Thuế TNDN và Thuế GTGT

Nộp thuế: sửa đổi liệu có khả thi ? Môi trường thuế nước ta phần minh bạch, bị doanh nghiệp phàn nàn, bị quốc tế xếp hạng thấp so với nước giới chủ yếu biện pháp hành thu khơng phải chủ trương sách Trong vướng mắc biện pháp có tháo gỡ, trường hợp phức tạp lại manh nha dự luật sửa đổi thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Quốc hội xem xét thông qua kỳ họp Muốn doanh nghiệp nộp thuế địa phương trước tiên phải tính số thuế phải nộp đơn vị phụ thuộc địa phương Điều bất khả Nếu làm đơn vị phụ thuộc tổ chức thành đơn vị độc lập doanh nghiệp Trường hợp thứ nhất: dự luật tục khấu trừ hoàn thuế bổ qua ngân hàng” Tất nhiên tác giả vấn đề quan trọng lại kinh tế tiền mặt phổ biến sửa đổi thuế giá trị gia tăng, thủ sung thêm điều kiện “thanh toán sáng kiến có lý lẽ mình, tính khả thi quy định này, Thêm nữa, tác giả sáng kiến vơ tình hay hữu ý bỏ qua thực giao lưu kinh tế việc mua bán việc tốn khơng phải lúc diễn đồng thời, “tiền trao cháo múc”, mà ln có gối đầu Có thể trả tiền trước, nhận hàng sau Có thể nhận hàng trước, trả tiền sau Có thể lần trả cho nhiều chuyến hàng, chuyến hàng trả nhiều lần Với thực tế mua bán toán đan chéo thế, việc kê khai, chứng từ kiểm soát quan thuế nào? Trường hợp thứ hai: dự luật sửa đổi thuế TNDN, nơi nộp thuế sửa đổi sau: trường hợp doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc tỉnh (thành) khác nơi đặt trụ sở chính, số thuế phải nộp phân bổ nơi kinh doanh nơi đặt trụ sở Một cơng ty xây dựng đóng trụ sở TPHCM, lại có nhiều đội thi cơng phụ thuộc tỉnh khác Hiện công ty nộp thuế TNDN tập trung TPHCM, phải chia nộp tất địa phương có cơng trình thi cơng Tác giả sáng kiến chắn có lý lẽ lồng công việc phân chia nguồn thu ngân sách nhà nước cho ngân sách địa phương, vốn công việc quan tài chính, vào cơng việc nộp thuế doanh nghiệp Nhưng lại thực khiên cưỡng quyền lực nhà nước, tạo lộn xộn chức guồng máy kinh tế - xã hội: việc Nhà nước bắt doanh nghiệp làm, việc quan tài bắt quan thuế làm Nhưng rối lại xử lý vấn đề nghiệp vụ - kỹ thuật Muốn doanh nghiệp nộp thuế địa phương trước tiên phải tính số thuế phải nộp đơn vị phụ thuộc địa phương Điều bất khả Nếu làm đơn vị phụ thuộc tổ chức thành đơn vị độc lập doanh nghiệp Và họ đăng ký, kê khai nộp thuế địa phương hoạt động Đối với đơn vị quy định trở thành vơ nghĩa Tiếp nữa, có quan tài có quyền định mức độ phải kiểm sốt tình hình phân chia thuế cho địa phương, doanh nghiệp phải biết để tính nộp thuế cho địa phương, quan thuế phải biết để theo dõi, kiểm tra, có yêu cầu cập nhật thơng số liên quan tới việc phân chia chắn ln có điều chỉnh Rồi việc tạm nộp bốn lần năm, mà nộp phân tán khắp nơi, việc toán toán thuế cuối theo toán năm Biết bao rắc rối, phức tạp, tốn thời gian, công sức doanh nghiệp, mà lại việc thuộc chức họ Một phức tạp khác: doanh nghiệp nộp thuế TNDN tập trung, có nghĩa nộp theo kết kinh doanh toàn doanh nghiệp, tất nhiên bao hàm bù trừ kết hoạt động tất đơn vị trực thuộc Việc nộp toán thuế tập trung nơi thuận tiện Thực tế bao năm làm Nay việc nộp phân tán thông qua, công việc toán nhiêu khê, trường hợp doanh nghiệp phải nộp bổ sung hay tạm nộp thừa Cần thấy số thuế tạm nộp không khớp với số thuế phải nộp theo toán Nhưng số chênh lệch phải chờ quan thuế kiểm tra toán xác định Mà thời gian chờ thường dài, phải tính vài năm! Và xác định số phải nộp bổ sung số nộp thừa, vấn đề phân chia với địa phương có phải làm tiếp hay khơng phải làm làm nào? Những nội dung Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN Đối với Luật thuế Giá trị Gia tăng * Về đối tượng không chịu thuế GTGT Thu hẹp đối tượng không chịu thuế từ 28 nhóm hàng hố, dịch vụ xuống 25 nhóm Chuyển nhóm sau từ khơng chịu thuế sang chịu thuế GTGT: - Chuyển nhóm hàng hố thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp sang đối tượng chịu thuế GTGT - Chuyển “Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim” sang đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 5% - Chuyển hoạt động “Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập đồ thuộc loại điều tra Nhà nước” sang thuế suất 10% - Chuyển “Vận tải quốc tế” sang đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%, hàng hoá, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế sang đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất tương ứng hàng hoá, dịch vụ Bổ sung “Các dịch vụ tài phái sinh” vào diện không chịu thuế GTGT để đảm bảo bao quát dịch vụ phát sinh, phù hợp với thông lệ quốc tế Bổ sung dịch vụ “Cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp” vào diện không chịu thuế GTGT Viết lại cụm từ “nhà tình nghĩa” thành “ nhà cho đối tượng sách xã hội” để bao quát trường hợp “duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo” Chuyển nước phục vụ sản xuất sinh hoạt sang thuế suất 5% (trước nước vào địa bàn khai thác mục đích sử dụng để xếp vào đối tượng không chịu thuế chịu thuế với thuế suất 5%) * Về thuế suất (1) Mức thuế suất 0%: - Bổ sung vận tải quốc tế vào đối tượng áp dụng thuế suất 0% để khuyến khích phát triển hoạt động vận tải quốc tế doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế (2) Mức thuế suất 5%: (2.1.) Mức thuế suất 5% chủ yếu áp dụng hàng hoá, dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp Tại Luật GTGT sửa đổi lần này, quy định 15 nhóm hàng hoá, dịch vụ áp dụng thuế suất 5% (Luật hành 21 nhóm), cụ thể sau: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, baogồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; l) Thiết bị dụng cụ y tế; băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; m) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, baogồm loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; n) Hoạt động văn hố, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật; p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học cơng nghệ; (2.2) Các nhóm sau chuyển từ mức thuế suất 5% mức thuế suất 10%: - In loại - Than đá, đất, đá, cát, sỏi - Hoá chất bản, sản phẩm khí tư liệu sản xuất (trừ máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp), khuôn đúc loại, vật liệu nổ, đá mài, ván ép nhân tạo, sản phẩm bê tông công nghiệp, lốp săm lốp cỡ từ 900-20 trở lên, ống thủy tinh trung tính - Sản phẩm luyện, cán, kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập - Máy xử lý liệu tự động bộ, phận phụ tùng máy - Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử-văn hố, bảo tàng (trừ trường hợp huy động nguồn vốn góp nhân dân vốn viện trợ nhân đạo) - Vận tải, bốc xếp, nạo vét luồng lạch, cảng sông, cảng biển; hoạt động trục vớt, cứu hộ (3) Mức thuế suất 10%: Được xác định theo phương pháp loại trừ, áp dụng hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện áp dụng mức thuế suất 0%, 5% * Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Nâng thời hạn tối đa kê khai thuế GTGT đầu vào, cụ thể: “Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian kê khai tối đa tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót” - Bổ sung quy định hàng hoá, dịch vụ mua vào khấu trừ thuế đầu vào phải toán qua ngân hàng, trừ trường hợp giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần 20 triệu đồng - Bổ sung quy định thuế đầu vào tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ toàn (Thực tế quy định hướng dẫn Thơng tư số 32/2007/TT-BTC) * Về hồn thuế GTGT - Bổ sung thêm trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thuế lại từ hai trăm triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT * Hiệu lực thi hành: Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 Đối với Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp * Về đối tượng nộp thuế Theo Luật thuế TNDN hành, đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức cá nhân, hộ gia đình sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Nay theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội thơng qua ngày 21/11/2007 đối tượng cá nhân hộ gia đình chuyển sang nộp thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1/1/2009 Vì vậy, đối tượng nộp thuế TNDN theo Luật bao gồm doanh nghiệp tổ chức thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh, có thu nhập * Về thu nhập chịu thuế - Bỏ quy định thu bổ sung theo biểu lũy tiến thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất mà áp dụng sách thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm chuyển nhượng đất tài sản đất) theo hướng: kê khai riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản để nộp thuế theo thuế suất chung (25%); doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản không ưu đãi thuế có lỗ bù trừ với lãi từ hoạt động năm mà không bù trừ với lãi từ hoạt động kinh doanh khác - Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi xố đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Các khoản thu nhập không hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp * Về thu nhập miễn thuế Bổ sung thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp dành riêng cho lao động người sau cai nghiện, người nhiễm HIV miễn thuế * Về khoản chi trừ khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Tại Luật thuế TNDN không quy định cụ thể khoản chi trừ khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế mà quy định điều kiện để xác định khoản chi trừ liệt kê cụ thể khoản chi không trừ Theo cách này, khoản chi khơng liệt kê đương nhiên doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế (cơ theo hướng Thông tư số 134/2007/TT-BTC) - Nguyên tắc xác định khoản chi trừ: Các khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: + Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; + Các khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ theo quy pháp luật - Một số khoản chi trừ mở rộng so với Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành: + Giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường + Chi lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế tối đa không 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay + Các khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trừ tối đa 10% tổng số chi phí khơng bao gồm khoản chi Đối với doanh nghiệp thành lập tối đa 15% năm đầu, kể từ thành lập + Chi tài trợ cho y tế, khắc phục hậu thiên tai làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định pháp luật trừ xác định thu nhập chịu thuế + Khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát triển khoa học, công nghệ: Luật quy định hàng năm doanh nghiệp trích tối đa 10% thu nhập tính thuế để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ, quy định Điều 45 Luật chuyển giao công nghệ nhằm tạo thuận lợi, khuyến khích doanh nghiệp chủ động đầu tư phát triển, ứng dụng công nghệ mới, đổi thiết bị, Trong thời hạn năm kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng, sử dụng không hết 70%, sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp lại vào ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập Quỹ phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp * Xác định thu nhập tính thuế - Thu nhập tính thuế kỳ xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước - Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam * Về thuế suất - Hạ mức thuế suất chung từ 28% xuống 25% - Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai tác dầu khí tài nguyên quý khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh * Về nơi nộp thuế Quy định doanh nghiệp nộp thuế nơi có trụ sở Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở số thuế tính nộp theo tỷ lệ chi phí nơi có sở sản xuất nơi có trụ sở Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu thực theo quy định Luật ngân sách Nhà nước * Về ưu đãi thuế a) Về thuế suất : Hiện hành áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10%, 15% 20%, bỏ mức 15%, thu hẹp diện ưu đãi để hưởng mức 10% 20% Cụ thể: (1) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm (2) Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường áp dụng thuế suất 10% (3) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm (4) Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% (5) Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm, thời gian kéo dài thêm không thời hạn quy định khoản Điều (6) Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính kể từ năm doanh nghiệp có doanh thu Theo quy định Luật thuế TNDN thì: - Doanh nghiệp thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, số ngành kinh tế trọng điểm mũi nhọn áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% 15 năm doanh nghiệp thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn áp dụng thuế suất TNDN 20% 10 năm - Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường áp dụng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% suốt thời gian hoạt động - Bỏ ưu đãi thuế suất doanh nghiệp thành lập Khu công nghiệp số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP b) Về thời gian miễn, giảm thuế: - Vẫn áp dụng mức tối đa miễn năm giảm 50% năm thu hẹp danh mục địa bàn ngành nghề, ưu tiên ngành nghề đặc biệt khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn Cụ thế: (1) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp thành lập hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm (2) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn miễn thuế tối đa không hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm (3) Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục kể từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế; Trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế năm đầu, kể từ năm có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Theo cách tính thời gian miễn giảm thuế quy định Luật thuế có trường hợp sau: + Doanh nghiệp thành lập từ ngày 1/1/2009 thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục kể từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế; Trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế năm đầu, kể từ năm có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư + Doanh nghiệp thành lập trước ngày 1/1/2009 đến ngày 1/1/2009 phát sinh lỗ năm thời gian miễn giảm thuế tính từ năm 2009 + Tính đến ngày 1/1/2009 doanh nghiệp phát sinh lỗ năm thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư có doanh thu - Bỏ ưu đãi thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với: doanh nghiệp thành lập Khu công nghiệp số ngành thuộc danh mục lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP; doanh nghiệp sản xuất thành lập; doanh nghiệp di chuyển địa điểm khỏi đô thị theo quy hoạch quan có thẩm quyền phê duyệt; dự án đầu tư mở rộng Bổ sung không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với: - Thu nhập khác - Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng, cá cược theo quy định pháp luật - Trường hợp khác theo quy định Chính phủ * Hiệu lực thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 Kiến thức thuế (Phần 1) Nguồn sưu tầm, 11-06-2008 Số lần xem: 12840 I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Khái niệm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật Thuế thực thể pháp lý nhân định đời tồn khơng phụ thuộc vào ý chí người mà phụ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội thời kỳ lịch sử định Sự xuất Nhà nước đòi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội Trong điều kiện có giai cấp, tồn chế độ tư hữu với phạm vi hoạt động Nhà nước ngày mở rộng chế độ đóng góp theo phương thức tự nguyện dân cư chế độ cộng sản ngun thủy khơng phù hợp Ðể có lượng cải cần thiết, Nhà nước sử dụng quyền lực ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước phần cải mà họ làm hình thành qũy tiền tệ tập trung Nhà nước Ban đầu cải vật chất thu nộp hình thức vật, thuế chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp cải vật chất dân cư, Nhà nước đảm bảo việc thực nghĩa vụ máy cuỡng chế Nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu để thuế tồn phát triển Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan, thuế đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước tồn thuế không tách rời quyền lực Nhà nước Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành quốc gia, vai trò quan trọng thuế việc hình thành qũy ngân sách Nhà nước ảnh hưởng đời sống kinh tế - xã hội nên thẩm quyền quy định, sửa đổi, bãi bỏ Luật thuế thuộc quan lập pháp Ðây nguyên tắc sớm ghi nhận pháp luật nước Chẳng hạn nước Anh đạo Luật dân quyền năm 1688 quy định: cấm thu thuế để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước không Quốc hội chấp thuận Pháp, Quốc hội Pháp quy định: khoản thuế không Quốc hội chấp thuận khơng áp dụng Hiến pháp nước Cộng hòa Pháp năm 1791 quy định Quốc hội Pháp có quyền biểu định đoạt Luật thuế Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, sửa đổi bãi bỏ Luật thuế Tuy vậy, yêu cầu điều chỉnh quan hệ pháp luật thuế, Quốc hội giao cho Uớy ban Thường vụ Quốc hội quy định, sửa đổi bãi bỏ số loại thuế thơng qua hình thức ban hành Pháp lệnh Nghị thuế Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Thuế nghĩa vụ toán mà thể nhân pháp nhân có dấu hiệu điều kiện quy định cụ thể Luật thuế phải thực Nhà nước đảm bảo thực cưỡng chế Nhà nước Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội Nhà nước thu thuế làm phát sinh quan hệ phân phối Nhà nước với thể nhân pháp nhân xã hội Ðối tượng quan hệ phân phối cải vật chất biểu hình thức giá trị Sự tồn phát triển Nhà nước giai đoạn lịch sử, đặc điểm phương thức sản xuất, kết cấu giai cấp nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến vai trò, nội dung, đặc điểm thuế Do đó, cấu nội dung hệ thống pháp luật thuế Luật thuế phải nghiên cứu, sửa đổi bổ sung, cải tiến đổi kịp thời nhằm thích hợp với tình hình, nhiệm vụ giai đoạn Ðồng thời phải tổ chức máy phù hợp, đủ sức đảm bảo thực quy định pháp luật thuế Nhà nước ban hành thời kỳ Hệ thống pháp luật thuế coi phù hợp không nhìn cách phiến diện vào số lượng Luật thuế nhiều hay ít, vào mục tiêu đơn động viên tài vào ngân sách Nhà nước mà phải phân tích cách tồn diện, chặt chẽ với yêu cầu phát triển kinh tế, với đời sống xã hội, không đối lập với quyền lợi khả đóng góp nhân dân Ở nước ta trước cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước, Luật thuế áp dụng sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tập thể cá thể Ðể thực chế độ thu ngân sách Nhà nước phù hợp với chế thị trường, phát huy vai trò hình thức thu ngân sách Nhà nước, cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước thực sở Nghị hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác 3.2 Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ: Bao gồm người có kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất kinh doanh khơng hình thành pháp nhân kinh doanh Tìm hiểu thuế GTGT (Phần 3) Webketoan, 20-06-2008 Số lần xem: 16676 III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn tính thuế giá trị gia tăng: Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng: Giá tính thuế xác định tuỳ theo loại hàng hoá, dịch vụ xác định sau: Ðối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT Ðối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế TTĐB (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Ðối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng cuả hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Ðối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho thuê kỳ họăc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước ngòai lọai nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngòai Ðối với hàng hố bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khỏan lại trả góp, lãi trả chậm Ðối với gia cơng hàng hố giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng Ðối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị Đối với họat động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất họăc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước Ðối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ họat động chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ tóan ghi giá tóan giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá tóan / (1 + thuế suất hàng hóa, dịch vụ) Giá tính thuế loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá hàng hố, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng Các khoản phụ thu sở kinh doanh thu theo chế độ cuả Nhà nước khơng tính vào doanh thu cuả sở kinh doanh thuế giá trị gia tăng khơng tính khoản phụ thu Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam, trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngọai tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngọai tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế 1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Hiện nước áp dụng thuế VAT có khác việc thiết kế mức thuế suất số lượng thuế suất đạo luật thuế giá trị gia tăng Một số nước thực cấu mức thuế suất Ðan Mạch (22 %), Nhật Bản, Singapo (3%), Italia (38%) Một số nước khác thực cấu nhiều thuế suất như: Bỉ, Colombia (6 mức thuế suất), Pháp (5 mức thuế suất) Theo thơng lệ chung, Luật thuế gía trị gia tăng nước thường áp dụng thuế suất 0% hàng hóa xuất số hàng hoá thiết yếu đời sống dân cư Luật thuế gía trị gia tăng Việt Nam hành quy định mức thuế suất là: % ,5 % , 10 % Trong mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa xuất khẩu, dịch vụ vận tải, giao nhận quốc tế, chuyển giao công nghệ, phần mềm… Các mức thuế chi tiết cụ thể (áp dụng từ năm 2009) sau: Mức thuế suất 0% hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng xuất khẩu, trừ trường hợp: Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngòai; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngòai; dịch vụ cấp tín dụng, chuyện nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng; sản phẩm xuất tài nguyên, khóang sản khai thác chưa qua chế biến Mức thuế suất 5% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ sau đây: Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến trừ sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến trừ gỗ, măng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao bì gỉ đường, bã mía, bã bùn Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu họach sản phẩm nơng nghiệp, máy họăc bình bơm thuốc trừ sâu Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm lọai mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa lọai thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học Họat động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xúât phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim Đồ chơi trẻ em; sách lọai, trừ sách thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT phần Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Mức thuế suất 10% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ khơng có quy định mức thuế thuế 0% 5% Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: 2.1 Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp (=) số thuế giá trị gia tăng đầu trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Số thuế giá trị gia tăng đầu (=) tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu xác định sau Thuế GTGT = Giá bán chưa thuế GTGT HH,DV x Thuế suất thuế GTGT HH,DV Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp phải tính thu thuế giá trị gia tăng cuả hàng hoá, dịch vụ bán Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế giá trị gia tăng số tiền người mua phải toán Trường hợp hố đơn ghi giá tốn, khơng ghi giá chưa có thuế thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng cuả hàng hố, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hoá đơn, chứng từ Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ quy định sau: Thuế đầu vào cuả hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ tòan Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp thuế GTGT đầu vào tài sản cố định dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng không chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ tồn Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng chung cho tổ chức kinh doanh trừ đối tượng áp dụng tinh thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định sau: Có hố đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ họăc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua lần có giá trị 20 triệu đồng Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngòai điều kiện quy định điểm phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngòai việc bán, gia cơng hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, chứng từ tốn qua ngân hàng, tờ khai hải quan hàng hóa xuất Việc tóan tiền hàng hóa, dịch vụ xuất hình thức tốn bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước coi tốn qua ngân hàng 2.2 Phương pháp tính trực tiếp gía trị gia tăng: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp giá trị gia tăng cuả hàng hoá, dịch vụ chịu thuế nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng cuả loại hàng hố, dịch vụ a Giá trị gia tăng gía tốn cuả hàng hố, dịch vụ bán trừ giá toán cuả hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Giá toán cuả hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán giá thực tế mua, bán ghi hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm thuế giá trị gia tăng khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng, bên mua phải trả Giá toán cuả hàng hoá , dịch vụ mua vào tương ứng cuả hàng hoá, dịch vụ bán xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào mà sở kinh doanh dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bán Trường hợp sở kinh doanh chưa thực đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hố đơn, chứng từ làm xác định giá trị gia tăng theo quy định giá trị gia tăng xác định sau: Ðối với sở kinh doanh thực bán hàng hố, dịch vụ có đầy đủ hố đơn, chứng từ theo chế độ, xác định doanh thu bán hàng hố, dịch vụ khơng có đủ hố đơn mua hàng hố, dịch vụ giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân với tỷ lệ phần trăm(%) giá trị gia tăng tính doanh thu Ðối với cá nhân kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hố, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh cuả cá nhân để ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân với tỷ lê (%) giá trị gia tăng doanh thu Tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu làm xác định giá trị gia tăng quan thuế ấn định phù hợp với ngành nghề kinh doanh b Việc xác định giá trị gia tăng số ngành nghề kinh doanh quy định sau: Ðối với hoạt động sản xuất, kinh doanh bán hàng số chênh lệch doanh số bán với doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh Trường hợp sở kinh doanh khơng hạch tốn doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàn bán = Doanh số tồn đầu kỳ + Doanh số mua kỳ Doanh số tồn CK Ðối với xây dựng, xây lắp số chênh lệch tiến thu xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình trừ (-) chi phí vật tư, nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ chi phi khác mua để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình Ðối với hoạt động vận tải số chênh lệch tiền thu cước vận tải, bốc xếp trừ (-) chi phí xăng dầu, phụ tùng thay chi phí khác mua ngồi dùng cho hoạt động vận tải Ðối với hoạt động kinh doanh ăn uống số chênh lệch tiền thu bán hàng ăn uống, tiền phục vụ khoản thu khác trừ (-) doanh số hàng hoá, dịch vụ mua dùng cho kinh doanh ăn uống Ðối với hoạt động kinh doanh khác số chênh lệch tiền thu hoạt động kinh doanh trừ (-) doanh số hàng hố, dịch vụ mua ngồi để thực hoạt động kinh doanh Doanh số hàng hố, dịch vụ bán quy định bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm ngồi giá bán mà sở kinh doanh hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Doanh số hàng hoá, dịch vụ mua vào quy định bao gồm khoản thuế chi phí trả tính giá tốn hàng hố, dịch vụ mua vào hàng hố nhập Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng áp dụng đối tượng sau: Cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế tóan, hóa đơn, chứng từ Họat động mua bán vàng, bạc, đá quí Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: 3.1 Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định sau: Thuế đầu vào cuả hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ tòan Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Trường hợp thuế GTGT đầu vào tài sản cố định dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng không chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ tồn Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổ số doanh số bán Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ toàn Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót Trường hợp sở sản xuất, chế biến mua nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến cuả người sản xuất mà khơng có hố đơn giá trị gia tăng tính khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ (%) tính gía trị hàng hố mua vào sau: - Tỷ lệ 5% sản phẩm trồng trọt thuộc loại lấy nhựa, lấy mủ, lấy dầu, miá cây, chè bắp tươi, luá, ngô, khoai, sắn; sản phẩm chăn nuôi gia súc, gia cầm; cá, tôm loại thuỷ sản khác - Tỷ lệ 3% loại sản phẩm nơng sản, lâm sản khơng quy định nhóm khấu trừ 5% Việc tính khấu trừ thuế hồn thuế đầu vào nơng sản, lâm sản, thuỷ sản mua vào quy định không áp dụng trường hợp sản phẩm làm nguyên liệu sản xuất, chế biến hàng xuất Trường hợp sở kinh doanh mua hàng hố, sử dụng dịch vụ có tính đặc thù dùng loại chứng từ ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng vào giá có thuế cách xác định giá khơng có thuế sau Giá bán chưa có thuế GTGT = Giá tóan / (1 + Thuế suất thuế GTGT HH,DV) 3.2 Căn để xác định số thuế đầu vào khấu trừ quy định là: Ðối với hàng hoá, dịch vụ mua vào số tiền thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá dịch vụ Ðối với hàng hoá nhập số tiền thuế giá trị gia tăng nộp ghi chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập Ðối với hàng hố nơng sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua cuả người sản xuất tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) giá trị hàng hoá mua vào giá thực tế mua vào kê vào kê hàng hoá mua vào quan thuế hướng dẫn Ðối với hàng hố, dịch vụ mua vào loại có tính đặc thù dùng loại chứng từ ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng vào chứng từ để tính số thuế đầu vào khấu trừ Hoá đơn chứng từ: Các sở kinh doanh phải thực đầy đủ việc mua, bán hàng hố, dịch vụ có hố đơn, chúng từ theo quy định cuả pháp luật Hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ quy định sở kinh doanh sau: Các sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, nội dung quy định bao gồm khỏan phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mà hóa đơn GTGT khơng ghi khỏan thuế GTGT thuế GTGT đầu vào xác định gía tốn ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế GTGT trừ lọai tem, vé chứng từ tốn in sẵn giá tốn giá tốn tem, vé bao gồm thuế GTGT Các sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế trực tiếp giá trị gia tăng sở kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng sử dụng hoá đơn bán hàng Giá bán hàng hoá, dịch vụ giá toán có thuế giá trị gia tăng (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ) Các sở kinh doanh muốn sử dụng loại hoá đơn, chứng từ khác với mẫu quy định chung phải đăng ký mẫu hố đơn, chứng từ với Tổng cục Thuế họăc Cục thuế địa phương sử dụng có thơng báo văn Trường hợp sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng, hàng hố có giá bán mức quy định phải lập hoá đơn bán hàng, sở khơng lập hố đơn bán hàng phải lập kê hàng bán lẻ hàng ngày theo mẫu kê cuả quan thuế để làm tính thuế giá trị gia tăng; trường hợp người mua u cầu lập hố đơn bán hàng phải lập hố đơn theo quy định Tìm hiểu thuế GTGT (Phần 4) Webketoan, 20-06-2008 Số lần xem: 13825 IV ÐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN THUẾ, HỒN THUẾ Ðăng ký nộp thuế: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng kể sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn cuả quan thuế Các tổng công ty, công ty sở kinh doanh có đơn vị chi nhánh trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế nơi đóng trụ sở Việc đăng ký nộp thuế theo quy định nhằm tránh bỏ sót sở kinh doanh, tránh việc thu thuế trùng lắp quan thuế sở kinh doanh sở để quan thuế theo dõi, quản lý hoạt động kinh doanh cuả sở kinh doanh Theo quy định, sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư ; trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm năm ngày trước tiến hành hoạt động Kê khai thuế: Cơ sở kinh doanh phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng cho quan thuế chậm ngày 20 cuả tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ kê khai thuế chịu trách nhiệm tính xác cuả việc kê khai Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hố Cơ sở kinh doanh bn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hố, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định loại hàng hoá, dịch vụ; sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao cuả hàng hoá, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh Nộp thuế: Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào ngân sách nhà nước theo tờ khai thuê GTGT nộp cho quan thuế Thời hạn nộp thuế chậm ngày 20 tháng Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo lần nhập Thời hạn nộp thuế tùy vào trường hợp cụ thể, phải nộp trước nhận hàng họăc ân hạn 30 ngày, 90 ngày, 275 ngày…Số thuế phải nộp xác định theo khai báo tờ khai nhập Chứng từ nộp thuế (giấy nộp tiền) sở để kê khai khấu trừ thuế đầu vào Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu khấu trừ vào kỳ tính thuế Trong trường hợp sở kinh doanh đầu tư tài sản cố định, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định cuả Chính phủ Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước đồng Việt Nam Quyết toán thuế: Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Năm tốn thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước chậm ngày cuối thời hạn kê khai thuế, nuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong trường hợp sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có định Hồn thuế: Việc hoàn thuế giá trị gia tăng nộp quy định sau: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế GTGT tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đọan đầu tư có số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thuế lại từ 200 triệu đồng trở lên hòan thuế GTGT Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên hòan thuế GTGT theo tháng Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hòan thuế GTGT chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt họat động có số thuế GTGT nộp thừa họăc số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh có định hòan thuế GTGT quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hòan thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Ðối với sở sản xuất kinh doanh đầu tư mới, đăng ký nộp thuế với quan thuế chưa phát sinh thuế đầu ra, thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế đầu vào theo năm Trường hợp sở có số thuế giá trị gia tăng đầu vào cuả tài sản đầu tư hồn lớn xét hoàn thuế quý Ðối với sở kinh doanh đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu số thuế đầu vào cuả tài sản đầu tư tính khấu trừ sau ba tháng mà số thuế chưa khấu trừ lớn số thuế khấu trừ xét hồn lại số thuế chưa khấu trừ Ðể giải hoàn thuế, sở kinh doanh phải gửi đơn đề nghị kèm theo hồ sơ xin hoàn thuế tới quan quản lý thu thuế sở Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra xác định số thuế hoàn trả thực hồn trả thuế đề nghị quan có thẩm quyền hoàn trả thuế cho sở theo thẩm quyền quy định Quản lý nhà nước thuế: 6.1 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm cuả quan thuế: a Trách nhiệm quan thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hồn thuế theo theo quy định pháp luật Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền b Quyền hạn quan thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật 6.2 Xử lý vi phạm thuế: Ðối tượng nộp thuế vi phạm Luật thuế giá trị gia tăng bị xử lý sau: Khơng thực quy định đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, chế độ kế toán lưu giữ chứng từ, hoá đơn theo quy định…sẽ bị xử phạt theo quy định Luật quản lý thuế Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp quy định xử lý thuế ngồi việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,05% (năm phần mười nghìn) số tiền chậm nộp Khai man thuế, trốn thuế ngồi việc phải nộp đủ số thuế theo quy định cuả Luật này, tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm bị phạt tiền từ đến ba lần số tiền gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định cuả pháp luật Các quy định xử phạt chi tiết quy định Nghị định 85/2007/NĐ-CP Thông tư 61/2007/TT-BTC 6.3 Giải khiếu nại thuế: Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại việc thực pháp luật thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Tìm hiểu thuế GTGT (Phần 5) Webketoan, 20-06-2008 Số lần xem: 16153 VI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ÐỐI VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Ðối tượng chịu thuế nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu: 1.1 Ðối tượng chịu thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu: Ðối với hàng hoá nhập khẩu, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam phép nhập qua biên giới Việt Nam từ khu chế xuất nhập vào thị trường nội địa, trừ đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định cuả pháp luật 1.2 Ðối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại bao gồm: hàng viện trợ cuả tổ chức quốc tế, Nhà nước, Chính phủ, Hiệp hội, tổ chức phi Chính phủ nước ngồi viện trợ cho Chính phủ Việt Nam cho tổ chức, đoàn thể, hiệp hội cuả Việt Nam Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại phải có đầy đủ giấy tờ để xuất trình với hải quan sau: - Giấy xác nhận hàng viện trợ cuả quan có thẩm quyền, ghi rõ quan, tổ chức viện trợ hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại - Các giấy tờ khác có liên quan đến việc tiếp nhận lơ hàng quy định hàng hoá nhập Quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân Ðồ dùng cuả tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theo người theo tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, hàng đồ dùng cuả người Việt Nam định cư nước nước mang theo Hàng chuyển cảnh, mượn đường qua Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập Các loại nguyên liệu nhập để sản xuất hàng hố xuất khẩu, gia cơng hàng xuất theo hợp đồng sản xuất gia cơng với nước ngồi Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho đối tượng trường hợp sau không chịu thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu: Hàng hoá nhập cung ứng trực tiếp cho tàu biển, máy bay, tàu hoả, phương tiện vận tải khác từ Việt Nam nước từ nước đến (qua) Việt Nam để tiếp đến nước cung ứng xăng, dầu, nước loại thực phẩm, bao gồm suất ăn phục vụ hành khách, cung ứng dịch vụ sửa chữa, làm vệ sinh phương tiện vận tải quốc tế hoạt động vận chuyển hàng hoá, hành lý, hành khách từ Việt Nam nước từ nước ngồi đến Việt Nam Các loại hàng hố xuất để bán miễn thuế cửa hàng miễn thuế, sân bay, bến cảng, nhà ga quốc tế cửa biên giới Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm, mỹ nghệ đồ trang sức hay sản phẩm khác Các loại thiết bị máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất mà sở có dự án đầu tư nhập để làm tài sản cố định theo dự án đó.Trường hợp sở nhập dây chuyền thiết bị máy móc đồng thuộc diện khơng chịu thuế giá trị gia tăng dây chuyền đồng có loại thiết bị máy móc nước sản xuất khơng tính thuế giá trị gia tăng cho dây chuyền thiết bị máy móc Vũ khí, khí tài chun dùng nhập phục vụ quốc phòng, an ninh Chuyển giao cơng nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ Hàng hoá nhập thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khâu nhập khơng phải chịu thuế giá trị gia tăng Sản phẩm nhập tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác như: dầu thô, than đá, đá phiến, cát, đất hiếm,đá quý,quặng man-gan, quặng thiếc, quặng sắt, quặng crommit, quặng emenhit, quặng apatit 1.3 Ðối tượng nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu: Là tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh nhập hàng hố, dịch vụ chịu thuế Việt Nam khơng phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế Căn tính thuế hàng hố nhập khẩu: Căn tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập giá tính thuế thuế suất 2.1 Giá tính thuế: Giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập Trường hợp hàng hoá nhập miễn thuế nhập hồn tồn giá tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập giá xác định để tính thuế nhập Trường hợp hàng hoá nhập miễn phần thuế nhập giá tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định xác định giá tính thuế nhập cộng với phần thuế nhập phải nộp (sau trừ phần giảm thuế nhập khẩu) 2.2.Thuế suất: Theo quy định Ðiều Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 văn hướng dẫn thi hành Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu: Thuế GTGT phải nộp = (Giá nhập khai báo + thuế nhập + thuế TTĐB) x thuế suất thuế GTGT Trị giá hàng hoá nhập để tính thuế nhập đồng thời sử dụng để tính thuế giá trị gia tăng Trong lơ hàng có trường hợp mặt hàng có thuế suất giá trị gia tăng khác phải tính thuế giá trị gia tăng riêng cho mặt hàng, sau tổng hợp lại tổng số thuế giá trị gia tăng cho lơ hàng Trình tự tính thuế giá trị gia tăng sau: Bước1: Xác định mặt hàng nhập chịu thuế giá trị gia tăng để tính thuế nhập trước làm tính thuế giá trị gia tăng Cụ thể trường hợp: Cả lô hàng nhập vừa chịu thuế nhập vừa chịu thuế giá trị gia tăng: tính thuế nhập trước, sau có tính thuế giá trị gia tăng theo công thức Lô hàng nhập có số mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng: tính thuế nhập cho lơ hàng sau tính giá tính thuế giá trị gia tăng mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng tính thuế giá trị gia tăng mặt hàng Cả lơ hàng nhập có mặt hàng miễn giảm thuế nhập thuế giá trị gia tăng khơng miễn giảm giá tính thuế giá trị gia tăng bao gồm thuế nhập Những mặt hàng nhập chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khơng chịu thuế giá trị gia tăng Bước 2: Tính thuế giá trị gia tăng: Xác định giá tính thuế hàng hố nhập chịu thuế giá trị gia tăng Xác định xác số thuế nhập phải nộp hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cho mặt hàng Tính thuế giá trị gia tăng theo công thức Bước 3: Nộp thuế Tùy vào lọai hình cụ thể mà thời gian nộp thuế khác Thời gian nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế Luật thuế XNK Số tiền thuế phải nộp vào số liệu khai báo tờ khai nhập hàng hóa nhập Khai báo hải quan nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu: Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan hải quan thu thuế nhập Tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập loại giấy tờ sử dụng khai báo hải quan thực quy định Luật thuế xuất nhập quy định cuả ngành hải quan Những hàng hoá nhập không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng, người nhập phải trình nộp loại giấy tờ chứng minh Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng quy định thời hạn nộp thuế xuất khẩu, nhập Ðối với hàng hoá xuất khẩu, nhập theo đường xuất nhập cảnh, phi mậu dịch, nhập qua biên giới đất liền không thuộc diện xuất khẩu, nhập ngạch, hàng nhập hàng tiêu dùng phải nộp thuế giá trị gia tăng nhập Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước đồng Việt Nam ... Chính sách pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là: Thuế nông nghiệp Thuế công thương nghiệp Thuế hàng hóa Thuế xuất nhập Thuế sát sinh Thuế trước bạ Thuế tem Trong số loại thuế thuế nơng nghiệp... sau đây: Thuế giá trị gia tăng Thuế doanh thương Thuế tiêu thụ Thuế tài nguyên Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế địa ốc thành phố Thuế trị giá đất Thuế môn Thuế niêm Thuế quan... biệt Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất Thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài