK 241 Khi bổ sung vốn kinh doanh từ khoản chênh lệch thu-chi, kế tốn ghi: Nợ TK 421/Có TK 411 Khi lý TSCĐ, số hao mòn lũy kế phản ánh vào bên bên Nợ TK 214 Khi lý TSCĐ hoạt động nghiệp, giá trị lại phản ánh vào bên Nợ TK 466 Khi toán tiền hàng hạn mức kế toán ghi Nợ TK 331/ Có TK 461 Khi tốn tạm ứng kinh phí dự án với kho bạc, kế tốn ghi: Nợ TK 336/Có TK 462 Khi phát sinh chi phí vận chuyển, giá trị hàng hóa nhập kho tăng Khi toán KP dự án duyệt, kế toán ghi: Nợ TK 462/Có TK 662 Khoản trích theo lương nhân viên kinh doanh tính vào Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Mua hàng hóa giá VAT 10%(theo PP khấu trừ) 11trđ Được giảm giá 2% Giá gốc lơ hàng hóa 9,8trđ Mua NVL dùng trực tiếp cho hoạt động chuyên môn, chưa tốn tiền ghi: Nợ TK 661/Có TK 331 Mua vật liệu phục vụ hoạt động chuyên môn giá VAT 10%(theo PP khấu trừ) 11trđ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 11trđ Giá gốc lô vật liệu Mua vật liệu phục vụ hoạt động chuyên môn giá VAT 10%(theo PP khấu trừ) 11trđ Vận chuyển 2trđ Giá gốc lô vật liệu 11trđ Mua dụng cụ dùng trực tiếp cho quản lý dự án ,chưa tốn ghi Nợ TK 662/Có TK 331 Nếu bổ sung kinh phí HĐ từ nguồn thu, kế tốn ghi: Nợ TK 511/Có TK 461 Ngun giá TSCĐ thay đổi trường hợp sửa chữa nâng cấp Nguyên giá TSCĐ thay đổi trường hợp tháo dỡ số phận đánh giá lại Nguyên giá TSCĐ nhận cấp phát bàn giao cộng chi phí tiếp nhận trừ phế liệu giá biên thu hồi Nội dung tổ chức kế toán đơn vị HCSN bao gồm: chứng từ, HT tài khoản, sổ sách kế toán BCTC Nhập kho sản phẩm từ phận sản xuất, Nợ TK 1551/Có TK 631 ghi: Nhập kho vật liệu mua phục vụ dự án, chưa tốn tiền, ghi: Nợ TK 662/Có TK 462 Nợ TK 152/Có TK 331 Nhập kho sản phẩm hoạt động nghiên cứu, ghi: Nợ TK 1551/Có TK 661 Nghiệp vụ xuất vật để sản xuất sản phẩm định khoản: Nợ TK 631/Có TK 152 Nghiệp vụ Rút hạn mức KP hoạt động mua NVL định khoản: Nợ TK 152/Có TK 461 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nghiệp vụ tốn phải trả người bán dự toán chi dự án , định khoản: Nợ TK 331/Có TK 462 Nghiệp vụ tính lương cho nhân viên hành định khoản: Nợ TK 661/Có TK 334 Nguồn kinh phí đầu tư XDCB phản ánh TK 441 Nguồn kinh phí hoạt động sử dụng để trì hoạt động chun mơn đơn vị Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng NN phản ánh TK 465 Nguồn KP dự án hình thành nhận tài trợ cấp phát Nguồn vốn kinh doanh sử dụng để trì hoạt động sản xất, cung ứng dịch vụ Nguyên giá TSCĐ thay đổi trường hợp tháo dỡ số phận đánh giá lại Nhận kinh phí để thực đơn đặt hàng tiền gửi, kế tốn ghi: Nợ TK 112/Có TK 465 Nhận thơng báo hạn mức chi dự án kế toán ghi Nợ TK 009 Nhận vốn góp liên doanh vật liệu, kế tốn ghi: Nợ TK 152/Có TK 411 Nhập kho sản phẩm hoạt động nghiên cứu, ghi: Nợ TK 1551/Có TK 661 Nội dung tổ chức kế toán đơn vị KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP HCSN bao gồm chứng từ, HT tài khoản, sổ sách kế toán BCTC Rút hạn mức kinh phí hoạt động mua NVL nhập kho ghi: Nợ TK 152/Có TK 461 Số tăng nguyên giá TSCĐHH phản ánh vào bên nợ TK 211 Số tăng nguyên giá TSCĐVH phản ánh bên có TK 211 bên nợ TK 211 bên có TK 211 Số hao mòn TSCĐ năm ghi vào bên Nợ TK 466 Số phế liệu thu hồi từ hoạt động chạy thử không ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ Số khấu hao TSCĐ phục vụ HĐ sản xuất kinh doanh ghi vào bên Nợ TK 631 Số thu từ lý TSCĐ phản ánh vào bên Có TK 5118 Số Thuế nhập thiết bị ghi vào bên Có TK 3337 Số hàng hóa thừa kiểm kê (chưa rõ nguyên nhân) phản ánh vào bên Có TK 3318 Nợ TK 5118 Có TK 3118 Số chênh lệch giảm tỷ giá tiền gửi bên Có TK 112 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP phản ánh vào Số ngoại tệ quỹ phản ánh TK 1114 TK 1112 TK 1113 Số tiền khách hàng chuyển khoản toán tiền sử dụng dịch vụ ghi vào Bên Nợ TK 112 Số tiền rút hạn mức kinh phí nhập quỹ kế toán phản ánh vào bên Nợ TK 111 Số tiền thưởng cho nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ ghi vào bên Có TK 334 Số tiền thừa kiểm kê (chưa rõ nguyên nhân) phản ánh vào bên Có TK 3318 Số tiền thiếu kiểm kê (chưa rõ nguyên nhân) phản ánh vào bên Nợ TK 3118 Số tiền tài khoản tăng nhận tài trợ cho dự án ghi vào bên Nợ TK 112 Số tiền phải trả người bán phản ánh TK 3311 Số tiền mua vật tư chưa tốn bên Có TK 3311 ghi vào bên Số tiền mặt người mua toán ghi vào bên Nợ TK 111 Số tiền xuất quỹ để tốn phí dịch vụ internet ghi vào bên Có TK 111 Số tiền phải trả để bảo dưỡng thiết bị Nợ TK 635 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP phục vụ đơn đặt hàng NN ghi vào bên Số thuế thu nhập cán viên chức ghi vào bên Nợ TK 334 Số nợ vay phải trả phản ánh TK 3312 Số ngoại tệ quỹ phản ánh TK 1112 Số giảm tiền gửi phản ánh chứng từ Ủy nhiệm chi Số chênh lệch giảm tỷ giá tiền gửi phản ánh vào bên Có TK 112 Số thu lãi tiền gửi ghi nhận vào bên Có TK 531 Số kinh phí hoạt động năm theo dõi TK 4612 Số phế liệu thu hồi từ hoạt động chạy thử không ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ Số vật liệu xuất dùng cho hội thảo chun mơn tính vào chi sản xuất kinh doanh chi thường xuyên Sửa chữa thường xuyên TSCĐ hoạt động sửa chữa có chi phí thấp, thời gian ngắn TSCĐ tham gia vào nhiều kỳ hoạt động đơn vị hình thái vật chất không thay đổi TSCĐ phục vụ dự án phải tính hao mịn hàng năm TSCĐ HH tư liệu lao động có hình thái vật chất, giá trị lớn (từ 30 tr) thời gian sử dụng lâu dài KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn (từ 30 tr) thời gian sử dụng lâu dài TSCĐ có nguồn gốc Từ vốn kinh doanh định kỳ phải trích khấu hao TSCĐ tham gia vào nhiều kỳ hoạt động đơn vị hình thái vật chất khơng thay đổi TK 211 sử dụng để phản ánh nguyên giá TSCĐ HH Trong hệ thống TK kế toán HCSN tài khoản loại phản ánh TSCĐ Thuế nhập hàng hóa tính vào giá trị hàng nhập kho Tiền lương cán viên chức ghi vào bên CóTK 334 Tiền chi dùng cho hội nghị chuyên mơn tính vào Chi Hoạt động Tiền lương nhân viên thực đơn đặt hàng NN ghi vào Bên Nợ TK 635 Tỷ lệ khoản trích theo lương tính vào chi đơn vị 24% Tiền thuê văn phòng phục vụ quản lý dự bên Nợ TK 662 án ghi vào Xuất kho vật liệu phục vụ hoạt động thường xuyên, ghi: Nợ TK 661/Có Tk 152 Xuất kho CCDC lâu bền phục vụ hoạt động thường xuyên phải đồng thời ghi Nợ TK 005 Xuất kho CCDC dùng