KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY TNHH MINH HẢI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI NGUYỄN THỊ THU TRANG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CƠNG TY TNHH MINH HẢI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HẢI DƢƠNG, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI NGUYỄN THỊ THU TRANG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CƠNG TY TNHH MINH HẢI CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VIẾT TIẾN HẢI DƢƠNG, NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tồn nội dung luận văn: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết cơng ty TNHH Minh Hải ” cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu trích dẫn trung thực Luận văn khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu tương tự khác Hà Nội, ngày tháng năm 2016 TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN THỊ THU TRANG ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tập thể cán khoa sau đại học, giảng viên trường Đại Học Thương Mại truyền đạt cho Tôi kiến thức quý báu suốt trình học tập trường Xin gửi lời cảm ơn tới ban Giám đốc, phòng ban cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH Minh Hải tạo điều kiện thuận lợi cho khảo sát nghiên cứu thực tế để hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc đến TS Nguyễn Viết Tiến, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết cơng ty TNHH Minh Hải.” Mặc dù có nhiều cố gắng, khả năng, kiến thức, kinh nghiệm thực tế thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN NGUYỄN THỊ THU TRANG iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .7 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài .8 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .9 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu .10 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Kết cấu luận văn .11 CHƢƠNG 1: 11 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 12 1.1 Một số khái niệm doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 12 1.1.1 Khái niệm doanh thu phân loại doanh thu 12 1.1.2 Khái niệm chi phí phân loại chi phí .16 1.1.3 Khái niệm kết kinh doanh phương pháp xác định kết kinh doanh 19 1.1.3.1.Một số khái niệm kết kinh doanh 19 1.1.3.2 Phương pháp xác định kết kinh doanh 19 1.2 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh dƣới góc độ kế tốn tài 20 1.2.1 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh theo hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam 20 1.2.2 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp 23 1.2.3 Trình bày thơng tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh BCTC 35 iv 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp dƣới góc độ kế toán quản trị 36 1.3.1 Doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ kế tốn quản trị .36 1.3.2 Xây dựng dự toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh phục vụ cho yêu cầu quản trị 37 1.3.3 Thông tin phục vụ yêu cầu quản trị doanh thu, chi phí kết kinh doanh 39 1.3.4 Phân tích thơng tin kế tốn quản trị doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phục vụ việc định 41 Kết luận chƣơng 43 CHƢƠNG 44 THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH HẢI 44 2.1 Tổng quan công ty TNHH Minh Hải 44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Minh Hải 44 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý Công ty TNHH Minh Hải 45 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 51 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hải dƣới góc độ kế tốn tài 53 2.2.1 Kế toán doanh thu khoản thu nhập khác 53 2.2.2 Thực trạng kế tốn chi phí 65 2.2.3 Thực trạng kế toán kết hoạt động kinh doanh 73 2.3 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Minh Hải góc độ quản trị 75 2.3.1 Dự tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 75 2.3.2 Kế toán quản trị doanh thu 76 2.3.3 Kế toán quản trị chi phí 77 2.3.3 Kế toán quản trị kết kinh doanh .78 Kết luận chƣơng 79 CHƢƠNG 80 CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MINH HẢI 80 v 3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hải .80 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 83 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Công ty TNHH Minh Hải 86 3.2.1 Thứ nhất, việc hồn thiện việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty phải đảm bảo tuân thủ quy định văn pháp lý kế toán hành luật kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp 86 3.2.2 Thứ hai, việc hoàn thiện phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý công ty 87 3.2.3 Thứ ba, việc hoàn thiện phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực thông tin kinh tế phục vụ yêu cầu quản lý công ty .87 3.2.4 Thứ tư, việc hoàn thiện phải đảm bảo tiết kiệm, hiệu khả thi 87 