Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và giao nhận minh trung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Trần Thị Ngọc Hoa Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Ngọc Hoa Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Ngọc Hoa Mã SV: 1212401135 Lớp: QT1602K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2015 Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại giao nhận Minh Trung …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiệc cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 29 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Th.S Văn Hồng Ngọc Trần Thị Ngọc Hoa Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Tích cực sưu tầm, thu thập số liệu phục vụ viết - Chăm chỉ, chịu khó, ham học hỏi q trình làm khóa luận - Tn thủ yêu cầu tiến độ thời gian nội dung khóa luận giáo viên hướng dẫn yêu cầu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Mơ tả, phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Những giải pháp mà tác giả đưa gắn với thực tiễn, có tính khả thi cao việc hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị thực tập - Số liệu minh họa viết logic, có độ tin cậy cao Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hƣớng dẫn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC) 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tàichính 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tàichính 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tàichính 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng: 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tàichính 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tàichính 1.1.5.1 Hoạt động liêntục: 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích: 1.1.5.3 Nhất quán: 1.1.5.4 Trọng yếu tậphợp 1.1.5.5 Bù trừ: 1.1.5.6 Có thể sosánh: 1.1.6 Hệ thống báo cáo tàichính theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng Bộ Tàichính: 1.1.6.1 Nội dung báo cáo tài 1.1.6.2 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.6.5 Nơi nhận Báo cáo tài 1.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN8 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kếtoán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán: 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN9 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán13 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Bảng cân đối kế toán 13 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán 13 1.2.2.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN 14 1.3 PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 22 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế toán 22 1.3.2 Các phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn 22 1.3.2.1 Phương pháp so sánh 22 1.3.2.2 Phương pháp cân đối 23 1.3.2.3 Phương pháp tỷ lệ 23 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 23 1.3.3.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu Bảng cân đối kếtoán 23 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỷ số khả thanhtoán 26 CHƢƠNG 27 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG 27 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH …………………………………………………………27 2.1.1 Lịch sử trình thành lập phát triển Công ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung 27 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 28 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn Công ty 29 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung 30 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung 32 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 34 TRUNG 2.1.5.3 Các sách kế tốn Cơng ty 35 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG 36 2.2.1 Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung 36 2.2.2 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung 36 2.2.3 Nội dung lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty 36 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG 61 CHƢƠNG 3: 62 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG 62 3.1 MỘT SỐ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG 62 3.2 NHỮNG ƢU ĐIỂM VÀ HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH 62 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ nhân viên kế tốn 64 3.3.2 ý kiến thứ hai: công ty nên định kỳ tổ chức cơng tác phân tích tình hình tài 65 3.3.2.