cho hoạt động sản xuất (thuộc loại phân bổ lần) ghi: Nợ TK 643/Có TK 153 Xuất kho NVL dùng cho thực dự án, ghi: Nợ TK 662/Có TK 152 Xét góc độ quản lý tài chính, đơn vị cấp dự tốn 10 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP HCSN chia thành Vật liệu, dụng cụ đơn vị HCSN thuộc tài sản ngắn hạn đơn vị Vật liệu, dụng cụ đơn vị HCSN hình thành nhận cấp phát, biếu tặng mua Nếu bổ sung kinh phí HĐ từ nguồn thu, kế tốn ghi: Nợ TK 511/Có TK 461 Nguồn KP dự án hình thành nhận tài trợ cấp phát Để chuyển số kinh phí hoạt động năm thành năm trước, kế tốn ghi: Nợ TK 4612/Có TK 4611 Nghiệp vụ toán phải trả người bán Nợ TK 331/Có TK 462 dự tốn chi dự án , định khoản: Số chi dự án toán ghi vào Nợ TK 462 bên Số kinh phí hoạt động năm theo dõi TK 4612 Số kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nước nhận ghi vào bên Có TK 465 Khi tốn tạm ứng kinh phí dự án với kho bạc, kế tốn ghi: Nợ TK 336/Có TK 462 Nhận kinh phí để thực đơn đặt hàng tiền gửi, kế tốn ghi: Nợ TK 112/Có TK 465 Giá trị tài sản phép giảm trừ vào vốn kinh doanh ghi vào bên Nợ TK 411 Nguồn kinh phí hoạt động sử dụng để trì hoạt động chun mơn đơn vị Nhận thơng báo hạn mức chi dự án kế toán ghi Nợ TK 009 Số kinh phí dự án cịn thừa phải trả nhà Nợ TK 462 11 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP tài trợ ghi vào bên Nguồn kinh phí đầu tư XDCB phản ánh TK 441 Giá trị khối lượng công việc theo đơn đặt hàng NN ghi vào bên Nợ TK 465 Số vốn kinh doanh bổ sung từ lợi nhuận ghi vào bên Có TK 411 Dự tốn chi hoạt động theo dõi TK 008 Khi toán KP dự án duyệt, kế toán ghi: Nợ TK 462/Có TK 662 Nhận vốn góp liên doanh vật liệu, kế tốn ghi: Nợ TK 152/Có TK 411 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng NN phản ánh TK 465 Hồn trả vốn góp liên doanh cho đơn vị ghi: Nợ TK 411/Có TK 111 Nghiệp vụ Rút hạn mức KP hoạt động mua NVL định khoản: Nợ TK 152/Có TK 461 Nguồn vốn kinh doanh sử dụng để trì hoạt động sản xất, cung ứng dịch vụ Được bổ sung NKP đầu tư XDCB từ Nợ TK 431/Có Tk 441 quỹ, kế toán ghi: Đơn vị dự toán cấp sở phải lập báo cáo chi tiết Kinh phí hoạt động Cột “Số hiệu tài khoản” bảng CĐ tài khoản ghi theo Số hiệu TK tăng dần Nội dung BC tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng phần 12 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP gồm Bảng CĐ tài khoản lập khóa sổ kế tốn Trên Bảng CĐ tài khoản, tổng dư Nợ đầu kỳ phải Tổng dư có đầu kỳ 13 ... quỹ kế toán sử dụng sổ quỹ Để phản ánh số tăng quỹ tiền mặt, kế toán sử dụng chứng từ Phiếu thu Được bổ sung NKP đầu tư XDCB từ quỹ, kế tốn ghi: Nợ TK 431/Có Tk 441 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP... song Kết chuyển NKP hình thành TSCĐ phục vụ hoạt động dự án ghi: Nợ TK 662/Có TK 466 Kết chuyển NKP hình thành TSCĐ phục vụ hoạt động nghiệp ghi Nợ TK 661/Có TK 466 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP... 661 Nghiệp vụ xuất vật để sản xuất sản phẩm định khoản: Nợ TK 631/Có TK 152 Nghiệp vụ Rút hạn mức KP hoạt động mua NVL định khoản: Nợ TK 152/Có TK 461 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nghiệp vụ toán