Báo cáo thực tập kĩ thuật công ty cổ phần nông nghiệp quốc tế Limo.Giới thiệu chung về đơn vị thực tập, thực tiễn kế toán về các phần hành tại công ty từ đó đưa ra kết luận chung về công tác kế toán tại công ty.
PHẦN GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập 1.1.1 Tên, địa quy mô hoạt động đơn vị thực tập - Tên công ty : Công ty cổ phần nông nghiệp quốc tế Limo ( LIMO INTERNATIONAL AGRICULTURAL JOINT STOCK COMPANY ) - Địa : Trung Hưng –Yên Mỹ - Hưng Yên - Công ty cổ phần nông nghiệp quốc tế Limo đơn vị hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, hoạt động theo quy định Pháp luật Là công ty cổ phần nên nguồn vốn cơng ty vốn góp cổ đông Các cổ đông chia lợi nhuận, chịu lỗ theo tỷ lệ số cổ phần nắm giữ chịu trách nhiệm khoản nợ công ty phạm vi số vốn góp Lợi ích cổ đơng pháp luật bảo hộ 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập Công ty cổ phần nông nghiệp quốc tế Limo thành lập năm 2018 Là đơn vị kinh doanh độc lập, hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0700798994-19/01/2018 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Nam, luật doanh nghiệp quy định pháp lệnh hành có liên quan Ngày đầu hình thành, cơng ty chưa có nhà máy sản xuất mà có văn phòng giao dịch Từ thành lập công ty thuê gia công nhà máy đơn vị khác - 2018-2019 : gia công nhà máy công ty cổ phần thức ăn chăn nuôi Teach Farm – Hà Hưng Sau năm thuê gia công công ty thức ăn chăn ni khác cơng ty có nhà máy riêng mình, có văn phòng, khu hành độc lập - Đai diện pháp luật: Ơng Phạm Thanh Tùng –Tổng giám đốc - Địa :Xã Trung Hưng, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên - Vốn điều lệ: Vốn điều lệ năm 2018 tỉ đồng - Danh sách cổ đơng : + Ơng Phạm Thanh Tùng + Ông Phạm Văn Quý + Ông Phạm Văn Mừng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ theo giấy phép đăng ký kinh doanh -Giấy phép kinh doanh: 07007989947 (19/01/2018) -Lĩnh vực: Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm thuỷ sản ,cung cấp nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi chế biến thực phẩm Nhà máy đại quy mô Hoạt động, vận hành áp dụng tiêu chuẩn Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001: 2016 1.3 Cơ cấu tổ chức đơn vị thực tập 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức đơn vị thực tập Tổng giám đốc Giám đốc kinh doanh Giám đốc tài kiêm thu mua Giám đốc sản xuất kiêm kĩ thuật Bộ phận sản xuất Sơ đồ 3.1.Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận Cơ cấu cơng ty có phận phận sản xuất, phận kinh doanh phận văn phòng Đứng đầu điều hành việc cơng ty tổng giám đốc Phạm Thanh Tùng Mỗi phận có người đứng đầu Giám đốc sản xuất kiêm kĩ thuật giám sát q trình sản xuất, quản lí cơng nhân sản xuất, quản lí máy móc đảm bảo công việc diễn liên tục suất cao nhất, quản lý, đảm bảo chất lượng sản phẩm Giám đốc kinh doanh có trách nhiệm dẫn dắt, đào tạo, phân bổ tuyển dụng nhân viên kinh doanh Đây phận quan trọng giúp công ty tìm kiếm khách hàng tạo nên doanh thu cho công ty nên việc điểm phân phối địa bàn trọng điểm vô quan trọng, tìm kiếm khách hàng tiềm mà nâng cao thị phần công ty thị trường thức ăn chăn ni Giám đốc tài có trách nhiệm quản lí vấn đề liên quan đến tài kế tốn nguồn cung cấp ngun vật liệu sản xuất công ty 1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất,kinh doanh đơn vị thực tập 1.4.1 Sản phẩm, dịch vụ Ngành nghề hoạt động kinh doanh Công ty sản xuất cung cấp thức ăn hỗn hợp nên thành phẩm sản xuất bao gồm nhiều chủng loại cho nhiều giai đoạn vật nuôi khác Thức ăn hỗn hợp cho lợn có dòng sản phẩm là: -Thức ăn hỗn hợp: thức ăn cho lợn tập ăn, lợn siêu nạc, lợn áp siêu, lợn nái,… -Thức ăn đậm đặc: thức ăn siêu đậm đặc dành cho lợn từ cai sữa đến xuất chuồng -Thức ăn hỗn hợp cho gà, vịt, ngan có dòng sản phẩm là: -Thức ăn hỗn hợp cho gà, vịt, ngan lấy thịt: gà thương phẩm, vịt/ngan thịt -Thức ăn hỗn hợp cho gà, vịt đẻ Bảng 1: Danh mục thành phẩm sản xuất STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Mã SP L101S.05 L101S.25 L112.25 L112S.25 L113.25 L113S.25 L118.25 L119.25 L123S.25 L201T.25 L202T.25 L211.25 L212.25 L212S.25 L215M.25 L215V.25 L311.25 L312.25 Tên SP Hỗn hợp cho heo từ tập ăn đến 15kg Hỗn hợp cho heo từ tập ăn đến 15kg Hỗn hợp cho heo trang trại từ 15kg đến 30kg Hỗn hợp cho heo siêu nạc từ 15kg đến 30klg Hỗn hợp cho heo trang trại từ 30kg đến XC Hỗn hợp viên cho heo siêu nạc từ 30kg đến 60kg Hỗn hợp cho heo nái giai đoạn mang thai Hỗn hợp cho heo nái nuôi Hỗn hợp viên cho heo siêu nạc từ 12kg đến 35kg Hỗn hợp cho gà trắng từ đến 14 ngày tuổi Hỗn hợp cho gà trắng từ 15 đến 28 ngày tuổi Hỗn hợp cho gà màu từ đến 35 ngày tuổi Hỗn hợp cho gà trắng từ 36 ngày tuổi đến xuất bán Hỗn hợp cho gà trắng từ 28 ngày tuổi đến 60 ngày Hỗn hợp cho gà màu từ ngày tuổi đến xuất bán M Hỗn hợp cho gà màu từ ngày tuổi đến xuất bán V Hỗn hợp cho vịt ngan từ 1-21 ngày tuổi Hỗn hợp cho vịt ngan từ 22 ngày -xuất bán 19 20 21 22 23 L315.25 L316.25 L322.40 L999.20 V808 Hỗn hợp cho vịt ngan từ 22 ngày -xuất bán Hỗn hợp cho vịt ngan từ ngày -xuất bán Hỗn hợp cho vịt ngan đẻ siêu trứng Đậm đặc cho heo siêu thịt (5kg - XC) Hh dùng cho vịt, ngan đẻ (nguồn: phòng kế tốn Cơng ty cổ phần nông nghiệp quốc tế Limo) 1.4.2 Thị trường, khách hàng a.Sản phẩm Các sản phẩm chăn nuôi sản phẩm có giá trị dinh dưỡng cao, hàm lượng protein cao giá trị sinh vật học protein cao thức ăn có nguồn gốc thực vật Thức ăn chăn nuôi gồm loại thức ăn chăn nuôi đậm đặc thức ăn chăn nuôi hỗn hợp +Thức ăn chăn nuôi đậm đặc : Là loại thức ăn hỗn hợp nhóm dinh dưỡng protein,khống ,vitamin với hàm lượng cao ngồi bổ sung cám gạo,cám mỳ,bã sắn ,… +Thức ăn chăn nuôi hỗn hợp : Là loại thức ăn hồn tòan cân chất dinh dưỡng cho vật ni.Loại thức ăn đảm bảo trì đời sống vật nuôi.Khi người chăn nuôi dụng thức ăn hỗn hợp sử dụng thêm loại thức ăn khác ( bột ngô,sắn ) Đây loại thức ăn phù hợp với phương thức chăn nuôi cơng nghiệp b.Thị trường -Thị trường có : Hiện công ty cung cấp đáp ứng sản phẩm chủ yếu cho đại lý tỉnh Miền Bắc : Hưng Yên ,Bắc Ninh ,Hà Nam, Hà Nội, Hải Dương, Hải Phòng, Nam Định, Ninh Bình, Thái Bình, Vĩnh Phúc,… -Thị trường mục tiêu : Cơng ty đặt mục tiêu mở rộng thị trường cung cấp đáp ứng sản phẩm thức ăn chăn nuôi cho thị trường Miền Nam,Miền Trung 1.4.3 Quy trình sản xuất, kinh doanh 1.4.3.1 Sơ đồ quy trình sản xuất giải thích bước quy trình Sơ đồ 3.2 Kết cấu sản xuất doanh nghiệp Từ sơ đồ quy trình trên, chia quy trình sản xuất thành bước sau Thu mua nguyên liệu Kho chứa nguyên liệu Cân liệu Hệ thống vào liệu Hệ thống nghiền nguyên liệu Hệ thống ép viên,sấy Hệ thống trộn liệu Hệ thống cân thành phẩm Hệ thống đóng gói thành phẩm Kho thành phẩm Sơ đồ 3.3 Quy trình sản xuất Các bước cơng nghệ Thu mua nguyên liệu : - Với nguyên liệu vi lượng kiểm tra đối chiếu thông tin CA với thông tin bao bì.Nếu đat nhập - Với nguyên liệu thô : Bộ phận KCS kiểm tra chất lượng độ đạm , độ ẩm , độ bột với loại nguyên liệu : ngô,cám gạo,bã sắn, Khi nguyên liệu đạt tiêu chuẩn nhập kho Kho nguyên liệu nơi chứa ,lưu trữ bảo quản loại nguyên liệu Hệ thống cân liệu : Với mã sản phẩm thành phần nguyên liệu hàm lượng nguyên liệu khác nhau.Bên cân liệu dựa vào công thức sản xuất mà sản phẩm để cân liệu loại nguyên liệu,đúng hàm lượng nguyên liệu Hệ thống vào liệu : Khi cân liệu xong hệ thống vào liệu vào liệu theo mã sản phẩm ứng với nguyên liệu sử dụng Hệ thống nghiền nguyên liệu : Nghiền nhằm làm nhỏ nguyên liệu, giúp tăng khả tiếp xúc lẫn trình trộn ép viên tăng khả tiêu hóa Hệ thống trộn nguyên liệu : Máy trộn thức ăn có nhiệm vụ khuấy trộn thành phần thức ăn định mức theo tỷ lệ thích hợp tạo thành hỗn hợp đồng Nhìn chung thành phần nguyên liệu khô trộn trước sau tiếp tục trộn đến nguyên liệu dạng ướt Việc trộn thực lần hay nhiều lần theo mẻ trộn Thức ăn hỗn hợp trộn giúp bổ sung dưỡng chất, mùi vị cho thành phần nguyên liệu Đồng thời, trộn thức ăn làm tăng cường phản ứng hóa học hay sinh học chế biến thức ăn Hệ thống ép viên : Tùy thành phẩm mà sử dụng khuôn ép khác : khuôn mảnh, khuôn 2,5 ly ,khn 3,5 ly Ép viên hình thức nén thành phần hay hỗn hợp nguyên liệu trộn để tạo hình dạng viên thức ăn bền vững đáp ứng yêu cầu dinh dưỡng động vật chăn nuôi Hệ thống cân thành phẩm : Với mã sản phẩm định lượng khác nhau.Hệ thống cân thành phẩm đảm bảo việc thành phẩm trọng lượng Hệ thống đóng gói sản phẩm : Với sản phẩm có loại bao bì khác nhau.Hệ thống đóng gói sản phẩm đóng gói sản phẩm chắn đảm bảo Kho thành phẩm : Khi sản phẩm hoàn thành chuyển đến kho thành phẩm bảo quản chờ phân phối cho vật ni 1.4.3.2 Sơ đồ quy trình kinh doanh giải thích bước quy trình Giám đốc kinh doanh Phòng kinh doanh Nhân viên kinh doanh Nhân viên Marketing - Giám đốc kinh doanh có trách nhiệm dẫn dắt, đào tạo, phân bổ tuyển dụng nhân viên kinh doanh Đây phận quan trọng giúp cơng ty tìm kiếm khách hàng tạo nên doanh thu cho công ty nên việc điểm phân phối địa bàn trọng điểm vô quan trọng, khơng tìm kiếm khách hàng tiềm mà nâng cao thị phần cơng ty thị trường thức ăn chăn nuôi - Nhân viên kinh doanh Giới thiệu, tư vấn thuyết phục đối tượng khách hàng sử sản phẩm/dịch vụ doanh nghiệp Tìm kiếm, trì phát triển mạng lưới khách hàng đối tác tiềm thuộc nhiều lĩnh vực Giải vấn đề phàn nàn khách hàng để đảm bảo độ hài lòng, tin cậy khách Báo cáo lên giám đốc kinh doanh nhu cầu, vấn đề, mối quan tâm khách hàng; hoạt động đối thủ cạnh tranh tiềm việc phát triển kinh doanh sản phẩm/dịch vụ - Nhân viên Marketing : Tìm kiếm, khách hàng qua internet, thực kế hoạch marketing quảng bá sản phẩm qua internet, cụ thể: đưa thông tin công ty sản phẩm tới khách hàng thông qua trang web giao dịch thương mại, trang web chuyên ngành, diễn đàn có liên quan đến ngành nghề, trang web tìm kiếm… ; Thực quản lý kênh tiếp thị, truyền thông qua email, tin điện tử; Phối hợp với phận Bán hàng phát triển thực chiến dịch tiếp thị email đến sở liệu khách hàng tiềm hành, có trách nhiệm thu thập số liệu từ đầu Bao gồm nhiệm vụ khác theo phân công giám đốc kinh doanh 1.4.3.3 Thuận lợi khó khăn q trình sản xuất, kinh doanh Ngành chăn nuôi Việt nam phải đối mặt với nhiều thách thức, giá thức ăn liên tục tăng cao trở ngại lớn Theo báo cáo Viện Nghiên cứu sách lương thực quốc tế, giá thức ăn chăn nuôi Việt Nam cao gấp lần so với chuẩn giá quốc tế liên tục tăng kể từ năm 2007 đến Nguyên nhân làm cho giá loại ngun liệu thức ăn khơng nhừng leo thang tình trạng căng thẳng nguồn cung Tình trạng ngày trở nên trầm trọng ngũ cốc nguồn nguyên liệu giầu tinh bột khác sử dụng ngày nhiều để sản xuất nhiên liệu sinh học Việc tăng giá thức ăn tạo nên áp lực lớn ngành chăn nuôi, đặc biệt ngành chăn nuôi lợn gia cầm, vốn bị cạnh tranh gay gắt không với người nguồn ngũ cốc mà với ngành sản xuất cồn sinh học Biện pháp tối ưu để giải vấn đề sử dụng enzyme bổ sung vào thức ăn để làm tăng tỷ lệ tiêu hóa nâng cao hiệu sử dụng thức ăn vật ni Và đề tài thực nhằm hồn thiện quy trình cơng nghệ sản xuất thức ăn chăn ni gia súc, giá cầm có bổ sung enzyme công nghệ vi sinh quy mô công nghiệp đạt suất chất lượng sản phẩm cao 1.4.4 Kết sản xuất, kinh doanh đơn vị thực tập năm gần STT Chỉ tiêu Tổng số lao động Năm 2018 100 Năm 2019 200 Chênh lệch 100 Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nguồn VCSH Nợ phải trả 800.000.000 2.500.000.000 2.913.000.000 500.000.000 1.000.000.000 3.000.000.000 3.100.000.000 600.000.000 200.000.000 500.000.000 187.000.000 100.000.000 Doanh thu 8.625.000.000 9.530.000.000 905.000.000 Chi phí 7.400.000.000 7.950.000.000 550.000.000 Lợi nhuận trước thuế 1.225.000.000 1.580.000.000 355.000.000 Lợi nhuận sau thuế 1.100.060.000 107.060.000 993.000.000 PHẦN THỰC TIỄN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP 2.1 Tổ chức máy kế toán đơn vị thực tập Kế tốn trưởng Kế tốn cơng nợ - Kế toán bán hàng Kế toán kho Kế toán quỹ Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc công ty công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn Kế toán trường Tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn phù hợp với tổ chức kinh doanh cơng ty; Tổng hợp chi phí, tính giá thành xác định kết kinh doanh; hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kế toán; kiểm tra số liệu, thống kê tổng hợp - Kế tốn cơng nợ: Nhận hợp đồng kinh tế phận, nhận đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp; xác nhận hóa đơn bán hàng, chứng từ tốn; kiểm tra cơng nợ; theo dõi tình hình tốn khách hàng, theo dõi tình hình thực hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ Đơn đốc trực tiếp tham gia thu hồi nợ với khoản cơng nợ khó đòi, nợ lâu - Kế toán bán hàng: Hàng ngày nhập số liệu mua hàng, bán hàng vào phần mềm kế toán sổ sách kiểm tra, đối chiếu số liệu mua bán hàng phần mềm với số liệu kho công nợ, kiểm tra giám sát tình hình thực tiêu kế hoạch bán hàng, doanh thu bán hàng, Cập nhật hoá đơn bán hàng, bao gồm hoá đơn bán hàng hoá hoá đơn bán dịch vụ.Định khoản phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đóng chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh, số thứ tự ,thời gian; Lưu trữ , bảo quản, thực việc đối chiếu với thủ kho công việc nhập, xuất tồn vào cuối ngày - Kế toán quỹ: Cập nhật đầy đủ , xác , kịp thời Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt - vào Sổ Quỹ - báo cáo cần cho BGĐ , KTT Kế toán kho: Thực thủ tục xuất nhập hàng, kiểm tra chứng từ yêu cập nhập/xuất, ghi phiếu nhập, xuất kho, theo dõi hàng hóa xuất nhập tồn, đối chiếu với mức tồn kho tối thiểu 2.2 Chế độ kế toán hành đơn vị thực tập Các khoản trích theo DN lương (%) NLĐ (%) Cộng (%) BHXH 25.5 17.5 BHYT 1,5 BHTN 1 KPCĐ Cộng (%) 23.5 10,5 * Chứng từ sử dụng • Chứng từ duyệt cơng, bảng chấm cơng • Bảng lương nhân viên • Giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép, giấy chứng sinh • Các chứng từ khác có liên quan 4,5 2 34 * Tài khoản sử dụng TK 334: dùng để phản ánh khoản tốn với cơng nhân viên công ty vê tiền lương, tiền công, trợ cấp BHXH, tiền thưởng khoản thuộc thu nhập công nhân viên TK 338: dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan nhà nước, cho tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN khoản khấu trừ vào lương TK 338 có tiểu khoản sau: TK 3382: Kinh Phí Cơng Đồn TK 3383: Bảo Hiểm Xã Hội TK 3384: Bảo Hiểm Y Tế TK 3386: Bảo Hiểm Thất Nghiệp TK 336: Phải trả nội Ngồi TK liên quan khác : 111, 141, 138 Ví dụ: Căn vào bảng lương tháng 08/2018, cơng ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho nhân viên công ty trừ vào thu nhập người lao động Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên ( Ban hành theo thông tư 200/TT/BTC ) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2018 ĐVT:1.000 đồng Phụ cấp Các khoản trích BH trừ vào thu nhập Bộ phận Lương Lương trách nhiệm A B BPQL 5.000 500 500 540 6.540 5.500 440 82.5 55 577.5 5962.5 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … STT Chuyên cần Tổng thu Lương nhập Ăn trích BH 6= 5= 1x 18 7=2+3 2+3+4+5 tổng BHXH BHYT (8%) (1,5%) BHTN (1%) CỘNG Thực lĩnh 8=7 x 9=7 x 10=7 x 13=611=8+9+10 8% 1,5% 1% 11 Ký nhận C 11.255 Người ghi sổ (ký họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày 31 tháng năm 2019 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm: 2018 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Ngà y, thán g ghi sổ A … Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C … … BPBT 30/9 L … … … … … … … … … … … Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … Trang sổ STT dòng E G … … Lương BPQL … … … … - Cộng Số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng … … … … … … … … Số hiệ u TK đối ứn g H … 64 … … ĐVT: 1.000đ Số tiền Nợ Có … … 5962.5 … … … … … … … 11.255 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) c Kế tốn TSCĐ TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Khi tham gia vào sản xuất kinh doanh, TSCĐ tốt hay xấu có ảnh hưởng trực tiếp đến suất lao động chất lượng sản phẩm TSCĐ công ty CP May Tiên Lữ chủ yếu TSCĐ hữu hình, việc theo dõi quản lý, sửa chữa TSCĐ đóng vai trò quan trọng việc tăng suất lao động * Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Biên nhiệm thu - Biên giao nhận TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên thành lý hợp đồng - Thẻ TSCĐ * Sổ sách sử dụng - Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 211 - Sổ tài sản cố định - Sổ TK 211 *Tài khoản sử dụng: TK 211 “ TSCĐ hữu hình ” có tài khoản cấp 2: TK 2111 : Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112 : Máy móc, thiết bị TK 2113 : Phương tiện vận tải, truyền dẫn Kế tốn tăng TSCĐ TSCĐ hữu hình tăng thường nguyên nhân sau: mua sắm mới, đầu tư xây dựng hoàn thành bàn giao, nhận vốn góp liên doanh, điều chuyển nội bộ, biếu tặng, trao đổi, kiểm kê thừa Ví dụ: Ngày 29/8/2018 ông Lê Thanh Tùng nhận xe tải chở hàng cơng ty cổ phần ĐT & TM Hồng Thắng để phục vụ vận chuyển hàng cho khách, nguyên giá 500.000.000, VAT 10%, toán chuyển khoản Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Mẫu số 01-TSCĐ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Số 04, ngày 29 tháng năm 2019 Nợ TK 211 Có TK 331 Căn vào định số 287 ngày 29/08/2018 công ty cổ phần ĐT TM Hoàng Thắng bàn giao TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ: Ông (bà): Trịnh Việt Cường Chức vụ: Giám đốc bên giao Ông(bà): Lê Thanh Tùng Chức vụ: Giám đốc bên nhận Địa điểm bên nhận TSCĐ: Công ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ Jvc Việt Nhật Giao cho ông: Trần Văn Sơn Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Tên sản Năm STT phẩm, Nước sx quy cách Năm đưa vào sử Giá mua dụng 2010 Xe chở hàng VN 2001 Tổng Giám đốc bên nhận (ký, ghi rõ họ tên) 500.000.000 500.000.000 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Người nhận (ký, ghi rõ họ tên) CP VC, Chạy thử Nguyên giá 500.000.000 500.000.000 Giám đốc bên giao (ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn giảm TSCĐ TSCĐ hữu hình giảm thường nguyên nhân sau: lý, nhượng bán, biếu tặng Ví dụ: Ngày30/08/2019 lãnh đạo đơn vị định thành lập Hội đồng lý tài sản Ô tô phận quản lý, theo đề nghị phận quản lý Kết thúc buổi họp, Hội đồng lý định lý tài sản Nguyên giá ban đầu tài sản 150.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, trích khấu hao 142.000.000đ Mức giá sàn lý hội đồng đưa 9.000.000 giao cho ông Phạm Minh Thăng giữ chức vụ Giám Đốc thực bán lý Trong q trình lý, chi phí lý tơ gồm khoản sau: • Chi phí th ngồi: 2.500.000đ • Cơng cụ dụng cụ: 420.000đ • Tiền mặt: 680.000đ Thanh lý tài sản thu được: 9.900.000đ Trong thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Mẫu số 02-TSCĐ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Số: Nợ: Có: Căn Quyết định số: 23/QĐ-RV ngày 31 tháng năm 2019 Giám đốc việc lý tài sản cố định I Ban lý TSCĐ gồm: Ông/Bà: Phạm Thanh Tùng Chức vụ Giám đốc.Đại diện .công ty .Trưởng ban Ông/Bà: ………………Chức vụ …………… Đại diện ………………… .Uỷ viên Ông/Bà: Chức vụ Đại diện Uỷ viên II Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ: NX-004 - Số hiệu TSCĐ: NX-VKT - Nước sản xuất (xây dựng): Trung Quốc - Năm sản xuất: 2008 - Năm đưa vào sử dụng .2012 .Số thẻ TSCĐ: - Nguyên giá TSCĐ: 150.400.000 - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý: 142.000.000 - Giá trị lại TSCĐ: 8.400.000 III Kết luận Ban lý TSCĐ: Tài sản bán với giá sàn 9.000.000 Ngày tháng năm Trưởng Ban lý (Ký, họ tên) Trung Hoàng Nam Trung IV Kết lý TSCĐ: - Chi phí lý TSCĐ: 3.600.000 (viết chữ) Ba triệu trăm nghìn đồng - Giá trị thu hồi: 9.900.000 (viết chữ) Chín triệu chín trăm nghìn đồng - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31 tháng năm 2019 Ngày 20 tháng năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Kế tốn khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định Quyết định số 203/2009/QĐ-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ tài chính, cụ thể sau: Loại tài sản Phương tiện vận tải Thiết bị văn phòng Tài sản cố định khác Thời gian ( năm ) 06-08 03-04 03-05 Mức khấu hao bình quân năm = Mức khấu hao bình quân tháng = Giá trị phải tính khấu hao Số năm sử dụng Mức khấu hao bình qn năm 12 tháng Ví dụ: Ngày 30/08/2019, cơng ty mua bàn bình có ngun giá 30.000.000 đ Thời gian tính khấu hao năm Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Mẫu số 02-TSCĐ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 27 Ngày 30 tháng 08 năm 2019 lập thẻ Căn vào biên lý TSCĐ số 02 ngày 30 tháng 08 năm 2018 Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: GL Nước sản xuất : VN Năm sản xuất 2009 Đình sử dụng TSCĐ ngày 24/12/2016 Lý đình chỉ: Hết thời gian sử dụng, hỏng Nguyên giá TSCĐ Chứng từ A Ngày tháng Diễn giải B C 24/12 Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ KH Thanh lý máy tính 30.000.000 Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) 10% GTHM Cộng dồn 30.000.000 30.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) d Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Bán hàng khâu cuối trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại.Đây qua trình cơng ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho người mua thu tiền quyền thu tiền.Xét góc đọ kế tốn: Bán hàng q trình hàng hóa cơng ty mô tô, xe máy.Trong giai đoạn nay, mô tô, xe máy coi phương tiện cần thiết để lại mà ngày có nhiều người quan tâm đến mặt hàng này.Để người tiêu dùng biết đến tiêu dùng mặt hàng công ty khắp nơi cơng ty áp dụng hai hình thức tiêu thụ hàng hóa tiêu thụ trực tiếp ký gửi đại lý - Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài chính, hoạt động bất thường công ty thời gian định, biểu tiền lỗ hay lãi Để xác định kết kinh doanh cần phỉa xác định doanh thu giá vốn hàng bán khoản chi phí phát sinh kỳ - Chứng từ chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh • Hóa đơn giá trị gia tăng • Hóa dơn kiêm phiếu xuất • Phiếu thu tiền mặt • Giấy báo có ngân hàng • Bảng kê hàng hóa bán • Chứng từ bảng kê tính thuế • Phiếu xuất kho - TK sử dụng • TK 156: Hàng hóa • TK 13: Phải thu khách hàng.Tài khoản mở chi tiết cho khách hàng cụ • TK 333:Thuế GTGT đầu ra, dùng để theo dõi cho tồn hàng hóa xuất • TK 632: Giá vốn hàng bán, dùng để hạch toán giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ • TK 641: Chi phí bán hàng • TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp • TK 511: Doanh thu bán hàngTK 515: doanh thu hoạt động tài • TK 521: khoản giảm trừ doanh thu • TK 635: Chi phí tài • TK 711,811: Thu nhập khác chi phí khác • TK 821: Chi phí thuế TNDN • TK 911: Xác định kết kinh doanh Sổ sách sử dụng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: - Sổ TK 156, 131, 511, 521, 421, 333, 632, 641, 642, 821, 911 - Sổ chi tiết TK 156, 131, 511, 521, 421, 333, 632, 641, 642, 821 - Sổ chi tiết bán hàng Ví dụ: Ngày 25/9/2019, công ty bán 500 kg Methionion với giá 52.000đ/kg cho Công ty Việt Pháp ( VAT 10%) Biết Nguyên giá 50.000đ/kg Mẫu số: 01GTKT 3LL MM/2007B Số: 0007384 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng năm 2019 Đơn vị bán hàng : Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Số tài khoản : 0200680842 Họ tên người mua hàng : Công ty Việt Pháp Số tài khoản : 46510213985 Hình thức tốn : Tiền mặt MST : 0900669999 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 500 Methionion Cộng tiền hàng Kg 52.000 26.000.000 26.000.000 Thuế suất thuế GTGT : 10% 2.600.000 Tổng tiền toán : 28.600.000 Số tiền chữ : Hai tám triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền a Thu tiền mặt a Khách hàng nộp chứng từ cho toán viên để kiểm soát b Khách hàng nộp tiền mặt cho ngân quỹ TTV chuyển chứng từ cho kiểm soát viên để kiểm soát Kiểm sốt nhập liệu máy tính, vào sổ nhật ký quỹ Chuyển chứng từ cho ngân quỹ Sau thu tiền ngân quỹ trả chứng từ cho kiểm sốt KS chuyển chứng từ thu có xác nhận thu tiền cho TTV TTV vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy trạm Chuyển chứng từ cho phận nhật ký chứng từ b Chi tiền mặt Khách hàng nộp chứng từ cho TTV (giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt) TTV nhập liệu vào máy tính vào sổ chi tiết (nêu chưa kế toán máy) TTV chuyển chứng từ chi cho KS để kiểm soát lại KS nhập liệu vào máy tính váo sổ nhật ký quỹ (nếu chưa thực kếï toán máy mạng) KS chuyển chứng từ cho ngân quỹ Ngân quỹ chi tiền cho khách hàng theo chứng từ Sau chi tiền ngân quỹ trả chứng từ cho KS KS chuyển chứng từ cho phận nhật ký 2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán tiền lương Dựa vào doanh thu, hợp đồng tháng nhân viên, kế tốn tính số lương mềm phải trả cho đối tượng theo quy chế tài cơng ty Bước 1: Bộ phận nhân chấm cơng tính lương theo ngày công làm việc số ngày thực tế công tác Bước 2: P.Nhân lập Bảng lương lương cơng tác phải trả, Kế tốn lập Bảng lương doanh thu phải trả Bước 3: P.Nhân gửi Bảng lương cho kế toán Bước 4: Từ Bảng lương Bảng lương doanh thu, kế toán tập hợp thành Bảng lương tổng hợp phải trả Bước 5: Kế tốn tính số BHXH, BHYT, BHTN thuế TNCN phải khấu trừ người lao động Bước 6: Kế tốn hồn thiện bảng lương đầy đủ tiêu phải trả, khoản khấu trừ, số tiền lương lại Bước 7: Nếu chi lương tiền mặt, kế toán lập Phiếu chi, Nếu trả lương qua Ngân hàng, kế toán lập Ủy nhiệm chi Bước 8: Kế toán chuyển Phiếu chi qua Thủ quỹ chuyển Ủy nhiệm chi đến Ngân hàng Bước 9: Thủ quỹ chi tiền chuyển tiền Phiếu chi đến P.Nhân Bước 10: P.Nhân nhận tiền ký xác nhận lập Bảng ký xác nhận lương Bước 11: Nhân viên ký xác nhận lương nhận lương 2.2.2.3 Quy trình ln chuyển chứng từ Kế tốn TSCĐ + Sau phát sinh nghiệp vụ mua sắm TSCĐ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh biếu tặng… phận liên quan lập biên bàn giao TSCĐ giao cho kế toán tổng hợp Kế toán nhận ký chuyển cho kế toán trưởng ký chuyển lại cho phận sử dụng Bộ phận sử dụng nhận TSCĐ, ký vào biên giao nhận chuyển lại cho kế toán tổng hợp để tiến hành ghi sổ kế toán TSCĐ + Khi phát sinh lý, nhượng bán TSCĐ… phận liên quan tiến hành lập biên lý, nhượng bán TSCĐ rổi chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành kiểm tra ký sau chuyển cho kế toán trưởng Sau kế toán trưởng duyệt ký, biên lý chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi sổ 2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh (1) Nhận đặt hàng (2) Kiểm tra tình hình cơng nợ khách hàng (3) Kiểm tra hàng tồn kho (4) Lập lệnh bán hàng (5) Chuẩn bị giao hàng (6) Giao hàng vận chuyển hàng (7) Cập nhật giảm hàng tồn kho (8) Lập hóa đơn (9) Theo dõi phải thu khách hàng (10) Thu tiền 2.2.3 Ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp theo nghiệp vụ a Định khoản chứng từ Kế tốn vốn tiền Ví dụ: Ngày 01/08/2019, tốn tiền mua hàng Cơng ty Bình Minh với số tiền 10.000.000 đ, phiếu chi số PC28 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 331: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Ví dụ: Ngày 08/08/2019, thu tiền hàng Công ty Cổ phần Melow với số tiền 17.000.000 đ, phiếu thu số PT36 Nợ TK 111: 17.000.000 Có TK 131: 17.000.000 b Định khoản chứng từ Kế toán tiền lương Căn vào bảng lương tháng 08/2018 cơng ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN trừ vào lương nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 334 : 11.255 Có TK 338 : 11.255 c Định khoản chứng từ Kế tốn TSCĐ Ví dụ: Ngày 29/8/2019 ông Lê Thanh Tùng nhận tải chở hàng cơng ty cổ phần ĐT & TM Hòang Thắng để phục vụ vận chuyển hàng cho khách, nguyên giá 500.000.000, VAT 10%, Chưa toán cho bên bán Kế tốn định khoản Nợ TK 211: 500.000.000 Có TK 331: 500.000.000 d Định khoản chứng từ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 25/8/2019, cơng ty bán 500kg methionion với giá 52.000đ/kg cho công ty Việt Pháp ( VAT 10%) Khách hàng chưa toán Biết nguyên giá 50.000đ/kg Kế tốn định khoản sau: • Nợ TK 632: 25.000.000đ Có TK 156: 25.000.000đ • NỢ TK 131: 28.600.000 Có TK 511: 26.000.000 Có TK 3331: 2.600.000 2.2.4 Phản ánh báo cáo có liên quan Được Cơng ty lập vào hàng quý, năm theo qui định BTC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01 DNN (Đính kèm bảng cân đối số phát sinh tài khoản) - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu B02 DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B09 DNN PHẦN ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP 3.1 Đánh giá chứng từ kế toán Chứng từ chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành, theo biểu mẫu quy định *Ý nghĩa, tác dụng chứng từ kế tốn Phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành Khâu toàn cơng tác kế tốn, ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kế tốn -> xác, kịp thời, đảm bảo tính hợp lệ - hợp lý (hợp pháp) - Hợp lệ: hội đủ yếu tố cần thiết chữ ký người có thẩm quyền - Hợp lý: nội dung có thật khơng, với chế độ thể lệ hành, phù hợp với định mức, dự toán phê chuẩn Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp gồm tiêu: • Chỉ tiêu lao động tiền lương • Chỉ tiêu hàng tồn kho • Chỉ tiêu bán hàng • Chỉ tiêu tiền tệ • Chỉ tiêu TSCĐ - Về công ty thực tốt tổ chức hệ thống sổ sách chứng từ hoạch toán - theo quy định chế độ kế toán hành đảm bảo phù hợp với hoạt động công ty Chế độ báo cáo tài báo cáo thống kê thực cách kịp thời, đáo - ứng yêu cầu quan quản lý lãnh đạo cơng ty Đa số đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao điều đáng mừng lợi công tác kế tốn cơng ty 3.2 Đánh giá tính phù hợp chế độ kế tốn - Cơng ty ln chấp hành sách, chế độ kế tốn tài Nhà nước, sách giá, thuế, tổ chức mở sổ kế toán cách phù hợp, góp phần bảo vệ tài sản Cơng ty - Cơ cấu tổ chức máy kế toán Cơng ty gọn nhẹ, qui định rõ ràng, cụ thể chức nhiệm vụ cho nhân viên kế toán, đảm bảo kiểm tra đối chiếu lẫn phần hành kế toán Đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty người có kinh nghiệm, thơng thạo chun mơn, nhiệt tình sáng tạo công việc - Các phần hành nội dung kế tốn Cơng ty phân bổ theo dõi hợp lý việc luân chuyển theo dõi nội dung kế toán phận tiến hành tuần tự, lôgic, ăn khớp với 3.3 Đánh giá ưu-nhược điểm cơng tác kế tốn a Ưu điểm Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành - Công việc phòng kế tốn phân cơng bố trí rõ ràng, cụ thể - Đội ngũ nhân viên kế tốn có lực độ chun mơn hóa cao - Việc theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, xác kịp thời - Công ty áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ mới, sử dụng phần mềm kế toán phần mềm ứng dụng đại khác, cập nhật đổi liên tục b Hạn chế - Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao phân bổ đặn năm, không gây đột biến năm Tuy nhiên khả thu hồi vốn chậm nên máy móc, thiết bị kỹ thuật chậm đổi dẫn đến bị lạc hậu công suất thấp, làm giảm suất khả cạnh tranh 3.4 Đề xuất hướng nghiên cứu Để hoà nhập với xu thời đại,với kinh tế giới,nền kinh tế Việt Nam bước phát triển vững theo chế thị trường,theo định hướng XHCN.Mơ hình kinh tế thị trường tạo cho doanh nghiệp động,linh hoạt cạnh tranh vấn đề tất yếu xảy ra.Các doanh nghiệp sản xuất ln phải chủ động tìm kiếm thị trường cung cấp nguồn nguyên liệu sản xuất chất lượng, giá tốt với mục đích sản xuẩ sản phẩm chất lượng tốt,giá phải giúp tiêu thụ sản phẩm nhanh thu lợi nhuận tối đa Vì nguyên liệu vấn đề vô quan trọng doanh nghiệp thương mại Kế toán nguyên vật liệu mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệpsản xuất Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý công tác bán hàng xác định kết kinh doanh thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh,các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định mình.Hoạt động bán hàng hoá,sản phẩm thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm,hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nước quy định Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: sản xuất gì? cách nào? cho ai? Nhà nước định cơng tác tiêu thụ hàng hố, sản phẩm xác định kết kinh doanh việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề vơ quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp không tiêu thụ sản phẩm, hàng hố mình, xác định khơng kết hoạt động bán hàng dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật “thì sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Để quản lý tốt nghiệp vụ bán hàng hoá, sản phẩm kế tốn với tư cách cơng cụ quản lý kinh doanh phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình ... tải chở hàng công ty cổ phần ĐT & TM Hoàng Thắng để phục vụ vận chuyển hàng cho khách, nguyên giá 500.000.000, VAT 10%, toán chuyển khoản Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ:... hạch tốn: Ví dụ: Ngày 08/08/2019, thu tiền hàng Công ty Mellow với số tiền 17.000.000 đ, phiếu thu số PT36 Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh... 2019 Đơn vị bán hàng : Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Số tài khoản : 0200680842 Họ tên người mua hàng : Công ty Việt Pháp Số tài khoản