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản 66 3.3.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 69 3.3.2.3 Phân tích khả tốn Cơng ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung 72 TRUNG 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng 73 3.3.4 Ý kiến thứ tƣ: Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán 74 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1.BCTC Báo cáo tài 2.QĐ-BTC Quyết định Bộ tài 3.BTC Bộ Tài 4.HĐKD Hoạt động kinh doanh 5.TT-BTC Thơng tư Bộ Tài 6.BCĐKT Bảng cân đối kế tốn 7.TSCĐ Tài sản cố định 8.DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10.NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11 TSNH Tài sản ngắn hạn 12 TSDH Tài sản dài hạn 13 SKT Sổ kế toán 14 XDCB Xây dựng 15 TC DH Tài dài hạn 16 NN Nhà nước Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng Cơng ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung  Về máy kế toán: - Kế toán trưởng người trực tiếp kiểm soát, kiểm tra đối chiếu sổ sách để đảm bảo độ xác tin cậy q trình lập BCTC nên khơng có thời gian phân tích BCĐKT đưa giải pháp lãnh đạo nhằm thay đổi chiến lược sản xuất kinh doanh cơng ty cho phù hợp với tình hình kinh tế thị trường - Khối lượng công việc kế tốn viên nhiều dẫn đến sai sót q trình làm việc Bên cạnh đội ngũ kế tốn Cơng ty ngồi kế tốn trưởng, kế tốn tổng hợp có trình độ Đại học kế tốn viên có trình độ Cao đẳng Đây hạn chế cơng tác phịng Kế toán, ảnh hưởng đến hiệu làm việc  Về cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn: Công ty sau lập xong Bảng cân đối kế tốn khơng tiến hành phân tích biến động tiêu Bảng cân đối kế tốn.Bởi Cơng ty chưa quan tâm đến cơng tác phân tích BCĐKT nói riêng BCTC nói chung nên chưa thể thấy tình hình tài chính, tình hình biến động cấu tài sản, nguồn vốn Nên định nhà quản lý đưa chưa có cứ, chưa có sở khoa học chưa thông qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC Dẫn đến Cơng ty khơng thấy thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, xu hướng biến động ảnh hưởng đến kết kinh tế tương lai Vì vậy, gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ nhân viên kế toán Để kế toán tổng hợp kiểm tra, soi xét xác số liệu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ, sổ sách Từ kế tốn trưởng tập trung chun sâu cơng tác quản lý, phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty nên: - Tổ chức khóa đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho kế tốn viên Trần Thị Ngọc Hoa _ QT1602K Page 64 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung - Mời chuyên gia tài hướng dẫn, đào tạo cho kế toán viên - Thường xun kiểm tra trình độ chun mơn kế toán viên - Khen thưởng cho cá nhân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, kỉ luật nghiêm ngặt cá nhân chưa hoàn thành nhiệm vụ 3.3.2 ý kiến thứ hai: công ty nên định kỳ tổ chức cơng tác phân tích tình hình tài Ban lãnh đạo kế tốn nên tổ chức cơng tác phân tích BCĐKT để nắm bắt rõ tình hình lực tài Cơng ty, nhằm đánh giá khái quát công tác quản lý tài sản nguồn vốn để từ đề biện pháp quản lý hiệu với đồng vốn Công ty Cũng sở để Ban lãnh đạo có nhìn xác cơng ty đưa định đắn phù hợp với tình hình cơng ty Theo em, tiến hành tổ chức cơng tác phân tích BCĐKT theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích  Chỉ rõ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích biến động tài sản nguồn vốn - Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động lai dắt vận tải - Phân tích sổ tài đặc trưng  Chỉ rõ tiêu cần phân tích  Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hồn thành  Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích  Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích Bước 2: Thực q trình phân tích Thực cơng việc phân tích dựa nguồn số liệu sưu tầm được, phương pháp chọn lựa để tiến hành phân tích theo mục tiêu đặt Tổng hợp kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) Báo cáo phân tích phải bao gồm: - Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý Công ty - Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết Trần Thị Ngọc Hoa _ QT1602K Page 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung - Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Việc tổ chức công tác phân tích này, nội dung phân tích tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn Cơng ty phân tích kĩ hơn, sâu đánh giá tồn diện tình hình quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn tài Cơng ty 3.3.2.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung năm 2015, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.1) Trần Thị Ngọc Hoa _ QT1602K Page 66 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung Biểu 3.1:BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG Chênh lệch (±) Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN Số đầu năm Số cuối năm Số tiền Tỷ trọng (%) Số đầu năm Tỷ lệ (%) Số cuối năm 1.461.222.705 1.275.040.933 (186.181.772) -12.74 90.96 45.3 I Tiền khoản tương đương tiền 943.409.166 302.297.139 (641.112.027) -67.96 58.73 10.74 III Các khoản phải thu ngắn hạn 209.067.000 765.511.381 556.444.381 266.16 13.01 27.2 V Tài sản ngắn hạn khác 308.746.539 207.232.413 (101.514.126) -32.88 19.22 7.36 B TÀI SẢN DÀI HẠN 145.238.104 1.539.862.440 1.394.624.336 960.23 9.04 54.7 I Tài sản cố định 145.238.104 1.478.997.439 1.333.759.335 918.33 9.04 52.54 - 60.865.001 60.865.001 - - 2.16 1.606.460.809 2.814.903.373 1.208.442.564 75.22 100 100 IV Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản Trần Thị Ngọc Hoa _ QT1602K Page 67 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung Nhận xét: Từ bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản (Biểu 3.1) ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản Công ty cuối năm so với đầu năm tăng 1.208.442.564 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 75.22% Mặc dù “ Tài sản ngắn hạn “ giảm nhẹ tăng “ Tài sản dài hạn “ lớn nên làm cho tổng tài sản Công ty cuối năm so với đầu năm tăng lên.Ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản để đánh giá xác quy mơ cấu tài sản có hợp lý không  Tài sản ngắn hạn (TSNH): Tài sản ngắn hạn Công ty cuối năm so với đầu năm giảm xuống 186.181.772đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 12.74%, cụ thể : - Tiền khoản tương đương tiền Công ty cuối năm so với đầu năm giảm 641.112.027 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 67.96%; tỷ trọng tiền khoản tương đương tiền tổng tài sản cuối năm so với đầu năm giảm 47.99% cho thấy công ty thấy mức độ dự trữ tiền năm trước dư thừa không cần thiết nên công ty giảm số tiền để đầu tư sang khoản khác nhằm mang lại lợi nhuận không để tiền chết - Các khoản phải thu ngắn hạn cuối năm so với đầu năm tăng 556.444.381đồng tương ứng tỷ lệ tăng 266.16%; tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn tổng tài sản cuối năm so với đầu năm tăng 266.16% do:  Thứ : Công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh  Thứ hai : Tuy kinh tế Việt Nam đà phục hồi tình hình tài nhiều cơng ty cịn gặp khó khăn nên Cơng ty nới lỏng sách bán hàng cho phép khách hàng mua hàng nợ Nếu tình trạng kéo dài Cơng ty khơng có tiền để tiếp tục đầu tư trì hoạt động Công ty cần đôn đốc khách hàng trả nợ năm để đảm bảo lượng vốn cho trình kinh doanh nâng cao hiệu sử dụngvốn - Tài sản ngắn hạn khác cuối năm so với đầu năm giảm 101.514.126 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 32.88 % ; tỷ trọng tài sản ngắn hạn khác tổng tài sản cuối năm so với đầu năm giảm 11.86%  Tài sản dài hạn (TSDH): Tài sản dài hạn Công ty cuối năm so với đầu năm tăng 1.394.624.336 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 960.23%, cụ thể : Trần Thị Ngọc Hoa _ QT1602K Page 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung - Tài sản cố định cuối năm so với đầu năm tăng 1.333.759.335 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 918.33%; tỷ trọng tài sản cố định tổng tài sản cuối năm so với đầu năm tăng 43.5% công ty lý nhượng bán xe xe cũ, khả hoạt động Nên năm 2015 Công ty mua sắm thêm xe để nâng cao hiệu quả, kỹ thuật tăng suất hoạt động Nhưng thời gian tới doanh nghiệp cần tăng cường đầu tư tài sản cố định nâng cao chất lượng dịch vụ cho doanh nghiệp Tài sản dài hạn khác cuối năm so với đầu năm tăng 60.865.001đồng, tỷ trọng tài sản dài hạn khác tổng tài sản cuối năm so với đầu năm tăng 2.16% 3.3.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Sau Cơng ty phân tích tình hình biến động cấu tài sản Để cơng tác đạt hiệu Cơng ty tiếp tục phân tích cấu nguồn vốn giúp đánh giá khả tự tài trợ tài doanh nghiệp mức độ, khả tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty phải đương đầu Căn Bảng cân đối kế toán năm 2015 ta có bảng phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn sau (Biểu 3.2) Trần Thị Ngọc Hoa _ QT1602K Page 69 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung Biểu 3.2:BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG Chênh lệch(±) Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm A NỢ PHẢI TRẢ 395.378.319 1.583.203.075 1.187.824.756 300.43 24.61 56.24 I Nợ ngắn hạn 395.378.319 1.583.203.075 1.187.824.756 300.43 24.61 56.24 _ _ _ _ _ _ B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.211.082.490 1.231.700.298 20.617.808 1.7 75.39 43.76 I Vốn chủ sở hữu 1.211.082.490 1.231.700.298 20.617.808 1.7 75.39 43.76 Tổng cộng nguồn vốn 1.606.460.809 2.814.903.373 1.208.442.564 75.22 100 100 II, Nợ dài hạn Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung Từ số liệu biểu 3.2 ta thấy nguồn vốn Công ty tăng so với đầu năm 1.208.442.564 đồng (tương ứng tỷ lệ tăng 75.22%) Sự thay đổi nguồn vốn chịu ảnh hưởng chủ yếu hai yếu tố: “Nợ phải trả” “Nguồn vốn chủ sở hữu” Đi sâu vào phân tích tiêu Tổng nguồn vốn ta thấy:  Nợ phải trả Nợ phải trả Công ty cuối năm so với đầu năm tăng mạnh 1.187.824.756 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 300.43%, cụ thể : - Nợ ngắn hạn cuối năm so với đầu năm tăng 1.187.824.756 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 300.43%; tỷ trọng nợ ngắn hạn tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng 31.63% qua ta thấy cơng ty huy động thêm nguồn vốn, công ty gia tăng vốn chiếm dụng từ nhà cung cấp bên mua ứng trước để giảm bớt áp lực chi phí vay từ ngân hàng chưa dấu hiệu tốt, việc tăng mức khoản phải trả kéo dài kỳ hạn phải trả dấu hiệu xấu khả chi trả, toán khoản nợ công ty Tuy nhiên việc tăng thời gian tốn cơng nợ, tăng phải trả, giảm vịng quay phải trả tốt cơng ty uy tính bạn hàng cho phép trả chậm Ngược lại việc giảm thời gian tốn cơng nợ, giảm phải trả, tăng vịng quay phải trả dấu hiệu không tốt cho doanh nghiệp không uy tín, bạn hàng khơng cho nợ mua phải trả tiền ngay, cơng ty khơng chủ động trình sản suất dẫn đến thu hẹp hoạt động  Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu cuối năm so với đầu năm tăng nhẹ 20.617.808 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 1.7% Nhưng tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm lại giảm 31.63% Xét thực tế độ ổn định trình sản xuất kinh doanh độ an tồn tốn ngun tắc cân tài cần địi hỏi: - Tài sản dài hạn phải tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Và công ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung năm 2015 (Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = + 1.231.700.298) 1.231.700.298 đồng tài sản dài hạn 1.539.862.440 đồng Nợ ngắn hạn = 1.583.203.075đồng tài sản ngắn hạn 1.275.040.933 đồng Qua thấy cơng ty chấp hành tốt ngun tắc cân tài chính, tình hình sản xuất công ty ổn định tự chủ tài Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung 3.3.2.3 Phân tích khả tốn Cơng ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung Doanh nghiệp muốn mở rộng quy mơ, đẩy mạnh q trình sản xuất kinh doanh làm cho trình kinh doanh diễn liên tục phát huy mạnh Muốn doanh nghiệp địi hỏi có đủ lực tốn với loại tín dụng mà họ nhận đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Để đánh giá vấn đề Cơng ty cần tiến hành phân tích số tiêu sau: (Biểu 3.3) Biểu 3.3:BẢNG PHÂN TÍCH CÁC HỆ SỐ THANH TỐNTẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG STT Công thức Chỉ tiêu Hệ số khả toán tổng quát Tổng tài sản Tổng nợ Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Cuối năm Đầu năm Chênh lệch (±) 1 Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn 0.81 3.7 -2.89 Tiền,cáckhoảntươngđương tiền Tổng nợ ngắn hạn 0.19 2.39 -2.2 Từ bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu 3.2) ta thấy tốc độ nợ phải trả tăng mạnh nên tiêu khả toán tổng quát, toán nợ ngắn hạn hay toán nhanh bị sụt giảm, cụ thể biểu 3.3: - Hệ số toán tổng quát Công ty năm 2015 cho biết đồng nợ phải trả Công ty đảm bảo 1đồng tài sản Hệ số toán tổng quát hai năm 2014, 2015 chứng tỏ khả toán khoản nợ Công ty không thay đổi - Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối năm 0.81 so với đầu năm có hệ số tốn 3.7 nhỏ 2.89 Hệ số toán năm 2014 lớn 1, năm 2015 nhỏ nhiên lượng giảm khơng đáng kể.Qua cho biết mối quan hệ tài sản ngắn hạn tổng nợ ngắn hạn thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn tổng nợ ngắn hạn Hệ số lớn Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 72 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung cho thấy công ty có khả tốn ngắn hạn cho khả chuyển đổi tài sản thành tiền để toán nợ ngắn hạn - Hệ số khả tốn nhanh Cơng ty năm 2015 tương đối nhỏ, 0.19 ,còn năm 2014 2.39 lớn gấp 13 lần so với năm 2015, điều cho thấy cơng ty khó có khả hồn trả khoản nợ ngắn hạn phải xem xét cẩn thận 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng Từ phân tích tình hình biến động cấu tiêu phần tài sản phần trên, tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” có giá trị 765.511.381đồng chiếm tỷ trọng 27.19% tổng tài sản Công ty khách hàng chiến dụng vốn lượng lớn lên tới gần phần ba tổng tài sản Công ty Như công tác thu hồi nợ đọng Công ty chưa tốt Do khách hàng thường xun tốn chậm, khơng thu hồi gây ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng đồng vốn Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty phải vay nợ chịu mức lãi suất lúc cơng ty huy động vốn Nên cần đẩy mạnh công tác thu hồi nợ để công ty dùng khoản vào đầu tư, sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lãi vay nâng cao hiệu sử dụng vốn Trước tình trạng nợ phải thu kéo dài, Công ty cần áp dụng biện pháp thích hợp thu hồi nợ phải thu khách hàng triệt để, hiệu như: - Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán khách hàng toán sớm trước thời hạn khoản nợ để khuyến khích khách hàng tốn nhanh Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hưởng tốn sớm nhận tiền vật Tỷ lệ chiết khấu có lợi cho khách hàng để thúc đẩy khách hàng trả nợ - Công ty nên thực thu tiền với khách hàng có đơn hàng nhỏ, áp dụng thời hạn nợ cho khách hàng ngắn Và với khoản nợ đơn hàng lớn, công ty nên tập trung chủ yếu thu khoản nợ Muốn cơng ty cần có biện pháp như:  Rà soát lại khoản phải thu khách hàng xếp “tuổi” Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung khoản nợ phải thu khách hàng, xem xét khoản nợ thu trước thu trước  Xem xét điều khoản toán, xác định khoản nợ khách hàng tính lãi chận trả hay số lãi chậm trả cụ thể khách hàng - Công ty phân công cán bộ, nhân viên chuyên trách thu hồi công nợ hạn Bộ phận hay cá nhân làm việc chặt chẽ với kế toán cơng nợ để nắm bắt tình hình cơng nợ công ty xây dựng kế hoạch thu hồi nợ hạn Nhiệm vụ phận đốc thúc khách hàng có khoản nợ đến hạn trả; với khách hàng có khoản nợ hạn cần thương lượng đàm phán với khách hàng để đưa hướng giải khoản nợ cịn khơng đàm phán hay thương lượng cần dùng đến pháp lý để tiến hành thu hồi nợ - Cùng thiết lập sách khen thưởng, kỉ luật cho phận hay cá nhân có thành tích tốt khơng hồn thành nhiệm vụ cơng tác thu hồi nợ - Cơng ty sử dụng dịch vụ bao toán (bán nợ) trường hợp tự thấy cơng ty khơng có khả thu hồi nợ thu hồi tốn chi phí, thời gian Bao tốn doanh nghiệp có cơng nợ phải thu bán lại khoản phải thu khách hàng cho công ty chuyên làm công tác thu hồi nợ Số tiền doanh nghiệp thu số phải thu trừ khoản bao toán 3.3.4 Ý kiến thứ tƣ: Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Hiện nay, có nhiều phần mềm kế tốn thị trường dành cho công ty vừa nhỏ phần mềm kế tốn Misa (Hình 3.1), phần mềm kế tốn Fast (Hình 3.3) hay phần mềm kế tốn Smart Pro 5.0 (Hình 3.2) Đây phần mềm kế tốn thơng dụng, dễ sử dụng thuận tiện cho việc cơng tác kế tốn Cơng ty nên tìm hiểu đưa vào sử dụng thời gian tới để tăng tính hiệu xác trình kê khai sổ sách lập báo cáo tài Bên cạnh giá phần mềm vừa phải giao động từ 3-6-8-10-12 triệu đồng cho lắp đặt Tùy thuộc theo loại hình cơng Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung ty ngành nghề sản xuất, hoạt động, để Kế toán trưởng hay Giám đốc đưa lựa chọn phiên kế tốn phù hợp với cơng ty A Phần mềm kế toán máy MISA Phần mềm kế toán