Miễn giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp

Miễn giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Luật Khuyến khích Đầu tư nước (sửa đổi) số 03/1998/HQ10; Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 29/3/2002 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung Danh mục A, B, C Thông tư số 98/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hướng dẫn thực miễn thuế, giảm thuế cho đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư hộ kinh doanh có đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề theo danh mục, địa bàn hưởng ưu đãi đầu tư hộ kinh doanh có đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề theo danh mục, địa bàn hưởng ưu đãi đầu tư thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đi sâu tìm hiểu việc thực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án hộ kinh doanh thực lại nảy sinh nhiều vấn đề nguyên tắc, thủ tục thực miễn, giảm thuế Theo quy định điều 21 Luật thuế TNDN "thủ tục thực miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ áp dụng sở kinh doanh thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ nộp thuế theo kê khai" Cũng tiết 1.1 điểm phần IV Mục E Thông tư số 128/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN nguyên tắc, thủ tục miễn, giảm thuế TNDN "các ưu đãi thuế TNDN áp dụng sở kinh doanh có đủ điều kiện ưu đãi thuế; thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ; đăng ký thuế nộp thuế theo kê khai" Như nguyên tắc, thủ tục việc thực ưu đãi thuế giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thực chất công việc để tiến hành miễn, giảm thuế TNDN sở xem xét cách cụ thể số thuế miễn, số thuế giảm bao nhiêu, mà muốn xác định số liệu phải vào kết hạch toán sổ sách kế toán Trên thực tế hộ kinh doanh cấp giấy phép ưu đãi đầu tư hầu hết ngộ nhận có đủ điều kiện quy định việc cấp "giấy phép ưu đãi đầu tư" thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm cho thời gian đầu kể từ có thu nhập chịu thuế, nên đa số không trọng đến việc thực chế độ kế toán đăng ký thuế Xuất phát từ nhận thức trình đầu tư đưa sở kinh doanh vào hoạt động quan thuế buộc phải xem xét kỹ việc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ sở phân loại hộ theo hình thức đăng ký nộp thuế Thứ nhất: Các hộ kinh doanh cấp giấy phép ưu đãi đầu tư, không thực ghi chép sổ sách kế tốn theo chế độ quy định, khơng theo dõi kết lỗ, lãi cách cụ thể, chí có sở với suy nghĩ chủ quan cho vốn bỏ biết có lãi, thời kỳ chưa thu hồi vốn đầu tư làm có lãi mà có thuế thu nhập chịu thuế Do nhận thức nên đăng ký hình thức nộp thuế ấn định hàng tháng thuộc diện hộ khơng ưu đãi thuế TNDN theo giấy phép đầu tư Thứ hai: Các hộ cấp giấy phép ưu đãi đầu tư, có thực chế độ sổ sách kế toán, đăng ký kê khai nộp thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp theo cách tính trực tiếp doanh thu, hay nói cách khác loại hộ thực chế độ kế toán giản đơn (một sổ) phản ánh ghi chép số tiền thu sổ theo dõi doanh thu mà chưa hạch tốn đầy đủ chi phí đầu vào theo chế độ quy định, nên không xác định số lỗ, lãi cách cụ thể, thực tế giai đoạn có thu chưa đủ bù đắp chi phí Đối với loại hộ vào quy định thuộc diện không xem xét hưởng ưu đãi thuế TNDN theo giấy phép ưu đãi đầu tư Thứ ba: Các hộ thực đầy đủ chế độ kế toán, đăng ký kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phần giá trị gia tăng phản ánh số lỗ, lãi cách cụ thể sổ kế tốn miễn, giảm thuế TNDN theo giấy phép ưu đãi đầu tư Để khuyến khích hộ kinh doanh cá thể đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề, mặt hàng thuộc danh mục, địa bàn cấp giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư theo quy định Luật khuyến khích đầu tư nước Luật thuế TNDN; đồng thời để đối tượng nộp thuế nắm bắt đầy đủ sách theo quy định hành nguyên tắc thực ưu đãi thuế để từ có định đầu tư đắn thực quy định để ưu đãi thuế TNDN, mong ngành chức nên xem xét làm rõ quy định miễn giảm, đồng thời nên có tư vấn, hướng dẫn, giúp thành phần kinh tế hạn chế đến mức thấp lỗi thiếu hiểu biết, thiếu thông tin giúp họ thực đắn, đầy đủ quy định sách hành để hưởng ưu đãi thuế, đảm bảo công bằng, hợp lý quyền lợi nghĩa vụ Miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Khuyến khích đầu tư nước Đối tượng hưởng ưu đãi - Doanh nghiệp nhà nước; - Doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành Công ty Cổ phần theo quy định Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 Chính phủ chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần; - Doanh nghiệp Nhà nước giao cho tập thể người lao động, bán cho tập thể, cá nhân pháp nhân theo quy định Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 Chính phủ; - Cơng ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp doanh; - Doanh nghiệp tư nhân; - Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã; - Cơ sở giáo dục, đào tạo tư thục, dân lập, bán công; - Cơ sở y tế tư nhân, dân lập; - Cơ sở văn hóa dân tộc thành lập hoạt động hợp pháp theo quy định Pháp luật; - Doanh nghiệp tổ chức trị - xã hội, xã hội nghề nghiệp có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật; - Cá nhân, nhóm kinh doanh hoạt động theo Nghị định số 66-HĐBT ngày 2/3/1992 Hội đồng Bộ trưởng hộ cá thể đăng ký kinh doanh theo quy định Nghị định số 02/2000/NĐ-CP ngày 03/02/2000 Chính phủ đăng ký kinh doanh; - Công dân Việt Nam, người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước thường trú Việt Nam, mua cổ phần, góp vốn vào doanh nghiệp Việt Nam gọi chung sở sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư đáp ứng đủ điều kiện lao động, ngành nghề, lĩnh vực địa bàn hưởng ưu đãi đầu tư cấp giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư hưởng ưu đãi thuế theo Luật Khuyến khích đầu tư nước khi: - Hoạt động ngành nghề đăng ký kinh doanh - Đã đăng ký nộp thuế với quan thuế - Thực đầy đủ quy định pháp luật kế toán, thống kê Điều kiện ưu đãi đầu tư địa bàn ưu đãi đầu tư a Điều kiện ưu đãi đầu tư Theo quy định Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP dự án đầu tư đáp ứng điều kiện sau ưu đãi đầu tư: Đầu tư vào ngành, nghề quy định danh mục A phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP; Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ngành nghề sản xuất kinh doanh mà pháp luật khơng cấm , có sử dụng số lao động bình qn năm là: - Đô thị loại loại 2: 100 người; - Ở địa bàn thuộc danh mục B danh mục C phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP: 20 người; - Ở địa bàn khác: 50 người b Địa bàn ưu đãi đầu tư Theo quy định Điều 16 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP dự án đầu tư vào địa bàn sau ưu đãi đầu tư: - Địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn thuộc danh mục B phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP; - Địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục C phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP Các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp a Ưu đãi thuế suất - Được áp dụng thuế suất 25% dự án đầu tư vào ngành nghề quy định danh mục A ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP; - Được áp dụng thuế suất 25% dự án đầu tư thực địa bàn quy định danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP; - Được áp dụng thuế suất 20% dự án đầu tư vào ngành nghề quy định danh mục A thực địa bàn quy định danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP; - Được áp dụng thuế suất 20% dự án đầu tư thực địa bàn quy định danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP; - Được áp dụng thuế suất 15% dự án đầu tư vào ngành nghề quy định danh mục A thực địa bàn quy định danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP Đối với sở sản xuất, kinh doanh thực dự án đầu tư mở rộng quy mơ, đầu tư chiều sâu mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi nêu áp dụng thời gian dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế TNDN áp dụng phần thu nhập tăng thêm đầu tư mang lại Hết thời gian trên, toàn phần thu nhập từ thực dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu phải thực kê khai theo mức thuế suất quy định Luật thuế TNDN b Thời gian mức miễn giảm thuế TNDN Cơ sở sản xuất kinh doanh thành lập theo dự án đầu tư, doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành Công ty cổ phần theo quy định Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 Chính phủ chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần; Doanh nghiệp Nhà nước giao cho tập thể người lao động, bán cho tập thể, cá nhân pháp nhân theo quy định Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 Chính phủ miễn thuế, giảm thuế TNDN theo quy định Điều 21của Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian mức ưu đãi đây: - Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho năm dự án đáp ứng điều kiện quy định Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP - Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho năm dự án đáp ứng điều kiện quy định Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP - Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho năm dự án đầu tư vào ngành nghề quy định danh mục A thực địa bàn quy định danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP - Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho năm dự án đầu tư đáp ứng điều kiện quy định Điều 15 thực địa bàn quy định danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP - Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp cho năm dự án đầu tư đáp ứng điều kiện quy định Điều 15 thực địa bàn quy định danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP Các ưu đãi miễn thuế, giảm thuế nêu áp dụng phần thu nhập chịu thuế ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ưu đãi đầu tư Trường hợp, sở sản xuất kinh doanh khơng hạch tốn riêng phần thu nhập chịu thuế ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ưu đãi đầu tư, phần thu nhập chịu thuế hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế xác định tương ứng theo tỷ lệ (%) doanh thu ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ưu đãi đầu tư với tổng doanh thu sở sản xuất kinh doanh  ... kinh doanh ưu đãi đầu tư, phần thu nhập chịu thu hưởng ưu đãi miễn thu , giảm thu xác định tương ứng theo tỷ lệ (%) doanh thu ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ưu đãi đầu tư với tổng doanh thu. .. 10/9/1999 Chính phủ miễn thu , giảm thu TNDN theo quy định Điều 21của Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian mức ưu đãi đây: - Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thu giảm 50% số thu phải nộp... Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thu giảm 50% số thu phải nộp cho năm dự án đáp ứng điều kiện quy định Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP - Được miễn năm kể từ có thu nhập chịu thu giảm