Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần thương mại vận tải hoàng sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phan Thị Huyền Trang Giảng viên hướng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HỒNG SƠN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phan Thị Huyền Trang Giảng viên hướng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phan Thị Huyền Trang Mã SV: 1412601039 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp nhỏ vừa  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2016 Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… Tháng…… năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 02 tháng 11 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Th.S Hòa Thị Thanh Hương Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ tên sinh viên: Phan Thị Huyền Trang Chuyên ngành: KT - KT Đề tài tốt nghiệp: Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hồng Sơn Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo TT138/2011/TT-BTC, điểm TT133/2016/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác lập phân tích BCĐKT, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp  Chịu khó sưu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài;  Ln hồn thành tiến độ qui định;  Có trách nhiệm với cơng việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý, khoa học;  Đã khái qt hóa lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo TT138/2011/TT-BTC, điểm TT133/2016/TT-BTC BCĐKT;  Phản ánh qui trình lập phân tích BCĐKT Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn với số liệu logic;  Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hồng Sơn cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 02 tháng 11 năm 2018 Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương QC20-B18 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn LỜI MỞ ĐẦU Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp lập hình thái tiền tệ, phản ánh tồn tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp nguồn vốn để hình thành tài sản xếp cách khoa học theo trật tự tính lỏng giảm dần Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán mét số liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình kết hoạt động kinh tế, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp Như vậy, việc thiết lập phân tích bảng cân đối kế toán cần thiết nhà quản lý, điều hành doanh nghiệp nhà đầu tư vào tài sản tài Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, trình thực tập Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn em lựa chọn đề tài làm đề tài khóa luận tốt nghiệp : “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn” Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hồng Sơn Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, anh chị Công ty, đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình, chu đáo giảng viên Th.S Hịa Thị Thanh Hương Tuy nhiên, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phan Thị Huyền Trang SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1: Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1: Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1: Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài (BCTC) báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, nguồn cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp, đáp ứng u cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước nhu cầu người sử dụng việc đưa định kinh tế Hiện , hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam theo quy định bao gồm loại sau :  Bảng cân đối kế toán;  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh;  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;  Bản thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2: Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế Căn vào thông tin đáng tin cậy Báo cáo tài chính, nhà quản trị thấy điều kiện tại, dự đốn tương lai dựa thơng tin liên quan đến khứ kết kinh doanh cung cấp Báo cáo tài doanh nghiệp nhà quản trị đưa định kinh doanh xác cho tình hình tài doanh nghiệp kỳ kinh doanh kỳ kinh doanh tương lai Đối với thân doanh nghiệp, không thiết lập hệ thống Báo cáo tài phân tích tình hình tài kế tốn tình hình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng… khơng có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có mức độ rủi ro cao không chắn lợi nhuận mang lại cho việc đầu tư SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn Đối với nhà nước, khơng có hệ thống Báo cáo tài nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành, thành phần kinh tế công việc quản lý khó khăn, tốn độ xác khơng cao chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hóa đơn, chứng từ Chính vậy, dựa vào hệ thống Báo cáo tài nhà nước quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế cách dễ dàng xác kinh tế nước ta kinh tế thị trường có quản lý vĩ mô nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Vì thế, hệ thống Báo cáo tài cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta 1.1.2: Mục đích vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1: Mục đích Báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích Báo cáo tài cung cấp thơng tin xác đáng tin cậy tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, cho đối tượng quan tâm để đưa định đắn Cụ thể, mục đích BCTC : - Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm tài - Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài qua dự đốn tương lai Thơng tin Báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nước 1.1.2.2: Vai trị Báo cáo tài Báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tượng bên bên doanh nghiệp Do đó, phụ thuộc vào mục đích mà đối tượng lại có quan SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế toán Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn tâm khác tới Báo cáo tài doanh nghiệp, song nhìn chung nhằm có thơng tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu  Với nhà quản lý doanh nghiệp : Báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động doanh nghiệp từ nhà quản lý phân tích đánh giá đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai  Với quan hữu quan nhà nước tài chính, kiểm tốn, thuế :  Báo cáo tài tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát, hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ kinh tế tài doanh nghiệp  Là cứ, sở để tính thuế khoản phải nộp nhà nước, nghĩa vụ doanh nghiệp Ngân sách nhà nước  Với nhà đầu tư, nhà cho vay : Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro doanh nghiệp để họ cân nhắc, lựa chọn đưa định phù hợp  Với nhà cung cấp : Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tốn, phương thức tốn, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phương thức toán cho hợp lý  Với khách hàng : Báo cáo tài giúp cho họ có thơng tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng để họ có định đắn việc mua hàng doanh nghiệp  Với người lao động : Họ quan tâm đến thông tin khả sách chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể Báo cáo tài SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HOÀNG SƠN 3.1: Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn thời gian tới Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, thách thức biến Động thị trường quốc tế nói chung nước nói riêng Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn có định hướng cụ thể thời gian tới:  Đẩy mạnh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mở rộng thị trường  Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn, nhanh chóng thu hồi cơng nợ nâng cao hoạt động tài Cơng ty  Thực tốt cam kết ký hợp đồng kinh tế, hợp đồng tín dụng  Chăm lo tốt đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn cho nhân viên Công ty 3.2: Những ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn 3.2.1: Ưu điểm cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn Về tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức Công ty xây dựng theo mơ hình trực tuyến chức năng, đạo thống từ xuống dưới, phù hợp với kinh tế thị trường Lãnh đạo phịng chức ngồi thực nhiệm vụ cịn tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo đơn vị Cơ cấu quản lý trực tuyến chức kết hợp với công tác quản lý theo chiều dọc, chiều ngang tạo cho cấu quản lý không bị vướng mắc, chồng chéo lẫn nhau, tạo mối quan hệ gắn bó thành phần tổ chức Về máy kế toán hệ thống sổ sách kế tốn SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 65 Hồn thiện công tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn  Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung thực Phịng Kế tốn Tài vụ Mơ hình giúp cho việc thực  công việc nhân viên kế toán tốt Kế toán vừa phát huy trình độ mình, vừa đảm bảo tập trung thống cơng tác kế tốn  Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác phịng kế tốn Cơng ty Công việc hàng ngày phân công rơ ràng cho người điều hành kế tốn trưởng  Cơng ty áp dụng hệ thống sổ sách chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, thực phương pháp kế tốn hàng tồn kho, tính giá trị hàng xuất kho, trích khấu hao TSCĐ đăng ký ban đầu Hệ thống tài khoản Công ty cập nhật theo định  Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ kế tốn viên, giúp cơng tác quản lý, tìm kiếm liệu tiến hành cách thuận tiện, nhanh chóng Về cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn  Bảng cân đối kế toán lập theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Thơng tư 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài  Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, đảm bảo xác nội dung số liệu sổ sách Báo cáo tài  Các báo cáo tài ln đảm bảo kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hóa tình hình tài 3.2.2: Hạn chế cơng tác kế tốn cơng tác lập , phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn Ngoài ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn mặt hạn chế sau:  Công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn áp dụng cho cơng việc kế tốn nói chung lập BCTC, BCĐKT nói riêng Do thơng tin kế tốn cung cấp thường