MISA.SME.NET.2017 phần mềm máy tính dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, gồm 13 phân hệ Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán : Quỹ , Ngân hàng, Mua hàng , Quản lý hóa đơn, Thuế , Kho, Tài sản cố định , Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp Đáp ứng nghiệp vụ quản lý phát hành sử dụng hóa đơn theo hình thức : Tự in, Đặt in, Điện tử Xuất báo cáo thuế theo định dạng XML, kê khai thuế qua mạng trực tiếp qua MTAX.VN Tự thiết kế biểu mẫu chứng từ , báo cáo linh hoạt theo đặc thù doanh nghiệp Lập kế hoạch thu hồi cơng nợ, phân tích hiệu chiến dịch thu nợ, quản trị công nợ theo loại, hạn nợ Tự động hóa nghiệp vụ quản lý quỹ, quản lý kho kiểm kê, đối chiếu thủ quỹ, thủ kho với kế toán Giá cả: 9.000.000 đ Hình 3.1: Giao diện phần mềm kế tốn máy Misa Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung B.Phần mềm kế toán máy Smart Pro 5.0 Smart Pro 5.0 phù hợp với công ty sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, vận tải, du lịch, nhà hàng, khách sạn, dược phẩm, thủy sản, xuất nhập khẩu, doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng công ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp hai cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) Đối với công ty, cá nhân làm dịch vụ kế tốn Smart Pro hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, công ty Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập Smart Pro 5.0 sử dụng công cụ lập trình đại Microsoft.Net, cở sở liệu Microsoft Sql Server, xử lý số liệu tốc độ cực nhanh xác, thiết kế thơng minh linh hoạt chạy máy tính cá nhân chạy nhiều máy mạng LAN cho phép nhiều người chia sẻ sở liệu, quản lý liệu thống nhiều chi nhánh dễ dàng, làm việc lúc, nơi, share liệu qua mạng Internet, lưu liệu tự động theo ngày, có chức lưu liệu sang file khác dự phịng khơi phục liệu bị mất, không sợ virus làm hư data Giá : 1.500.000 đ Hình 3.2: Giao diện phầm mềm kế toán máy Smart Pro 5.0 Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung C.Phần mềm kế toán máy Fast accouting Phần mềm kế toán Fast accouting gồm phiên bản: Standart, Professional, Enterise, với 20 phân hệ chuyên sâu nhiều tính trội như: quản lý thu chi chặt chẽ, quản lý kho chuyên sâu, tính giá thành theo nhiều phương pháp… + Tính năng: Bảo mật tuyệt liệu nhạy cảm doanh nghiệp, giao diện dễ dàng sử dụng + Giá cả: - Phiền standart: 3.500.000đ - Phiên Professtional: 5.500.000đ Hình3.3: Giao diện phầm mềm kế toán Fast Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung, tiếp xúc với thực tế cơng việc, em có hội hiểu sâu đề tài bảng cân đối kế toán Thực tế có nhiều vấn đề mà lý thuyết em chưa tiếp cận sâu sắc.Các phận công ty liên quan chặt chẽ với việc vận hành phát triển công ty.Các phận cơng ty có phối hợp nhịp nhàng cơng ty sống sót điều kiện Sự sống cịn cơng ty khơng liên quan đến vấn đề lợi ích kinh tế thân cơng ty mà cịn ảnh hưởng tới vấn đề xã hội việc làm, phúc lợi xã hội … Do đó, để có nhìn tổng qt tình trạng cơng ty quản lý có hiệu cơng tác tổ chức kế tốn việc phân tích số liệu kế tốn, đặc biệt bảng cân đối kế tốn địi hỏi phải tổ chức cách hoàn thiện Trên kết sau thời gian em nghiên cứu Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung Tuy nhiên, thời gian để tìm hiểu thực tế không nhiều kiến thức nằm khn khổ định nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót.Em mong góp ý, bảo thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.S Văn Hồng Ngọc, cảm ơn anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung tồn thể thầy khoa Quản trị kinh doanh nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 25 tháng 12 năm 2016 Sinh viên thực Trần Thị Ngọc Hoa Trần Thị Ngọc Hoa_QT1602K Page 78 ... mại giao nhận Minh Trung 2.1.1 Lịch sử trình thành lập phát triển Công ty TNHH thƣơng mại giao nhận Minh Trung  Tên giao dịch: Công ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung  Tên tiếng anh: Minh. .. ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG 2.1 Tổng quan Công ty. .. tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại giao nhận Minh Trung Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy tổ chức công ty TNHH thương mại giao nhận Minh Trung GIÁM Đốc Phịng kế tốn Phịng kinh doanh Bộ phận giao nhận