Đánh giá chất lượng HTKSNB doanh nghiệp~Để có HTKSNB hiêu quả: Doanh nghiệp đề biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến giới hạn chấp nhận đó, doanh nghiệp có biện pháp để toàn thể nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà tổ chức chấp nhận Và muốn doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, phải có đủ năm thành phần thành phần phải hoạt động hiệu quả, cụ thể là: Mơi trường kiểm sốt: Đây mơi trường mà tồn hoạt động kiểm sốt nội triển khai Môi trường tốt nội dung sau đảm bảo: – Doanh nghiệp ban hành dạng văn quy tắc, chuẩn mực phòng ngừa ban lãnh đạo nhân viên lâm vào tình xung đột quyền lợi với doanh nghiệp, kể việc ban hành quy định xử phạt thích hợp quy tắc chuẩn mực bị vi phạm – Doanh nghiệp phổ biến rộng rãi quy tắc, chuẩn mực nêu trên, yêu cầu tất nhân viên kí cam kết tuân thủ quy tắc, chuẩn mực thiết lập – Tư cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc lãnh đạo gương sang để nhân viên noi theo – Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức hợp lý đảm bảo công tác quản lý ( lập kế hoạch, tổ chức, quản lý nhân sự, lãnh đạo kiểm soát) triển khai xác, kịp thời, hiệu – Doanh nghiệp có phận KSNB hoạt động theo chuẩn mực kiểm toán Nhà nước kiểm toán quốc tế Bộ phận kiểm tốn nội phải có khả hoạt động hữu hiệu trực tiếp báo cáo độc lập, cởi mở với quan kiểm toán cấp với lãnh đạo cao cấp tổ chức – Doanh nghiệp có văn quy định chung hướng dẫn cụ thể hoạt động quản lý tổng thể hoạt động chuyển ngân – Doanh nghiệp có hệ thống văn thống quy định chi tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến khích người làm việc liêm chính, hiệu – Doanh nghiệp sử dụng “Bản mô tả công việc” quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí tổ chức – Doanh nghiệp không đặt chuẩn mực, tiêu chí thiếu thực tế danh sách ưu tiên, ưu đãi, lương thưởng bất hợp lý tạo hội cho hành vi vô kỉ luật, gian dối, bất lương – Doanh nghiệp áp dụng quy tắc, cơng cụ kiểm tốn phù hợp với chuẩn mực thơng dụng chấp nhận cho loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo kết kiểm tốn khơng bị méo mó sai lệch sử dụng chuẩn mực, cơng cụ kiểm tốn khơng phù hợp – Doanh nghiệp thường xuyên luân chuyển nhân khu vực vị trí nhạy cảm Quan tâm, nhắc nhở, bảo vệ quyền lợi người làm việc khu vực vị trí độc hại, nặng nhọc theo quy định Đánh giá rủi ro Từ kết đánh giá rủi ro, kiểm toán viên tư vấn cho nhà quản lý DN biện pháp quản lý rủi ro theo hướng: Giảm rủi ro cách tăng cường việc sử dụng hệ thống kiểm soát nội nhằm làm giảm khả xuất tác động rủi ro xuống mức chấp nhận Tránh rủi ro việc không tiến hành số hoạt động Chấp nhận rủi ro rủi ro không lớn Chuyển giao rủi ro cho tổ chức khác mua bảo hiểm, góp vốn liên doanh, đấu thầu lại Ví dụ DN có hoạt động kinh doanh nước dễ gặp phải rủi ro thị trường, rủi ro tỷ giá hối đoái Trường hợp hoạt động DN phụ thuộc vào biến động tỷ giá hối đối HTKSNB đề xuất phương án sau: Một là: giảm rủi ro cách thuê chuyên gia ngoại tệ; đa dạng hóa hoạt động SXKD thực hợp đồng nhập song song với hợp đồng xuất để lấy lãi hoạt động bù lỗ hoạt động kia; sử dụng cơng cụ phòng ngừa thực giao dịch kỳ hạn, quyền chọn tiền tệ, gia tăng dự phòng thơng qua nghiệp vụ phái sinh thị trường ngoại hối, …; bán rủi ro cho trung gian tài chính,… Hai là: tránh rủi ro cách ngừng hoạt động kinh doanh nước giữ nguyên hoạt động khu vực Ba là: chấp nhận rủi ro không tiến hành hoạt động Bốn là: chuyển giao rủi ro việc sử dụng biện pháp đề phòng chứng tỏ tất đơn hàng mua bán nằm khả tài DN Hoạt động kiểm soát Những hoạt động kiểm sốt gộp thành hai nhóm kiểm sốt phòng ngừa kiểm sốt phát Kiểm sốt phòng ngừa thể việc thiết lập sách thủ tục mang tính chuẩn mực, phân công trách nhiệm hợp lý ủy quyền, phê duyệt Kiểm soát phát thể dạng thực báo cáo đặc biệt, đối chiếu hay kiểm tra định kỳ Và tiến hành kiểm soát hành động kiểm sốt phải đạt được: Phân chia trách nhiệm thích hợp: phân chia khơng cho phép cá nhân hay phận nài thực tồn qui trình nghiệp vụ mà phải phân chia cho nhiều phận tham gia Mặt khác chức doanh nghiệp : chức ghi sổ, chức kiểm soát, chức thực hiện, chức bảo quản tài sản phải phân chia trách nhiện thích hợp Phê chuẩn đắn: tất nghiệp vụ hoạt động phải phê chuẩn cấp quản lý phạm vi quyền hạn cho phép Đối với phê chuẩn chung phải đưa sách chung để cấp thực thực khơng cần phải xét duyệt lần nữa.Riền phê chuẩn cụ thể người quản lý phải phê chuẩn cho nghiệp vụ cách cụ thể Kiểm soát hệ thống sổ sách ,chứng từ : phảo đạt tiêu: Kiểm soát chứng từ Biểu mẫu chứng từ đầy đủ , rõ ràng Đánh số trước liên tục Lập kịp thời Lưu chuyển chuyển chứng từ khoa học Bảo quản lưu chữ chứng từ Kiểm soát sổ sách Thiết kế sổ sách Ghi chép kịp thời, xác Bảo quản lưu chữ o Kiểm soát vật chất Phải hạn chế việc tiếp cận tài sản cách sử dụng thiết bị bảo vệ, hạn chế người tiếp cận bảo vệ thông tin Kiểm kê giá trị tài sản, xác định quyền tài sản o Kiểm tra độc lập việc thực hiện: Khi tiến hành kiểm tra lại việc thực loại thủ tục kiểm sốt khác phải xác định chúng có đầy đủ hay khơng, có mang lại hiệu hay khơng để phát biến động bất thường, tìm nguyên nhân xử lý kịp thời Hệ thống thông tin truyền thông Chất lượng hệ thống tốt nội dung sau lược đảm bảo: Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo người có thẩm quyền Hệ thống truyền thông doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức, đảm bảo thông tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm quyền theo quy định Doanh nghiệp thiết lập kênh thơng tin nóng (một ủy ban hay cá nhân có trách nhiệm tiếp nhận thơng tin tố giác, lắp đặt hộp thư góp ý) cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho doanh nghiệp Doanh nghiệp lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền Doanh nghiệp xây dựng chương trình, kế hoạch phòng chống thiên tai, hiểm họa và/ kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu Hệ thống giám sát thẩm định Đây trình theo dõi đánh giá chất lượng kiếm sốt nội để đảm bảo việc triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Hệ thống hoạt động tốt nếu: – Doanh nghiệp có hệ thống báo cáo cho phép phát sai lệch so với tiêu, kế hoạch định Khi phát sai lệch, doanh nghiệp triển khai biện pháp điều chỉnh thích hợp – Việc kiểm tốn nội thực người có trình độ chun mơn thích hợp người có quyền báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo – Những khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội phát kiểm toán nội kiểm toán độc lập báo cáo trực tiếp kịp thời với cấp phụ trách cao hơn, kể ban lãnh đạo để điều chỉnh lúc – Doanh nghiệp yêu cầu cấp quản lý trung gian báo cáo với lãnh đạo trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội quy, quy định doanh nghiệp quy định luật pháp hành có khả làm giảm uy tín doanh nghiệp gây thiệt hại kinh tế IV Kết luận: Kết HTKSNB trợ giúp DN đạt mục tiêu hoạt động lãnh đạo đơn vị thiết lập chương trình hoạt động cho HTKSNB; tiếp nhận coi trọng báo cáo HTKSNB; đảm bảo hỗ trợ định cho HTKSNB tài chính, cơng việc; tổ chức HTKSNB có vị trí định máy quản lý DN, hay nói cách khác DN thực quan tâm tới công tác HTKSNB Mặt khác, công việc đòi hỏi kiểm tốn viên nội khơng phải có chun mơn cao kiểm tốn mà phải có kiến thức lĩnh vực khác quản trị doanh nghiệp, quản trị nhân sự, kinh tế môi trường, kỹ thuật,… Trường hợp kiểm tốn viên khơng thể thỏa mãn nhiều yêu cầu chuyên môn DN cần bố trí thêm cán có chuyên môn chuyên sâu lĩnh vực khác tham gia vào HTKSNB Phát triển công tác HTKSNB DN chiều rộng lẫn chiều sâu công việc khơng dễ dàng Để đạt mục đích cần có phối hợp chặt chẽ Bộ Tài chính, Kiểm tốn Nhà nước với DN việc đưa hành lang pháp lý thuận lợi quản lý, kiểm sốt cơng việc DN cần bố trí thêm cán có chun môn chuyên sâu lĩnh vực khác tham gia vào HTKSNB Phát triển công tác HTKSNB DN chiều rộng lẫn chiều sâu công việc khơng dễ dàng Để đạt mục đích cần có phối hợp chặt chẽ Bộ Tài chính, Kiểm toán Nhà nước với DN việc đưa hành lang pháp lý thuận lợi quản lý, kiểm sốt cơng việc ... liệu Hệ thống giám sát thẩm định Đây trình theo dõi đánh giá chất lượng kiếm soát nội để đảm bảo việc triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Hệ thống hoạt động tốt nếu: – Doanh nghiệp có hệ... bất thường có khả gây thiệt hại cho doanh nghiệp Doanh nghiệp lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền Doanh nghiệp xây dựng chương trình, kế hoạch... thông Chất lượng hệ thống tốt nội dung sau lược đảm bảo: Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo người có thẩm quyền Hệ thống truyền thông doanh nghiệp đảm