chậm q thời hạn thiếu xác, lượng thơng tin chưa SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 66 Hoàn thiện công tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn cao, kế tốn phải nhiều thời gian cơng sức việc lập BCTC lập BCĐKT  Trình độ chun mơn đội ngũ kế tốn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Phịng kế tốn có người, kế toán trưởng kế toán viên Kế toán trưởng học xong đại học, học qua lớp phân tích tài chính, có kinh nghiệm làm kế tốn Cịn kế tốn viên học đến cao đẳng, chưa có nhiều kinh nghiệm làm kế tốn kinh nghiệm lập BCTC cáo tài Chính nên kế tốn trưởng khơng thể tâm vào việc phân tích BCTC doanh nghiệp  Sau lập BCTC, Cơng ty chưa tiến hành phân tích BCTC nói chung BCĐKT nói riêng nên chưa thể thấy rõ tình hình tài chính, tình hình biến động tài sản nguồn vốn Công ty Vì nên chưa đáp ứng kịp thời thơng tin cho nhà quản lý để họ đưa định quản lý tài cách xác đầy đủ nhất, đưa giải pháp khắc phục hạn chế tồn Công ty 3.3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm cơng tác hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM vận tải Hồng Sơn 3.3.1: Ý kiến đề xuất thứ nhất: Công ty nên nâng cao trình độ, kỹ cho kế tốn viên Các nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chuyên môn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế toán, khó tránh khỏi vướng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Công ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế toán đăng ký cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn phân tích Báo cáo tài để giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, đưa thơng tin đáng tin cậy hữu ích cho nhà quản trị Từ giúp nhà SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 67 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn quản lý đưa sách, phương hướng để Cơng ty phát triển tương lai 3.3.2: Ý kiến đề xuất thứ hai: Cơng ty nên tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai trị quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phân tích BCĐKT cách hiệu quả, Cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích. - Chỉ rơ nội dung phân tích - Chỉ rơ tiêu cần phân tích - Chỉ rơ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc q trình phân tích - Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích Bước 2: Thực cơng tác phân tích. Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích). - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hồng Sơn tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2016 sau: a, Phân tích biến động cấu tài sản Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Công ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn năm 2016, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.1) SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch (±) Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngắn hạn 31/12/2016 31/12/2015 Tỷ trọng Tỷ lệ (%) Số tiền (đ) 4.747.886.354 1.591.473.584 +3.156.412.770 721.688.349 539.740.452 +181.947.897 - - - Số cuối Số đầu năm (%) năm (%) +198,33 95,54 72.2 +33,71 14,52 24,49 - - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 2.024.448.588 453.740.230 +1.570.708.358 +346,17 40,74 20,58 IV Hàng tồn kho 1.853.653.693 530.316.892 +1.323.336.801 +249,54 37,3 24,6 V Tài sản ngắn hạn khác 148.095.724 67.676.010 +80.419.714 +118,83 118,83 3,0 B - Tài sản dài hạn 221.489.101 612.825.651 (391.339.550) (63,86) 4,46 27,80 I Tài sản cố định 191.048.646 573.145.936 (382.097.290) (66,67) 15523 26,00 II Bất động sản đầu tý - - - - - - III Các khoản ĐTTC dài hạn - - - - - - 30.437.455 39.679.715 (9.242.260) (23,29) 0,61 1,80 4.969.372.455 2.204.299.235 +2.765.073.220 +125,44 100 100 IV Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Nhận xét: Qua số liệu tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản năm 2016 4.969.372.454, năm 2015 2.204.299.235 đồng Năm 2016 tăng so với năm 2015 2.765.073.220 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 125.44% Trong “Tài sản dài hạn” giảm cụ thể năm 2016 221.489.101 đồng năm 2015 612.825.651 đồng “Tài sản ngắn hạn” tăng nhiều cụ thể năm 2016 4.747.886.354 đồng năm 2015 1.591.473.584 đồng nên làm cho tổng tài sản Công ty tăng Tài sản ngắn hạn năm 2016 tăng mạnh so với năm 2015 3.156.412.770 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 198.33% Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu Hàng tồn kho tăng Cụ thể: Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2015 530.316.892 đồng chiếm tỷ trọng 24.06% tổng tài sản, năm 2016 1.853.653.693 đồng chiếm tỷ trọng 37.30% Vậy Hàng tồn kho năm 2016 so với năm trước tăng 1.323.336.801 đồng tương ứng với tỷ lệ tang 249.54% Do năm 2016 Công ty mở rộng thị trường nên mua thêm nhiều hàng hóa bán, dẫn tới hàng tồn kho tăng Đây coi biểu bình thường Công ty năm 2016 Hơn nữa, Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại Nên đến kỳ Công ty nhập hàng hóa với số lượng định, điều thúc đẩy Cơng ty cần tìm kiếm thêm nhiều thị trường để bán số hàng nhập, muốn