HƯỚNG DẪN GIẢI CHI TIẾT CÁC LOẠI THUẾ

Đây là bài tổng hợp các dạng bài tập về thuế xuất nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng mà mình sưu tầm và đã giải chi tiết. Kết quả đã được thầy cô bên kinh tế trường mình kiểm chứng nên các bạn an tâm tham khảo nhé. chúc bạn học tốt

Nhóm lớp DA15DB BÀI TẬP THUẾ XUẤTKHẨU, NHẬP KHẨU Tính thuế XNK hàng hóa áp dụng PP tính thu ế theo t ỉ l ệ % Số lượng đơn vị Trị giá tính thuế Thuế xuất mặt hàng thực tế x tính đv x NK,XK ghi tờ hàng hóa mặt hàng khai Trị gia tính thuế:  Nếu hàng hóa xuất khẩu: Là giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất khơng bao g ồm phí b ảo hiểm quốc tế ( I ) , phí vận tải quốc tế ( F )  ( tức giá FOB )  Nếu hàng hóa nhập khẩu: Nếu tính theo giá FOB ( tức giá khơng bao gồm ( I ) ( F )  trị giá tính thuế = giá FOB + phí bảo hiểm quốc tế ( I ) + phí v ận t ải qu ốc tế ( F ) Nếu tính theo giá CIF ( tức giá bao gồm : phí ( I ) ( F ) trị giá tính thuế = giá CIF Số tiền thuế NK,XK phải = nộp BÀI 1: Tính thuế xuất khẩu, nhập tháng 1/201X công ty kinh doanh xuất nhập sau: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 2% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 10% Ngày 2/1: Nhập 2.000 sp, theo giá CIF 200.000 VNĐ/sp Trị giá tính thuế= 2000x200.000=400.000.000 VNĐ Số tiền thuế NK phải nộp = 400.000.000 x 10% = 40.000.000 VNĐ Ngày 5/1: Xuất 4.000 sp, theo hợp đồng giá FOB 300.000 VNĐ/sp Trị giá tính thuế= 4.000 x 300.000= 1.200.000.000 VNĐ Số tiền thuế XK phải nộp =1.200.000.000 x 2% = 24.000.000 VNĐ Ngày 10/1: Nhập 5.000 sp, theo hợp đồng giá FOB USD/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/sp, tỷ giá tính thuế 22.000 đồng/USD Trị giá tính thuế= 5.000 x ( + ) x 22.000 =990.000.000 VNĐ Số tiền thuế NK phải nộp = x 10% = 99.000.000 VNĐ Ngày 12/1: Xuất ủy thác 1.000 sp, theo giá CIF 500.000 VNĐ/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5% giá CIF Trị giá tính thuế = 1000x(500000 – 5%x500000)= 475.000.000 VNĐ Số tiền thuế XK phải nộp = 475.000.000 x 2% = 9.500.000 VNĐ Ngày 16/1: Xuất lô hàng gồm 5.000 sp theo giá CIF 10 USD/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/sp, tỷ giá tính thuế 22.000 đồng/USD Trị giá tính thuế= 5000x(10 -1)x 22.000=990.000.000 VNĐ Số tiền thuế XK phải nộp = 990.000.000 x 2% = 19.800.000 VNĐ Ngày 17/1 xuất trực tiếp 10.000 sp A, giá CIF quy đ ổi ti ền VN 45.000 đ/sp CPVC & BHQT 2.000đ/sp Trị giá tính thuế= 10.000x(45.000 – 2.000)=430.000.000VNĐ Số tiền thuế XK phải nộp = 430.000.000x 2% = 8.600.000 VNĐ Ngày 18/1 xuất trực tiếp 15.000 sp A, giá FOB quy đ ổi ti ền VN 42.000 đ/sp Trị giá tính thuế= 15.000 x 42.000= 630.000.000 VNĐ Số tiền thuế XK phải nộp = 630.000.000 x 2% = 12.600.000 VNĐ Ngày 20/1 xuất trực tiếp 12.000 sp B, giá CIF quy đổi tiền VN 46.000 đ/sp, phí vận tải (F) bảo hiểm quốc tế (I) sp B 2.000 đ/sp Trị giá tính thuế = 12.000x(46.000 – 2.000)= 528.000.000 VNĐ Số tiền thuế XK phải nộp = 528.000.000 x 2% = 10.560.000 VNĐ Ngày 22/1 nhập nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất kh ẩu, trị giá nguyên vật liệu theo giá CIF 25.000 USD, tỷ giá bình quân t ại th ời ểm giao dịch 22.000 đ/USD  Miễn thuế Vậy tổng thuế XK = 24tr + 9tr500 + 19tr800 + 8tr600 + 12tr600 + 10tr560 =85.060.000 VNĐ Tổng thuế NK = 40tr + 99tr = 139.000.000 VNĐ BÀI 2: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập tháng 6/201X Của công ty kinh doanh xuất nhập Y sau: I Hàng nhập khẩu: Ngày 10/6: Nhập 2.000 sp, theo giá cảng bên xu ất kh ẩu 20.000 đồng/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5.000 đồng/sp Giải: 10/6: Trị giá tính thuế = 2000x(20000 + 5000)= 50.000.000 đ Thuế NK phải nộp =50.000.000 đ x 20% = 10.000.000 đ Ngày 15/6: Nhập 10.000 sp, theo giá CIF 100.000 đ ồng/sp Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 1.000 sp Giải: Trị giá tính thuế = (10 000-1000) x 100 000= 900.000.000đ Thuế NK phải nộp = x 20% = 180.000.000 đ Tổng thuế NK phải nộp = 10tr+ 180tr =190.000.000 đ II Hàng xuất khẩu: Ngày 5/6: Xuất 5.000 sp, giá xuất bán kho bên n ước xu ất kh ẩu 100.000 đồng/sp, chi phí vận chuy ển từ kho đến c ảng 10.000 đ ồng/sp, chi phí vận chuyển bên mua chịu Giải: Trị giá tính thuế = 5000 x (100.000+10.000)= 550.000.000đ Thuế XK phải nộp = x 3% = 16.500.000 đ Ngày 20/6: Xuất - 10.000 sp M, giá CIF 100.000 đồng/sp, - 15.000 sp N, giá CIF 150.000 đồng/sp - 20.000 sp P, giá CIF 200.000 đồng/sp Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 90.000.000 đ ồng cho lô hàng, phân bổ theo số lượng hàng hóa BIẾT RẰNG: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 3% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 20% Giải: - 20/6: Chi phí vận chuyển phí bảo hiểm sản phẩm I+F = đ/sp Thuế XK phải nộp của:  Sản phẩm M: 10 000 x ( 100 000 – 2000) x 3% = 29.400.000 đ  Sản phẩm N: 15 000 x ( 150 000 – 2000) x 3% = 66 600.000 đ  Sản phẩm P: 20 000 x ( 200 000 – 2000) x 3% = 118 800.000 đ  Tổng thuế XK phải nộp: 16.500.000 + 29.400.000 + 66.600.000 + 118.800.000 = 231.300.000 đ BÀI 3: Công ty xuất nhập K tháng 4/201X có số liệu sau: a Hàng xuất khẩu: - Hàng A: 16.000 sp, giá CIF quy tiền VN 70.000 đ/sp - Hàng B: 12.500 sp, giá CIF quy tiền VN 75.000 đ/sp - Hàng C: 11.000 sp, giá CIF quy tiền VN 73.000 đ/sp Biết phí vận tải tồn lơ hàng 98.750.000 đ ồng, phí b ảo hi ểm tồn lơ hàng 57.210.000 đồng Phí vận tải đ ược phân b ổ theo s ố lượng sp xuất khẩu, phí bảo hiểm phân bổ theo giá trị hàng xuất YÊU CẦU: Tính tổng số thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế GTGT (nếu có) mà công ty phải nộp tháng BIẾT RẰNG: Thuế suất thuế xuất hàng A 2%, hàng B 4%, hàng C 5%, thuế suất thuế nhập hàng D 10%, hàng E 4% Giải: a Theo đề ta có : Phí vận tải phân bổ theo số lượng sp xuất  Chi phí cho sản phẩm xuất có giá F= đ/sp Ta lại có: phí bảo hiểm phân bổ theo giá trị hàng xuất I = CIF x R ( R tỉ lệ phí BH)  R= IA = R x CIFA = 0.02 x 70 000 = 1400 đ/sp IB = R x CIFB = 0.02 x 75 000 = 1500 đ/sp IC = R x CIFC = 0.02 x 73 000 = 1460 đ/sp Thuế xuất phải nộp của:  Hàng A: 16 000 x ( 70 000 – 1400 – 2500) x 2% = 21.152.000 đ  Hàng B: 12 500 x (75 000 – 1500 – 2500) x 4% = 35.500.000 đ  Hàng C: 11 000 x (73 000 – 1460 – 2500) x 5% = 37.972.000 đ  Tổng thuế xuất = 21.152.000 + 35.500.000 + 37.972 000 = 94.624.000 đ b Hàng nhập khẩu: - Hàng D: 6.000 sp, giá CIF quy tiền VN 180.000 đ/sp Theo biên b ản giám định thấy có 3.000 sp bị hỏng hồn tồn thiên tai trình v ận chuyển - Hàng E: 20.000 sp, giá CIF quy tiền VN 300.000 đ/sp Qua ki ểm tra h ải quan xác định thiếu 2.000 sp Giải: - Hàng nhập D: Tính thuế nhập cho: 6000 – 3000 = 3000 sp Thuế nhập phải nộp : 3000 x 180.000 x 10% = 54.000.000 đ - Hàng nhập E: Tính thuế nhập cho : 20.000 – 2000 = 18.000 đ Thuế nhập phải nộp là: 18.000 x 300.000 x 4% = 216.000.000 đ - Tổng thuế nhập = 54.000.000 + 216.000.000 = 270.000.000đ BÀI 4: Trích tài liệu doanh nghiệp xuất nhập X, tháng có tình hình sau: I Tình hình xuất Xuất 50.000 sp C, giá bán cửa kh ẩu nhập theo hóa đ ơn th ương m ại hợp đồng mua bán ngoại thương 79,2 USD/SP (giá CIF), I & F chiếm 10% giá FOB Giải: FOB= CIF – I - F = CIF- 10%(FOB) = Thuế xuất sp C là: Nhận xuất ủy thác 50.000 sp D, giá bán cửa kh ẩu xuất theo hóa đ ơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương 60 USD/SP (giá FOB), hoa hồng xuất ủy thác 2% giá bán Giải: Trị giá tính thuế: 60 + 60x2% = 61,2 USD/SP Thuế xuất sp D là: 630.360.000đ Xuất 10.000 SP C cho doanh nghiệp khu ch ế xu ất để doanh nghi ệp dùng làm nguyên liệu sản xuất, giá bán theo hóa đơn th ương mại h ợp đồng mua bán ngoại thương cửa khu chế xuất (giá FOB) 20 USD/SP Giải: Thuế xuất SP C là: Vậy tổng số thuế Xuất doanh nghiệp X phải nộp là: II Tình hình nhập Nhập 80.000 SP A, giá mua cửa xuất theo hóa đ ơn th ương m ại hợp đồng mua bán ngoại thương 30 USD/SP (giá FOB), I & F chiếm 10% giá mua cửa xuất Giải: FOB = CIF – I – F = CIF – 10%FOB  CIF = FOB 110% = 30 110% = 33 USD/sp Thuế nhập SP A là: Nhập ô tô mới, giá mua cửa nhập Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương 15.000 USD (giá CIF), doanh nghiệp toán chậm sau tháng nên phải toán thêm tiền lãi trả chậm, hợp đồng ghi rõ tiền lãi trả chậm 1%/tháng (lãi đơn) Giải: Trị giá tính thuế: USD/sp Thuế nhập ô tô là: Nhập ô tô 12 chỗ ngồi qua sử dụng, dung tích Xilanh 4.000 cm3, giá mua cửa nhập Việt Nam 20.000 USD Giải: Thuế nhập ô tô 12 chỗ ngồi qua sử dụng là: Nhận nhập ủy thác 3.000 SP E, giá mua cửa nhập Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại th ương 40 USD/SP (giá CIF), hoa hồng ủy thác 2% giá mua Giải: Trị giá tính thuế: USD/sp Thuế nhập ủy thác 3.000 SP E là: Nhập 1.000 SP B từ doanh nghiệp khu chế xuất, giá mua t ại cửa khu chế xuất theo hóa đơn thương mại hợp đồng (giá CIF) 30 USD/SP Giải: Thuế nhập SP B là: Vậy tổng số thuế Nhập doanh nghiệp X phải nộp là: + + + + = 14.425.150.000 đ Tài liệu bổ sung: - Hoạt động xuất nhập có hợp đồng, chứng từ hợp lệ, toán qua ngân hàng - Các sản phẩm nhập có xuất xứ từ nước ký hiệp đ ịnh ưu đãi thuế nhập với Việt Nam - Thuế suất thuế nhập theo biểu thuế ưu đãi: + Xe ô tô mới: 70% + Sản phẩm E: 5% + Sản phẩm A: 25% + Sản phẩm B: 20% - Thuế suất thuế xuất sản phẩm C, D: 1% - Thuế nhập tuyệt đối ô tô 12 chỗ ngồi qua sử dụng, dung tích Xilanh 4.000 cm3: 17.000 USD/xe - Tỷ giá hối đối tính thuế: 20.600 VND/USD BÀI TẬP BÀI 1: Xác định thuế GTGT phải nộp, thuế xuất khẩu, nhập (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty A bán cho công ty B lô hàng Z v ới giá bán ch ưa thu ế GTGT 300.000.000 đ ồng, thu ế suất thuế GTGT 10% iải:  Thuế GTGT lô hàng Z = giá bán chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đồng Cơ sở sản xuất Y sản xuất rượu, giá bán ch ưa thuế TTĐB lô hàng R 1.000 chai r ượu 100.000.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB rượu 65% Thuế suất GTGT 10% iải: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt xác định theo công thức: Thuế TTĐB lô hàng R = giá bán chưa thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB = 100.000.000 x 65% = 65.000.000 đồng  Thuế GTGT lô hàng R = ( giá bán chưa thuế GTGT + thuế TTĐB ) x thuế suất thuế GTGT = (100.000.000 + 65.000.000) x 10% = 16.500.000 đồng Công ty A sản xuất sản phẩm X, với giá bán 100.000 đồng/sản phẩm Trong đợt khuyến bán 500 sản phẩm, với giá bán khuyến 80.000 đồng/sản phẩm Thuế suất thuế GTGT 10% iải: Trị giá chưa thuế GTGT lô hàng A = giá bán x sản lượng = 100.000 x 500 = 50.000.000 đồng  Thuế GTGT lô hàng X = giá bán chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 50.000.000 x 10% = 5.000.000 đồng Cơ sở nhập khẩu, nhập 300 lít rượu ngoại, giá CIF 30.000.000 đ ồng, thuế su ất thu ế nh ập 20%, thuế suất thuế TTĐB 65%, thuế suất thuế GTGT 10% iải: + Thuế nhập = Giá CIF x Thuế suất TTĐB = 30.000.000 x 20% = 6.000.000 đồng + Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = giá tính thuế nhập + thuế nhập = 30.000.000 + 6.000.000 = 36.000.000 đ ồng + Thuế TTĐB = 36.000.000 x 65% = 23.400.000 đ ồng + Giá tính thuế GTGT = giá tính thuế nhập + thuế nhập + thuế TTĐB = 30.000.000 + 6.000.000 + 23.400.000 = 59.400.000 đồng  Thuế GTGT phải nộp = giá tính thuế x thuế suất = 59.400.000 x 10% = 5.940.000 đồng Đơn vị Đồng sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào phân x ưởng s ản xuất, giá bán chưa có thuế GTGT loại quạt 1.000.000 đồng/chiếc iải: Giá tính thuế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội b ộ: Hàng hóa luân chuyển nội hàng hóa xuất để chuyển kho nội bộ, xu ất v ật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất m ột c sở s ản xu ất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng s dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT  Thuế GTGT = Cơng ty A biếu xí nghiệp Z thuộc cơng ty 50 máy ều hòa v ới giá ch ưa có thu ế GTGT th ời ểm phát sinh hoạt động trao đổi 2.500.000 đồng/chiếc, thuế suất thuế GTGT 10% iải: Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua c s kinh doanh t ự s ản xu ất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thu ế GTGT hàng hóa, d ịch v ụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động  Thuế GTGT lô hàng Z = giá bán chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 2.500.000 x 50 x 10% = 12.500.000 đồng Công ty A công ty hoạt động lĩnh vực cho thuê tài s ản, cho doanh nghi ệp An Bình thuê thi ết bị phục vụ cho sản xuất Nguyên giá tài sản 200.000.000 đ ồng, cho thuê vòng năm, v ới giá cho thuê 50.000.000 đồng iải: Căn cứ: Theo điều Thơng tư 92/2015/TT-BTC quy định Ph ương pháp tính thuế cá nhân cho thuê tài sản: Có trường hợp là: Tổng doanh thu phát sinh năm d ương lịch c h ợp đ ồng cho thuê tài sản 100tr/năm 100tr/năm - Nếu 100tr/năm miễn thuế - Nếu 100tr/năm phải nộp loại thuế là: Thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN  Thuế GTGT công ty A = Công ty kinh doanh xe máy, bán xe Honda lo ại 100 phân kh ối, giá bán tr ả góp ch ưa có thu ế GTGT 25.500.000 đồng/chiếc (trong giá bán xe 25.000.000 đ ồng, lãi trả góp 500.000 đ ồng) iải: Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Với thuế suất buôn bán xe máy 10% Thuế GTGT xe Honda = giá bán chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 25.000.000 x 10% = 2.500.000 đồng Công ty Phong Vũ chuyên kinh doanh bán máy vi tính xách tay, bán tr ả góp máy vi tính HP, giá bán tr ả góp chưa có thuế GTGT 13.720.000 đồng (trong giá bán tr ả l ần 13.000.000 tri ệu đ ồng, lãi trả góp tháng 720.000 đồng), thuế suất thuế GTGT 10% iải: Thuế GTGT phải nộp = giá bán chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 13.000.000 x 10% = 1.300.000 đồng 10 Công ty xây dựng B nhận thầu xây dựng cơng trình bao g ồm giá tr ị nguyên v ật li ệu, t giá tr ị tốn chưa có thuế GTGT 1.500.000.000 đồng, giá tr ị v ật t xây d ựng ch ưa có thu ế GTGT 1.000.000.000 đồng iải: Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT a) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật li ệu giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao th ầu nguyên vật liệu: 3% Thuế GTGT phải nộp = giá bán chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 1.500.000.000 x 3% = 45.000.000 đồng 11 Công ty xây dựng B nhận thầu xây dựng cơng trình khơng bao th ầu, t giá tr ị cơng trình ch ưa có thuế GTGT 1.500.000.000 đồng, giá trị nguyên liệu vật t xây d ựng ch ủ đ ầu t A cung c ấp ch ưa có thuế GTGT 1.000.000.000 đồng iải: Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT b) Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá tr ị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT Giá tính thuế GTGT trường hợp 1.500 – 1.000 = 500 triệu đồng  Thuế GTGT nguyên liệu = giá bán chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT = 500.000.000 x 5% = 25.000.000 đồng 12 Công ty đầu tư phát triển nhà A Nhà nước giao 10.000 m2 đất để xây dựng nhà bán Công ty bán nhà có diện tích đất 100 m 2, giá bán nhà chuyển quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT 2.000.000.000 đồng (trong giá nhà bao gồm c s h t ầng 1.200.000.000 đ ồng, giá chuyển quyền sử dụng đất công ty kê khai 8.000.000 đ ồng/m Cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định giá công ty kê khai ch ưa đ ủ c ứ để xác đ ịnh giá tính thu ế h ợp lý theo quy đ ịnh c pháp luật Tại thời điểm chuyển nhượng, giá đất UBND quy định 6.000.000 đồng/m2 iải: Thuế GTGT đầu vào = 6.000.000 x 10.000 m2 x 10% = 6.000.000.000 đồng Thuế GTGT đầu = 1.200.000.000 x x 10% = 12.000.000.000 đồng  Thuế GTGT phải nộp = 12 tỷ - tỷ = tỷ đồng 13 Công ty kinh doanh bất động sản C bán bi ệt th ự, giá ghi h ợp đ ồng chuy ển nh ượng 8.000.000.000 đồng, giá bán nhà 5.000.000.000 đ ồng, giá đ ất 3.000.000.000 đ ồng Công ty C thu tiền theo tiến độ thực dự án Khách mua ph ải tr ả ti ền làm l ần, l ần th ứ nh ất 30% hợp đồng (2.400.000.000 đồng), lần thứ hai 50% hợp đồng (4.000.000.000 đ ồng), l ần th ứ ba tốn số lại 1.600.000.000 đồng iải: Tại khoản 10 điều quy định: Giá tính thuế GTGT số tiền thu theo tiến độ thực dự án ho ặc tiến độ thu tiền ghi hợp đồng trừ (-) giá đất trừ tương ứng với tỷ lệ % số tiền thu tổng giá trị hợp đồng  Thuế GTGT phải nộp = (8.000.000.000 – 3.000.000.000) x 10% = 500.000.000 đồng (với thuế suất 10%) 14 Cơ sở An Hòa làm đại lý Pepsi, bán 200.000 lon Pepsi v ới giá ch ưa thu ế GTGT 5.500 đ ồng/lon Hoa hồng mà đại lý hưởng 500 đồng/lon iải: Doanh thu hoa hồng hưởng: 500 x 200.000 = 100.000.000 đồng Thuế GTGT đầu = 100.000.000 x 10% = 10.000.000đồng 15 Cơ sở kinh doanh dịch vụ casino kỳ tính thuế có s ố li ệu sau: - S ố ti ền thu đ ược đ ổi cho khách hàng trước chơi quầy đổi tiền là: 43.000.000.000 đ ồng - S ố ti ền đ ổi tr ả l ại cho khách hàng sau chơi là: 10.000.000.000 đồng iải: Số tiền sở kinh doanh thực thụ = 43 tỷ đồng – 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng Số tiền 33 tỷ đồng doanh thu sở kinh doanh bao gồm thuế GTGT thuế TTĐB Giá tính thuế GTGT = = 30 tỷ đồng  Thuế GTGT phải nộp = 30 tỷ x 10% = tỷ đồng 16 Công ty du lịch TP HCM thực hợp đồng du lịch với công ty Thái Lan theo hình th ức tr ọn gói 50 khách du lịch vòng ngày VN với tổng s ố ti ền toán 32.000 USD Phía VN ph ải lo chi phí tồn vé máy bay, ăn, ở, tham quan theo ch ương trình th ỏa thuận; riêng ti ền vé máy bay từ Thái Lan sang VN ngược lại hết 10.000 USD Tỷ giá USD = 17.000 đ ồng VN iải: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng đ ược hưởng từ hoạt động đại lý bán giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng dịch vụ: bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu h ỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; + Doanh thu chịu thuế GTGT = (32.000 USD – 10.000 USD) x 17.000 đồng = 374.000.000 đồng + Giá tính thuế GTGT = = 340.000.000 đồng  Thuế GTGT phải nộp = 340.000.000 x 10% = 34.000.000 đồng 17 Ngày 13/8 nhập 50.000 lít cồn êtylic theo giá CIF – TP HCM quy ti ền VN 40.000 đ ồng/lít Thuế suất thuế nhập 20%, TTĐB 65%, GTGT 10% iải: + Thuế nhập = 50.000 x 40.000 x 20% = 400.000.000 đ ồng + Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = giá tính thuế nhập + thuế nhập = 50.000 x 40.000 + 400.000.000 = 2.400.000.000 đồng + Thuế TTĐB = 2.400.000.000 x 65% = 1.560.000.000 đồng + Giá tính thuế GTGT = giá tính thuế nhập + thuế nhập + thuế TTĐB = 50.000 x 40.000 + 400.000.000 + 1.560.000.000 = 3.960.000.000 đồng  Thuế GTGT phải nộp = giá tính thuế x thuế suất GTGT = 3.960.000.000 x 10% = 396.000.000 đồng 18 Ngày 18/8 công ty trực tiếp nhập sản phẩm 16.000 sản phẩm C, giá CIF quy đ ổi tiền VN 36.000 đồng/sản phẩm Thuế suất thuế nhập 10% iải:  Thuế nhập = 16.000 x 36.000 x 10% = 57.600.000 đồng  Thuế GTGT phải nộp = 19 Ngày 21/8, công ty bán 64% cồn êtylic cho nhà máy rượu X theo giá 124.000 đồng/lít (giá bán chưa có thuế GTGT) iải:  Thuế GTGT phải nộp = 124.000 x 10% = 12.400 đồng/lít BÀI 2: Trong tháng 2/201X, doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có s ố liệu nh sau: Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng: a Để sử dụng cho sản phẩm A: - Mua từ công ty X: 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT 75.000 đ ồng/kg  Thuế GTGT đầu vào = 15.000 x 75.000 x 10% = 112.500.000 đ ồng - Mua từ công ty Y theo hóa đơn GTGT, tiền thuế GTGT 380.000.000 đồng  Tiền thuế GTGT đầu vào = 380.000.000 đồng - Tập hợp hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ tháng 520.000.000 đ ồng  Thuế GTGT đầu vào = 520.000.000 x 10% = 52.000.000 đ ồng Vậy thuế GTGT đầu vào sản phẩm A = 112.500.000 + 380.000.000 + 52.000.000 = 544.500.000 đ ồng b Để sử dụng cho sản phẩm B: - Mua từ công ty M: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào ch ưa thuế GTGT 120.000.000 đ ồng  Tiền thuế GTGT đầu vào = 120.000.000 x10% = 12.000.000 đ ồng - Mua từ công ty N: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT 330.000.000 đ ồng  Giá tính thuế = = 300.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu vào = 300.000.000 x 10% =30.000.000 đồng - Tập hợp hóa đơn mua hàng hóa dịch v ụ tháng, tr ị giá hàng hóa d ịch v ụ mua vào 350.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu vào = 350.000.000 x 10% = 35.000.000 đ ồng Vậy thuế GTGT đầu vào sản phẩm B = 12.000.000 + 30.000.000 + 35.000.000 = 77.000.000 đồng c Để sử dụng chung cho sản xuất SẢN PHẨM A, B: - Tập hợp hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 510.000.000 đ ồng  Thuế GTGT đầu vào = 510.000.000 x 10% = 51.000.000 đồng Vậy Tổng thuế GTGT vào doanh nghiệp X tháng = 544.5000.000 + 77.000.000 + 51.000.000 = 672.500.000 đồng Tiêu thụ sản phẩm tháng: a Sản phẩm A: Giá bán chưa thuế GTGT - Bán cho công ty thương mại An Khánh 120.000 sản phẩm với giá bán 130.000 đ ồng/sản ph ẩm  Thuế GTGT đầu = 120.000 x 130.000 x 10% = 1.560.000.000 đ ồng - Trực tiếp xuất 24.000 sản phẩm, với giá FOB 135.000 đồng/sản phẩm  Thuế GTGT đầu = - Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sản phẩm với giá 120.000 đồng/sản phẩm  Thuế GTGT đầu vào = Vậy thuế GTGT đầu sản phẩm A = 1.560.000.000 đồng b Sản phẩm B: Giá bán có thuế GTGT - Bán qua đại lý bán lẻ 60.000 sản phẩm, giá bán 132.000 đồng/s ản phẩm  Thuế GTGT đầu = x 60.000 x 10% = 720.000.000 đ ồng - Bán cho công ty xuất nhập Z 5.000 sản phẩm, giá bán 110.000 đồng/s ản ph ẩm  Thuế GTGT đầu = x 50.000 x 10% = 50.000.000 đồng - Trực tiếp xuất 20.000 sản phẩm với giá FOB 130.000 đồng/sản phẩm  Thuế GTGT đầu = Vậy thuế GTGT đầu sản phẩm B = 720.000.000 +50.000.000 = 770.000.000 đồng Tổng GTGT đầu tháng doanh nghiệp = 1.560.000.000 + 770.000.000 = 2.330.000.000 đồng F Vậy tổng thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào = 2.330.000.000 - 672.500.000 = 1.657.500.000đồng - Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bán 10% Yêu cầu: tính thuế GTGT phải nộp tháng doanh nghiệp BÀI 3: Trong tháng 9/201X cơng ty K có nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất lơ hàng A theo điều kiện FOB có trị giá 500.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu = Làm đại lý tiêu thụ sp B cho công ty TNHH n ước, giá bán theo quy đ ịnh ch ưa có thu ế GTGT 50.000 đồng/sp, hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ công ty K tiêu thụ 10.000 sp Doanh thu hoa hồng hưởng = 10.000 x 50.000 x 5% = 25.000.000 đ ồng  Thuế GTGT đầu = 25.000.000 x 10% = 2.500.000 đ ồng Nhận xuất ủy thác lô hàng C theo điều kiện giá FOB có trị giá 600.000.000 đ ồng, hoa hồng ủy thác hưởng 3% giá FOB Doanh thu hoa hồng hưởng 3% x 600.000.000 = 18.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu = = 18.000.000x 10% = 1.800.000 đồng Bán cho doanh nghiệp L lô hàng D với giá chưa thuế GTGT 220.000.000 đ ồng, thu ế GTGT 10%  Thuế GTGT đầu = 220.000.000 x 10% = 22.000.000 đồng Dùng 100 sp E để trao đổi với sở kinh doanh M lấy sp F, giá bán ch ưa thu ế GTGT c sp E thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi 120.000 đồng/sp  Thuế GTGT đầu = 100 x 120.000 x 10% = 1.200.000 đ ồng Thuê cơng ty nước ngồi sửa chửa hệ thống sản xuất với giá toán theo h ợp đồng quy đồng VN 300.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu vào = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đồng Bán trả góp cho cơng ty N lơ hàng, giá bán tr ả góp ch ưa có thu ế GTGT 300.000.000 đ ồng, trả vòng năm, giá bán trả 250.000.000 đ ồng  Thuế GTGT đầu = 250.000.000 x 10% = 25.000.000 đ ồng Tổng thuế GTGT đầu vào = 30.000.000 +50.000.000 = 80.000.000 đồng Tổng GTGT đầu = 0+2.500.000+1.800.000+22.000.000+1.200.000+25.000.000 = 52.500.000 đồng F Vậy tổng thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào = 52.500.000 – 80.000.000 = - 27.500.000 đồng Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT mà công ty K phải nộp tháng Biết rằng: - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 50.000.000 đồng BÀI 4: Tại công ty xây dựng Y kỳ tính thuế có số liệu sau: Hợp đồng với chủ đầu tư A: Tổng giá trị công trình chưa có thuế GTGT bao g ồm c ả giá tr ị v ật t xây dựng 900.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu kì = 900.000.000 x 10% x 50% = 45.000.000 đồng Hợp đồng với chủ đầu tư B: Vật tư xây dựng với chủ đầu tư cung cấp, tổng giá trị công trình chưa thuế GTGT khơng bao gồm giá trị vật tư xây dựng 300.000.000 đ ồng  Thuế GTGT đầu = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đồng Công ty Nhà nước giao 2.000 m đất để xây dựng nhà bán Tiền sử dụng đất phải nộp cho NSNN theo giá quy định 500.000 đồng/m Công ty xây dựng 20 nhà để bán, giá bán nhà quyền sử dụng đất chưa bao gồm thuế GTGT 500.000.000 đ ồng/căn (trong đó: giá nhà 300.000.000 đồng, giá chuyển quyền sử dụng đất 200.000.000 đ ồng) Giá đất chưa thuế GTGT = 500.000 x 2.000 = 1.000.000.000 đ ồng  Thuế GTGT đầu vào = 1.000.000.000 x 10% = 100.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu = 300.000.000 x 15 x 10% = 450.000.000 đồng Công ty Y nhà nước cho thuê 100.000 m2 đất vòng 50 năm để xây dựng sở hạ tầng cho thuê, giá thuê đất phải trả cho nhà n ước 50.000 đ ồng/m 2/năm Sau xây dựng xong sở hạ tầng công ty cho công ty Z thuê với giá 200.000 đ ồng/m 2/năm vòng 20 năm để xây dựng nhà máy sản xuất Giá có thuế GTGT tiền thu từ cho thuê h tầng c ả th ời gian cho thuê (5 năm/1 kì) Cơng ty Y cho cơng ty Z đ ược xác đ ịnh là:  100.000 m2 x ((200.000 đồng/m2 - 50.000 đồng/m2) x năm) = 75 tỷ đồng  Thuế GTGT đầu = 75 tỷ x 10% = 7,5 tỷ đồng Tổng GTGT đầu = 45.000.000 + 30.000.000 +450.000.000 + 7.500.000.000 = 8.025.000.000 đồng Tổng thuế GTGT đầu vào = 2.500.000.000 + 100.000.000 = 2.600.000.000 đồng F Tổng thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào = 8.025.000.000 – 2.600.000.000 = 5.425.000.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp kỳ công ty Y Biết rằng: - Hợp đồng với chủ sở hữu đầu tư A: Thanh toán theo giá tr ị kh ối l ượng xây d ựng bàn giao, kỳ xác định khối lượng cơng trình hồn thành bàn giao 50% so v ới t cơng trình , chủ đầu tư chấp nhận toán - Hợp đồng với chủ đầu tư B: Cơng trình hồn thành bàn giao chủ đầu tư toán - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 2.500.000.000 đồng Đối với 2.000 m2 đất nhà nước giao: công ty bán 15 nhà Đối với diện tích đất cho cơng ty Z th: Cơng ty Z trả tiền thuê đất năm lần , kỳ công ty Z trả tiền thuê lần cho công ty Y - Thuế suất thuế GTGT trường hợp 10% BÀI 5: Công ty Du lịch Tuấn Hùng tháng 8/201X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thực hợp đồng với công ty G đưa 50 nhân viên công ty G tham quan từ TP HCM Hà Nội lại TP HCM vòng ngày với giá bao trọn gói 6.050.000 đồng/ng ười Giá tính thuế GTGT = = 5.500.000 đồng  Thuế GTGT đầu = 5.500.000 x 50 x 10% = 27.500.000 đ ồng Thực hợp đồng với cơng ty Du lịch Singapore theo hình thức trọn gói đ ưa đoàn khách Sing đến tham quan VN lại Sing vòng ngày, v ới t giá toán quy VNĐ 530.000.000 đồng Công ty du lịch Tuấn Hùng phải ch ịu toàn b ộ vé máy bay, ăn, ở, tham quan theo chương trình thỏa thuận, riêng vé máy bay từ Sing sang VN ngược lại hết 200.000.000 đồng Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước vào Việt Nam, từ Việt Nam nước ngồi, chi phí ăn, ngh ỉ, thăm quan số khoản chi nước khác (nếu có chứng từ h ợp pháp) khoản thu khách hàng để chi cho khoản tính gi ảm tr giá (doanh thu) tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du l ịch tr ọn gói kê khai, khấu trừ tồn theo quy định Giá tính thuế GTGT = = 300.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đ ồng Thực hợp đồng với công ty H đưa 30 nhân viên c công ty tham quan t VN sang H ồng Kơng lại VN vòng ngày với giá tr ọn gói 15.000.000 đ ồng/khách, công ty du l ịch Tu ấn Hùng ký hợp đồng với công ty du lịch Hồng Kông với giá 12.800.000 đ ồng/ng ười Công ty du l ịch H ồng Kơng phải lo tồn vé máy bay, ăn ở, tham quan theo ch ương trình thỏa thuận H ồng Kơng Giá tính thuế GTGT = 15.000.000 – 12.800.000 = 2.200.000 đ ồng Giá tính thuế GTGT = = 2.000.000 đồng  Thuế GTGT đầu = 2.000.000 x 30 x 10% = 6.000.000 đ ồng F Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 27.500.000 + 30.000.000 + 6.000.000 – 20.000.000 = 43.500.000 đồng Yêu cầu: xác định thuế GTGT phải nộp kỳ công ty du lịch Tuấn Hùng Biết rằng: - Công ty nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ Thuế GTGT dịch vụ 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 20.000.000 đồng BÀI 6: Trích tài liệu cơng ty thương mạị X, kê khai thuế GTGT theo tháng, tháng 8/201X có tình hình kinh doanh sau: I Tình hình tồn kho, mua vào tháng Tồn kho đầu kỳ Sản phẩm Mua vào kỳ Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT A 80 100.000đồng 500 110.000đồng B 50 80.000 đồng 600 85.000 đồng C 90 20.000 đồng 800 21.000 đồng D 30 19.000 đồng 100 20.000 đồng Do thuế GTGT kì tính thuế GTGT đầu – thuế GTGT đ ầu vào, hàng tồn kho tính vào thuế GTGT đầu vào kì trước nên: + Số tiền chi cho sản phẩm A = 500 x 110.000 = 55.000.000 đ ồng; + Số tiền chi cho sản phẩm B = 600 x 85.000 = 51.000.000 đ ồng; + Số tiền chi cho sản phẩm C = 800 x 21.000 = 16.800.000 đồng; + Số tiền chi cho sản phẩm D = 100 x 20.000 = 2.000.000 đồng; F Ngoài tháng cơng ty X có mua số vật t dịch v ụ ph ục vụ cho vi ệc bán hàng : - Có hóa đơn GTGT: giá mua có thuế GTGT 33.000.000 đồng  Giá chưa thuế hố đơn = = 30.000.000 đồng; - Có hóa đơn GTGT tự in: giá mua có thuế GTGT 22.000.000 đồng  Giá chưa thuế hoá đơn = = 20.000.000 đồng; - Có hóa đơn bán hàng: giá mua 10.000.000 đồng  Giá chưa thuế hóa đơn bán hàng = 10.000.000 đồng F Tổng thuế GTGT đầu vào = (55.000.000 + 51.000.000 + 16.800.000 + 2.000.000 + 30.000.000 + 20.000.000 + 10.000.000) x 10% = 18.480.000 đồng II Tình hình tiêu thụ tháng Sản phẩm Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT A 520 150.000 đồng B 630 120.000 đồng C 840 40.000 đồng D 110 35.000 đồng + Doanh thu sản phẩm A = 520 x 150.000 = 78.000.000 đ ồng; + Doanh thu sản phẩm B = 630 x 120.000 = 75.600.000 đồng; + Doanh thu sản phẩm C = 840 x 40.000 = 33.600.000 đồng; + Doanh thu sản phẩm D = 110 x 35.000 = 3.850.000 đồng; F Tổng thuế GTGT đầu = (78.000.000 + 75.600.000 + 33.600.000 + 3.850.000 ) x 10% = 19.105.000 đồng  Thuế GTGT phải nộp = 19.105.000 – 18.480.000 = 625.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế GTGT mà cơng ty thương mại X phải nộp tháng 8/201X? Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ toán qua ngân h àng  ... sung: - Hoạt động xuất nhập có hợp đồng, chứng từ hợp lệ, toán qua ngân hàng - Các sản phẩm nhập có xuất xứ từ nước ký hiệp đ ịnh ưu đãi thuế nhập với Việt Nam - Thuế suất thuế nhập theo biểu thuế. .. lượng sp xuất khẩu, phí bảo hiểm phân bổ theo giá trị hàng xuất YÊU CẦU: Tính tổng số thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế GTGT (nếu có) mà cơng ty phải nộp tháng BIẾT RẰNG: Thuế suất thuế xuất hàng... 20% - Thuế suất thuế xuất sản phẩm C, D: 1% - Thuế nhập tuyệt đối ô tô 12 chỗ ngồi qua sử dụng, dung tích Xilanh 4.000 cm3: 17.000 USD/xe - Tỷ giá hối đối tính thuế: 20.600 VND/USD BÀI TẬP BÀI