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Minh Hải 88 3.3.1 Nhóm giải pháp góc độ kế tốn tài .88 3.3.1.1 Giải pháp thứ nhất, hoàn thiện kế tốn chiết khấu thương mại 88 3.3.2 Nhóm giải pháp góc độ kế tốn quản trị 94 3.4 Các điều kiện thực giải pháp 98 3.4.1 Điều kiện phía nhà nước 98 3.4.2 Điều kiện phía doanh nghiệp 99 3.5 Hạn chế luận văn hƣớng phát triển nghiên cứu 100 Kết luận chƣơng 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Tên đầy đủ Tên viết tắt BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BCTC Báo cáo tài CP Chi phí CKTM Chiết khấu thương mại DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTTC Doanh thu tài GTGT Giá trị gia tăng 10 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 11 KQKD Kết kinh doanh 12 TK Tài khoản 13 TN Thu nhập 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 TT Thông tư 17 VAS Chuẩn mực kế tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hiện với hoạt động nhiều thành phần kinh tế mang tính độc lập, tự chủ lĩnh vực kinh doanh, doanh nghiệp phải động sáng tạo,chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Với tư cách cơng cụ quản lý, hạch toán kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, hạch toán kế toán đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin cách xác hữu ích giúp cho nhà quản trị, nhà đầu tư định kinh doanh hợp lý Các thơng tin kế tốn hạch tốn doanh thu chi phí giúp nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán công cụ hiệu để quản lý tài sản kiểm sốt hoạt động kinh tế - tài Do vậy, hồn thiện hệ thống cơng tác kế tốn doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường nhu cầu đặt doanh nghiệp lĩnh vực kinh tế quốc dân Trong doanh nghiệp, thông tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh ln nhiều đối tượng sử dụng thông tin quan tâm, đặc biệt nhà quản trị doanh nghiệp Đây thông tin quan trọng để nhà quản lý giữ vững kịp thời điều chỉnh hoạt động kinh doanh hướng, với kế hoạch doanh nghiệp đề Qua trình điều tra khảo sát công ty TNHH Minh Hải thấy việc hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh nhiều bất cập như: Cơng ty chưa tiến hành mã hóa chi tiết cụ thể tài khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh, mẫu sổ kết toán chi tiết để quản lý doanh thu cho loại mặt hàng sách kinh doanh nhiều bất cập liên quan đến việc hạch tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Chính tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết công ty TNHH Minh Hải” để làm đề tài nghiên cứu với hy vọng đánh giá thực trạng cơng tác kế toán, doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị đồng thời đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết đề tài nhiều nhà khoa học nghiên cứu Với góc độ nghiên cứu khác nhau, đề tài lại có quan điểm, cách nhìn nhận khác góp phần củng cố, làm hoàn thiện vấn đề cần nghiên cứu Dưới số cơng trình nghiên cứu khoa học mà tác giả biết: Luận văn thạc sỹ tác giả Trương Thị Hồng Xâm bảo vệ năm 2015 trường Đại học Thương mại với đề tài“ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH nhựa đường Petrolimex” Thành cơng luận văn tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Trên sở tác giả phân tích thực trạng phương hướng hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Vũ Quốc Dương bảo vệ thành công đề tài “ Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần giới số Trần Anh” trường Đại học Thương mại năm 2015 Tác giả thành cơng đánh giá q trình hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết đơn vị thương mại dịch vụ Luận văn đưa vấn đề sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh đơn vị thương mại, dịch vụ Thứ hai, luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp hai góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Thứ ba, sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh tác giả đưa bất cập đề xuất số giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh đơn vị khảo sát Phụ lục 2.8: Sổ TK 641 Mẫu số S02c1-DN Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng – TP Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 6/2016 TK 641: Chi phí bán hàng ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi Số phát sinh sổ NTGS Số NT A B C 1/6 345 30/6 1/6 346 30/6 Diễn giải TKĐƢ D E Thanh toán tiền cước vận chuyển gạch Prime Xuất vật tư cho phận bán hàng Nợ 111 23.739.000 152 1.020.000 ……… Có …… 21/6 368 30/6 Lương phận bán hàng 334 450.655.000 21/6 369 30/6 Các khoản trích theo lương 338 63.481.480 …… …… 30/6 381 30/6 Trích khấu hao TSCĐ 214 15.693.456 30/6 390 30/6 Chi phí dịch vụ mua 111 65.679.000 30/6 359 30/6 Kết chuyển Chi phí bán hàng Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời ghi sổ 762.836.485 cuối kỳ Cộng số phát sinh Kế toán trƣởng ……… 762.836.485 Giám đốc 762.836.485 Phụ lục 2.9: Sổ TK 642 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Mẫu số S02c1-DN Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC TP Hải Dương Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 6/2016 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ NTGS Diễn giải Số NT A B C 1/6 420 30/6 Nợ D Xuất vật tư cho phòng kế tốn nhân E 153 …… 5/6 436 30/6 Thanh toán tiền điện, nước 440 30/6 Các khoản trích theo lương Có 2.170.000 …… 111 …… 21/6 Số phát sinh TKĐƢ 13.615.520 …… 338 15.673.000 …… 31/6 381 30/6 Trích khấu hao TSCĐ 214 85.787.564 31/6 390 30/6 Chi phí dịch vụ mua 111 24.653.000 31/6 359 30/6 Kết chuyển Chi phí bán hàng Ngƣời ghi sổ 324.735.489 cuối kỳ Cộng số phát sinh Kế toán trƣởng ……… 324.735.489 324.735.489 Ngày 30 tháng năm 2016 Giám đốc CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MINH HẢI Số: 040510/HĐVV Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG VAY VỐN - Căn vào luật số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Quốc Hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp - Căn vào nhu cầu lực tài hai bên - Căn vào hợp đồng kinh tế Công ty THNHH Minh Hải Công ty TNHH nhà Thép tiền chế ZAMIL Việt Nam ký ngày 02 tháng năm 2016 Hôm ngày 04 tháng 06 năm 2015, Công ty TNHH Minh Hải chúng tơi gồm có: Bên A : Cơng ty TNHH Minh Hải Đại diện: Ơng Nguyễn Cơng Hải Địa Chức vụ: Giám đốc công ty : Cụm CN phía tây đường Ngơ Quyền, phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương Điện thoại: 0320.3896896 Fax: 0320.3895566 TK số Ngân hàng: VIB Hải Dương : 0247.0406.6666.868 Bên B: Công ty CPSX TM Âu Việt Đại diện: Ơng Nguyễn Cơng Hưng Địa Chức vụ: Phó CT HĐQT kiêm Giám Đốc : Đường Ngô Quyền, khu 4, Phường Cẩm Thượng, TP Hải Dương Mã số thuế: 0800297568 Điện thoại: 0320.3890.418 Fax: 0320.3588.696 TK số Ngân hàng: VIB Hải Dương : 0247.0406.8888.898 Hai bên ký kết hợp đồng vay vốn sau: Điều Nội dung Công ty TNHH Minh Hải vay Công ty CPSX TM Âu Việt số tiền: 420.000.000 đồng Bằng chữ: Bốn trăm hai mươi triệu đồng/ 2.Thời hạn vay: vòng 01 tháng kể từ ngày 04/06/2016 3.Lãi suất vay: 0.8%/ tháng 4.Mục đích vay: Thanh tốn cho Cơng ty TNHH nhà Thép tiền chế ZAMIL Việt Nam tiền đặt cọc 35% theo Hợp đồng số L4-10-002 5.Hình thức vay: Chuyển khoản từ tài khoản Công ty CP SX & TM Âu Việt ngân hàng VIB – Hải Dương cho Công ty TNHH nhà Thép tiền chế ZAMIL Việt Nam theo số Tài khoản: 002010841001 ngân hàng HSBC - Chi nhánh Hà Nội 6.Phương thức trả nợ: Thanh toán lần đến hạn Điều Trách nhiệm bên 1.Bên B + Chuyển tiền theo số tiền tài khoản mà bên vay yêu cầu + Đảm bảo thời hạn cho vay lãi suất điều Bên A + Cam kết sử dụng khoản vay mục đích + Trả tiền vay thời hạn Điều Hiệu lực hợp đồng Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 04 tháng năm 2016 Hợp đồng lập thành 02 bên Đại diện bên A (đã ký tên) Đại diện bên B (đã ký tên ) Phụ lục 2.11: Chứng từ ghi sổ chi phí tài Đơn vị: Cơng ty TNHH Minh Hải Địa chỉ: Khu – Cẩm Thượng TP Hải Dương Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 347 Ngày 30 tháng năm 2016 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 635 112 Số tiền Trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Công ty CPSX TM Âu Việt Cộng 3.360.000 3.360.000 Kèm theo: ……………… chứng từ gốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ghi Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Mẫu số 02-TSCĐ Địa chỉ: Khu – Cẩm Thượng TP Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 20 tháng 06 năm 2016 Số 09 Nợ TK214: 156.000.000 Nợ TK811: 39.000.000 Có TK 211: 195.000.000 Có: Căn vào TT số 200/2014/TT-BTC Về việc lý tài sản cố định I.Ban lý TSCĐ gồm: Ơng/Bà: Nguyễn Cơng Hưng Chức vụ: Phó giám đốc - Trưởng ban Ông/Bà: Nguyễn Thị Thanh Chúc Chức vụ: Kế tốn trưởng - Uỷ viên Ơng/Bà: Nguyễn Văn Tn Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh - Uỷ viên II Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ xe hyundai 34K5607 - Số hiệu TSCĐ XT 1278 - Nước sản xuất (xây dựng) Hàn Quốc - Năm sản xuất:2009 - Năm đưa vào sử dụng 2010 - Nguyên giá TSCĐ:1.950.000đ Số thẻ TSCĐ: 4892 - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý: 1.550.000đ - Giá trị lại TSCĐ.: 400.000.000đ III Kết luận Ban lý TSCĐ: - Quyết định lý TSCĐ Ngày tháng năm Trưởng Ban lý (Ký, họ tên) IV Kết lý TSCĐ: - Chi phí lý TSCĐ: 500.000.000đ (viết chữ) Năm trăm ngàn đồng chẵn./ - Giá trị thu hồi:400.000.000đ (viết chữ) Bốn trăm triệu đồng chẵn./ - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 20 tháng năm 2016 Ngày .tháng .năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.12: Chứng từ ghi sổ phản ánh thu nhập tử hoạt động lý TSCĐ Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Địa chỉ: Khu – Cẩm Thượng TP Hải Dương Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 347 Ngày 30 tháng năm 2016 ĐVT: VNĐ Trích yếu Thanh lý nhượng bán 1chiếc xe