tiêu thụ nhanh phải chấp nhận cho khách hàng nợ Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2016 so với năm 2015 tăng 181.947.897 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 33.71% Xét góc độ khả tốn biểu tốt Cơng ty có lượng tiền dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ nhiều lại làm cho hiệu sử dụng vốn giảm Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng so với năm trước 80.419.714 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 118,83% Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2016 tăng 1.570.708.358 đồng so với năm 2015, tương ứng với tỷ lệ tăng 346,17%.Nguyên nhân doanh nghiệp chưa có sách, kế hoạch thu hồi nợ nên làm tăng khoản phải thu khách hàng Đây coi nhược điểm Công ty công tác thu hồi cơng nợ Do đó, thời gian tới Công ty cần đưa giải pháp để khắc phục SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 71 Hoàn thiện công tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn nhược điểm để phấn đấu tăng tỷ trọng khoản mục tổng Tài sản Tài sản dài hạn năm giảm so với năm trước 391.336.550 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 63,86% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” “Tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm 382.097.290 đồng so với năm 2015, tương ứng với tỷ lệ 66,67% Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác” giảm 9.242.260 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ 23,29% Điều cho thấy năm vừa qua Công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh, nhiên cơng ty thương mại việc đầu tư nhiều tài sản cố định không cần thiết b, Phân tích biến động cấu nguồn vốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Cơng tác đánh giá tình hình tài Công ty không đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rơ tình hình tài Cơng ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn (Biểu 3.2) SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch (±) Chỉ tiêu 31/12/2016 31/12/2015 Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ Số cuối năm Số đầu năm (%) (%) (%) A - Nợ phải trả 2.961.138.413 557.479.561 +2.403.658.852 +431,17 59,59 25,29 I Nợ ngắn hạn 2.961.138.413 557.479.561 +2.403.658.852 +431,17 59,59 25,29 II Nợ dài hạn - - - - - - B - Vốn chủ sở hữu 2.008.234.042 1.646.819.674 +361.414.368 +21,95 40,41 74,71 I Vốn chủ sở hữu 2.008.234.042 1.646.819.674 +361.414.368 +21,95 40,41 74,71 Tổng cộng nguồn vốn 4.969.372.455 2.204.299.235 +2.765.073.221 +125,44 100 100 SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả toán khoản nợ Cơng ty Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2016 so với năm 2015 tãng 2.765.073.220 đồng, tương ứng với tỷ lệ tang 125.44% Điều chứng tỏ năm 2016 khả đáp ứng nhu cầu vốn Cơng ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn năm 2016 tăng so với năm 2015 chủ yếu Nợ phải trả tăng mạnh Cụ thể: Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2015 557.479.561 đồng, chiếm tỷ trọng 25,29% tổng số nguồn vốn Đến năm 2016 tiêu tăng lên 2.961.138.413 đồng, chiếm 59,59% Điều chứng tỏ Cơng ty chưa toán khoản nợ vay mà khoản nợ vay tăng lên Hàng tồn kho tăng lên chi tiết Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2015 530.316.892 đồng chiếm tỷ trọng 24.06% tổng tài sản, năm 2016 1.853.653.693 đồng chiếm tỷ trọng 37.30% Vậy Hàng tồn kho năm 2016 so với năm trước tăng 1.323.336.801 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 249.54% Do Công ty cam kết với nhà cung cấp nhập hàng theo đợt để hưởng chiết khấu thương mại dẫn đến nợ phải trả ngày tăng Đây chiều hướng tăng nợ phải trả khả toán ngắn hạn cơng ty thấp, làm khó khan cơng ty gặp khoản chi phí phát sinh q trình hoạt động kinh doanh “Vốn chủ sở hữu” năm 2016 tăng so với năm 2015 361.414.368 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 21,95% Đi sâu vào phân tích ta thấy, năm 2016 công ty mở rộng thị trường, tìm kiếm nhiều khách hàng dẫn đến lượng hàng hóa cơng ty tiêu thụ tốt, điều làm cho doanh thu cơng ty năm vừa lớn Bên cạnh đó, năm vừa qua cơng ty có sách quản lý chi phí, thắt chặt chi tiêu, giảm tối đa khoản chi phí cơng ty Kết hợp hai điều làm cho lợi nhuận sau thuế công ty tăng lên đáng kể điều chứng tỏ năm 2016 Cơng ty làm ăn có lãi so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu tăng Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn c, Phân tích tình hình tài cơng ty thơng qua hệ số khả toán Từ số liệu Bảng cân đối kế tốn (Biểu 2.12), ta lập Bảng phân tích khả nãng tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn Chỉ tiêu Cơng thức tính Hệ số tốn tổng quát Tổng tài sản Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền 31/12/2016 31/12/2015 (lần) (lần) Chênh lệch (lần) 1,69 3,95 -2,26 1,61 2,85 -1,24 0,2437 0,9682 (0,7245) Nợ ngắn hạn Hệ số toán tổng quát: Năm 2016 1,69 lần thấp so với năm 2015 3,95 lần Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 1,69 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả tốn khoản vay Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2015, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 2,85 đồng Tài sản ngắn hạn, năm 2016 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 1,61 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 thấp so với năm 2015 hệ số lớn nên đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn cơng ty.Nhưng dấu hiệu báo trứớc khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải tương lai Hệ số toán nhanh: Đây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,9682 năm 2015 giảm xuống 0,2437 vào năm 2016 Hệ số năm nhỏ cho thấy Cơng ty gặp khó khăn việc toán nợ đến hạn SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế toán Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hướng xấu đi, Cơng ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả toán khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai 3.3.3: Ý kiến đề xuất thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng Từ phân tích tình hình biến động cấu tài sản ý kiến đề xuất thứ hai, cho thấy tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” có giá trị 2.024.448.588 đồng chiếm tỷ trọng 40,74% tổng tài sản chiếm tỷ trọng cao Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn khách hàng chiếm dụng gần nửa tổng tài sản Như công tác thu hồi nợ đọng công ty chưa tốt Do khách hàng thường xuyên toán chậm, không thu hồi gây ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp, làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng đồng vốn Trong trình hoạt động kinh doanh công ty phải vay nợ chịu mức lãi suất Và lúc cơng ty huy động vốn Nên cần đẩy mạnh công tác thu hồi nợ để công ty dùng khoản vào đầu tư, kinh doanh nâng cao hiệu sử dụng vốn Trước tình trạng nợ phải thu kéo dài, cơng ty nên áp dụng biện pháp thích hợp thu hồi nợ phải thu khách hàng triệt để, hiệu quả, như: - Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán khách hàng toán sớm trước thời hạn khoản nợ để khuyến khích khách hàng toán nhanh Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hưởng tốn sớm nhận tiền vật Tỷ lệ chiết khấu có lợi cho khách hàng để thúc đẩy khách hàng trả nợ - Công ty nên thực thu tiền với khách hàng có đơn hàng nhỏ, áp dụng thời hạn nợ cho khách hàng ngắn Và với khoản nợ đơn hàng lớn, công ty nên tập trung chủ yếu thu khoản nợ Muốn cơng ty nên có biện pháp như:  Rà soát lại khoản phải thu khách hàng xếp “tuổi” khoản nợ phải thu khách hàng Xem xét khoản nợ SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn thu trước thu trước  Xem xét điều khoản toán, xác định khoản nợ khách hàng tính lãi chận trả hay số lãi chậm trả cụ thể khách hàng - Kế tốn tổng hợp khách hàng cịn nợ đọng, xây dựng kế hoạch thu hồi nợ phân công nhân viên chuyên trách thu hồi công nợ hạn Nhiệm vụ nhân viên đốc thúc khách hàng có khoản nợ đến hạn trả, với khách hàng có khoản nợ hạn cần thương lượng đàm phán với khách hàng để đưa hướng giải khoản nợ, cịn khơng đàm phán hay thương lượng cần dùng đến pháp lý để tiến hành thu hồi nợ - Cùng thiết lập sách khen thưởng, kỉ luật cho phận hay cá nhân có thành tích tốt khơng hồn thành nhiệm vụ công tác thu hồi nợ SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn KẾT LUẬN Đ ề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn giải số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn Từ đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty nói riêng Đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn như:  Ý kiến đề xuất thứ nhất: Cơng ty nên nâng cao trình độ, kỹ cho kế toán viên  Ý kiến đề xuất thứ hai: Công ty nên tổ chức công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn  Ý kiến đề xuất thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng Do thời gian kiến thức có hạn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy cô để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 02 tháng 10 năm 2018 Sinh viên Phan Thị Huyền Trang SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế toán Cơng ty CPTM Vận tải Hồng Sơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài 2.Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệp 3.Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài 4.Thơng tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011của Bộ Tài hướng dẫn bổ sung chế độ kế tốn Doanh nghiệp 5.Thơng tư 133 6.Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K 79 ... gồm: Công ty Trách nhiệm hữu hạn, công ty Cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân hợp tác xã  “Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa” khơng áp dụng cho Doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH... Công ty TNHH, Công ty Cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư      nhân Hợp tác xã SV: Phan Thị Huyền Trang – QT1803K Hồn thiện cơng tác lập phân tochs bảng cân đối kế tốn Cơng ty CPTM... tốn Cơng ty CPTM Vận tải Hoàng Sơn Nhiệm vụ phận:  Kế tốn trưởng: có trách nhiệm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, tham mưu cho giám đốc tình hình tài cơng ty, khảo sát tình hình tài cơng ty  Phó