HƯỚNG DẪN GIẢI CHI TIẾT CÁC LOẠI THUẾ

Đây là bài tổng hợp các dạng bài tập về thuế xuất nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng mà mình sưu tầm và đã giải chi tiết. Kết quả đã được thầy cô bên kinh tế trường mình kiểm chứng nên các bạn an tâm tham khảo nhé. chúc bạn học tốt

Nhóm 2 l p DA15DB ớ

BÀI T P Ậ THU XU TKH U, NH P Ế Ấ Ẩ Ậ

KH U Ẩ Tính thu XNK đ i v i hàng hóa áp d ng PP tính thu theo t l % ế ố ớ ụ ế ỉ ệ

N u tính theo giá FOB ế ( t c giá không bao g m ( I ) và ( F ) ứ ồ

 tr giá tính thu = giá FOB + phí b o hi m qu c t ( I ) + phí v n t i qu c ị ế ả ể ố ế ậ ả ố

t ( F ) ế

N u tính theo giá CIF ế ( t c giá đã bao g m : phí ( I ) và ( F ) ứ ồ

tr giá tính thu = giá CIF ị ế

BÀI 1: Tính thu xu t kh u, nh p kh u trong tháng 1/201X c a công ty ế ấ ẩ ậ ẩ ủ kinh doanh xu t nh p kh u sau: ấ ậ ẩ

3.Ngày 10/1: Nh p kh u 5.000 sp, theo h p đ ng giá FOB là 8 USD/sp, chi phí ậ ẩ ợ ồ

v n chuy n và b o hi m qu c t là 1 USD/sp, t giá tính thu là 22.000 ậ ể ả ể ố ế ỷ ế

5.Ngày 16/1: Xu t kh u lô hàng g m 5.000 sp theo giá CIF 10 USD/sp, chi phí ấ ẩ ồ

v n chuy n và b o hi m qu c t là 1 USD/sp, t giá tính thu là 22.000 ậ ể ả ể ố ế ỷ ế

Tr giá tính thu = ị ế 12.000x(46.000 – 2.000)= 528.000.000 VNĐ

S ti n thu XK ph i n p ố ề ế ả ộ = 528.000.000 x 2% = 10.560.000 VNĐ

9 Ngày 22/1 nh p kh u nguyên v t li u đ s n xu t hàng xu t kh u, tr giá ậ ẩ ậ ệ ể ả ấ ấ ẩ ị

nguyên v t li u theo giá CIF là 25.000 USD, t giá bình quân t i th i đi m ậ ệ ỷ ạ ờ ể

BÀI 2: Tính thu xu t kh u, thu nh p kh u trong tháng 6/201X C a công ty ế ấ ẩ ế ậ ẩ ủ

kinh doanh xu t nh p kh u Y nh sau: ấ ậ ẩ ư

2 Ngày 15/6: Nh p kh u 10.000 sp, theo giá CIF là 100.000 đ ng/sp Qua ậ ẩ ồ

ki m tra h i quan xác đ nh thi u 1.000 ể ả ị ế sp.

3 Ngày 5/6: Xu t kh u 5.000 sp, giá xu t bán t i kho bên n ấ ẩ ấ ạ ướ c xu t kh u là ấ ẩ 100.000 đ ng/sp, chi phí v n chuy n t kho đ n c ng là 10.000 đ ng/sp, chi ồ ậ ể ừ ế ả ồ phí v n chuy n bên mua ậ ể ch u ị

Chi phí v n chuy n và b o hi m qu c t là 90.000.000 đ ng cho c lô hàng, ậ ể ả ể ố ế ồ ả

đ ượ c phân b theo s l ổ ố ượ ng c a các hàng hóa trên ủ

a Hàng xu t ấ kh u ẩ :

- Hàng A: 16.000 sp, giá CIF quy ra ti n VN là 70.000 ề đ/sp.

- Hàng B: 12.500 sp, giá CIF quy ra ti n VN là 75.000 ề đ/sp.

- Hàng C: 11.000 sp, giá CIF quy ra ti n VN là 73.000 ề đ/sp.

Bi t r ng phí v n t i c a toàn b lô hàng 98.750.000 đ ng, phí b o hi m ế ằ ậ ả ủ ộ ồ ả ể

c a toàn b lô hàng 57.210.000 đ ng Phí v n t i đ ủ ộ ồ ậ ả ượ c phân b theo s ổ ố

l ượ ng sp xu t kh u, phí b o hi m đ ấ ẩ ả ể ượ c phân b theo giá tr hàng xu t ổ ị ấ kh u ẩ

YÊU C U Ầ : Tính t ng s thu xu t kh u, nh p kh u, thu GTGT (n u có) mà ổ ố ế ấ ẩ ậ ẩ ế ế công ty ph i n p trong tháng ả ộ

BI T R NG Ế Ằ : Thu su t thu xu t kh u đ i v i hàng A là 2%, hàng B là 4%, ế ấ ế ấ ẩ ố ớ hàng C là 5%, thu su t thu nh p kh u đ i v i hàng D là 10%, hàng E là 4% ế ấ ế ậ ẩ ố ớ

Gi i: ả

a Theo đ bài ta có ề : Phí v n t i đ ậ ả ượ c phân b theo s l ổ ố ượ ng sp xu t kh u ấ ẩ

 Chi phí cho 1 s n ph m xu t kh u có giá ả ẩ ấ ẩ

= 94.624.000 đ

b Hàng nh p ậ kh u ẩ :

- Hàng D: 6.000 sp, giá CIF quy ra ti n VN là 180.000 đ/sp Theo biên b n giám ề ả

đ nh th y ị ấ có 3.000 sp b h ng hoàn toàn do thiên tai trong quá trình v n ị ỏ ậ chuy n ể

- Hàng E: 20.000 sp, giá CIF quy ra ti n VN là 300.000 đ/sp Qua ki m tra h i ề ể ả quan xác đ nh thi u 2.000 sp ị ế

1 Xu t kh u 50.000 sp C, giá bán t i c a kh u nh p theo hóa đ n th ấ ẩ ạ ử ẩ ậ ơ ươ ng m i ạ

và h p đ ng mua bán ngo i th ợ ồ ạ ươ ng là 79,2 USD/SP (giá CIF), I & F chi m 10% ế giá FOB.

th ươ ng m i và h p đ ng mua bán ngo i th ạ ợ ồ ạ ươ ng là 60 USD/SP (giá FOB), hoa

1 Nh p kh u 80.000 SP A, giá mua t i c a kh u xu t theo hóa đ n th ậ ẩ ạ ử ẩ ấ ơ ươ ng m i ạ

và h p đ ng mua bán ngo i th ợ ồ ạ ươ ng là 30 USD/SP (giá FOB), I & F chi m 10% ế trên giá mua t i c a kh u ạ ử ẩ xu t ấ

Gi i: ả

FOB = CIF – I – F = CIF – 10%FOB

 CIF = FOB 110% = 30 110% = 33 USD/sp

Thuế nh p ậ kh u ẩ SP A là:

2 Nh p kh u 1 ô tô m i, giá mua t i c a kh u nh p đ u tiên c a Vi t Nam theo ậ ẩ ớ ạ ử ẩ ậ ầ ủ ệ hóa đ n th ơ ươ ng m i và h p đ ng mua bán ngo i th ạ ợ ồ ạ ươ ng là 15.000 USD (giá CIF), doanh nghi p thanh toán ch m sau 6 tháng nên ph i thanh toán thêm ệ ậ ả

ti n lãi tr ch m, h p đ ng ghi rõ ti n lãi tr ch m là 1%/tháng (lãi ề ả ậ ợ ồ ề ả ậ đ n) ơ

Gi i: ả

Tr giá tính thu : USD/sp ị ế

Thuế nh p ậ kh u 1 ô tô m i là: ẩ ớ

3 Nh p kh u 1 ô tô 12 ch ng i đã qua s d ng, dung tích Xilanh 4.000 ậ ẩ ỗ ồ ử ụ cm3, giá mua t i c a kh u nh p đ u tiên c a Vi t Nam là 20.000 ạ ử ẩ ậ ầ ủ ệ USD.

Gi i: ả

Thuế nh p ậ kh u 1 ô tô 12 ch ng i đã qua s d ng là: ẩ ỗ ồ ử ụ

4 Nh n nh p kh u ậ ậ ẩ y thác 3.000 SP E, giá mua t i c a kh u nh p đ u tiên c a ủ ạ ử ẩ ậ ầ ủ

Vi t Nam theo hóa đ n th ệ ơ ươ ng m i và h p đ ng mua bán ngo i th ạ ợ ồ ạ ươ ng là 40 USD/SP (giá CIF), hoa h ng y thác là 2% trên giá ồ ủ mua.

Gi i: ả

Tr giá tính thu : USD/sp ị ế

Thuế nh p ậ kh u y thác 3.000 SP E là: ẩ ủ

5 Nh p kh u 1.000 SP B t m t doanh nghi p trong khu ch xu t, giá mua t i ậ ẩ ừ ộ ệ ế ấ ạ

c a kh u khu ch xu t theo hóa đ n th ử ẩ ế ấ ơ ươ ng m i và h p đ ng (giá CIF) là 30 ạ ợ ồ USD/SP.

- Các s n ph m nh p kh u có xu t x t nh ng n ả ẩ ậ ẩ ấ ứ ừ ữ ướ c đã ký hi p đ nh u ệ ị ư đãi v thu nh p kh u v i Vi t ề ế ậ ẩ ớ ệ Nam.

- Thu su t thu nh p kh u theo bi u thu u ế ấ ế ậ ẩ ể ế ư đãi:

+ Xe ô tô m i: 70% ớ + S n ph m E: 5% ả ẩ + S n ph m A: ả ẩ 25%

Giá tính thu tiêu th đ c bi t đế ụ ặ ệ ược xác đ nh theo công th c:ị ứ

Thu TTĐB c a lô hàng R = giá bán ch a thu TTĐB x thu su t thu TTĐBế ủ ư ế ế ấ ế

3 Công ty A s n xu t s n ph m X, v i ả ấ ả ẩ ớ giá bán là 100.000 đ ng/s n ph m Trong đ t khuy n mãi bánồ ả ẩ ợ ế

500 s n ph m, v i ả ẩ ớ giá bán khuy n mãi ế 80.000 đ ng/s n ph m Thu su t thu GTGT là 10%.ồ ả ẩ ế ấ ế

i i:ả

Tr giá ch a thu GTGT c a lô hàng A = giá bán x s n lị ư ế ủ ả ượng

= 100.000 x 500 = 50.000.000 đ ng.ồ

 Thu GTGT c a lô hàng X = giá bán ch a thu GTGT x thu su t thu GTGTế ủ ư ế ế ấ ế

= 50.000.000 x 10%

= 5.000.000 đ ng.ồ

4 C s nh p kh u, nh p kh u 300 lít rơ ở ậ ẩ ậ ẩ ượu ngo i, giá CIF là 30.000.000 đ ng, thu su t thu nh pạ ồ ế ấ ế ậ

kh u là 20%, thu su t thu TTĐB là 65%, thu su t thu GTGT là 10%.ẩ ế ấ ế ế ấ ế

i i:ả

+ Thu nh p kh u = ế ậ ẩ Giá CIF x Thu su t TTĐBế ấ

= 30.000.000 x 20% = 6.000.000 đ ngồ+ Giá tính thu tiêu th đ c bi t = giá tính thu nh p kh u + thu nh p kh uế ụ ặ ệ ế ậ ẩ ế ậ ẩ

= 30.000.000 + 6.000.000 = 36.000.000 đ ng.ồ+ Thu TTĐB = 36.000.000 x 65% = 23.400.000 đ ngế ồ

+ Giá tính thu GTGT = giá tính thu nh p kh u + thu nh p kh u + thu TTĐBế ế ậ ẩ ế ậ ẩ ế

= 30.000.000 + 6.000.000 + 23.400.000

= 59.400.000 đ ngồ

 Thu GTGT ế ph i n p ả ộ = giá tính thu x thu su t ế ế ấ

= 59.400.000 x 10% = 5.940.000 đ ngồ

5 Đ n v ơ ị Đ ngồ s n xu t qu t đi n, dùng 50 s n ph m qu t l p vào các phân xả ấ ạ ệ ả ẩ ạ ắ ưởng s n xu t, giá bánả ấ

ch a có thu GTGT c a lo i qu t này là 1.000.000 đ ng/chi c.ư ế ủ ạ ạ ồ ế

i i:ả

Giá tính thu đ i v i s n ph m, hàng hóa, d ch v tiêu dùng n i b : Hàng ế ố ớ ả ẩ ị ụ ộ ộ hóa luân chuy n n i b nh hàng hóa đ ể ộ ộ ư ượ c xu t đ chuy n kho n i b , xu t v t ấ ể ể ộ ộ ấ ậ

t , bán thành ph m, đ ti p t c quá trình s n xu t trong m t c s s n xu t, ư ẩ ể ế ụ ả ấ ộ ơ ở ả ấ kinh doanh ho c hàng hóa, d ch v do c s kinh doanh xu t ho c cung ng s ặ ị ụ ơ ở ấ ặ ứ ử

d ng ph c v ho t đ ng kinh doanh thì không ph i tính, n p thu GTGT ụ ụ ụ ạ ộ ả ộ ế

lo i ho c t ạ ặ ươ ng đ ươ ng t i th i đi m phát sinh các ho t đ ng này ạ ờ ể ạ ộ

 Thu GTGT c a lô hàng Z = giá bán ch a thu GTGT x thu su t thu GTGTế ủ ư ế ế ấ ế

= 2.500.000 x 50 x 10%

= 12.500.000 đ ng.ồ

7 Công ty A là công ty ho t đ ng trong lĩnh v c cho thuê tài s n, cho doanh nghi p An Bình thuê 1 thi tạ ộ ự ả ệ ế

b ph c v cho s n xu t Nguyên giá c a tài s n là 200.000.000 đ ng, cho thuê trong vòng 1 năm, v iị ụ ụ ả ấ ủ ả ồ ớgiá cho thuê là 50.000.000 đ ng.ồ

- N u trên 100tr/năm thì ph i n p 3 lo i thu là: Thu môn bài, thu GTGT, thu TNCN ế ả ộ ạ ế ế ế ế

V i thu su t trong buôn bán xe máy là 10% ớ ế ấ

Thu GTGT c a xe Honda = giá bán ch a thu GTGT x thu su t thu GTGTế ủ ư ế ế ấ ế

i i:ả

Đ i v i xây d ng, l p đ t, là giá tr công trình, h ng m c công trình hay ố ớ ự ắ ặ ị ạ ụ

ph n công vi c th c hi n bàn giao ch a có thu GTGT ầ ệ ự ệ ư ế

a) Tr ườ ng h p xây d ng, l p đ t có bao th u nguyên v t li u là giá xây ợ ự ắ ặ ầ ậ ệ

d ng, l p đ t bao g m c giá tr nguyên v t li u ch a có thu GTGT ự ắ ặ ồ ả ị ậ ệ ư ế

S n xu t, v n t i, d ch v có g n v i hàng hóa, xây d ng có bao th u nguyên ả ấ ậ ả ị ụ ắ ớ ự ầ

Đ i v i xây d ng, l p đ t, là giá tr công trình, h ng m c công trình hay ố ớ ự ắ ặ ị ạ ụ

ph n công vi c th c hi n bàn giao ch a có thu GTGT ầ ệ ự ệ ư ế

b) Tr ườ ng h p xây d ng, l p đ t không bao th u nguyên v t li u, máy móc, ợ ự ắ ặ ầ ậ ệ thi t b , giá tính thu là giá tr xây d ng, l p đ t không bao g m giá tr nguyên ế ị ế ị ự ắ ặ ồ ị

v t li u và máy móc, thi t b ch a có thu GTGT ậ ệ ế ị ư ế

Giá tính thu GTGT trong trế ường h p này là 1.500 – 1.000 = 500 tri u đ ng.ợ ệ ồ

 Thu GTGT c a nguyên li u = giá bán ch a thu GTGT x thu su t thu GTGT ế ủ ệ ư ế ế ấ ế

= 500.000.000 x 5% = 25.000.000 đ ng.ồ

12 Công ty đ u t và phát tri n nhà A đầ ư ể ược Nhà nướ giao 10.000 mc 2 đ t đ xây d ng nhà bán ấ ể ự Công ty bán 1 căn nhà có di n tích đ t 100 m ệ ấ 2 , giá bán nhà và chuy n quy n s d ng đ t ch a có thuể ề ử ụ ấ ư ếGTGT là 2.000.000.000 đ ng (trong đó giá nhà bao g m c c s h t ng 1.200.000.000 đ ng, giáồ ồ ả ơ ở ạ ầ ồchuy n quy n s d ng đ t do công ty kê khai là 8.000.000 đ ng/mể ề ử ụ ấ ồ 2 C quan thu qu n lý tr c ti pơ ế ả ự ếxác đ nh giá công ty kê khai ch a đ căn c đ xác đ nh giá tính thu h p lý theo quy đ nh c a phápị ư ủ ứ ể ị ế ợ ị ủ

lu t T i th i đi m chuy n nhậ ạ ờ ể ể ượng, giá đ t do UBND quy đ nh là 6.000.000 đ ng/m ấ ị ồ 2

i i: ả

T i kho n 10 đi u 7 quy đ nh: ạ ả ề ị

Giá tính thu GTGT là s ti n thu đ ế ố ề ượ c theo ti n đ th c hi n d án ho c ế ộ ự ệ ự ặ

ti n đ thu ti n ghi trong h p đ ng tr (-) giá đ t đ ế ộ ề ợ ồ ừ ấ ượ c tr t ừ ươ ng ng v i t l ứ ớ ỷ ệ

% s ti n thu đ ố ề ượ c trên t ng giá tr h p đ ng ổ ị ợ ồ

 Thu GTGTế ph i n p = ả ộ (8.000.000.000 – 3.000.000.000) x 10%

= 500.000.000 đ ngồ (v i thu su t là 10%) ớ ế ấ

14 C s An Hòa làm đ i lý Pepsi, bán 200.000 lon Pepsi v i giá ch a thu GTGT là 5.500 đ ng/lon Hoaơ ở ạ ớ ư ế ồ

h ng mà đ i lý đồ ạ ược hưởng là 500 đ ng/lon.ồ

i i:ả

Doanh thu hàng hóa, d ch v nh n bán đ i lý và doanh thu hoa h ng đ ị ụ ậ ạ ồ ượ c

h ưở ng t ho t đ ng đ i lý bán đúng giá quy đ nh c a bên giao đ i lý h ừ ạ ộ ạ ị ủ ạ ưở ng hoa

h ng c a d ch v : b u chính, vi n thông, bán vé x s , vé máy bay, ô tô, tàu h a, ồ ủ ị ụ ư ễ ổ ố ỏ tàu th y; đ i lý v n t i qu c t ; đ i lý c a các d ch v ngành hàng không, hàng ủ ạ ậ ả ố ế ạ ủ ị ụ

h i mà đ ả ượ c áp d ng thu su t thu GTGT 0%; ụ ế ấ ế

+ Doanh thu ch u thu GTGT = (32.000 USD – 10.000 USD) x ị ế 17.000 đ ng ồ

= 374.000.000 đ ngồ+ Giá tính thu GTGT = ế = 340.000.000 đ ngồ

BÀI 2: Trong tháng 2/201X, t i m t doanh nghi p s n xu t hàng tiêu dùng có các s li u nh sau:ạ ộ ệ ả ấ ố ệ ư

1. Hàng hóa, d ch v mua vào trong tháng ị ụ :

- Bi t r ng ế ằ : Thu su t thu GTGT c a hàng hóa, d ch v mua vào và bán ra là 10%.ế ấ ế ủ ị ụ

- Yêu c u: ầ tính thu GTGT ph i n p trong tháng c a doanh nghi p.ế ả ộ ủ ệ

BÀI 3: Trong tháng 9/201X công ty K có các nghi p v kinh t nh sau:ệ ụ ế ư

1. Xu t kh u ấ ẩ m t lô hàng A theo đi u ki n FOB có tr giá 500.000.000 đ ng.ộ ề ệ ị ồ

 Thu GTGT đ u ra = 0 ế ầ

2. Làm đ i lý tiêu th sp B cho m t công ty TNHH trong nạ ụ ộ ước, giá bán theo quy đ nh ch a có thuị ư ếGTGT là 50.000 đ ng/sp, ồ hoa h ng đ ồ ượ c h ưở ng là 5% trên giá bán ch a thu GTGT, trong kỳư ếcông ty K tiêu th đụ ược 10.000 sp

Doanh thu hoa h ng đ ồ ượ c h ưở ng = 10.000 x 50.000 x 5% = 25.000.000 đ ng ồ

 Thu GTGT đ u ra = 25.000.000 x 10% = 2.500.000 đ ng ế ầ ồ

3. Nh n xu t kh u ậ ấ ẩ y thác m t lô hàng C theo đi u ki n giá FOB có tr giá 600.000.000 đ ng, hoaủ ộ ề ệ ị ồ

h ng y thác đồ ủ ược hưởng là 3% trên giá FOB

Doanh thu hoa h ng đồ ược hưởng 3% x 600.000.000 = 18.000.000 đ ngồ

7. Bán tr góp cho công ty N m t lô hàng, giá bán tr góp ch a có thu GTGT là 300.000.000 đ ng,ả ộ ả ư ế ồ

tr trong vòng 3 năm, giá bán tr ngay là 250.000.000 đ ng.ả ả ồ

- Công ty n p thu GTGT theo phộ ế ương pháp kh u tr ấ ừ

- Thu su t thu GTGT c a hàng hóa, d ch v là 10%.ế ấ ế ủ ị ụ

- Thu GTGT đ u vào đ ế ầ ượ c kh u tr trong kỳ là 50.000.000 đ ng ấ ừ ồ

BÀI 4: T i m t công ty xây d ng Y trong kỳ tính thu có các s li u nh sau:ạ ộ ự ế ố ệ ư

1. H p đ ng v i ch đ u t A: T ng giá tr công trình ch a có thu GTGT bao g m c giá tr v t tợ ồ ớ ủ ầ ư ổ ị ư ế ồ ả ị ậ ưxây d ng là 900.000.000 đ ng.ự ồ

 Thu GTGT đ u ra ế ầ trong kì = 900.000.000 x 10% x 50% = 45.000.000 đ ng. ồ

2. H p đ ng v i ch đ u t B: V t t xây d ng v i ch đ u t cung c p, t ng giá tr công trìnhợ ồ ớ ủ ầ ư ậ ư ự ớ ủ ầ ư ấ ổ ị

ch a thu GTGT không bao g m giá tr v t t xây d ng là 300.000.000 đ ng.ư ế ồ ị ậ ư ự ồ

 Thu GTGT đ u ra = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đ ng ế ầ ồ

3. Công ty được Nhà nước giao 2.000 m2 đ t đ xây d ng nhà bán Ti n s d ng đ t ph i n p choấ ể ự ề ử ụ ấ ả ộNSNN theo giá quy đ nh là 500.000 đ ng/mị ồ 2 Công ty đã xây d ng ự 20 căn nhà đ bán, giá bánểnhà và quy n s d ng đ t ch a bao g m thu GTGT là 500.000.000 đ ng/căn (trong đó: giá nhàề ử ụ ấ ư ồ ế ồ

là 300.000.000 đ ng, giá chuy n quy n s d ng đ t là 200.000.000 đ ng).ồ ể ề ử ụ ấ ồ

Yêu c u: ầ Tính thu GTGT ph i n p trong kỳ c a công ty Y.ế ả ộ ủ

Bi t r ng: ế ằ

- H p đ ng v i ch s h u đ u t A: Thanh toán theo giá tr kh i lợ ồ ớ ủ ở ữ ầ ư ị ố ượng xây d ng bàn giao, ự trong kỳ xác đ nh kh i l ị ố ượ ng công trình hoàn thành bàn giao là 50% so v i t ng công trình ớ ổ , ch đ u tủ ầ ư

ch p nh n thanh toán.ấ ậ

- H p đ ng v i ch đ u t B: Công trình đã hoàn thành bàn giao và ch đ u t đã thanh toán.ợ ồ ớ ủ ầ ư ủ ầ ư

- Đ i v i 2.000 mố ớ 2 đ t đấ ược nhà nước giao: công ty đã bán đ ượ c 15 căn nhà

- Đ i v i di n tích đ t cho công ty Z thuê: ố ớ ệ ấ Công ty Z tr ti n thuê đ t 5 năm m t l n ả ề ấ ộ ầ , trong kỳ công

ty Z đã tr ti n thuê l n 1 cho công ty Y.ả ề ầ

- Thu GTGT đ u vào đ ế ầ ượ c kh u tr trong kỳ là 2.500.000.000 đ ng ấ ừ ồ

- Thu su t thu GTGT trong các trế ấ ế ường h p trên là 10%.ợ

BÀI 5: Công ty Du l ch Tu n Hùng trong tháng 8/201X có các nghi p v kinh t phát sinh nh sau:ị ấ ệ ụ ế ư

1. Th c hi n h p đ ng v i công ty G đ a 50 nhân viên c a công ty G đi tham quan t TP HCM đi Hà N i vàự ệ ợ ồ ớ ư ủ ừ ộ

v l i TP HCM trong vòng 5 ngày v i giá bao tr n gói là 6.050.000 đ ng/ngề ạ ớ ọ ồ ười

Giá tính thu GTGT = = 5.500.000 đ ng ế ồ

 Thu GTGT đ u ra = 5.500.000 x 50 x 10% = 27.500.000 đ ng ế ầ ồ

2. Th c hi n h p đ ng v i công ty Du l ch Singapore theo hình th c tr n gói đ a m t đoàn khách Singự ệ ợ ồ ớ ị ứ ọ ư ộ

đ n tham quan t i VN và v l i Sing trong vòng 7 ngày, v i t ng giá thanh toán quy ra VNĐ làế ạ ề ạ ớ ổ530.000.000 đ ng Công ty du l ch Tu n Hùng ph i ch u toàn b vé máy bay, ăn, , tham quan và theoồ ị ấ ả ị ộ ở

chương trình th a thu n, ỏ ậ riêng vé máy bay t Sing sang VN và ng ừ ượ ạ ế c l i h t 200.000.000 đ ng ồ

Tr ườ ng h p giá tr n gói bao g m c các kho n chi vé máy bay v n chuy n khách ợ ọ ồ ả ả ậ ể

du l ch t n ị ừ ướ c ngoài vào Vi t Nam, t Vi t Nam đi n ệ ừ ệ ướ c ngoài, các chi phí ăn, ngh , ỉ thăm quan và m t s kho n chi n ộ ố ả ở ướ c ngoài khác (n u có ch ng t h p pháp) thì ế ứ ừ ợ các kho n thu c a khách hàng đ chi cho các kho n trên đ ả ủ ể ả ượ c tính gi m tr trong ả ừ giá (doanh thu) tính thu GTGT Thu GTGT đ u vào ph c v ho t đ ng du l ch tr n ế ế ầ ụ ụ ạ ộ ị ọ gói đ ượ c kê khai, kh u tr toàn b theo quy đ nh ấ ừ ộ ị

Giá tính thu GTGT = = 300.000.000 đ ng ế ồ

 Thu GTGT đ u ra = 300.000.000 x 10% = 30.000.000 đ ng ế ầ ồ

3. Th c hi n h p đ ng v i công ty H đ a 30 nhân viên c a công ty đi tham quan t VN sang H ng Kôngự ệ ợ ồ ớ ư ủ ừ ồ

và v l i VN trong vòng 6 ngày v i giá tr n gói là 15.000.000 đ ng/khách, công ty du l ch Tu n Hùngề ạ ớ ọ ồ ị ấ

đã ký h p đ ng v i công ty du l ch H ng Kông v i giá 12.800.000 đ ng/ngợ ồ ớ ị ồ ớ ồ ười Công ty du l ch H ngị ồKông ph i lo toàn b vé máy bay, ăn , tham quan theo chả ộ ở ương trình th a thu n t i H ng Kông.ỏ ậ ạ ồ

Yêu c u: ầ xác đ nh thu GTGT ph i n p trong kỳ c a công ty du l ch Tu n Hùng.ị ế ả ộ ủ ị ấ