trở hàng Huyndai 34K 5607 Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 711 Số tiền 400.000.000 400.000.000 Kèm theo: ……………… chứng từ gốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ghi Phụ lục 2.13: Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí lý TSCĐ Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Địa chỉ: Khu – Cẩm Thượng TP Hải Dương Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 347 Ngày 30 tháng năm 2016 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Thanh lý nhượng bán xe trở hàng 34K5067 811 211 400.000.000 Chi phí lý nhượng bán 811 111 500.000 Cộng 450.000.000 Kèm theo: ……………… chứng từ gốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ghi Phụ lục 2.14: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng - TP.HD (Ban hành theo Thông tư số:2002014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU CHI Ngày 01 tháng năm 2016 Số: PC345 Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền Địa Lý chi Số tiền Viết chữ: Kèm theo Giám đốc (Ký, đóng dấu) : Bùi Gia Khiêm : Bộ phận bán hàng : Thanh toán tiền cước VC gạch Prime xe MN : 23.739.000 : Hai mươi ba triệu bảy trăm ba mươi chín nghìn đồng chẵn : 01 Chứng từ gốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngày 01 tháng năm 2016 Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Hai mươi ba triệu bảy trăm ba mươi chín nghìn đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý): ……………………………………………………… Tỷ giá quy đổi: ……………………………………………………………………………………………………… Phụ lục 2.15 Chứng từ ghi sổ xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng – Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) TP Hải Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng năm 2016 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 14.141.076.160 Kết chuyển CPBH 911 641 762.836.485 Kết chuyển CPQLDN 911 642 324.735.489 Kết chuyển CP thuế TNDN 911 8211 489.539.413 Kết chuyển LNST chưa phân phối 911 421 1.985.157.653 Cộng Kèm theo: ……………… chứng từ gốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 17.676.345.200 Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ghi Phụ lục 2.16: Sổ tài khoản 911 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Mẫu số S02c1-DN Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng – TP Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 6/2016 TK 911: Xác định kết kinh doanh ĐVT: VNĐ NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số phát sinh TKĐƢ Số NT B C D E 30/6 30/6 632 30/6 30/6 30/6 30/6 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển CPBH 641 762.836.485 30/6 30/6 Kết chuyển CPQLDN 642 324.735.489 30/6 30/6 Kết chuyển CP thuế TNDN 821 489.539.413 30/6 30/6 421 1.985.157.653 30/6 30/6 Kết chuyển LNST chưa phân phối Kết chuyển doanh thu bán A Nợ hàng kì Cộng số phát sinh Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Có 14.141.076.160 635 511 17.676.345.200 17.676.345.200 17.676.345.200 Ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc Phụ lục 2.17: Chứng từ ghi sổ kết chuyển doanh thu kỳ Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng Mẫu số S02a-DN – TP Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng năm 2016 Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng kỳ Kết chuyển thu nhập khác Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 911 711 911 Số tiền 17.276.345.200 400.000.000 17.676.345.200 Kèm theo: ……………… chứng từ gốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ghi Phụ lục 2.18: Sổ 821 Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Mẫu số S02c1-DN Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng TP Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 6/2016 TK 821: Chi phí thuế TNDN hành ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ NTGS Số NT A B C 30/6 479 30/6 30/6 480 30/6 Diễn giải Nợ D Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp nhà nước Cộng số phát sinh Ngƣời ghi sổ Số phát sinh TKĐƢ Kế tốn trƣởng E 911 3334 Có 489.539.413 489.539.413 489.539.413 489.539.413 Ngày 30 tháng năm 2016 Giám đốc Phụ lục 2.19: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty TNHH Minh Hải Mẫu số S02b-DN Địa chỉ: Khu - Phường Cẩm Thượng – TP Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B … … 310 30/06/2016 330 30/06/2016 … … 390 30/06/2016 … … Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý (năm) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền … 17.676.345.200 14.141.076.160 … 762.836.485 … Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B … … 450 30/06/2016 … … 470 30/06/2016 … … 510 30/06/2016 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý (năm) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Số tiền ĐVT: Đồng Ghi … 324.735.489 … 489.539.413 … 1.958.157.653 Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên)